TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN QUỐC TẾ AC
Sự hình thành và phát triển của công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán quốc tế AC
1.1.1 Khái quát về sự hình thành
Tên đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn và Kiếm toán Quốc tế AC
Tên Quốc tế: INTERNATIONAL CONSULTING AND AUDITING
Tên giao dịch, tên viết tắt : AC Co., Ltd
Địa chỉ trụ sở chính : Tầng 6, Số 136 Đường Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
Số 69, Ngách 2, Ngõ Thái Thịnh 1, Phường Thịnh Quang, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội.
Tầng 3, Số 87, Đường Nguyễn Thị Minh Khai, Phường Lê Mao, Thành phố Vinh, Tỉnh Nghệ An
Tầng 2, Trụ sở Hội doanh nghiệp, Đường Trường Chinh, Phường Đống Đa, Thành phố Vĩnh Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc.
Email: acgroup@acgroup.com.vn
Số lao động hiện tại, trình độ lao động : Với đội ngũ trên 50 nhân viên chuyên nghiệp đã tốt nghiệp các trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Học
Viện Tài chính kế toán, Học viện Ngân Hàng, Đại học Xây dựng, Đại
Học Giao thông Vận tải, Đại học Luật, Ngoại Ngữ, một số nhân viên đã từng tham gia các khóa đào tạo tại Anh, Mỹ, Australia, Thái Lan với thời gian từ 6 đến 18 tháng và các khóa đào tạo trong nước.
Các dịch vụ do đơn vị cung cấp :
Kiểm toán Báo cáo tài chính
Kiểm toán cho mục đích thuế
Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ;
Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư ,
Kiểm toán các thông tin tài chính
+ Dịch vụ thẩm định giá:
Thẩm định giá trị doanh nghiệp;
Thẩm định bất động sản;
Thẩm định máy móc thiết bị; …………
Thiết lập hệ thống kế toán, quy trình hạch toán;
Dịch vụ tư vấn kế toán; làm thuê kế toán;
Chuyển đổi báo cáo tài chính giữa VAS, IAS và các chuẩn mực kế toán khác; Đào tạo và tổ chức hội thảo
+ Dịch vụ tư vấn thuế:
Dịch vụ soát xét thuế Dịch vụ tư vấn tuân thủ các quy định về thuế;
Lập kế hoạch về thuế;
Dịch vụ hoàn thuế và kiến nghị thuế;
Tổ chức hội thảo về thuế;
Các dịch vụ khác về pháp lý và thủ tục
+ Dịch vụ đào tạo Đào tạo kế toán, nâng cao năng lực quản lý tài chính Đào tạo ôn thi Kiểm toán viên, kế toán viên hành nghề Đào tạo ôn thi chứng chỉ hành nghề về dịch vụ thuế Đào tạo ôn thi chứng chỉ kế toán trưởng …
+ Dịch vụ tư vấn tài chính:
Dịch vụ tư vấn đầu tư, Mua bán và sát nhập công ty;
Kiểm toán và đánh giá toàn diện về tài chính;
Tư vấn lập dự án vay vốn ngân hàng và huy động vốn;
Nghiên cứu thị trường; Dịch vụ định giá;
Phân tích và soát xét tài chính;
Tái cơ cấu doanh nghiệp;
Tăng cường hiệu suất lợi nhuận;
Ví thế của đơn vị trên thị trường Việt Nam hiện nay :Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Quốc tế (AC) là một trong những Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán, định giá, tư vấn thuế, tài chính hàng đầu tại Việt Nam
Một số khách hàng lớn của đơn vị : Công ty cổ phần chè Mường
Khương, Cong ty cổ phần chè Thanh Bình, Công ty TNHH Tư vấn quản lý Hoàng Gia Y Quyên Trung Quốc , Công ty cổ phần sân gôn ngôi sao
1.1.2 Khái quát về sự phát triển của Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán
Các giai đoạn phát triển chủ yếu :
Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Quốc tế (AC) là một trong những
Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán, định giá, tư vấn thuế, tài chính hàng đầu tại Việt Nam Công ty được thành lập năm 2010 bởi các kiểm toán viên ưu tú đã từng làm việc trong các công ty kiểm toán lớn. giấy phép hành nghề, giấy phép hoạt động và hoạt động theo Luật doanh nghiệp.
Các thành tựu, kết quả chủ yếu đã đạt được từ khi thành lập đến nay :
Ngày 30/9/2016, tại Hà Nội, chương trình Lễ trao Giấy chứng nhận Hội viên tổ chức VACPA đã được tổ chức trang trọng tại hội trường Lê Văn
Thiệm với sự tham dự của đại diện Bộ Tài chính và các hội viên Đã trao
Giấy chứng nhận, tặng hoa và chụp ảnh kỷ niệm cho Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Quốc tế AC cùng 11 công ty kiểm toán khác tại khu vực phía
Bắc Cho đến ngày 30/9/2016, tổng số Hội viên tổ chức của VACPA là 102 công ty kiểm toán trong tổng số khoảng 142 công ty đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán trên cả nước.
Ngày 29 tháng 12 năm 2016, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số
2814/QĐ-BTC về việc Công bố danh sách các tổ chức tư vấn định giá được phép cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa năm
2017 Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Quốc tế vinh hạnh tiếp tục được góp mặt trong danh sách này.
Định hướng phát triển của đơn vị trong thời gian tới :
Do đòi hỏi rất khắt khe về thị trường, nghề nghiệp nên Công ty TNHH
Tư vấn và Kiểm toán Quốc tế chủ động tuyển chọn, đào tạo và thường xuyên bồi dưỡng nâng cao kiến thức cho đội ngũ nhân viên để có trình độ chuyên môn cao trong các lĩnh vực hoạt động của mình
Quan hệ hợp tác với các hãng kiểm toán hàng đầu ở Việt Nam trong việc liên doanh kiểm toán các dự án được tài trợ bởi Ngân hàng thế giới (WB), và cung cấp các dịch vụ tư vấn cho các tổ chức quốc tế ở Việt Nam.
Chúng tôi hướng đến để đạt được mục tiêu quốc tế hoá đội ngũ nhân viên và đưa tên tuổi của chúng tôi lên tầm cao mới, nhằm phục vụ khách hàng với tiêu chuẩn quốc tế.
Duy trì thực hiện phương châm là “ Đồng hành cùng khách hàng, gia tăng giá trị niềm tin ”, theo đó mục tiêu luôn hướng đến người sử dụng thông tin Công ty luôn cam kết sẽ cung cấp dịch vụ tốt nhất, chất lượng nhất cho tất cả các khách hàng.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị
Sơ đồ khối về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận
Sơ đồ 1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
BÁN KIỂM SOÁT BAN GIÁM ĐỐC
PHÒNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
PHÒNG KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ
Là bộ phận quản lý cao nhất của công ty Đây là Hội đồng sáng lập công ty có quyền và nghĩa vụ về pháp luật đối với công ty Hội đồng Quản trị họp thảo luận các vấn đề liên quan đến chiến lược phát triển của công ty, kế hoạch sản xuất kinh doanh, lợi ích và các vấn đề doanh nghiệp quan trọng khác Hội đồng Quản trị tổ chức họp định kì hàng quý nhằm đánh giá kết quả hoạt động từng quý của công ty và thảo luận những vấn đề thuộc thẩm quyền quyết định của Hội đồng Quản trị Các cuộc họp Hội đồng Quản trị bất thường sẽ được tổ chức trong các trường hợp cần thiết.
+ Ban giám đốc : gồm 1 Giám đốc và 2 Phó giám đốc Điều hành và quản lý mọi hoạt động của công ty; các bộ phận và phòng ban ; chịu trách nhiệm và ban hành những quy chế, nội quy. Đối ngoại ký kết hợp đồng và các báo cáo kiểm toán, đảm nhận việc kiểm toán cho các doanh nghiệp có quy mô lớn.
Giám đốc : là người phụ trách cao nhất về hoạt động kinh doanh, đại diện cho quyên lợi của Công ty trước pháp luật và các bên hưu quan.
Hỗ trợ cho giám đốc là các phó giám đốc chịu trách nhiệm về lĩnh vực tư vấn, kiểm toán, tuyển dụng nhân sự và sắp xếp nhân sự cho các cuộc kiểm toán Giúp việc cho Giám đốc và thay mặt cho Giám đốc lãnh đạo Công ty trong thời gian Giám đốc đi vắng Từng thời gian sẽ phụ trách từng mặt hoạt động, phụ trách từng phòng nghiệp vụ theo sự phân công của Giám đốc.
Là bộ phận cuối cùng thực hiện công việc soát xét, đây là bộ phận kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, thẩm định ; thực hiện rà soát kết quả kiểm toán trước khi phát hành báo cáo kiểm toán và thực hiện tư vấn độc lập ( không tham gia trực tiếp vào cuộc kiểm toán ) để đảm bảo chất lượng các dịch vụ cho khách hàng.
Các phòng ban trong công ty là nơi triển khai trực tiếp công việc đối với khách hàng và tạo nên doanh thu, mỗi phòng ban dưới sự điều hành của một trưởng phòng
Chịu trách nhiệm toàn bộ thu chi tài chính của Công ty, đảm bảo đầy đủ chi phí cho các hoạt động lương, thưởng, mua máy móc, vật liệu,… và lập phiếu thu chi cho tất cả những chi phí phát sinh Lưu trữ đầy đủ và chính xác các số liệu về xuất, nhập theo quy định của Công ty.
Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có, lập chứng từ về sự vận động của các loại tài sản trong Công ty, thực hiện các chính sách, chế độ theo đúng quy định của Nhà nước Lập báo cáo kế toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm để trình Ban Giám đốc.
Thực hiện trả lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ, đúng thời hạn Theo dõi quá trình chuyển tiền thanh toán của khách hàng qua hệ thống ngân hàng, chịu trách nhiệm quyết toán công nợ với khách hàng.
Mở sổ sách, lưu trữ các chứng từ có liên quan đến việc giao nhận
+ Phòng kiểm toán báo cáo tài chính :
Thực hiện các hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính của công ty; thực hiện chức năng xác minh trước tính trung thực của các số liệu, tính hợp thức trong tài chính.
+ Phòng kiểm toán quyết toán vốn đầu tư :
Cung cấp các dịch vụ định giá doanh nghiệp và các dịch vụ phân tích đầu tư chứng khoán
Thực hiện các hợp đồng với khách hàng về việc ước tính hay xác định giá trị của một tài sản được ước tính tại một thời điểm và một địa điểm nhất định.
+ Phòng dịch vụ tư vấn – đào tạo:
Thực hiện tuyển dụng , đào tạo nghiệp vụ cho những nhân viên mới và tổ chức các khóa học nâng cao kiến thức cho nhân viên
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Quốc tế AC
Kiểm toán Quốc tế AC
1.3.1 Tổng quan về một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty
TNHH tư vấn và kiểm toán quốc tế AC
Mục tiêu của cuộc kiểm toán :
Là cung cấp một kiểm tra độc lập khách quan về báo cáo tài chính, làm tăng giá trị và độ tin cậy của báo cáo tài chính do khách hàng tạo ra, làm tăng niềm tin của người dùng trong báo cáo tài chính, giảm rủi ro của nhà đầu tư và giảm chi phí vốn
Phù hợp với khả năng và nguồn lực hiện có của đơn vị nhằm đảm bảo cho kế hoạch kiểm toán mang tính khả thi và cuộc kiểm toán thực hiện có chất lượng Đồng thời mục tiêu kiểm toán phù hợp với đối tượng kiểm toán cũng như đặc điểm của khách thể kiểm toán.
Thông qua hoạt động kiểm toán chỉ ra các sai phạm và kiến nghị với đơn vị khách hàng được kiểm toán về biện pháp khắc phục, chấn chỉnh công tác quản lý nội bộ Giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
Phạm vi công việc kiểm toán bao gồm :
Theo các điều khoản của dự thảo hợp đồng kiểm toán, Ban Giám đốc hoặc Ban quản trị đơn vị khách hàng được kiểm toán thể hiện sự giới hạn phạm vi công việc của KTV mà KTV đưa ra ý kiến đối với BCTC
Các vấn đề cần làm rõ của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính :
+ Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả ; kiểm tra, đánh giá và xác nhận việc tuân thủ pháp luật, tuân thủ các quy định nội bộ của đơn vị được kiểm toán
+ Kiểm toán viên thu thập bằng chứng kểm toán là để có thể đi đến kết luận là các báo cáo tài chính có trung thực hợp lý hay không và đưa ra một bản báo cáo kiểm toán thích hợp.
Các văn bản chính sách và chuẩn mực kế toán kiểm toán áp dụng :
+ Căn cứ Bộ luật dân sự nước CHXHCN Việt Nam số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015
+ Căn cứ Luật thương mại nước CHXHCN Việt Nam số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005
+ Căn cư Nghị định số 17/2012/NĐ - CP ngày 13/03/2012 của Chính phủ về quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của luật kiểm toán độc lập
+ Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về hợp đồng kiểm toán
+ Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700,705,706…
Kết quả của một cuộc kiểm toán : Đây là giai đoạn KTV sẽ tổng kết toàn bộ quá trình thực hiện kiểm toán, nêu ra ý kiến trao đổi với khách hàng và phát hành báo cáo kiểm toán
Tại công ty AC, trước khi kết thúc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán cùng các thành viên sẽ họp lại, trao đổi về các vấn đề được ghi trong giấy làm việc đồng thời cùng kế toán của khách hàng giải đáp các thắc mắc cần giải quyết Sau đó, trưởng nhóm sẽ lập biên bản trao đổi và tiến hành họp, trao đổi với ban giám đốc và những người có liên quan
KTV hoặc trợ lý kiểm toán được phân công làm báo cáo lấy số báo cáo và đóng dấu, sau đó gửi báo cáo cho trưởng phòng để soát xét báo cáo cấp phòng Trưởng phòng sau khi đã soát xét báo cáo sẽ trình lên Giám đốc hoạc
Phó giám đốc để soát xét báo cáo cấp công ty đưa ra sự thống nhất cao nhất và sau đó phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng
1.3.2 Quy trình chung cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị
Sơ đồ khối về quy trình cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị
Tiếp cận khách hàng và kí hợp đồng kiểm toán
Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
- Lựa chọn nhóm kiểm toán
- Lập hợp đồng kiểm toán Lập kế hoạch KT chiến lược
Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
- Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý khách hàng.
- Nghiên cứu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát Chương trình kiểm toán chi tiết
Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết ) Đánh giá kết quả
Kết luận kiểm toán và lập BCKT :
- Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán
- Thu thập thu giải trình của BGĐ công ty khách hàng
- Soát xét sự kiện ngay sau ngày phát hành BCTC
- Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán
- Đánh giá kết quả và chất lượng cuộc KT Các hoạt động sau kiểm toán :
- Đánh giá kết quả, chất lượng cuộc kiểm toán
- Giải quyết các sự kiện phát sinh sau ngày ký BCKT
Giai đoạn 1 : Chuẩn bị kiểm toán
Trương Thị Thu Hồng – Kiểm toán 1 – K10 Báo cáo tốt nghiệp
Sơ đồ 2 : Sơ đồ khối về quy trình cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại Điền mẫu giấy làm việc về khảo sát và đánh giá khách hàng tiềm năng.
Bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập của Công ty kiểm toán.
Yêu cầu về các thông tin, tài liệu cần cung cấp để đưa ra đề suất kiểm toán và ước tính phí dịch vụ
Thảo thuận cung cấp dịch vụ : Khi có thông tin về việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, công ty thực hiện cung cấp bản chào hàng giới thiệu qua về Công ty, nội dung kiểm toán và phí dịch vụ kiểm toán cùng với hồ sơ pháp lý
Sau khi quyết định chấp nhận khách hàng, thực hiện ký kết hợp đồng kiểm toán.
Công ty sẽ đưa ra bảng kê các tài liệu quan trọng cần chuẩn bị cho cuộc kiểm toán yêu cầu bên khách hàng cung cấp để thuận tiện trong quá trình làm việc
+ Lập kế hoạch kiểm toán :
KTV tìm hiểu thông tin sơ bộ về khách hàng qua thông tin đại chúng, qua các hồ sơ kiểm toán, qua các KTV tiền nhiệm … Đánh giá hệ thống KSNB để xác minh tính hiện hữu của hệ thống và làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản
Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán
Thu thập thông tin cơ sở của khách hàng : thông tin về bộ máy quản lý, quy trình kế toán.
KTV phân tích sơ bộ về trọng yếu và rửi ro kiểm toán Đánh giá và khoanh vùng trọng yếu và rủi ro đối với từng phần hành Trong quá trình thực hiện kiểm toán, các KTV sẽ phải tuân thủ theo quy trình kiểm toán và chỉ được thay đổi trong các trường hợp đặc biết.
Giai đoạn 2 : Thực hiện kiểm toán
Hoàn thành các mẫu giấy làm việc thực hiện các thủ tục kiểm soát
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI MỘT ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN QUỐC TẾ AC
chính tại một đơn vị khách hàng của Công Ty TNHH Tư Vấn và Kiểm toán Quốc tế AC
2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
2.1.1 Đánh giá rủi ro kiểm soát và môi trường kiểm soát của đơn vị khách hàng công ty TNHH tư vấn hoàng gia Y Quyên Trung Quốc
2.1.1.1 Thủ tục tìm hiểu về đơn vị khách hàng công ty TNHH tư vấn hoàng gia Y Quyên Trung Quốc
Thông tin về khách hàng
+ Tên khách hàng : Công ty TNHH Tư vấn Quản lý Hoàng gia Y Quyên Trung Quốc
+ Tên và chức danh của người liên lạc chính : Trương Lê Thu – Kế toán trưởng
+ Địa chỉ : Tầng 16, tòa nhà Viet Tower, số 1-2 Thái Hà, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội, Việt Nam.
+ Loại hình doanh nghiệp : DN có vốn đầu tư nước ngoài
+ Danh sách thành viên góp vốn
STT Họ và tên Giá trị vốn góp Tỷ lệ góp vốn
+ Doanh thu : doanh thu hoạt động tài chính 9.842
+ Lợi nhuận sau thuế TNDN : (731.650.639)
+ Số lao động : 4 quản lý thành lập doanh nghiệp, đơn vị bắt đầu hoạt động từ ngày
Hiểu biết về chính sách, hệ thống kế toán mà đơn vị khách hàng đang áp dụng
+ Hình thức sổ kế toán áp dụng : nhật ký chung
+ Niên độ kế toán : từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch
+ Công ty áp dụng tất cả các chuẩn mực của kế toán Việt Nam đã ban hành và chế độ kế toán Việt Nam Các chính sách kế toán của công ty cụ thể như sau : Thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 và
Thông tư 53/2016/ TT – BTC ngày 21/03/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư 200/2014/TT – BTC trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12 Báo cáo tài chính được trình bày theo nguyên tắc giá gốc
+ Ước tính kế toán : Trong năm có phát sinh giao dịch với các bên liên quan là mượn tiền của Giám đốc 668.475.500 đồng, chưa thanh toán.
Trích dẫn giấy tờ làm việc của KTV liên quan - Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động gồm có :
+ Mẫu A120: Chấp nhận và gửi KH cũ.
2.1.1.2 Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
KTV yêu cầu bộ phận kế toán đơn vị khách hàng cung cấp một số tài liệu trước khi tiến hành cuộc kiểm toán, bởi kế hoạch kiểm toán đã được sắp xếp giữa công ty kiểm toán và công ty khách hàng, và là căn cứ để tiến hành kiểm toán Danh sách tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp theo (Mẫu A240 )
Để đảm bảo đúng với chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán thì lúc này các KTV cần soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp của KTV (Mẫu 270) Đồng thời, trưởng nhóm kiểm toán phải thực hiện cam kết về tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán
KTV phải tiến hành thu thập những hiểu biết về khách hàng và môi trường hoạt động hoặc phỏng vấn trực tiếp với cấp quản lý để có được những thông tin đáng tin cậy và nhanh chóng nhất (Mẫu A310) từ đó xác định và hiểu các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh của KH có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
Trong quá trình tìm hiểu khách hàng thì KTV tiến hành xem xét hồ sơ cũ về những điểm lưu ý năm trước đối với vấn đề đã nêu ra trog cuộc kiểm toán trước có được đơn vị điều chỉnh hoặc thay đổi hay chưa, để kiểm tra việc điều chỉnh hoặc thay đổi đó có được thực hiện theo đúng quy định hay không. Nếu không có sự điều chỉnh thì KTV sẽ chú ý vào những điểm đó để có thể tăng thử nghiệm cơ bản đối với các điểm lưuý đó.
KTV xem xét hồ sơ cũ của Công ty KH thì không có nhiều điểm đáng lưu ý, chỉ có một vài sai phạm nhỏ mang tính không trọng yếu.
Phân tích sơ bộ BCTC: và phân tích hệ số, so sánh số liệu kỳ này với số liệu kỳ trước để phân tích sơ bộ BCTC, nhờ đó KTV có thể thấy được những biến động bất thường và xác định được các lĩnh vực cần quan tâm.
Chỉ tiêu Năm nay Năm trước Biến động Tỷ lệ biến động
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -
2 Các khoản giảm trừ doanh thu -
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ -
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ -
6 Doanh thu hoạt động tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay -
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành -
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại -
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (731.650.639) (1.075.457.49
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) -
19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) -
Bảng 1 Báo cáo kết quả kinh doanh một đơn vị khách hàng của công ty TNHH Tư vấn và kiểm toán AC
+ Các chỉ tiêu phát sinh chủ yếu trên BCKQKD là chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí QLDN trong năm 2018 giảm 341.463.141 đồng so với năm 2017 tương ứng với tỷ lệ giảm 32%
+ Chỉ tiêu Chi phí khác năm 2018 giảm rất nhiều so với năm 2017 Chi phí này phát sinh trong năm 2018 không đáng kể.
+ KTV cần phải xem xét các nghiệp vụ phát sinh trong năm xem có vấn đề bất thường hay không
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
+ Việc đánh giá dựa trên các thành phần cấu thành của hệ thống KSNB theo (Mẫu A610): Môi trường kiểm soát; quy trình đánh giá rủi ro; truyền thông và thông tin; các thủ tục kiểm soát; và giám sát.
+ Đối với công ty XYZ, KTV thực hiện đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị qua việc quan sát, phỏng vấn kế toán trưởng và xem xét điều lệ, các quy chế quản lý, quy định của đơn vị và kết luận như sau:
Vì Giám Đốc công ty KH là ngưới nước ngoài (người Trung Quốc) do bất đồng về ngôn ngữ văn hóa nên chưa thực sự quan tâm đến hệ thống kiểm soát nội bộ KTV sẽ lưu ý kiểm tra, soát xét mức độ tham gia của BGĐ đối với việc trình bày BCTC.
Trích dẫn giấy tờ làm việc của KTV liên quan – hệ thống kiểm soát nội bộ
+ Mẫu A240 : Danh mục tài liệu cần cung cấp
+ Mẫu A260: cam kết tính độc lập của nhóm kiểm toán.
+ Mẫu A270: Soát xét các yếu tố ảnh hưởng tính độc lập và biện pháp bảo về
+ Mẫu A310: Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
+ Mẫu 610: Đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ doanh nghiệp.
Có ba mức trọng yếu cần xác định đó là mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực hiện và mức sai sót có thể bỏ qua
Tiêu chí được lựa chọn là Tổng chi phí = 731.660.481 đồng ( Vì trong năm công ty chỉ có doanh thu từ hoạt động tài chính nhỏ trong kho đó các khoản chi phí lại lơn hơn nhiều lần).
+ Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu = 3%
+ Mức trọng yếu tổng thể(PM) s1.660.481 *3% !.949.814 đồng.
+ Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực hiện = 75%
+ Mức trọng yếu thực hiện (MP) = PM * 75% 21.949.814*75%.462.360 đồng
+ Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót không đáng kể = 4%
+ Ngưỡng sai sót không đáng kể = MP * 4% e8.494 đồng
Trích giấy tờ làm việc của KTV về việc đánh giá mức trọng yếu bảng xác định giá trị sai sót có thể chấp nhận được.
Mẫu A710: Xác định mức trọng yếu kế hoạch - thực tế
2.1.3 Đánh giá mức độ rủi ro
Tìm hiểu KH và Môi trường hoạt động KTV thấy rằng có rủi ro nhưng không đáng kể ( Mẫu A310, trang )
Tìm hiều chung về chu trình mua hàng phải trả tiền KTV >>>không thấy có phát hiện rủi ro.(Mẫu A420)
Tìm hiều chung về chu trình lương và các khoản trích theo lương KTV
>>>không thấy có phát hiện rủi ro.(Mẫu A440)
KTV nhận dạng rủi ro có thể dẫn đến những sai sót trọng yếu trên
BCTC ( mẫu A460).>>>Mức độ rủi ro trên tổng thể BCTC là thấp ( lưu ý đến việc trình bày)
Do hệ thống KSNB còn yếu kém >>> KTV cần thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết chứ không thể dựa vào hệ thống KSNB ( Mẫu A620) Cùng với đó các yếu tố có thể dẫn đến rủi ro có gian lận ( Mẫu A640)
Trích Trích giấy tờ làm việc của KTV về việc đánh giá mức độ rủi do
+ Mẫu A420: Tìm hiểu về chu trình mua hàng – phải trả tiền.
+ Mẫu A440: Tìm hiều chung về chu trình lương và các khoản trích theo lương.
+ Mẫu A460: Tìm hiểu chu trình khóa sổ và lập BCTC.
+ Mẫu A640: Rà soát yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lân.
Ngày 10/01/2019 Phó Giám Đốc Nguyễn Tiến Dũng đã họp với nhóm kiểm toán để trao đổi về kế hoạch kiểm toán (Mẫu A280)
Ngày 22/01/2019 Công ty có gửi đến đơn vị KH “ Thư hẹn kiểm toán” với nội dung : trách nhiệm KTV, BGĐ, thành viên của nhóm kiểm toán, phí thực hiện, thời gian dự kiến thực hiện cuộc kiểm toán
Ngày 30/01/2019 tại Công ty TNHH Tư vấn quản lý Hoàng Gia
Y Quyên Trung Quốc Với đại diên bên công ty kiểm toán là ông Nguyễn
Tiến Dũng, đại diện công ty KH là Ông Li Yan Fang cùng với kế toán trưởng
Bà Trương Lê Thu đã trao đổi với nhau về kế hoạch kiểm toán.(Mẫu 290)
Cuộc kiểm toán dự kiến sẽ diễn ra tại đơn vị KH trong ngày
14/02/2018 tại văn phòng công ty KH và dự kiến kết thúc trong vòng 1 ngày làm việc.
+ Thời gian hoàn thành dự thảo là 4-5 ngày sau khi kết thúc công việc kiểm toán tại khách hàng
+ Thời gian phát hành báo cáo chính thức là 1-2 tuần sau khi kết thúc công việc kiểm toán tại khách hàng
+ Ngày 01/02/2019 công ty kiểm toán đã gửi đến KH “ kế hoạch kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2018”
Trưởng nhóm kiểm toán đã họp và trao đổi trong nhóm từ đó phân công công việc cho từng người trích (Mẫu A250) Với các công việc :
+ Tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho và tài sản cố định của Công ty tại thời điểm cuối năm tài chính;
+ Tìm hiểu Công ty và môi trường hoạt động bao gồm cả tìm hiểu kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán;
+ Thu thập các thông tin pháp lý, các quy định nội bộ và các tài liệu quan trọng như: Điều lệ Công ty, Biên bản họp Hội đồng quản trị, Đại hội cổ đông, Ban Giám đốc làm cơ sở để kiểm toán các thông tin liên quan trên Báo cáo tài chính;