Phần1 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên CP Cổ phần UBND Ủy Ban Nhân Dân VPĐD Văn phòng đại diện BCTC Báo cáo tài chính XDCB Xây dựng cơ bản BTC Bộ tài chính TSCĐ Tài sản[.]
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên CP Cổ phần UBND Ủy Ban Nhân Dân VPĐD Văn phòng đại diện BCTC Báo cáo tài XDCB Xây dựng BTC Bộ tài TSCĐ Tài sản cố định Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mỹ LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đường hội nhập với kết đạt đáng tự hào, tạo đà phát triển tương lai Đứng trước thách thức hội thị trường, ngày có nhiều cơng ty kiểm tốn đời Các cơng ty kiểm toán chuẩn bị điều kiện cần thiết cho trình hội nhập Với yêu cầu ngày cao thị trường nước quốc tế, dịch vụ kiểm toán Việt Nam ngày nâng cao dần khẳng định uy tín vị khu vực giới Là cơng ty kiểm tốn thành lập chưa song Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn APEC có vị trí vững lĩnh vực kiểm tốn cịn non trẻ Việt Nam Bên cạnh đó, Cơng ty khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp phát triển loại hình dịch vụ mới, đáp ứng yêu cầu thời đại Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC, với hướng dẫn cô giáo – THS.Nguyễn Thị Mỹ, em xin trình bày Báo cáo Thực tập tổng hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn APEC Báo cáo em bao gồm ba phần là: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn APEC Phần 2: Thực trạng tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn APEC Phần 3: Đánh giá chung tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn APEC Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình Cơ giáo ThS Nguyễn Thị Mỹ Do hạn chế kiến thức thời gian nghiên cứu, thực tập nên báo cáo khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót hạn SVTH: Lê Đình Hải Kiểm tốn 47A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mỹ chế Em mong nhận góp ý Cơ để báo cáo em hoàn thiện PHẦN TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN APEC 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn APEC 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn APEC Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn APEC (tên viết tắt APEC.AUDIT) thành lập năm 2005 (tiền thân Công ty TNHH Kiểm toán Đức Anh) theo giấy đăng ký kinh doanh số 0102023311 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 22 tháng 11 năm 2005 , đăng ký thay đổi lần ngày 15 tháng 12 năm 2008 Trụ sở công ty: P602 nhà E - Đền Lừ I - Quận Hoàng Mai – TP.Hà Nội Tel : (04)36340774 Fax: (04)36340774 APEC.AUDIT tạo dựng từ kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn đào tạo bản, tâm huyết với nghề, có bề dày nghiên cứu kinh nghiệm thực tiễn kế toán, kiểm tốn, quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, với khát khao xây dựng thương hiệu kiểm tốn tư vấn có uy tín Việt Nam, khu vực Châu Á, Thái Bình Dương giới Hỗ trợ hoạt động APEC.AUDIT Hội đồng khoa học tư vấn gồm chuyên gia hàng đầu Việt Nam lĩnh vực Tài chính, Kế tốn, Kiểm tốn Ngân hàng SVTH: Lê Đình Hải Kiểm toán 47A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mỹ Sau 03 năm xây dựng, củng cố phát triển từ 2005 đến nay, APEC.AUDIT tạo dựng sở vững cho phát triển bền vững, tảng đội ngũ kiểm toán viên, chun gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cách chun nghiệp, quy trình kiểm tốn, tư vấn hệ thống kiểm soát chất lượng tốt, với chiến lược kinh doanh đắn, sách nhân hợp lý sách khách hàng thoả đáng 1.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm toán tư APEC năm gần Qua 03 năm hoạt động APEC gây dựng tin tưởng nhiều quý khách hàng, với thị phần kiểm toán, tư vấn đa dạng loại hình, ngành nghề: (1) APEC thực kiểm tốn báo cáo tài nhiều loại hình doanh nghiệp (các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh nhiều dự án ODA phủ, tổ chức liên phủ, ngân hàng tổ chức phi phủ quốc tế tài trợ), ngành nghề khác nhau, có nhiều doanh nghiệp hàng đầu Tổng cơng ty than Việt Nam, Ngân hàng Công thương Việt Nam (2) APEC thực kiểm toán báo cáo Quyết toán 200 dự án đầu tư xây dựng (3) APEC thực tư vấn quản trị, tư vấn tài 15 doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán tư vấn APEC 1.2.1 Các dịch vụ cung cấp SVTH: Lê Đình Hải Kiểm tốn 47A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mỹ CÁC DỊCH VỤ CỦA CƠNG TY - Kiểm tốn báo cáo tài chính; - Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ tốn thuế; - Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành (kể báo cáo tài hàng năm); - Kiểm tốn báo cáo tốn dự án; Kiểm tốn thơng tin tài chính; - Thiết lập hệ thống kế tốn - Tư vấn lập báo cáo tài Dịch vụ kế tốn - Chuyển đổi báo cáo tài VAS, IAS chuẩn mực khác - Đào tạo tổ chức hội thảo kế toán - Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán; - Các dịch vụ tư vấn thuế theo kỳ Dịch vụ - Dịch vụ tư vấn tuân thủ quy định thuế tư vấn - Lập kế hoạch thuế thuế - Dịch vụ hoàn thuế quy định thuế - Tổ chức hội thảo SVTH: Lê Đình Hải Kiểm tốn 47A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mỹ - Các dịch vụ khác thuế Tài doanh nghiệp - Tư vấn sáp nhập mua bán công ty - Tái cấu trúc tài doanh nghiệp - Tái cấu nợ - Xây dựng cấu nguồn vốn, cấu vốn Tư vấn - Tư vấn cổ phần hoá cổ phần - Tư vấn chuyển đổi, thành lập doanh nghiệp hoá, niêm - Tư vấn xây dựng lộ trình hồn thiện điều kiện, xây yết, dựng hồ sơ niêm yết chứng khoán phát hành - Tư vấn phát hành tăng vốn, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trái phiếu chuyển đổi chứng khoán - Tư vấn xây dựng chiến lược, kế hoạch kinh doanh - Tư vấn thiết lập vận hành tổ chức máy, quy chế quy Tư vấn quản trị doanh nghiệp trình hoạt động công ty; - Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội - Tư vấn quản trị tài doanh nghiệp - Tư vấn thiết lập hệ thống kế toán - Tư vấn quản trị chất lượng - Tư vấn quản trị nhân - Tư vấn quản trị thương hiệu, marketing Dịch vụ - Thẩm định tài sản, vật tư hàng hố, máy móc thiết bị, bất thẩm định đống sản giá Dịch vụ - Xác định giá trị doanh nghiệp xác định giá trị SVTH: Lê Đình Hải Kiểm toán 47A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mỹ doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung cách thức thực số dịch vụ 1.2.2.1 Kiểm toán Báo cáo tài - Kiểm tốn việc tn thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam quy định kế toán có liên quan lập trình bày Báo cáo tài chính; - Kiểm tốn sách kế tốn đơn vị lựa chọn, áp dụng so với quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành trình bày Báo cáo tài chính; - Kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty thực lập Báo cáo tài chính; - Kiểm tốn việc trình bày tồn tình hình tài Báo cáo tài 1.2.2.2 Kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư xây dựng cơng trình hồn thành (1) Kiểm toán hồ sơ pháp lý dự án đầu tư - Kiểm tra, đối chiếu danh mục văn định đầu tư dự án văn pháp lý thực trình đầu tư xây dựng dự án so với quy định Nhà nước; - Kiểm tra tính pháp lý văn liên quan đến dự án về: Trình tự lập duyệt văn bản, nội dung văn bản, thẩm quyền phê duyệt văn bản; - Kiểm tra tính pháp lý việc thực quy chế đấu thầu, hợp đồng kinh tế chủ đầu tư ký với nhà thầu tư vấn, xây dựng, cung cấp lắp đặt thiết bị (2) Kiểm toán nguồn vốn đầu tư SVTH: Lê Đình Hải Kiểm tốn 47A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mỹ - Kiểm tra, đối chiếu cấu vốn số vốn đầu tư thực hiện, toán theo nguồn vốn qua năm so với số duyệt; - Kiểm tra phù hợp thực tế sử dụng nguồn vốn đầu tư so với cấu nguồn vốn đầu tư xác định định đầu tư; - Kiểm tra việc điều chỉnh tăng, giảm vốn đầu tư dự án có chấp hành chế độ thẩm quyền quy định không - Sau kiểm tra nguồn vốn đầu tư dự án đầu tư, kiểm toán viên phải đưa nhận xét việc cấp phát, toán, cho vay sử dụng nguồn vốn dự án (3) Kiểm toán chi phí đầu tư - Kiểm tra chi phí xây dựng cơng trình chi phí lắp đặt thiết bị mặt: Giá trị khối lượng toán so với dự toán duyệt, biên nghiệm thu, vẽ hồn cơng, biên phát sinh; Việc tn thủ quy định Nhà nước việc áp dụng đơn giá, định mức, hệ số trượt giá, phụ phí (trong trường hợp định thầu), áp dụng đơn giá trúng thầu (trong trường hợp đấu thầu); Tuân thủ quy định Nhà nước việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, đấu thầu); Việc sử dụng chủng loại vật liệu phù hợp với thiết kế, dự toán, hồ sơ mời thầu, hồ sơ trúng thầu; - Kiểm tra chi phí thiết bị mặt: Giá trị, khối lượng thiết bị toán phù hợp với hợp đồng mua sắm, hóa đơn, chứng từ, thực tế thi cơng; Các chi phí có liên quan vận chuyển, bảo quản, bảo hiểm, bảo dưỡng… có phù hợp với hợp đồng, hóa đơn, chứng từ quy định Nhà nước; Tuân thủ quy định việc lựa chọn nhà cung cấp (chỉ định thầu, đấu thầu); - Kiểm tra chi phí khác mặt: Giá trị tốn chi phí khác phù hợp với dự toán duyệt, phù hợp với chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan nhà nước có thẩm quyền ban hành; Tuân thủ quy định Nhà nước việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, đấu thầu) SVTH: Lê Đình Hải Kiểm toán 47A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mỹ (4) Kiểm toán khối lượng thiết bị hồn thành - Kiểm tốn danh mục, chủng loại, tiêu chuẩn kỹ thuật, giá thiết bị so với Quyết định đầu tư, hợp đồng kinh tế văn duyệt; - Kiểm toán giá mua, gia công, chế tạo thiết bị theo quy định; - Kiểm tốn chi phí liên quan đến thiết bị, chi phí vận chuyển, bảo hành, chạy thử; - Xác định xác giá trị thiết bị đề nghị tốn (5) Kiểm tốn khoản chi phí khác - Kiểm toán báo cáo toán loại chi phí khác so với dự tốn duyệt chế độ hành quản lý chi phí khác đầu tư xây dựng (6) Kiểm tốn chi phí đầu tư khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao - Kiểm tra khoản chi phí chủ đầu tư đề nghị khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao theo chế độ hành nhà nước mặt: Nội dung chi phí, nguyên nhân đề nghị khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao, thẩm quyền cấp cho phép khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao; - Kiểm tra chi phí thiệt hại nguyên nhân bất khả kháng phép khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao mặt: Nội dung giá trị thiệt hại theo biên xác nhận, mức độ bồi thường cơng ty bảo hiểm để giảm chi phí (trong trường hợp dự án mua bảo hiểm); - Kiểm tra chi phí thiệt hại cấp có thẩm quyền định huỷ bỏ, cho phép khơng tính vào giá trị bàn giao mặt: Nội dung, giá trị thiệt hại thực tế so với định cấp có thẩm quyền, thẩm quyền cấp cho phép khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao (7) Kiểm toán giá trị tài sản bàn giao SVTH: Lê Đình Hải Kiểm tốn 47A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mỹ - Kiểm tra danh mục giá trị tài sản bàn giao, bao gồm tài sản cố định tài sản lưu động, cho đối tượng quản lý theo biên bàn giao; - Kiểm tra việc phân bổ chi phí khác cho tài sản; - Kiểm tra chi phí đầu tư hình thành tài sản cố định tài sản lưu động; - Kiểm tra việc quy đổi giá trị tài sản bàn giao mặt giá thời điểm bàn giao theo hướng dẫn Bộ Xây dựng trường hợp dự án phải quy đổi vốn đầu tư (8) Kiểm tốn tình hình cơng nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng - Kiểm tra tổng số vốn toán cho nhà thầu theo hạng mục khoản mục chi phí Trên sở xác định danh sách khoản nợ cịn phải thu, phải trả nhà thầu; - Kiểm tra số dư khoản tiền mặt, tiền gửi, khoản tiền thu chưa nộp vào ngân sách Nhà nước; - Kiểm tra xác định số lượng, giá trị vật tư thiết bị tồn đọng; - Kiểm tra xác định số lượng, giá trị lại tài sản Ban quản lý dự án 1.2.2.3 Tư vấn tài (1) Quản trị doanh nghiệp Việt nam theo tiêu chuẩn quản trị quốc tế (2) Các vướng mắc thường gặp quản trị doanh nghiệp - Việc đạo, điều hành - Quản trị nhân - Kết kinh doanh - Quản trị thương hiệu, marketing - Quản trị tài - Quản trị kế tốn - Quản lý chất lượng SVTH: Lê Đình Hải Kiểm tốn 47A ... Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn APEC, với hướng dẫn cô giáo – THS.Nguyễn Thị Mỹ, em xin trình bày Báo cáo Thực tập tổng hợp Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC Báo cáo em bao... 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn APEC Phần 2: Thực trạng tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn APEC Phần 3: Đánh giá chung tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn APEC. .. chính; - Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ toán thuế; - Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hồn thành (kể báo cáo