Giáo trình kế toán tài chính 2 phần 1

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE v q u ả n t r ị k i n h d o a n h PGS.TS Đỗ Thị Thúy Phương - ThS Thái Thị Thái Nguyện (Đồng chủ biên) Giáo trình KỆ t o ắn ả TÀI C h ín h ^ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN im r C N G ĐẠI HỌC KINH TẺ VẢ QUẢN TRỊ KINH DOANH PCS.TS Đỗ Thị Thúy Phương - ThS Thái Thị Thái Ngun (Đồng chủ biên) GIÁO TRÌNH TÀI Ghính À N H À X U Á T BẢ N Đ Ạ I H Ọ C T H Á I N G U Y Ê N N Ă M 2019 X Mã so: ° 1' 19 -ĐHTN - 2019 MỤC LỤC ■ ■ LỜI NÓI Đ À U 11 DA>H MỤC VIÉT T Ắ T 13 ChưortỊỊ ỉ Tổng quan kế tốn tài doanh nghiệp 15 1.1 Vai trị nhiệm vụ kế tốn tài doanh nghiệp 15 1.1.1 Vai trị kế tốn quản lý 15 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn tài doanh nghiệp 18 1.2 Các nguyên tắc kế toán b ả n 18 1.2.1 Khái quát nguyên tắc kế toán 18 1.2.2 Các nguyên tắc kế toán thừa nhận 19 1.3 Luật kế toán chuẩn mực kế toán Việt N a m .24 1.3.1 Sự đời phát triển Kế toán Việt Nam Luật kế toán Việt N am 24 1.3.2 Giới thiệu hệ thống chuẩn mực kế toán Việt N am 26 1.4 Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt N am 29 1.4.1 Chế độ chứng từ kế toán 29 1.4.2 Hệ thống tài khoản kể toán 30 1.4.3 Chế độ sổ kế to n 31 1.4.4 Hệ thống báo cáo tài 32 1.5 Nội dung u cầu cùa kế tốn tài doanh nghiệp 33 1.5.1 Nội dung kế toán tài doanh nghiệp 33 1.5.2 Yêu cầu thơng tin cơng tác kế tốn 36 Chưtmg Ke toán vốn t iề n 37 2.1 Những vấn đề chung vốn tiề n .38 2.1.1 Khái niệm vốn tiề n 38 2.1.2 Một số quy định kế toán vốnbằng tiề n .39 2.1.3 Nhiệm vụ kế to n 43 2.2 Kế toán tiền mặt quỹ 43 2.2.1 Khái niệm nguyên tắc hạch toán tiềnmặt quỹ 43 2.2.2 Chứng từ kế toán 45 2.2.3 Kế toán chi tiết tiền m ặ t 45 2.2.4 Ke toán tổng hợp tiền m ặt 47 2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 66 2.3.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to án 66 2.3.2 Ke toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 67 2.4 Kế toán tiền chuyển 78 2.4.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 78 2.4.2 Chứng từ kế toán 78 2.4.3 Kế toán tổng hợp tiền chuyển 79 BÀI TẬP THỰC HÀNH CHƯƠNG 82 Chương Ke toán khoản phải thu ứng trước 91 3.1 Những vấn đề chung kế toán khoản phải thu ứng trước 92 3.1.1 Khái niệm nội dung khoản phải thu, ứng trước 92 3.1.2 Nguyên tắc hạch toán 93 3.1.3 Nhiệm vụ kế to n 94 3.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng 95 3.2.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 95 3.2.2 Chứng từ tài khoản kế to n 97 3.2.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 98 3.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ 105 3.3.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên tắc hạch toán thuế giá trị gia tăn g 105 3.3.2 Chứng từ tài khoản kế to n 107 3.3.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 108 A Kế toán khoản phải thu nội 111 3.4.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 111 3.4.2 Chứng từ tài khoán kế to n 112 3.4.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 114 3.5 Kế toán khoản phải thu k h ác 120 3.5.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 120 3.5.2 Chứng từ tài khoản kế to n 121 3.5.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ y ếu 123 3.6 Kế toán dự phịng nợ phải thu khó đ ị i 127 3.6.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 127 3.6.2 Chứng từ tài khoản kế to n 130 3.6.3 Phương pháp kế toán inột số giao dịch kinh tế chủ yếu 131 3.7 Ke toán khoản tạm ứng 134 3.7.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch to án 134 3.7.2 Chứng từ tài khoản kế to n 135 3.7.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 136 3.8 Kế tốn chi phí trả trước .138 3.8.1 Khái niệm, nội dung chi phí trả trư ớc 138 3.8.2 Chứng từ tài khoản kế to n 140 3.8.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 140 3.9 Kế toán cầm cố, chấp, kỷ quỹ, ký cược 143 3.9.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 143 3.9.2 Chứng từ tài khoản kế to n 145 3.9.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu BÀI TẬP THỰC HÀNH CHƯƠNG 149 Chưtmg Ke toán khoản nọ’ phải tr ả 155 4.1 Những vấn đề chung kế toán nợ phải trả 156 4.1.1 Khái niệm, phân loại khoản nợ phải trả 156 4.1.2 Nguyên tắc kế toán khoản nợ phải t r ả 157 4.2 Kế toán phải trả người b n 158 4.2.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 158 4.2.2 Chứng từ tài khoản kế to n 159 4.2.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 161 4.3 Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước 167 4.3.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 167 4.3.2 Chứng từ tài khoản kế to n 169 4.3.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ y ếu 171 4.4 Ke toán phải trả người lao động 183 4.4.1 Khái niệm khoản phải trả người lao động 183 4.4.2 Chứng từ tài khoản kế to n 184 4.4.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 185 4.5 Kế tốn chi phí phải ữ ả 188 4.5.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 188 4.5.2 Chứng từ tài khoản kế to n 190 4.5.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 191 4.6 Kế toán phải trả nội b ộ 193 4.6.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 193 4.6.2 Chứng từ tài khoản kế to n 194 4.6.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 195 4.7 Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác 200 4.7.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 200 4.7.2 Chứng từ tài khoản kế to n 202 4.7.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 202 4.ị Kế toán vay nợ thuê tài 208 4.8.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 208 ị.8.2.Chứng từ tài khoản kế to n 209 4.8.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chù yếu 210 4.S Kế toán trái phiếu phát hành 214 4.9.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n .214 4.9.2 Chứng từ tài khoản kế to n 217 4.9.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chù yếu 218 4.10 Kế toán nhận ký quỹ, ký cược 227 4.10.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n .227 4.10.2 Chứng từ tài khoản kế to n 228 4.10.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 229 4.11 Ke tốn dự phịng phải tr ả .231 4.11.1 Điều kiện ghi nhận nguyên tắc hạch toán 231 4.11.2 Chứng từ tài khoản kế to n 233 4.11.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 234 4.12 Kế toán quỹ khen thưởng, phúc lợ i 238 4.12.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 238 4.12.2 Chứng từ tài khoản kế to n 239 4.12.3 Phương pháp kế toán giao dịch kinh tế chủ yếu 240 4.13 Kế toán quỹ phát triển khoa học công n g h ệ 244 4.13.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 244 4.13.2 Chứng từ tài khoản kế to n 245 4.13.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 246 BÀI TẬP THỰC HÀNH CHƯƠNG 249 Chương k ế toán nguồn vốn chủ sỏ’ hữu 258 5.1 Những vấn đề chung 259 5.1.1 Khái niệm loại vốn chủ sở h ữ u 259 5.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn chủ sở h ữ u 26 5.2 Kế toán vốn đầu tư chủ sở h ữ u 26 5.2.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 26 5.2.2 Chứng từ tài khoản kế to n 26: 5.2.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chù yếu 26: 5.3 Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài s ả n 27: 5.3.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 27' 5.3.2 Chứng từ tài khoản kế to n 27.' 5.3.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 27( 5.4 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đ o i .27Í 5.4.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 27Í 5.4.2 Chứng từ tài khoản kế to n 282 5.4.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 284 5.5 Kế toán quỹ đầu tư phát triển .288 5.5.1 Tài khoản nguyên tẳc hạch toán 288 5.5.2 Chứng từ tài khoản kế to n .288 5.5.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 288 5.6 Kế toán cổ phiếu quỹ 290 5.6.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n .290 5.6.2 Chứng từ tài khoản kế to n 291 5.6.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 291 5.7 Kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 295 5.7.1 Khái niệm nguyên tắc hạch to n 295 5.7.2 Chứng từ tài khoản kế to n 296 5.7.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 298 5.8 Ke toán nguồn vốn đầu tư xây dựng 300 5.8.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 300 Trường hợp chù sở hữu doanh nghiệp định thường cho Hội đồng quản trị, Ban giám đốc từ Quỹ thưởng ban quản lý, điều hành công ty, ghi: (12) Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3354) C ó cácT K 111, 112 Trường hợp công ty c ổ phần phát hành cổ phiếu thưởng từ quỹ khen thưởng để tăng vốn đầu tư chủ sở hữu, ghi: (13) Nợ TK 3531 - Quỹ khen thưởng Nợ TK 4112 - Giá bán thấp mệnh giá Có TK 4111 - Vốn góp chủ sở hữu Có TK 4112 - Giá bán cao mệnh giá Ví du 4.32: Cơng ty ANX, kế tốn HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 10/N có íài liệu kế tốn sau: tìvt: Ì.OOOđ (1) Tạm phân phối lợi nhuận trích lập quỹ khen thưởng: 145.000, trích lập quỹ phúc lợi: 215.000, trích lập quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty: 85.000 (2) Sử dụng quỹ phúc lợi mua Thiết bị sử dụng cho hoạt động phúc lợi có giá mua chưa thuế GTGT 10%: 35.000, trả người bán tiền gửi ngân hàng, nhận giấy báo Nợ Thiết bị bàn giao trích khấu hao năm (3) Sử dụng quỹ khen thưởng để trả thưởng nhân ngày thành lập công ty theo định là: 23.000 trả tiền mặt Trong tiền thưởng CNTT Sản xuất: 15.000, tiền thưởng nhân viên quản ]ý doanh nghiệp: 5.000, tiền thưởng cùa nhân viên quản lý phân xưởng: 3.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? 243 Kế tốn định khoản sau (Đvt: 1.OOOđ): (!) Nợ TK42Ì(4212): 445.000 (2b) Nợ TK353(3532): 38.500 Có TK353(353]): 145.000 Cỏ TK353(3532): 215.000 Có TK353(3533): 38.500 (3) Nợ TK353(3531): 23.000 Có TK353(3534): 85.000 Có TK111(1111): 23.000 (2a) Nợ TK211(2112): 38.500 Có TK112(1121): 38.500 4.13 Kế toán quỹ phát triển khoa học cơng nghệ 4.13.1 Khái niệm ngun tắc hạch tốn * Khái niệm Quỹ phát triển khoa học công nghệ loại quỹ hình thành trích lập vào chi phí quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định sử dụng cho mục đích phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp chi sừ dụng cho đầu tư khoa học công nghệ Việt Nam Hiện nay, theo quy định nghị định 95/2014/NĐ - CP ban hành ngày 17 tháng 10 năm 2014, doanh nghiệp trích lập từ 3% - 10% thu nhập tính thuế TNDN * Nguyên tắc hạch tốn: Hạch tốn tài khoản cần tơn trọng số quy định sau: + Quỹ PTKH&CN hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh kỳ Việc trích lập sử dụng Quỹ PTKH&CN doanh nghiệp phải tuân thủ theo quy định pháp luật + Quỹ PTKH&CN sử dụng để tài trợ cho việc nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm, số tiền thu bán sản phẩm sản xuất thử bù trừ với CPSX thử theo nguyên tắc: (1) Phần chênh lệch số tiền thu từ bán sản phẩm sản xuất thừ cao 244 CPSX thử ghi tăng Quỹ PTKH&CN; (2) Phần chênh lệch số tiền thu từ bán sản phẩm sản xuất thừ thấp CPSX thử ghi giảm Quỹ PTKH&CN 4.13.2 Chứng từ tài khoản kế toán * Chúng từ ké loán: Kế toán sử dụng chứng từ kế toán như: Kế toán sử dụng chứng từ chủ yếu sau: Phiếu chi, phiếu thu, giấy báo Nợ, giấy báo Có, hóa đơn GTGT, hóa đơn BHTT, Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, hợp đồng kinh tế * Tài khoản kế toán: Ke toán sử dụng tài khoản 356 - “Quỹ p h át trỉến khoa học công n g h ệ” , kết cấu tài khoản sau: Bên Nọ-: - Các khoản chi tiêu từ Quỹ phát triển khoa học công nghệ - Giảm Quỹ phát triển khoa học công nghệ hình thành TSCĐ (TSCĐ) tính hao mịn TSCĐ, giá trị lại TSCĐ nhượng bán, lý, chi phi lý TSCĐ hình thành từ Quỹ phát triển khoa học công nghệ - Giảm Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ TSCĐ hình thành từ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ chuyển sang phục vụ mục đích sản xuất, kinh doanh Bên Có: -T lập Quỹ phát triến KH CN vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Số thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ hình thành từ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ Số d bên c ỏ : số quỳ phát triển khoa học cơng nghệ cịn cùa doanh nghiệp thời điểm cuối kỳ báo cáo 245 Tài khoản 356 - Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ có tài khoản cấp 2: Tài khoản 356] - Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ: Phản ánh số có tình hình trích lập, chi tiêu Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ; Tài khốn 3562 - Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ: Phản ánh số có, tinh hình tăng, giảm quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ (Quỹ PTKH&CN hình thành TSCĐ) 4.13.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu Trong năm trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ theo tỷ lệ quy định vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: (1) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 356 - Quỹ phát triển khoa học công nghệ Khi chi tiêu Quỹ phát triển khoa học công nghệ phục vụ cho mục đích nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp, thuế GTGT đầu vào khấu trừ chi tiền mặt, TGNH chưa trả, ghi: (2) Nợ TK 356 - Quỹ phát triển khoa học công nghệ Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) C ócácT K 111, 112,331 Khi đầu tư, mua sắm TSCĐ hoàn thành Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ sử dụng cho mục đích nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ, tài sản bàn giao sử dụng ngay, ghi: (3.1) Nợ TK 211,213 (Nguyên giá) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331 246 Đồng thời, ghi: (3.2) Nợ TK 3561 - Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ Có TK 3562 - Quỹ PTKH&CN hình thành TSCĐ Cuối kỳ kế tốn, tính hao mịn TSCĐ đầu tư, mua sắm Quỹ phát triển khoa học công nghệ sử dụng cho mục đích nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ, ghi: (4) Nợ TK 3562 - Quỹ PTKH&CN hinh thành TSCĐ Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ Khi lý, nhượng bán TSCĐ đầu tư, mua sắm Quỹ PTKHCN: + Ghi giảm TSCĐ lý, nhượng bán phần nguyên giá: (5.1) Nợ TK 3562 - Giá trị lại Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ (Giá ưị hao mịn) Có TK 211,213 + Ghi nhận số tiền thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ tiền mặt nhập quỹ gửi tài khoản ngân hàng: (5.2) Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 3561 - Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) + Ghi nhận chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc lý, nhượng bán TSCĐ chi tiền mặt chuyển khoản hay chưa trả: (5.3) Nợ TK 3561 - Quỹ PTKH&CN Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ CÓTK 111, 112, 331 247 Khi kết thúc trinh nghiên cứu, phát triển khoa học cơng nghệ, chuyển TSCĐ hình thành từ Quỹ Quỹ PTKHCN sang phục vụ mục đích sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi: (6) Nợ TK 3562 - Phần GTCL TSCĐ Có TK 711 - Thu nhập khác Kể từ thời điểm TSCĐ chuyển sang phục vụ mục đích sản xuất, kinh doanh, hao mịn TSCĐ tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp hành V í du 4.33: Cơng ty ANX, tỉnh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 10/N có tài liệu kế toán sau: Đvt: l.OOOđ Mua thiết bị sử dụng cho hoạt động nghiên cứu phát triển KHCN với giá mua chưa có thuế GTGT 10%: 45.000 trả người bán tiền gửi ngân hàng, nhận giấy báo Nợ Chi phí vận chuyển thiết bị chi tiền mặt thuế GTGT 10%: 4.400 Thiết bị đầu tư mua sắm quỹ phát triển KHCN, bàn giao cho phận sử dụng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Kế toán định khoản sau (Đvt: l.OOOđ): (la) N ợ TK211(2112): 49.000 Nợ TK133(1331): 4.900 Cỏ TK112(1121): 49.500 Có TK111(1111): 4.400 248 (ỉb) Nợ TK356(356Ì): 49.000 c ỏ TK356(3562): 49.000 BÀI TẬP T H ự C HÀNH CHƯƠNG B i 4.1 : Cơng ly A NX, kế tốn HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu lrừ,mờ tài khoán lại NH thương mại An Nam, tính giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình qn gia quyền di động, Quỷ 4/N có tài liệu ké toán sau: Đvt: l.OOOđ * Sổ liệu đầu tháng 10/N cùa sổ tài khốn sau: + TK33 l(Cơng ty K - Dư CÓ): 109.200 (Bao gồm: 5.200 USD) + TK3411 (Ngân hàng ACB - Thời hạn vay: tháng): 140.800 (Bao gồm: 6.400 USD) + TK 111(1112): 462.000 (Bao gồm: 21.000 USD) + Giả sử TK khác có số dư phù hợp khơng có số dư * Trong thảng 10/N có nghiệp vụ kinh tể phát sinh sau: (1) Ngày ỉ / 10: Vay ngắn hạn ngân hàng BIDV nhận giấy báo Có tài khoản ngân hàng bàng ngoại tệ với số tiền: 25.000 USD, Tỷ giá mua thực tế NHTM: 21,5/USD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 21,8/USD (2) Ngày 5/10: Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ công ty K số nợ đầu kỳ có Tỷ giá mua thực tế NHTM: 21,8/USD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 22/USD (3) Ngày 7/10: Mua vật liệu nhập kho chưa trả tiền cơng ty H có trị giá mua: 5.800 USD, hàng giao nhận đủ có Tỷ giá mua thực tế NHTM: 21,5/USD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 22/USD Chi phí vận chuyển vật liệu công ty H chi hộ (Đon vị mua phải chịu chi phí vận chuyển) cơng ty H chi tiền mặt thuế GTGT 10%: 4.400 (4) Ngày 15/10: Chuyển tiền gửi ngân hàng ngoại tệ trà nợ vay ngắn hạn đầu kỳ NH ACB, nhận Giấy báo Nợ ngân 249 hàng có Tỷ giá mua thực tế NHTM: 21/ƯSD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 22/USD (5) Ngcty 20/10: Xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ đặt trước tiền mua thiết bị cho công ty K với số tiền: 2.000 USD Tỷ giá mua thục tế NHTM: 21,5/USD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 22/USD (6) Ngcry 30/10: Mua thiết bị công ty K với trị giá mua 4.400 USD Sau trừ khoản tiền đặt trước, trả tồn cho cơng ty K tiền mặt Tỷ giá mua thực tế NHTM: 22/USD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 22,5/USD (7) Ngày 31/10: Xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ tốn chi phí tiếp khách nước ngồi thuộc chương trình mở rộng quảng cáo tiêu thụ sản phẩm với số tiền: 2.800 USD Tỷ giá mua thực tế NHTM: 21,2/USD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 21,5/USD (8) Ngày 31/10: Xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ số tiền 5.000 USD Tỳ giá mua thực tế NHTM: 21,3/USD, Tỳ giá bán thực tế NHTM: 21,5/USD (9) Cuối kỳ đánh giá lại số dư tài khoản có gốc ngoại tệ cuối kỳ Tỷ giá mua thực tế NHTM: 21,5/USD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 22/USD Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Bài 4.2: Cơng ty AKP, kế tốn HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp trừ, mở tài khoản NH thương mại An Nam, tháng 10/N có tài liệu kế tốn sau: Đvt: l.OOOđ * Số dư đầu kỳ cùa tài khốn: TK133(Ì331): 58.000 (1) Ngày 5/10: Nhập TSCĐ hữu hình chưa than toán tiền cho người bán với giá nhập khẩu: 400.000; thuế suất thuế nhập khẩu: 20%; thuế suất thuế GTGT: 10%; thuế suất thuế TTĐB: 250 30% Chi phí vận chuyển tài sản chi tiền mặt thuế GTGT 10%: 4.400 Tài sản bàn giao đưa vào sử dụng phận sản xuất (2) Ngày 6/10: Chuyển tiền gửi ngân hàng nộp thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế nhập việc mua TSCĐ hữu hình ngày 5/10/N, nhận giấy báo Nợ (3) Ngày 8/10: Mua vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm không qua nhập kho với trị giá chưa thuế GTGT 10%: 62.000, hàng giao nhận đủ Tiền hàng chưa trả người bán (4) Ngày 12/10: Nhập kho số thành phẩm công ty K ừả lại với số tiền chưa thuế GTGT 10%: 42.000, trị giá vốn số hàng trả lại: 25.000 Công ty chấp nhận số hàng trả lại, giao nhận đủ, chưa trả tiền cho Công ty K (5) Ngày 15/10: Khấu trừ vào lương thuế thu nhập cá nhân CNV có thu nhập cao kỳ này: 14.500 (6) Ngày 20/10: Tính tiền lương phải trả công nhân viên kỳ: Công nhân trực tiếp sản xuất: 120.000, nhân viên quản lý phân xưởng: 60.000, lương nhân viên bán hàng: 25.000, lương nhân viên quản lý DN: 40.000 Đồng thời, thực khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (7) Ngày 25/10: Xác định số thuế tài nguyên phải nộp kỳ: 12.000; thuế nhà đất phải nộp kỳ: 4.000, nộp tiền mặt (8) Ngày 28/10' Xác định số thuế TNDN tạm nộp quý: 45.000; đơn vị nộp chuyển khoản, nhận Giấy báo Nợ ngân hàng (9) Ngày 31/10: Tổng hợp hóa đơn bán thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng với giá trị bán chưa bao gồm thuế GTGT 10%: 1.680.000, trị giá vốn xuất kho: 1.420.000, khách hàng toán đù tiền gửi ngân hàng, nhận giấy báo Có 251 (10) Ngày 31/10: Khấu trừ thuế GTGT đầu đầu vào tro kỳ Số lại đơn vị nộp vào NSNN chuyển khoản, nhận giấy báo Nợ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Bài 4.3: Cơng ty A VY, kể tốn HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mở tài khoản NH thương mại An Nam, tính giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền di động, tháng 10/N có tài liệu kế toán sau: Đvt: l.OOOđ * Số liệu đầu kỳ sổ tài khoản: - Tài khoản 111(1112): 420.000 (Bao gồm: 20.000 USD) - Tài khoản 112(1122): 320.000 (Bao gồm: 16.000 USD) - Tài khoản 344(Công ty K): 180.000 (Bao gồm: 9.000 USD) Giả sử tài khoản khác có số dư phù hợp khơng có số dư * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng (1) Ngày 10/10: Mua vật liệu nhập kho Cơng ty BT với trị giá mua 4.000 USD chưa toán tiền cho người bán, hàng giao nhận đủ Tỷ giá mua thực tế NHTM: 21,5/USD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 22/USD (2) Ngày 12/10: Vay ngắn hạn ngân hàng BIDV nộp vào tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ: 15.000USD, nhận giấy báo Có ngân hàng Tỷ giá mua thực tế NHTM: 22/USD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 22,5/USD (3) Ngcry 14/10: Hồn trả tiền ký quỹ cho cơng ty K tiền mặt ngoại tệ Tỷ giá mua thực tế NHTM: 22,1/USD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 22,2/USD (4) Ngày I8/10- Nhận tiền cho thuê gian nhà kho chứa hàng với thòi gian cho thuê: 10 tháng; nhận tiền thuê lần 252 thời điểm cho thuê thuế GTGT 10%: 22.000, nhận tiền gửi ngân hàng, nhận giấy báo Có (5) Ngciy 20/10: Nhận ký cược ngắn hạn cơng ty KP vật liệu A có số lượng: lOOkg, đcm giá vật liệu theo biên giao nhận: 550/kg, đơn giá vật liệu A công ty KP xuất kho: 600/kg, hàng giao nhận đủ (6) Ngày 25/10: Xuất quỹ tiền mặt trả nợ mua vật liệu cho công ty BT ngày 10/10 Tỷ giá mua thực tế NHTM: 22/USD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 22,5/USD (7) Ngèìy 31/10: Cuối kỳ kiểm kê phát thừa TSCĐ hữu hình Phân xưởng có nguyên giá: 45.000; giá trị hao mòn luỹ thời điểm kiểm kê: 35.000; chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý (8) Ngày 31/10: Cuối kỳ đối chiếu số liệu kế toán với số liệu ngân hàng, xác định số liệu ngân hàng lớn số liệu kế toán: 2.250, chênh lệch chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý (9) Ngày 31/10: Cuối kỳ, tính tiền lương phải ữả công nhân viên kỳ gồm: Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 85.000, tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp: 45.000, tiền lương nhân viên bán hàng: 30.000 Đồng thời, thực tinh khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định hành (10) Ngày 31/10: Mua dụng cụ nhập kho trả tiền mặt với giá chưa có thuế GTGT 10% 19.800, hàng giao nhận nhập kho đủ Chi phí vận chuyển dụng cụ đơn vị bán hàng chi hộ tiền tạm ứng thuế GTGT 10% 2.200 (theo hợp đồng tiền cước vận chuyển đơn vị mua hàng phải chịu) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? 253 B i 4 : Cơng ty cổ phần ALX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng IO/N có tài liệu kế tốn sau: Đvt: l.OOOđ Ngày 1/01/N: Doanh nghiệp phát hành 2.000 trái phiếu thường với giá phát hành mệnh giá: 500/trái phiếu thu tiền gửi ngân hàng, nhận giấy báo Có, trái phiếu có kỳ hạn năm đáo hạn ngày 31/12/N+4; lãi suất 12%/năm, tính lãi định kỳ, trả lãi hàng năm vào ngày 31/12 tiền mặt Chi phí phát hành trái phiếu tinh theo tỷ lệ: 2% giá phát hành toán tiền mặt Trái phiếu phát hành để vay vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh; lãi trái phiếu không đủ điều kiện vốn hoá Ngày 31/12/N: Xuất quỹ tiền mặt toán lãi cho trái chủ Ngày 31/12/N+l; N+2; N+3: Chuyển khoản toán lãi cho ừái chủ Ngày 1/12/N+4: Vay ngắn hạn toán nợ gốc đáo hạn xuất quỹ tiền mặt toán lãi cuối kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Bài 4.5: Công ty cổ phần ALP, tỉnh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 10/N có tài liệu kế tốn sau: Đvt: Ị.OOOđ Ngày 1/01/N: Doanh nghiệp phát hành 1.800 trái phiếu thường với mệnh giá: 500/trái phiếu, giá phát hành: 450/trái phiếu thu tiền gửi ngân hàng, nhận giấy báo Có, trái phiếu có kỳ hạn năm đáo hạn ngày 31/12/N+4; lãi suất 12%/năm, lãi trả trước phát hành Chi phí phát hành trái phiếu tính theo tỷ lệ: 2% giá phát hành toán tiền mặt Trái phiếu phát hành để vay vốn cho hoạt động đầu tư XDCB, lãi trái phiếu đủ điều kiện vốn hóa, phân bổ chiết khấu phụ trội, phân bổ lãi định kỳ theo tháng theo phương pháp đường thẳng Ngày 31/12/N+4: Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ gốc cho trái chù đáo hạn, nhận giấy báo Nợ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? 254 B i : Cơng ty cổ phần ALP, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trù-, thảng 10/N có tài liệu kế tốn sau: tìvt: I.OOOđ Ngày 1/01/N: Doanh nghiệp phát hành 1.600 trái phiếu thường với inệnh giá: 1.000/trái phiếu, giá phát hành: 1.200/trái phiếu thu tiền gửi ngân hàng, nhận giấy báo Có, trái phiếu có kỳ hạn năm đáo hạn ngày 31/12/N+4; lãi suất 12%/năm, lãi trả sau trái phiếu đáo hạn Chi phí phát hành trái phiếu tính theo tỷ lệ: 2% giá phát hành toán tiền mặt Trái phiếu phát hành để vay vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh; lãi trái phiếu đủ điều kiện vốn hoá, phân bổ chiết khấu phụ trội, tính lãi vào chi phí định kỳ theo tháng theo phương pháp đường thẳng Ngày 1/12/N+4: Chuyển tiền gửi ngân hàng trả gốc lãi cho trái chủ, nhận Giấy báo Nợ ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Bài 4.7: Công ty BXX, kế tốn HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, m tài khoàn NH thương mại An Nam, tháng I0/N có tài liệu kế toán sau: Đvt: l.OOOđ Ngày 2/10: Theo định giám đốc chi thưởng cho công nhân viên có thành tích xuất sắc cơng việc với số tiền là: 10.000 chi tiền mặt Ngày 4/10' Xuất quỹ tiền mặt để chi tiền tết dương lịch cho công nhân viên lấy từ quỹ phúc lợi: 20.000 Ngày 5/10: Dùng quỹ phúc lợi mua 04 máy điều hòa sử dụng cho hoạt động phúc lợi với tổng trị giá mua chưa bao gồm thuế: 33.500; thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền 255 gửi ngân hàng, nhận giấy báo Nợ Điều hòa bàn giao cho phận sử dụng Ngày 6/10: Xuất quỹ chi ủng hộ chương trinh “Áo ấm tình thương” tiền mặt số tiền: 15.000, tài trợ quỹ phúc lợi Ngcry 10/10: Thanh lý TSCĐ hữu hình dùng câu lạc thể thao Doanh nghiệp, tài sản có ngun giá: 120.000, giá trị hao mịn lũy thời điểm lý: 105.000, tài sản bán thu hồi tiền mặt nhập quỹ thuế GTGT 10%: 22.000 Ngciy 20/10: Bảng phân bổ khấu hao phản ánh giá trị hao mịn tồn TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động phúc lợi doanh nghiệp kỳ: 15.200 Ngày 22/10: Mua thiết bị quản lý quỹ phát triển khoa học công nghệ sử dụng cho hoạt động nghiên cứu phát triển KHCN với giá mua có thuế GTGT 10%: 240.000 chi tiền gửi ngân hàng, nhận giấy báo Nợ Chi phí lắp đặt thiết bị chi tiền mặt: 2.500 Thiết bị hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Ngày 25/10: Nhượng bán TSCĐ hữu hỉnh sử dụng Nhà trẻ doanh nghiệp, trước đầu tư quỹ phúc lợi có Nguyên giá: 250.000; giá trị hao mòn luỹ thời điểm nhượng bán: 80.000; Giá bán theo thoả thuận chưa thuế GTGT 10%: 180.000; thu tiền gửi ngân hàng, nhận giấy báo Có Ngày 28/10: Thanh lý TSCĐ hữu hình đầu tư mua sắm quỹ phát triển khoa học cơng nghệ có Ngun giá: 150.000; giá trị hao mòn luỹ thời điểm lý: 145.000; thu từ lý chưa thuế GTGT 10%: 6.800, thu tiền mặt nhập quỹ 256 Ngày 31/12: Cuối niên độ kế toán đánh giá lại tài khoản có gốc ngoại tệ biết: Tỷ giá mua thực tế NHTM: 21,5/USD, Tỷ giá bán thực tế NHTM: 22/USD Số tiền Số nguyên tệ sả sách (USD) TK131 (Công ty K -D Nợ) 24.000 1.200 TK331(Cơng ty H - Dư có) 35.640 1.800 TK331(Công ty p - Dư nợ) 23.100 1.100 TK 111(1112) 63.150 3.000 Tài khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? 257 ... tắc kế toán b ả n 18 1 .2. 1 Khái quát nguyên tắc kế toán 18 1 .2. 2 Các nguyên tắc kế toán thừa nhận 19 1. 3 Luật kế toán chuẩn mực kế toán Việt N a m .24 1. 3 .1 Sự đời phát triển Kế toán. .. sáu (16 ) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 14 9 /20 01/ QĐ-BTC ngày 31/ 12 / 20 01, Quyết định số 16 5 /20 02/ QĐBTC ngày 31/ 12 / 20 02 Quyết định số 23 4 /20 03/QĐ-BTC ngày 30/ 12 / 2003 Bộ trưởng Bộ Tài. .. 13 ChưortỊỊ ỉ Tổng quan kế tốn tài doanh nghiệp 15 1. 1 Vai trò nhiệm vụ kế tốn tài doanh nghiệp 15 1. 1 .1 Vai trị kế tốn quản lý 15 1. 1 .2 Nhiệm vụ kế toán tài doanh nghiệp 18 1 .2 Các