Giáo trình kế toán tài chính 3 phần 1

DAI HOC THAI NGUYEN NG DAI HOC KINH TÉ & QUÂN TRÌ KINH DOANH PGS.TS NGUYEN TH | LOI, TS M ATHj HUO'NG (Dông chû bien) ïiT ïïl T À I CHÍNH NHÀ XUÁT BÂN DAI HOC THÁI NGUYÊN PGS.TS NGUYÈN TH j LGfl, TS MA THI HUÒNG (Dong chü bien) GIÁO TRÌNH KÉ TỐN TÀI CHÍNH NHÀ XUÁT BÂN DAI HQC THÁI NGUYÈN NÄM 2016 , 03 - 55 M A S Ó : DHTN-2016 M V C LVC Chvtmg KÉ TOÁN TRONG DOANH N G H lfP KINH DOANH THU'ONG MAI NOI DJA 1.1 Nhùng vàn de chung ve ké toàn doanh nghièp kinh doanh thuomg m^i nói d ia 1.2 Tinh già hàng hồ kinh doanh thuang m^i nói dia 11 1.3 Kè tốn tóng hgp ln chun hàng hóa 14 Chmmg KÉ TOÁN TRONG DOANH NGHIÈP KINH DOANH XUÁT - NHÁP KHÁU 78 2.1 Nhùng vàn de chung vè kè toàn doanh nghièp kinh doanh xuàt - nhàp khau 78 2 Ké toàn nghièp vu xuàt khau 86 2.3 Ke toàn nghièp vy nhàp khau hàng hóa 102 2.4 Ke tồn hàng hóa kho bào th 117 Chutrng J KÉ TOÁN IKONCi DOANH NGH lEP KINH DOANH XÁY LÁ P .131 3.1 Khài quàt vè còng tàc kè toàn cùa càc doanh nghièpxày làp 131 3.2 Kè toàn chi phi sàn xuàt già thành sàn phàm xày làp 133 3.3 Kè toàn tièu thy sàn phàm xày làp .165 3.4 Kè tồn chi phi bào hành cịng trình xày p 173 3.5 Dàc diém kè toàn theo phiromg thùc khoàn xàylàp 175 Chitamg KÉ TOÁN TRONG DOANH NGHIÉP KINH DOANH DU LICH VÀ DICH VU NHÀ HÀNG, KHÁCH SAN 4.1 186 Bàc diộm hoat dỗmg kinh doanh du ljch v dich vy nhà hàng, khách san 186 N qí dung chi phi kinh doanh du ljch dich vy nhà hàng, khách san 189 4.3 Kê toán chi phi tinh già thành hoat dpng kinh doanh du ljch dich w nhà hàng, khách sa n .191 4.4 Kê toán doanh thu, chi phi xàc dinh kêt quâ kinh doanh du ljch, djch vu nhà hàng, khách sgn 207 TÀI LIEU TH AM K H Â O 221 DANH M y C CHÜ VIÈT TÁT BCTC BHTN BHXH BHYT BMKT BT BTC BVMT CCDC CP CT DHKT & QTKD DV GTGT KKDK KKTX MTC NK NSNN NVL gLUN SXKD TGNH TK TKKT TSCD TTDB VL XDCB XK Bỏo cỏo ti chớnh Bỏo hiộm thõt nghiỗp Bỏo hiộm xọ hỗ>i Bỏo hiộm y tộ Bq mỏy kộ toỏn Bỳt toỏn Bp Tỏi chớnh Bỏo vỗ múi trucmg Cũng cy dyng cy Chi phi Cịng trình Dai hoc Kinh tè & Quàn tri Kinh doanh Dich vy Già tri già tàng Kiém kê djnh kÿ Kê khai thircrng xuyen Máy thi cịng Nhàp khàu Ngán sách nhà niróc Ngun v^t liỗu yuan ly doanh nghiỗp Sn xuõt, kinh doanh Tien gui ngàn hàng Tài khồn Tài khôn kê tốn Ti sn co dinh Tiờu thy dõc biỗt Vt liốu Xày dyng co bàn Xt khàu LỊI N Ĩ I D U Hiỗn nay, Kờ toỏn ti chớnh hpc phân bât bupc chucmg trinh tao chuyờn ngnh Kờ toỏn tong hỗrp cựa Truũng Dai hpc Kinh tê & Quán tri Kinh doanh (DHKT & QTKD) - Dai hpc Thài Nguyên (DHTN) Trong nhùng nàm gân dây, vói su thay doi manh më cùa hỗ thụng bn phỏp quy vố kộ toỏn v kiêm tốn, npi dung cơng tâc ké tốn doanh nghiêp thupc mpi thành phân kinh tè càn chinh sua, bo sung dé dàp irng nhu eau cùa nèn kinh tộ thj truũng v su hpi nhõp cựa Viỗt Nam vói nèn kinh té thé gicri Dé phyc vu kjp theri chucmg trinh tao cùa Truòng DHKT & QTKD - DHTN giai doan mói, dáp ùng yêu càu doi moi npi dung phuang pháp giàng day nhäm nâng cao chât lupng tao cùa nhà truòng, thộ giỏo viờn Bp mụn Kờ tpỏn doanh nghiỗp dâ biên soan giáo trinh Ke toán tài chinh cung câp kiên thùc chuyên mon nghiêp vy vê kê toỏn cỏc doanh nghiỗp kinh doanh thuerng mai npi dja, doanh nghiờp kinh doanh xuõt nhõp khõu, doanh nghiỗp kinh doanh xây läp doanh nghiêp kinh doanh dich vy du lich Dây së tài liêu thiêt thuc, hùu ich cho công tâc giàng day, hpc tâp nghiên cùu mơn hpc trng nhu to chúc cơng tâc kê tốn ó doanh nghiêp nói trên, cho càn bp quàn lÿ nhùng nguài quan tâm dên lïnh vue kê toán tai doanh nghiêp Trong quà trinh biên soan, tâp thé tâc già dà câp nhât quy djnh mài nhât vê kờ toỏn v kiộm toỏn, dọc biỗt l Thụng tu sơ 200/2014/TTBTC Hng dan Chê dp kê tốn Doanh nghiêp, cùa Bp Tài Chinh ban hành ngày 22 thàng 12 näm 2014, sua doi, bo sung theo Thông tu sô 53/2016/TTBTC cùa Bp Tài Chinh, ban hành ngày 21/03/2016, chuõn myc mi nhõt vố kộ tpn Viỗt Nam, tham khào, hpc hôi nhiêu tài liêu cùa tâc già khác dé giáo trinh có npi dung khoa hpc, phú hpp cá vê lÿ luán thuc tien Giâo trinh Ke toân lài chinh PGS.TS Nguyen Thi Loi TS Ma Thi Huàng dông chù biên Tham gia bien soan giâo trinh gôm cô: TS Do Hong Hanh - Bp mon Hê thông thông tin, Ths Nguyen Thi Tn - Phơ Trng Bp mon Kiém tôn, Truong DHKT & QTKD - DHTN: (Biên soan Chuong 1) TS Ma Thi Hucrng - Phô Truàng Khoa Kê toân, Truàng DHKT & QTKD - DHTN: (Biên soan Chuomg 2) ThS Nguyen Thi Nga - Truông Bp mon Kè toân doanh nghiêp Truong DHKT & QTKD - DHTN, TS Dâm Thanh Thuÿ - Truàng Bp mon Quân lÿ kinh tê, Truàng DHKT & QTKD - DHTN: (Biên soan Chuong 3) PGS TS Nguyèn Thi Lài - Truàng Dai hpc Kinh tê Quoc dân: (Biên soan Chuong 4) Trong quâ trinh biên soan giâo trinh này, chùng dâ nhân dupe nhiêu su giup dâ dông gôp quÿ bâu cùa câc chuyên gia nghiên cùu vè ké tôn câc dong nghiêp Mac dù dâ su no lue rât lôn nhung giâo trinh không thé trânh khôi nhùng khiêm khuyét nhât djnh Tâp thé tâc giâ rât mong muôn nhân dupe nhùng gôp y tù phia câc ban dpc, câc dông nghiêp sinh viên Chüng xin chân thành câm an TÂP THÉ TÂC OIÀ C huim g KE TOÄN TRONG DOANH N G H l f P KINH DOANH T H l/O N G MAI N I D |A 1.1 Nhirng van de chung ve ke toän doanh nghiep kinh doanh thinnig mai noi dia 1.1.1 Bäc dient cüa hoat döng kinh doanh thuimg mai noi dia Thucmg mai lä khäu trung gian noi lien giüa sän xuät voi tieu düng Hoat dong thuong mai lä viec thuc hien mpt hay nhieu hanh vi cüa thucmg nhän läm phat sinh quyen l(ri vä nghia vu giüa cac thuong nhän vori nhau, giüa thucmg nhän vcri cäc ben cö lien quan, bao gom viec mua bän häng hoä, cung cäp dich vy thucmg mai vä cäc hoat döng xüc tien thuong mai nhäm myc dich lpi nhuän hoäc nhäm thuc hi^n cäc chinh säch kinh te - xä hoi Thucmg nhän cö the lä cäc cä nhän cö du näng luc hänh vi dän su day dü; cäc hp gia dinh, to hpp hoäc cäc doanh nghipp thupc cäc thänh phän kinh te thänh läp thep qui dinh cüa phäp luat Thuong mai npi dja lä nhung hoat dpng thuong mai dien pham vi mpt länh tho, mpt dät nuöc chua vupt qua bien gioi cüa mpt quoc gia ho$c mpt khu vuc däc bi?t thep quy dinh cüa phäp luät mpt quoc gia Kinh doanh thuong mai noi dia bao gom cäc hoat döng chti yeu sau: - Hoat döng mua bän häng höa: lä hoat döng thuong mai mä theo dö ben bän cö nghia vy giao häng höa - chuyen quyen so huu häng höa cho ben mua vä nhän ve quyen so huy cäc khoän tien hpäc tucmg duomg tien cön ben mua cö nghia vy tộn cho ben bän theo thưa thn dưng thcn nhän ve quyen so huu häng höa - Hoat dỗng cung i'mg djch vu: l hoat dpng thuang mai theo dó mpt ben cung ùng có nghïa vu thyc hiỗn djch vu cho mpt bờn khõc v nhõn vè quyên sà hùu càc khoàn tien hoac tuang duong tien bên nhân cung ùng djch vu có nghïa vu toàn cho bên cung ùng nhân quyên sù dung dich vu theo thôa thuàn - Hoat dông xitc tien thuang mai: nhùng hoat dông nhàm thûc dây, tim kiêm co hpi mua bàn hàng hôa, cung ùng dich vu, bao gòm càc hoat dpng nhir: khuyên mai, quàng cào, trién làm, hpi chp thuang mai, - Càc hoat dông trung gian thuang mai: càc hoat dpng cựa cc thiromg nhõn nhm thyc hiỗn cc giao djch thuang mai cho mpt hp|c mpt so thuang nhân khác, bao gom: nhân uy nhiêm, môi giài thuang mai, ùy thâc mua bàn hàng hóa, dai lÿ thuang mai, - Cc hoat dỗng kinh doanh thuang mai khõc: gia cụng, dõu gi, dõu thu, Hoỗt dỗng kinh doanh thuang mgi nỗi dja cú mỗt so dọc diộni chự yen sau: - i hoỗt dpng Ooi tuang kinh doanh hoat dpng thuang mai hàng hôa Hàng hồ kinh doanh thuang mai có thé có hay khơng có hinh thái vât chát chù u l doanh nghiỗp mua ve vúi mue dich dộ bn Hng hụa doanh nghiỗp thuang mai dupe hinh thành chù yéu m ua n g o ài, ngồi có th e hinh th n h tù nhpn g ô p v o n , nh$n b ic u t^ng, viỗn trp, thu hoi cc khồn dâu tu, thu hoi cơng np, Hoat dpng kinh tộ ca bn cựa cc doanh nghiỗp kinh doanh thuang mai theo chu trinh luu chuyén hàng DÓ su tong hpp càc hoat dpng thupc càc quà trinh mua hàng, bàn hàng, du trù hàng hpà Do vây néu xét theo quy trinh hoat dpng thi ké toàn cc doanh nghiỗp kinh doanh thuang mai bao gom: ké toàn quà trinh mua hàng, ké toàn quà trinh bàn hàng ké tồn du trù hàng hơa - Ve phuang thûc luu chuyén hàng hoà: Luu chuyén hàng hồ kinh doanh thuang mai có thé theo mpt hai phuang thûc bàn buòn chi phán ánh so tién thué da npp váo NSNN khoán chi hp, trá hp cho bén giao úy thác Khi npp tién váo NSNN, ghi: Np TK 138: phái thu lai so tién da npp hp Np TK 3388: trú váo so tién da nhán cüa bén giao úy thác Có TK 111, 112, (4.4) Dói vói phí uy thác nháp kháu vá thué GTGT tính trén phí uy thác nháp kháu, can cú váo Hoá dan GTGT vá chúng tú lién quan, ké toán phán ánh doanh thu phí uy thác nháp kháu, ghi: Np TK 131, 111, 112, (Tong giá tốn) Có TK 511(5113): Trj giá hóa don chua thué GTGT Có TK 3331 - Thué GTGT phái npp (4.5) Các khoán chi hp khác cho doanh nghiép uy thác nháp kháu lién quan dén hoat dpng nhán uy thác nháp kháu (phí ngán háng, phí giám djnh hái quan, chi thué kho, thué bai chi bóc xép, ván chuyén háng ), can cú chúng tú lién quan, ghi: N pTK 138 (chi tiét cho túng doanh nghiép uy thác NK) CóTK 111, 112, (4.6) Bú trú khoán phái thu vá phái trá khác két thúc giao djch, ghi: Np TK 338 - Phái trá khác Có TK 138 - Phái thu khác (4.7) Khi don vj uy thác nháp kháu chuyén trá nót so tién háng nháp kháu, só tién thué nháp kháu, thué GTGT háng nháp kháu, thué TTDB (néu don vi uy thác nha npp hp váo NSNN khoán thué náy), vá khoán chi hp cho hoat dpng uy thác nháp kháu, phí uy thác nháp kháu, can cú chúng tú lién quan, ghi: N pTK 111,112: So tién nhán vé tú bén giao uy thác Có TK 138 (Chi tiét cho túng dan vi uy thác nháp kháu) 116 Vi du 2.8: Tài lièu lai doanh nghièp Hùng Dùng vi du 2.7 Yèu càu: Làp djnh khoán nghiép vu kinh tè trén tai cịng ty Hồng Minh Don vi tinh: 1.000 d Lòri giài: (1) NpTK 1122 2120 000 (3) a, NpTK 131(HD) Có TK 138 (HD) 2.120.000 CĨTK (2) a, N pTK 1561 Có TK 1122 b, N pTK 1561 31.875 2.130.000 2.130.000 258 000 Có TK 3333 c, N TK 1561 Có TK 33312 d, Np TK 333 Có TK 1121 e, N qtTK 138 (HD) Có TK 1561 f, Np TK 138 (HD) Có TK 111 b, N pTK 1121 C óTK 138(H D ) 554 100 554.100 258.000 238.800 238.800 496.800 496.800 2.626.800 2.626.800 15.400 15.400 2.4 Ke tốn hàng hóa kho bao th 2.4.1 hhài nièm hàng hóa kho bào thué Kho bào thué chi àp dung cho doanh nghièp có vón dàu tu nc ngồi phuc vu cho sàn xuàt hàng xuàt kháu, dupe àp dung che dị qn ly hài quan dàc bièt, theo dó nguyèn lièu, vàt tu nhàp kháu dé phuc vu cho sàn xuàt cùa doanh nghièp dupc dua vào luu giù tai Kho bào thuè chua phài tinh npp thuè nhàp kháu càc loai thuè lièn quan khác Nguyèn lièu, vàt tu nhàp kháu sàn phàm luu giù tai Kho bào thué chi bao gòm nguyèn lièu, vàt tu dùng de cung ùng cho sàn xuàt sàn phàm sàn xuàt cùa chinh doanh nghièp dó 117 CĨ 2.4.2 Tài khốn ké tốn De ké tốn hàng hóa kho bào th, kè tồn sù dyng tài khốn 158 “Hàng hóa kho bào th” Tài khồn dùng dé phàn ành su bièn dóng tàng, giàm sị hièn có cùa hàng hồ dua vào Kho bào th Mpt sị quy dinh hach tồn trèn tài khồn + Kho bào thuè chi duoc thành làp tai doanh nghièp dirpc thành làp theo Luàt Dàu tu nc ngồi tai Vièt Nam (nay Lt Dau tu) chù yèu de sàn xuàt hàng xuàt kháu (xuàt kháu it nhàt 50% sàn phàm) Doanh nghièp phái to chúc ké toán dé phán ánh dáy dù kjp thcn tinh hinh nhàp kho, xuàt kho nguyèn lièu, vát tu nháp kháu, sàn phám xuát kháu, nháp kháu vàt tu, sàn phàm luu giù tai kho theo quy djnh hièn hành cùa phàp luàt Vièt Nam + Kho bào thué phái dupc dàt ó khu vuc thuàn Icn cho vièc quàn ly, giàm sàt cùa Hài quan Hàng hóa nhàp kháu dua vào Kho bào thué khòng dugrc bán vào thj truòmg Vièt Nam Trucmg hpp djc bièt dupc Bò Thuomg mai chàp thuàn cho phép bán tai thj trucmg Vièt Nam, doanh nghièp phài npp thué nhàp kháu càc loai thuè khàc theo quy djnh + Hàng hoà dua vào Kho bào thuè nèu b¡ hu hóng, phàm chàt khóng dàp ùng u càu sàn xt dupc co quan Hài quan làm thù tue tài xuàt hoàc tièu huy theo quy djnh cùa Tong cuc Hài quan chiù su giàm sàt cùa co quan Hài quan, co quan thuè co quan mói trucmg Doanh nghièp phài mò so chi tiét de phàn ành so lupng già tri cùa tùng thù nguyèn lièu, vàt tu hàng hóa theo tùng nhàp, xuàt kho Nói dung kèt càu tài khồn 158 - Hàng hóa kho bào thué Ben No: Phàn ành tri già nguyèn lièu, vàt lièu, thành phàm, hàng hoà nhàp Kho bào thué ky Ben Có: Phàn ành tri già nguyèn lièu, vàt lièu, thành phàm, hàng hoà xuàt Kho bào thuè ky So dirbèn Ncr: Trj già nguyèn lièu, vàt lièu, thành phàm, hàng hoà lai cuoi ky tai Kho bào thuè 118 2.4.3 Phirotogpháp hach toán (1 ; Khi nhàp nguyèn lièu, vàt lièu nhàp kháu dé sàn xt sàn phàm xt khâu, hồc già cịng hng xut khõu nờu duỗrc dua vo Kho bo thuộ doanh nghièp chua phài nịp th nhàp khâu thuè GTGT hàng nhàp khâu, kè toàn ghi: Np TK 158 - Hàng hồ kho bào th Có TK 331 - Phài trà cho nguài bàn (2) Khi xuàt nguyèn lièu, vàt lièu nhàp khâu ò Kho bào thuè dé sàn xt sàn phàm, hồc già cịng hàng xt kháu, cän cú già tri nguyèn lièu, vàt lièu xuàt kho, ké toàn ghi: N pT K 621 - Chi phi nguyèn lièu, vàt lièu truc tièp Có TK 158 - Hàng hoà kho bào thuè (3) Khi xuàt kho thành phàm hồc hàng hồ xt khâu, hàng già cịng xuàt khâu dua vào Kho bào thuè (nèu có), kè toàn ghi: Np TK 158 - Hàng hoà kho bào thuè Có TK 156 - Hàng hóa: tri già hàng hóa xuàt kho Có TK 155 - Thành phàm: Tri già thành phàm xuàt kho (4) Khi xuàt khâu hàng hồ cùa Kho bào th (néu có): (4 1) Phàn ành già von cùa hàng hồ xt khan tho K ho hào thué, ghi: Np TK 632 - Già von hàng bàn Có TK 158 - Hàng hồ Kho bào thué (4.2) Phàn ành doanh thu cùa hàng hoà xuât khâu thupc Kho bào thué, ghi: Np càc TK 111,112, 131, : Tong so tién thu dupc Có TK 511 - Doanh thu bàn hàng, cung càp dich vu + Nộu t lỗ xuỏt khõu thõp hon t lỗ dupc bào thué tai doanh nghiép phài npp thué nhàp khâu thué GTGT hàng nhàp khâu (néu có) cho phán 119 chờnh lỗch giỷra sụ lupng sn phõm phi xut khàu sô lupng sàn phàm thuc tê xuàt khàu doanh nghiêp phài npp thué nhàp khàu thué GTGT hàng nhàp khâu (néu cô): (5) Khi xâc dinh thué nhàp khâu phài nơp (nêu cơ), kê tồn ghi: Np TK 632 - Giâ vôn hàng bàn Cô TK 3333 - Thuê xuàt, nhàp khâu phài nôp (chi tiét thuê nhàp khâu) (6 ) Khi xàc djnh thuê GTGT hàng nhp khõu phi npp (nờu cụ), ghi: Nỗr TK 133(1331) - Thué GTGT dupc khâu trù Cô TK 3331 - Thué GTGT phài npp (33312) (7) Khi thuc npp thuê nhàp khâu thuè GTGT hàng nhàp khâu (néu cô), kê tồn phàn ânh tơng sơ th phài npp nhu sau: NpTK 333 (33331, 33332) C ôcàcT K 111, 112, Truụng hpp doanh nghiỗp dupc Bp Thucmg mai cho phép bàn hàng hoà thupc Kho bào thué tai thi truông Viêt Nam, doanh nghiêp phài npp thué nhàp khâu câc loai thué khâc theo quy djnh - Khi dupc phép sù dung hàng hoà thupc Kho bào thuê, doanh nghiỗp phi lm thự tue xut hng ho khôi Kho bào thuê, nhàp lai kho sàn phâm, hàng hồ cùa doanh nghiêp npp th dơi vơi sơ hàng hoà này, ghi: N pTK 155, 156 - Tri giâ thành phàm, hàng hôa nhàp kho Cô TK 158 - Hàng hồ Kho bào th Dơng thơi, phàn ânh sô thuê nhàp khâu sô thuê GTGT hàng nhàp khâu phài npp: - Khi xâc dinh thuê nhàp khâu phài npp (nêu cô), ghi: Np TK 155, 156: Sô thuê nhàp khâu phài npp Cô TK 333 (3333): Sô thuê nhàp khàu phài npp 120 - Khi xác djnh thuê GTGT hàng nhàp khâu phài nôp (nêu cô), ghi: Np TK 155, 156 (nờu khụng duỗrc khõu trCr) NpTK 133(1331): Thuê GTGT dupc khàu trir (nêu cô) Cô TK 333(33312): So thué GTGT phài npp - Khi thuc npp thuê nhàp khâu thuê GTGT hàngnhàpkhâu, ghi: NcrTK 333 (33312, 3333): Tong sô tiên npp vào NSNN Cô càc TK 111,112, : Tông sô tiên npp vào NSNN + Trng hpp xt bàn hàng hồ luu giù tai kho bào thuê tai thj truông npi dia: - Phàn ành tri già vơn cùa hàng hồ Kho bào th xuât bàn, ghi: Np TK 632 - Già vôn hàng bàn Cơ TK 158 - Hàng hồ Kho bào th Dong thôi, phài xac dinh sô thué nhàp khâu thGTGThàng nhàp khâu cùa sơ sàn phâm, hàng hồ, ngun liéu, vât lièu hach toàn nhu bùt toàn (5) - Phàn ành doanh thu cùa sơ hàng hồ kho bào thué xuât bàn tai thi truông npi dia, ké toàn ghi: Np TK 111, 112, 131, : Tông sô tiên thu dupc C T K 51 T i i g ià h ó a d u n c im a có th u é G T G T Có TK 333 (33311): Thué GTGT dàu + Trng hpp vàt lièu, hàng hóa dua vào Kho bào thué, nêu bj hu hóng, mât phâm chât không dàp ùng yêu càu xuât khâu thi phài tài nhàp k! l u , hoâc tiêu huÿ: - Truông hpp tài nhàp khâu, ghi: Np TK 155, 156, : Tri già nhàp kho Có TK 158 - Hàng hồ Kho bào th 121 Dịng thơi, phài npp thuê nhâp khâu thué GTGT hàng nhâp khâu phài npp cựa sụ hng ho, nguyờn liỗu, võt liỗu ny, xàc djnh sị th phài npp ghi nhir bút tốn (6 ); Khi thvrc npp thuê, ghi: N pTK 333(33312, 3333): Th càc khồn phài npp Nhà nc Có TK 111,112, : Tong sô tiên thuê thuc npp - Trirịng hpp tái xt khâu (trà lai cho ngi bàn), ghi: Np TK 331 - Phài trà cho nguài bàn Có TK 158 - Hàng hồ Kho bào th - Truàng hpp tiêu huÿ hàng hoà, nguyên liêu, vât üêu luu giù tai Kho bào thué, kê toán ghi: Np TK 632 - Hàng hoà, nguyên vât üêu bi tiêu h Có TK 158 - Hàng hồ Kho bào th Vi du 2.9: Doanh nghiờp Hong Long duỗrc thnh lõp theo Lnât dàu tu, có von dàu tu nc ngồi phtic vm cho sàn xuât hàng xuât khâu, tinh thué GTGT theo phucrng phỏp khau trir, cú ti liỗu kộ toán nhu sait : Dim v¡ tinh: 1.000 d * So du dõu thỏng 4/20N cựa mỗt so TK nhu sau: * TK 155: 200.000 (Chi tiét thành phâm - sàn xuât phuc vu cho tài xuât khâu) - TK 158: 210.000 (Chi tiét lô nguyên vât liêu tam nhâp kÿ truàc 10.000USD kÿ tài xuât) Tÿ già thuc tê mua 21/USD * Trong kÿ có phàt sinh mịt so nghiêp vu kinh té sau: (1) Doanh nghiêp nhâp khâu mpt lô nguyên liêu tri già 10.000USD dé gia cơng hàng xt khâu, tien chua tốn cho ngi bàn, thué nhâp khâu lô nguyên liêu phài npp tinh 20%, thué suât thué GTGT hàng nhâp khâu 10%, tÿ già mua thuc té 21/USD (2) Xuât hét lô nguyên liỗu dõu k dua vo sn xuõt hng xuõt khõu 122 (3) Tâp hpp chi phi sàn xuât hàng xuât khâu gịni chi phi tiên lirang nhân cơng truc tièp: 100.000, nhân viên quàn lÿ phân xircmg: 30.000 (4) Khâu hao TSCD bỗ> phõn phõn xircmg 20.000 Tõp hpp chi phi quàn lÿ sàn xuât kÿ 35.000 trà bàng tiên mât (5) Nhâp kho thành phâm kÿ (khịng sàn phâm da dang) Chun tât cà thành phâm kho sàn xuât sang kho bào thuê chuân bi cho tài xuât khâu (6 ) Xuât khâu toàn bp hàng hôa kho bào thuê, già bàn 40.000USD chua thu tiên khàch hàng Biêt tÿ già mua thuc tê 21,5/USD Yêu càu: Lâp dinh khoàn càc nghiêp vu kinh té Uri giài: Dtm vj tin h: 1.000 d ( 1) Np TK 158211.000 (5) a, Np KT 154 CĨTK331 (2) Np Í K 621 CĨTK158 211.000 CĨTK621 210.000 210.000 Có TK 622 100.000 210.000 CĨTK627 85.000 (3) Np TK 622 100.000 Np TK 627 30.000 CÓTK334 (4) a, Nỗf TK 627 CểTK214 b, Np TK 627 CểTK111 395.000 130.000 20 000 b,N pT K 155 CÓTK154 c,N pT K 158 C Ó TK 155 395.000 395.000 595.000 0 20.000 (6)a,N pT K 131 860.000 35.000 860.000 35.000 CÓTK511 b, Np TK 632 CÓTK 158 595.000 595.000 123 TÓM TÀT NOI DUNG C H l/O N G Chucmg nghièn ahi nhi'mg dàc diém cita hoat dịng kinh doanh hàng hóa xl nhàp khan có anh hucmg dén vièc tó chùc quan ly va tó chùc hach lồn ké lồn càc doanh nghièp kinh doanh xuàl nhàp khan nhu thè nào? Nói dung cùa chucmg de càp khài qual ve tó chùc hach loàn ké loàn càc doanh nghièp kinh doanh hàng hóa xuàl nhàp khan, dàc dièni tinh già hàng hóa xuàl nhàp khan, phucmg ihùc xuàl nhàp khàu hàng hóa, ngun làc xàc dinh ly già hói dồi Dàc bièt, chircmg tàp trung di sàu ve hach loàn càc nghièp vii dàc Irimg kinh doanh xuàl nhàp khàu nhir ké loan càc nghièp \nt xuàl, nhàp khàu hàng hóa Iheo hai phucmg thùc xuàl, nhàp khàu true tiép xuàl nhàp khàu uy thàc Mài phàn hach tồn dèii có vi du, tàp minh hoa Kèt thùc chucmg h$ thong càu hói ly thuyèt tàp vàn dung 124 CÂU HÔI VÀ BÀI TÀP CH ÜƯ NG I - Câu ụn tõp (1) Trinh by khõi niỗm, dõc diộm cựa kinh doanh xuât nhâp khàu? Dâc diém có ành hng gi dén cơng tâc kè tồn cùa don vi kinh doanh hàng hoà xuât, nhâp khàu? (2) Hày nèu phuong thúc kinh doanh xuât nhâp khàu tai càc doanh nghiờp kinh doanh hng ho xuõt, nhõp khu hiỗn ú Viỗt Nam? (3) Trinh by phuong php tinh gi cựa hng húa xuõt, nhõp khu? (4) Nốu dieu kiỗn ghi nhàn doanh thu hàng hoà xuât khàu? (5) Trinh by phuỗng php tinh thuờ xuõt, nhõp khu phi nỗp? (6 ) Hày nêu nguyên tâc xàc dinh tÿ già dồi (7) Hày trinh bày phuong phàp kê tồn cc nghiỗp vu nhõp khu hng húa theo phuong thỳc truc tiờp cc doanh nghiỗp kinh doanh xuõt khu? ( ) Hày trinh bày phuong phàp kê toàn cc nghiỗp vy nhõp khu hng húa th eo phiromg thirc ùy thàc tro n g càc d o an h n g hiỗp kinh d o an h x uât khàu? (9) Hày trinh bày phuong phàp ké toàn cc nghiỗp vu xuõt khu hng húa theo phuong thỳc truc tiêp càc doanh nghiêp kinh doanh xuât khàu? (10) Hày trinh bày phuong phàp kê toàn càc nghiêp vu xuât khàu hàng hóa theo phuong thúc ùy thàc cc doanh nghiỗp kinh doanh xuõt khu? (11) Hy cho biêt hach toàn kê toàn câc doanh nghiêp kinh doanh xt khàu có diém gi giịng khàc so vúi hach toõn kờ ton cc doanh nghiỗp kinh doanh thuong mai npi dia? 125 II Bài tâp Bi tõp 2.1: Trich ti liỗu kộ ton lai mot cịng ty xt - nhàp khàu tháng I ì 200N (cịng ty sir Jung ty già hach tồn dê ghi sũ ngoai tỗ: 1USD = 21.000 \1W ) (1 ) Ngày 05: Xuât kho mot lo hàng theo tri già mua: 100 000 000, già ban: 10 000 USD/FOB - Hái Phòng Tÿ già mua thuc té : lUSD = 21 200 VND (2) Ngày 10: Hàng dà hoàn thành thù tue hài quan, xép lên tàu dúng han tàu dà rài bén Thué suât thué xuât khàu 3% dà nơp bang chun khồn Chi phi kiém nghiêm, bóc dà dâ tồn bâng tièn mât 4.400.000 d (cà thuè GTGT 10%) Tièn hàng chira thu Tÿ già mua thuc tê: USD = 20 950VND (3) Ngày 20: Ngi mua tồn tien hàng qua ngân hàng, sô tièn 9.950 USD (dà trù thù tue phi ngân hàng 50 USD) Tÿ già mua thuc tê: 1USD = 21.100 VND Yêu eau: Lâp djnh khoàn cho càc nghiêp vu kinh tê Bài tâp 2.2: Tai công ty P uy thc cho cụng ty Q thirc hiỗn xt khàu mot lơ hàng hồ Tv già hach tồn ngoai tỗ: 21.000 d'USD; tinh thuộ GTGT theo phuorng php khu trir Trong thng 5/N cú cc nghiỗp vu kinh té phàt sinh sait: (1) Ngày 5: xuât kho mot lô hàng theo tri già mua: 150.000.OOOd, già bàn 10.0U0 USD/hOB - Hài Phòng ly già mua thuc té là: USD = 21.200 VND (2) Ngày 06: Chuyén tiên mât cho công ty Q dé nôp thué xuât khàu uÿ thàc liên quan dén xuât khâu: 30.000.000 VND (3) Ngày 10: Nhân giây bào (kèm chúng tù) cùa công ty Q vè so hàng dâ hoàn thành thù tue hài quan, xép, dò lên tàu dùng han tàu dà rôi bên Thué suât thué xuât khâu 3% công ty Q dà nơp bâng chun khồn (VND) Chi phi kiém nghiêm bóc dơ cơng ty Q dà chi hô bâng tiên mât: 5.500.OOOd (cà thué GTGT 10%) Tiên hàng chua thu Tÿ già mua thuc tê: 1USD = 21.300 VND; tÿ già tinh thué cùa hài quan 21.200 d/USD Theo 126 hố dan GTGT cơng ty Q chuyén den, hoa hàng uÿ thác 2,2% tren giá xuât khâu (bao gôm cà thué GTGT 10%) (4) Ngáy 20: Cơng ty Q nhân giáy báo Có cúa ngán hàng, so tien: 9.950 USD (dà trù thù tue phi ngàn hàng 50 USD P chju) Công ty Q dà làm thù tue chuyén trà cho P qua ngân hàng Công ty P dà nliàn dù tièn (nhân giáy báo Có) Ty già mua thuc tè: USD = 21 250 VND (5) Ngày 21: Thanh tốn hoa hịng uÿ thàc cho công ty Q bang tièn mât (VND) sau dà bù trù so tièn lai Yêu eau: Lp dinh khon cho cc nghiỗp vu kinh tố phát sinh tai công ty P công ty Q? Bài tâp 2.3: Công ty ABC tinh thué GTGT theo phumig phàp khâu trù, ké toán hàng ton kho theo phicimg php kờ khai thirmg xuyờn cú ti liỗu tháng N nhusatt: Dim vi tinh: 1.000 d (1) Ngày 02: Công ty kÿ hap dông uÿ thác xuât khàu vôi công ty X mot lô thành phâm vói già FOB 25.000 USD Hoa hơng thác 10% tinh già FOB Tri già xuât kho thành phâm 320.000 Chi phi vân chuyén toán bàng tièn mât 7.700, thuè GTGT 10% Tÿ già mua thuc tè là: 21,150 d/ USD (2) Ngày 04: Cơng ty chun khồn 25.000 dé cơng ty X nơp hị càc khồn th cùa hàng xt khan (3) Ngày 08: Cơng ty X thịng báo dà hồn thành thù tue hài quan cùa lô hàng xuât khâu uÿ thàc Thuè suât thuê xuât khâu khâu 5% Tÿ già mua thuc tê là: 21.100/USD, tÿ già tinh thuè cùa hài quan 21,0 d/USD (4) Ngày 12: Công ty nhân duac biên lai nôp thuê xuât khâu công ty X bàn giao Hố don GTGT hoa hơng thác chua cô thuê GTGT 10% công ty X phát hành 52.500 (5) Ngày 18: Công ty X nhân duac tiên khách hàng toán bäng chuyén 25.000 USD, Tÿ già mua thuc tê là: 21,2/USD 127 (7) Ngày 20: Cịng ty X tốn tien hàng xt khâu 22.500 USD bang tien mât cho công ty ABC Tÿ già mua thuc tè 21,20 d /USD (8 ) Ngày 22: Công ty bàn 22.500 USD thu bâng tien mât nhâp quÿ Tÿ già mua thuc tê 21,15 d /USD, Tÿ già bàn thuc tè là: 21.200 d /USD Yêu càu: Djnh khoàn phàn ành vào tài khoàn càc nghièp vu kinh té phàt sinh tai công ty ABC, biét công ty tinh ngoai tè giàm theo phiromg phàp tÿ già dich danh Thuc hièn càc bût toàn két chuyén xàc djnh két quà kinh doanh tai công ty ABC Chi phi bàn hàng, chi phi quán lÿ doanh nghièp (chua ké phàt sinh bi lõn luỗrt l: 21.500 v 32.500 T gi mua thuc té cuoi thàng 21,30 d /USD Djnh khoàn phàn ành vào tài khoàn càc nghièp vu kinh té phàt sinh tai công ty X biét công ty tinh ngoai tè giàm theo phircmg phàp tÿ già dich danh Khài quàt phucmg phàp kê toàn càc nghièp vu xuât khâu uÿ thàc tai bên giao uÿ thàc bên nhân uÿ thàc Bài tâp 2.4: Công ty nhâp khâu TVT tinh thué GTGT theo phucmg phàp khâu trù, ké toân hàng ton kho theo phucmg phâp kê khai thuàng xuyên thàng 10 N cô câc nghiỗp vh kinh tộ pht sinh sait: fớtrn vf tinh: 1.000 d (1) Ngy 1/10, cụng ty k hỗrp dụng ngoai thuomg vê nhâp khâu hàng vôi công ty LISA Theo hỗrp dụng, gi CIF cựa lụ hng l 40.000 USD phucmg thùc toàn bâng LC (2) Ngày 2/10, công ty xuât quÿ mua ngoai tè cùa ngân hàng 40.000 USD làm thù tue mô L/C dé nhõp hng, nguụi huụng lỗri l cụng ty LISA T già mua thuc tê ngày 20, 20/USD (3) Ngày 10/10, công ty dâng kÿ tô khai hài quan cho lô hàng trên, già trj tinh thuê 40.000 USD Thué suât thué nhâp khâu khâu 20%, thué suât 128 thuê TTDB 15%, thuê suât thuê GTGT hàng nhâp khâu 10% Tÿ giá tinh thuê cùa Hài quan 20/USD (4) Ngày 17/10, lô hàng nhâp khâu dupe câp câng Công ty tien hành làm thù tyc hài quàn cho lô hàng nhàn thông bào thuê cùa hài quan Tÿ già mua thuc tê ngày 20/USD Hàng dà dupe thông quan (5) Ngày 20/10, nhân dupe thơng bào cùa ngân hàng vê sơ tồn tiên cho công ty LISA theo LC 40.000 USD Tÿ già thuc tê ngày 20,20/USD Phi toàn theo hoà dom ngân hàng phàt hành cô cà thuê GTGT 10% 13.200 Cơng ty dà tồn cho ngân hàng bäng chun khồn VND (6 ) Ngày 21/10, cơng ty npp càc khồn th cùa lơ hàng nhâp khâu bäng chuyên khoàn VND Tÿ già mua thuc tê ngày 20,18/USD (7) Ngày 22/10, công ty tiên hành nhâp kho lô hàng nhâp khâu Tÿ già mua thuc tê 20,20 /USD (8 ) Ngày 25/10 công ty tiên hành bàn lô hàng nhâp khâu cho công ty M vôi b.à bàn chua thuê GTGT 10% 74.800 USD Tÿ già mua thuc tê 20,25 /USD (9) Ngày 27/10, cơng ty M tồn cho cơng ty 74.800 USD bàng chuyên khoàn Tÿ già mua thuc té 20,20/USD (10) Ngày 29/10, công ty bàn 74.800 USD cho ngân hàng thu bàng chuvén khoàn Tv già bàn thuc té 20.25/USD Yêu eau: Xàc djnh già tri lụ hng nhõp khõu theo ti liỗu trờn Dinh khoàn phàn ành tinh hinh vào tài khoàn ké tồn liên quan Xàc djnh kêt q kinh doanh thàng cùa Công ty biêt công ty tinh ngoai tê xuât theo tÿ già dich danh, dâu thàng không cô ngo^i tê chi phi bàn hàng, chi phi quàn lÿ doanh nghiêp (chua kê phàt sinh lân lupt là: 20.500 35.500 Tÿ già mua thuc tê cuòi thàng 20,30/USD 129 Ket qua kinh doanh la bao nhieu gia ban ngoai te a nghiep vu 10 la 20/USD Qua cho biet bien dong cua ngoai te vcri ket qua kinh doanh cua doanh nghiep xuat khau hang hoa Khai quat phucmg phap ke toan nhap khau hang hoa theo phuomg phap nhap khau true tiep Bai tap 2.5: Tgi cong ty P uy thac cho cong ty Q ihtrc hien nhap khau mot 16 hang hod theo tri gia C1F 100.000 USD Ty gia hach loan ngoai te: 21.000 d USD; tinh Ihue GTGT theo phucmg phap khau trie, link hinh cu the nhirsau: (1) Ngay 5: Cong ty P da chuyen cho cong ty Q bang chuyen khoan so tien hang la 100 000 USD Ty gia muathuc te ngay: USD = 21.200 VND (2) Ngay 15: Cong ty Q da hoan tat viec nhap khau hang hoa, hang da kiem nhan Tien hang da toan cho phia nuorc ngoai theo hoa dom thuorng mai la 100.000 USD bang L/C So thue nhap khau 10%, thue GTGT 10% cua hang nhap khau cong ty Q da npp bang chuyen khoan (VND) Cung ngay, cong ty Q da ban giao so hang nhap khau cho cong ty P (P da kiem nhan, nhap kho) theo tong gia toan, bao gom: Gia mua hang nhap khau: 100.000 USD, thue nhap khau 10%, thue suat GTGT 10% cua hang nhap khau Ty gia mua thue te: USD = 21.300 VND (3) Ngay 20: Thanh toan tien thue nhap khau va thue GTGT cho cong ty Q b ang ch u y cn khodn (V N D ) (4) Thanh toan phi hoa hong uy thac cho cong ty Q bSng tien gui ngan hang (VND) theo tong gia toan (gom ca thue GTGT 10%) theo ty le % tren trj gia CIF cua 16 hang nhap khau Ty gia mua thue te I USD = 21 200 Yeu cau: Lap dinh khoan cho cac nghiep vu kinh te phat sinh tren tai cong ty P va cong ty Q? 130