Giáo trình kế toán tài chính 3 dành cho bậc cao đẳng ngành kế toán

ỦY BAN NHÂN DÂN TP HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHỆ THỦ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH KẾ TỐN GIÁO TRÌNH HỌC PHẦN: KẾ TỐN TÀI CHÍNH NGÀNH/NGHỀ: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CNTĐ-CN ngày tháng….năm của……………………………… TP Hồ Chí Minh, năm 2020 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tơi cam đoan giáo trình Kế tốn tài tác giả: Phan Thanh Đê Nguyễn Thị Viên thực Tác giả vào Chế độ kế tốn doanh nghiệp thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014; Luật kế tốn số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 thơng tư quy định hành tác giả biên soạn tài liệu Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Trong xu hướng hội nhập kinh tế toàn cầu diễn ngày mạnh mẽ, quan hệ kinh tế quốc gia ngày đa dạng phức tạp Quá trình chuyển dịch cấu đầu tư nước trở nên ngày phổ biến Điều dẫn đến yêu cầu hội tụ kế toán, kiểm toán quốc gia để đạt tương đồng, thống thúc đẩy hoạt động kế tốn kiểm tốn Do đó, sở đào tạo phải cải tiến, đổi tài liệu học tập cho phù hợp bắt kịp xu phát triển xã hội, qua hình thành nguồn tài liệu tham khảo phù hợp cho công tác nghiên cứu, học tập, giúp người học có kiến thức phù hợp với trình độ chun mơn cách tốt Vì vậy, nhóm tác giả biên soạn tài liệu Giáo trình Kế tốn tài với mục tiêu: - Đảm bảo kiến thức cập nhật theo Chế độ kế toán Luật kế toán mơi trường kế tốn Việt Nam - Giúp người học đọc hiểu kiến thức vận dụng vào công việc kế toán thực tiễn Đây học phần bắt buộc nhằm cung cấp kiến thức kế toán lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, du lịch hoạt động xây lắp Ngồi ra, cịn cung cấp số vấn đề kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Học phần thuộc học phần chuyên ngành chương trình đào tạo kế tốn, đào tạo sau học qua học phần kế tốn tài Xin chân thành cảm ơn tác giả tài liệu mà nhóm tác giả tham khảo để thực biên soạn giáo trình Đồng thời, nhóm tác giả gửi lời cảm ơn chân thành đến quý đồng nghiệp tham gia đóng góp ý kiến để giáo trình hồn thiện TPHCM, ngày 15 tháng 06 năm 2020 Tham gia biên soạn Phan Thanh Đê Nguyễn Thị Viên GIÁO TRÌNH HỌC PHẦN Tên học phần: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Mã học phần: CNC110013 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị học phần: Học phần tìm hiểu nội dung kế toán doanh nghiệp thuộc lĩnh vực như: Doanh nghiệp kinh doanh loại hình dịch vụ nhà hàng, khách sạn du lịch; Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp; Ngoài học phần đề cập đến Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Mục tiêu học phần: *Kiến thức: - Trình bày đặc điểm doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lĩnh vưc nhà hàng, khách sạn du lịch - Trình bày phương pháp hạch toán kế toán nhà hàng, khách sạn du lịch - Vận dụng phương pháp tính giá thành để tính giá thành hoạt động kinh doanh nhà hàng, khách sạn du lịch - Xác định doanh thu kết kinh doanh nhà hàng, khách sạn du lịch - Trình bày đặc điểm sản phẩm xây lắp - Trình bày qui trình tính giá thành sản phẩm xây lắp - Trình bày đặc điểm nguồn vốn chủ sở hữu, nhân tố thuộc nguồn vốn chủ sở hữu - Trình bày phương pháp kế tóan: nguồn vốn kinh doanh, chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá hối đoái, quỹ doanh nghiệp, lợi nhuận sau thuế * Kỹ năng: - Tính tốn ghi chép nghiệp vụ kinh tế chủ yếu doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, du lịch xây lắp vào sổ kế toán * Năng lực tự chủ trách nhiệm: - Nhận thức trách nhiệm người kế toán đơn vị xã hội - Rèn luyện tác phong làm việc nghiêm túc, cẩn thận người kế tốn - Có khả phối hợp làm việc theo nhóm DANH MỤC VIẾT TẮT BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BP Bộ phận BQGQ CP Bình qn gia quyền Chi phí CCDC Cơng cụ dụng cụ CNV Công nhân viên Đ Đồng DDCK Dở dang cuối kỳ DN Doanh nghiệp ĐV Đơn vị GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xun KPCĐ Kinh phí cơng đồn NH Ngân hàng NK Nhập NV Nghiệp vụ NVL Nguyên vật liệu PX Phân xưởng QLDN Quản lý doanh nghiệp TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TL Tiền lương TM Tiền mặt TP Thành phẩm TSCĐ Tài sản cố định TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình TTĐB Tiêu thụ đặt biệt VAT Giá trị gia tăng VNĐ Việt nam đồng XDCB Xây dựng Z Giá thành MỤC LỤC B I 1: K TO N HO T Đ NG KINH DOANH DỊCH VỤ NH H NG, KH CH S N V DU LỊCH 11 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG K TOÁN HO T Đ NG KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH S N VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH 11 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh nhà hàng, khách sạn dịch vụ du lịch 11 1.1.2 Đặc điểm 12 1.2: K TOÁN HO T Đ NG KINH DOANH NHÀ HÀNG 13 1.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 13 1.2.2 Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng 14 1.3: K TOÁN HO T Đ NG KINH DOANH KHÁCH S N 23 1.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 23 1.3.2 Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn 24 1.4: K TOÁN HO T Đ NG KINH DOANH DU LỊCH 34 1.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 34 1.4.2 Kế toán hoạt động kinh doanh du lịch 35 B I K TO N HO T Đ NG XÂY L P 43 2.1 Khái quát kế toán xây lắp 43 2.1.1 Một số đặc điểm sản phẩm xây lắp 43 2.1.2 Dự toán xây dựng: 43 2.1.3 Kết cấu giá thành sản phẩm xây lắp: gồm bốn khoản mục chi phí 44 2.1.4 Mối quan hệ chi phí dự tốn với chi phí kế toán 45 2.2 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp 45 2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành kỳ tính giá thành 45 2.2.2 Kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp 46 2.2.3 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 48 2.2.4 Phương pháp hạch tốn tính giá thành sản phẩm xây dựng 49 2.2.5 Kế tốn chi phí sửa chữa bảo hành sản phẩm xây lắp 51 2.2.6 Kế toán doanh thu hợp đồng xây dựng 52 BÀI 3: K TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 66 3.1 Một số vấn đề chung nguồn vốn chủ sở hữu 66 3.1.1 Khái niệm nguồn vốn chủ sở hữu 66 3.1.2 Đặc điểm nguồn vốn chủ sở hữu 66 3.1.3 Nhiệm vụ kế toán 67 3.2 Kế toán vốn đầu tư chủ sở hữu 67 3.2.1 Nội dung nguyên tắc 67 3.2.2 Tài khoản sử dụng 69 3.2.3 Phương pháp kế toán 70 3.3 Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản 73 3.3.1 Nội dung nguyên tắc 73 3.3.2 Tài khoản sử dụng 73 3.3.3 Phương pháp kế toán 73 3.4 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái 75 3.4 Nội dung nguyên tắc 75 3.4.2 Tài khoản sử dụng 75 3.4.3 Phương pháp kế toán 76 3.5 Kế toán quỹ doanh nghiệp 77 3.5.1 Kế toán quỹ đầu tư phát triển 77 3.5.2 Kế toán quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 78 3.5.3 Kế toán quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 80 3.6 Kế toán lợi nhận chưa phân phối 81 3.6.1 Nội dung nguyên tắc kế toán 81 3.6.2 Tài khoản sử dụng 82 3.6.3 Phương pháp kế toán 83 3.7 Kế toán nguồn vốn xây dựng 86 3.7.1 Nội dung nguyên tắc kế toán 86 3.7.2 Tài khoản sử dụng 86 3.7.3 Phương pháp kế toán 87 Đối với tất doanh nghiệp, phân phối lợi nhuận cần cân nhắc đến khoản mục phi tiền tệ nằm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ảnh hưởng đến luồng tiền khả chi trả cổ tức, lợi nhuận doanh nghiệp, như: + Khoản lãi đánh giá lại tài sản mang góp vốn; đánh giá lại khoản mục tiền tệ; đánh giá lại công cụ tài chính; + Các khoản mục phi tiền tệ khác… - Trong hoạt động hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) chia lợi nhuận sau thuế, doanh nghiệp phải theo dõi riêng kết BCC làm để phân phối lợi nhuận chia lỗ cho bên Doanh nghiệp bên nộp toán thuế TNDN thay bên BCC phản ánh phần lợi nhuận tương ứng với phần hưởng, khơng phản ánh tồn kết BCC tài khoản trừ có quyền kiểm sốt BCC - Đối với cổ tức ưu đãi phải trả: Doanh nghiệp phải loại khoản cổ tức ưu đãi phải trả theo chất cổ phiếu ưu đãi nguyên tắc: + Nếu cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả, kế tốn khơng ghi nhận cổ tức phải trả từ lợi nhuận sau thuê chưa phân phối; + Nếu cổ phiếu ưu đãi phân loại vốn chủ sở hữu, khoản cổ tức ưu đãi phải trả kế toán tương tự việc trả cổ tức cổ phiếu phổ thông - Doanh nghiệp phải theo dõi hệ thống quản trị nội số lỗ tính thuế số lỗ khơng tính thuế, đó: + Khoản lỗ tính thuế khoản lỗ tạo khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế; + Khoản lỗ khơng tính thuế khoản lỗ tạo khoản chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế Khi chuyển lỗ theo quy định pháp luật, doanh nghiệp chuyển phần lỗ tính thuế làm giảm trừ số thuế phải nộp tương lai 3.6.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối  Kết cấu nội dung phản ánh CN-BM13-QT2-QA2 Bên Nợ: - Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; - Trích lập quỹ doanh nghiệp; - Chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu; - Bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu; Bên Có: - Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ; - Số lỗ cấp cấp cấp bù; - Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh Tài khoản 421 có số dư Nợ số dư Có Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Số dư bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chưa sử dụng Tài khoản 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước - Tài khoản 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 3.6.3 Phương pháp kế toán (1) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển kết hoạt động kinh doanh: - Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) - Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh (2) Khi có định thơng báo trả cổ tức, lợi nhuận chia cho chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Khi trả tiền cổ tức, lợi nhuận, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 111, 112, CN-BM13-QT2-QA2 (3) Trường hợp Công ty cổ phần trả cổ tức cổ phiếu (phát hành thêm cổ phiếu từ nguồn Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) ghi: Nợ TK 421 Có TK 4111- Vốn góp chủ sở hữu (mệnh giá) Có TK 4112 - Thặng dư vốn cổ phần (số chênh lêch giá phát hành cao mệnh giá) (nếu có) (4) Các doanh nghiệp công ty cổ phần định bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 Có TK 4111 (5) Khi trích quỹ từ kết hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 414 Có TK 418 Có TK 353 (6) Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm sang lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước, ghi: - Trường hợp TK 4212 có số dư Có (lãi), ghi: Nợ TK 4212 Có TK 4211 - Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (lỗ), ghi: Nợ TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Có TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm (7) Kế toán xử lý lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trước chuyển doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành công ty cổ phần - Kế toán xử lý khoản nợ phải trả trước chuyển thành công ty cổ phần Đối với khoản nợ vay Ngân hàng hạn doanh nghiệp bị lỗ, khơng cịn vốn nhà nước, khơng tốn được, doanh nghiệp phải làm thủ tục, hồ sơ đề nghị CN-BM13-QT2-QA2 khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ lãi vay ngân hàng theo quy định pháp luật hành Khi có định xố nợ lãi vay, ghi: Nợ TK 335 (lãi vay xóa) Có TK 421 (phần lãi vay hạch tốn vào chi phí kỳ trước xóa) Có TK 635 (phần lãi vay hạch toán vào chi phí tài kỳ này) - Kế tốn khoản chênh lệch giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm doanh nghiệp 100% Vốn Nhà nước chuyển sang Công ty cổ phần so với giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp + Trường hợp giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm doanh nghiệp chuyển thành Công ty cổ phần lớn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp số chênh lệch tăng (lãi) phải nộp vào quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp theo quy định pháp luật (như Tập đồn, Tổng cơng ty, cơng ty mẹ quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Tổng Công ty đầu tư kinh doanh vốn Nhà nước), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 3385 - Phải trả cổ phần hố + Trường hợp giá trị thực tế phần vốn nhà nước thời điểm doanh nghiệp chuyển sang Công ty cổ phần nhỏ giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp phản ánh số chênh lệch giảm (lỗ), ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối + Trường hợp chênh lệch giảm nguyên nhân khách quan, chủ quan lý bất khả kháng mà người có trách nhiệm bồi thường khơng có khả thực việc bồi thường quan có thẩm quyền xem xét, định sử dụng số tiền thu từ bán cổ phần để bù đắp tổn thất sau trừ phần bảo hiểm bồi thường (nếu có) ghi: Nợ TK 3385 - Phải trả cổ phần hóa Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Kế toán chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thành vốn nhà nước doanh nghiệp thời điểm thức chuyển sang công ty cổ phần: Tại thời điểm doanh nghiệp thức chuyển thành cơng ty cổ phần, kế tốn chuyển tồn số dư Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối sang Vốn đầu tư chủ sở hữu, ghi: CN-BM13-QT2-QA2 Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu 3.7 Kế toán nguồn vốn xây dựng 3.7.1 Nội dung nguyên tắc kế tốn - Phản ánh số có tình hình tăng, giảm nguồn vốn đầu tư xây dựng doanh nghiệp Nguồn vốn đầu tư xây dựng doanh nghiệp hình thành Ngân sách cấp đơn vị cấp cấp Vốn đầu tư xây dựng đơn vị dùng cho việc đầu tư xây dựng mới, cải tạo, mở rộng sở sản xuất, kinh doanh mua sắm TSCĐ để đổi công nghệ Công tác đầu tư xây dựng doanh nghiệp phải chấp hành tôn trọng quy định quản lý đầu tư xây dựng hành - Mỗi công tác xây dựng mua sắm TSCĐ hoàn thành, tài sản bàn giao đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, kế toán phải tiến hành thủ tục toán vốn đầu tư cơng trình, hạng mục cơng trình Khi tốn vốn đầu tư duyệt, kế toán phải ghi giảm nguồn vốn đầu tư XDCB, ghi tăng Vốn đầu tư chủ sở hữu 3.7.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 441 – Nguồn vốn đầu tư xây dựng  Kết cấu nội dung phản ánh Bên Nợ: Số vốn đầu tư XDCB giảm do: - Xây dựng mua sắm TSCĐ hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng toán vốn đầu tư duyệt; - Nộp lại số vốn đầu tư XDCB sử dụng không hết cho đơn vị cấp trên, cho Nhà nước Bên Có: Nguồn vốn đầu tư XDCB tăng do: - Ngân sách Nhà nước cấp cấp vốn đầu tư XDCB; - Nhận vốn đầu tư XDCB tài trợ, viện trợ; - Bổ sung từ quỹ đầu tư phát triển CN-BM13-QT2-QA2 Số dư bên Có: Số vốn đầu tư XDCB có doanh nghiệp chưa sử dụng sử dụng cơng tác XDCB chưa hồn thành hồn thành toán chưa duyệt 3.7.3 Phương pháp kế toán (1) Nhận vốn đầu tư XDCB tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 441 (2) Trường hợp nhận vốn đầu tư xây dựng Ngân sách cấp theo dự toán giao: - Khi giao dự toán chi đầu tư xây dựng bản, doanh nghiệp chủ động theo dõi ghi chép thông tin khoản mục phần thuyết minh Báo cáo tài - Dự toán chi đầu tư xây dựng để sử dụng, vào tình hình sử dụng dự toán chi đầu tư xây dựng, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Nợ TK 152, 153, 331, Nợ TK 133 Nợ TK 241 Có TK 441 (3) Khi chưa giao dự toán chi đầu tư xây dựng bản, đơn vị Kho bạc cho tạm ứng vốn đầu tư, nhận vốn tạm ứng Kho bạc, ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 3388 (4) Khi dự toán chi đầu tư xây dựng giao, đơn vị phải thực thủ tục tốn để hồn trả Kho bạc khoản vốn tạm ứng Khi Kho bạc chấp nhận chứng từ toán, ghi: Nợ TK 338- Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB (5) Nhận vốn đầu tư xây dựng để trả khoản vay, nợ ghi: CN-BM13-QT2-QA2 Nợ TK 336, 338, 341 Có TK 441 (6) Bổ sung vốn đầu tư XDCB quỹ đầu tư phát triển, ghi: Nợ TK 414 Có TK 441 (7) Khi công tác xây dựng mua sắm tài sản cố định nguồn vốn đầu tư xây dựng hoàn thành, bàn giao, ghi: Nợ TK 211, 213 Có TK 241 - Xây dựng dở dang (8) Trả lại vốn đầu tư xây dựng cho Ngân sách Nhà nước, cho đơn vị cấp trên, ghi: Nợ TK 441 Có TK 111, 112 (9) Bổ sung vốn điều lệ từ nguồn vốn đầu tư xây dựng bản, ghi: Nợ TK 441 Có TK 4111 Luyện tập Luyện tập 1: Tại công ty Minh Thành có số liệu kế tốn sau:  Số dư 31/03/N: - TK 4211: 560.000.000 - TK 4212: 75.500.000  Phát sinh tháng 4/N liên quan đến phân phối lợi nhuận sau: Ngày 06/04, tạm nộp thuế TNDN quí I/N TGNH 16.610.000 đồng Ngày 15/04, tạm chia lãi liên doanh cho công ty ABC 25.000.000 đồng tiền mặt Lợi nhuận năm trước phân phối sau: - Phải chia cho bên liên doanh (công ty ABC): 220.000.000 đồng - Phần cịn trích: + Qũy đầu tư phát triển 70% + Qũy khen thưởng 12% + Qũy phúc lợi 18% Ngày 27/04 chuyển toán tiền lãi chia cho công ty liên doanh ABC CN-BM13-QT2-QA2 Ngày 28/04 chuyển khoản nộp số thuế TNDN lại năm trước Biết lợi nhuận năm trước doanh nghiệp với lợi nhuận toán duyệt 1.200.000.000 đồng, thuế suất thuế TNDN 20%, số thuế tạm nộp cho năm N-1 240.000.000 đồng Tài liệu bổ sung: theo sổ chi tiết năm trước công ty Minh Thành sau: - Đã tạm chia lãi liên doanh cho cơng ty ABC 110.000.000 đồng - Tạm trích quỹ đầu tư phát triển 80.000.000 đồng, quỹ khen thưởng 12.000.000 đồng, quỹ phúc lợi 18.000.000 đồng Yêu cầu: Thực định khoản nghiệp vụ phát sinh Luyện tập Công ty TNHH Minh Ngọc có vốn điều lệ 1.5000.000.000 đồng gồm 1.500 phần hùn, phần hùn trị giá triệu, cơng ty Minh Ngọc có 700 phần hùn, cơng ty Minh Anh có 500 phần hùn cơng ty Minh Thư có 300 phần hùn ĐVT: Đồng  Số dư 31/12 năm N-1: - TK 421 (Chi tiết TK 4212 – dư Có) 387.500.000 đ - Các TK khác có số dư giả định phù hợp  Trong quý năm N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty sau: Theo định hội đồng quản trị, thu nhập sau thuế 387.500.000 đ, phân phối sau: - Trích 8% tiền lãi cố định vốn gốp trả cho phần hùn - Phần lại phân phối phối sau: + 50% để lập quỹ đầu tư phát triển + 15% lập quỹ khen thưởng phúc lợi + 45% chia cho thành viên theo tỷ lệ vốn góp Chuyển khoản để toán lãi năm N-1 cho thành viên Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp cho quý 1/N 34.166.000, công ty chi tiền mặt tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý CN-BM13-QT2-QA2 Ngày 31/03 kết chuyển xác định kết quả: giá vốn hàng bán 85.000.000, chi phí bán hàng 15.000.000, chi phí QLDN 25.000.000, chi phí tài 4.500.000, chi phí khác 1.200.000, chi phí thuế TNDN 34.166.000, doanh nghiệp thu 280.000.000, doanh thu hoạt động tài 6.000.000, thu nhập khác 2.000.000 Yêu cầu: Thực định khoản nghiệp vụ phát sinh Luyện tập Tại cơng ty Minh Thành có tình hình sau: ĐVT: Đồng  Số dư ngày 31/5/N TK 421: 200.000.000 đ, chi tiết gồm: TK 4211 (năm N-2 Số dư bên Nợ) : 20.000.000 TK 4211 (năm N-1 Số dư bên Có) : 150.000.000 TK 4212 (năm N Số dư bên Có) : 70.000.000  Trong 6/N, phịng kế tốn cơng ty Minh Thành có tài liệu lợi nhuận công ty sau: Ngày 15/6/N tạm chia liên doanh quý II/N cho công ty P tiền mặt 20.000.000 Ngày 25/6/N Báo cáo toán thuế năm (N-1) duyệt, khoản DN kê khai chấp nhận Lợi nhuận sau thuế xử lý sau: - Bù khoản lỗ năm trước N-2 không trừ vào lợi nhuận trước thuế - Lợi nhuận phải chia cho bên liên doanh (Công ty P) 180.000.000 đ - Lợi nhuận lại sau phân phối khoản trên, chia: + Trích quỹ đầu tư phát triển 75% + Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi 25% Ngày 30/6/N kết chuyển lãi quý II/N 84.560.000 đ Tài liệu bổ sung: Theo sổ chi tiết năm N-1 Lợi nhuận sổ kế toán sau thuế TNDN công ty Minh Thành: 550.000.000 đ – 120.000.000 đ, tạm trích quỹ: quỹ đầu tư phát triển 250.000.000 đ, quỹ khen thưởng phúc lợi 60.000.000 đ Yêu cầu: Thực định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài tập Bài CN-BM13-QT2-QA2 Tại công ty Minh Tú có số liệu kế tốn sau: ĐVT: Đồng  Số dư ngày 31/12 năm N: - TK 4211 : 55.000.000 (lỗ năm N-4 : 30.000.000, lỗ năm N-3: 15.000.000, lỗ năm N-2 : 10.000.000) - TK 4212 : 25.000.000 lãi  Phát sinh năm N+1: Quyết toán năm duyệt: lợi nhuận sau thuế năn N: 25.000.000 xử lý bù đắp khoản lỗ năm trước u cầu: Thực tính tốn, định khoản nghiệp vụ phát sinh ĐVT: Đồng Bài Doanh nghiệp Nhà nước định công ty cổ phần hóa Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/N doanh nghiệp nhà nước: Tài sản Nguồn vốn Tiền mặt 50.000.000 Khoản phải thu khách 20.000.000 Vay nợ thuê tài 40.000.000 Phải trả người bán 30.000.000 hàng Vật liệu 70.000.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 600.000.000 Dự phòng giảm giá HTK (10.000.000) Lãi chưa PP (lỗ) (40.000.000) TSCĐ hữu hình 500.000.000 Nguyên giá 600.000.000 Giá trị hao mịn (100.00.000) Chi tiết TSCĐ hữu hình: nhà xưởng (NG 400.000.000, GTHM 50.000.000), MMTB (NG 200.000.000, GTHM 50.000.000) Căn định đánh giá lại để xác định giá trị DN - Vật liệu đánh giá theo giá thị trường thời điểm: giá thực tế 50.000.000 đ - Tài sản cố định: nhà xưởng hệ số tăng 2, máy móc thiết bị hệ số giảm ½ u cầu: CN-BM13-QT2-QA2 Thực định khoản cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài Tại cơng ty Bình Minh có tình hình sau: ĐVT: Đồng  Số dư ngày 31/12/N-1 - TK 4212 : 400.000.000 - TK 414 : 65.000.000 - TK 3531 : 45.400.000 - TK 3532 : 40.000.000 - TK 3533 : 50.000.000  Các nghiệp vụ phát sinh quý năm N: Tình hình phân phối lãi năm N – 1: Lãi sau thuế năn N-1 : 400.000.000, chia lãi cho chủ sở hữu 60%, quỹ đầu tư phát triển 25%, quỹ phúc lợi 5%, quỹ khen thưởng 10% Quyết định khen thưởng cho công nhân viên: - Thưởng lương tháng thứ 13 : 60.000.000 (trong Cơng nhân trực tiếp sản xuất : 50.000.000, nhân viên bán hàng: 15.000.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 30.000.000) - Thưởng quỹ khen thưởng đài thọ : 20.000.000 đ (công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 8.000.000, nhân viên bán hàng: 1.000.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 3.000.000) Chi tiền mặt trợ cấp khó khăn cho nhân viên 1.000.000 Doanh nghiệp chi tiền mặt khen thưởng cho công nhân viên theo định Tạm ứng cho nhân viên Nguyện Thị Huệ tiền mặt để dẫn đoàn nghỉ mát 25.000.000 Nhân viên Nguyện Thị Huệ toán số tiền tạm ứng theo chứng từ thực chi: 20.000.000, thuế GTGT 10%, số tiền thừa nộp lại quỹ, quỹ phúc lợi đài thọ Chi tiền mặt mua vé ủng hộ chương trình quỹ phúc lợi đài thọ 500.000 đ Mua sắm TSCĐ hữu hình quỹ phúc lợi đài thọ: 30.000.000, thuế GTGT 10% toán tiền mặt CN-BM13-QT2-QA2 Bán TSCĐ dùng hoạt động phúc lợi, nguyên giá 30.000.000 đ, giá trị hao mòn: 25.000.000 đ, giá bán : 4.000.000, thuế GTGT 10% thu tiền mặt Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 200.000 10 Mua TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh giá mua 90.000.000, thuế GTGT 5%, chưa toán Tài sản đầu tư mua sắm từ nguồn vốn kinh doanh: 50%, quỹ đầu tư phát triển 50% 11 Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ phúc lợi : 4.000.000 quý 1/N 12 Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh năm N: 220.000.000 đ 13 Tạm trích quỹ khen thưởng năm N để khen thưởng công nhân viên 10.000.000 Doanh nghiệp chi tiền mặt toán khen thưởng 10.000.000 Yêu cầu: Thực định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài Tại công ty nh Dương có số liệu kế tốn liên quan đến quỹ sau:  Số liệu 31/03/N: TÊN T I KHOẢN ĐẦU KỲ CUỐI KỲ 414 50.000.000 95.000.000 3531 15.000.000 26.000.000 3532 8.000.000 20.000.000  Phát sinh quý 2/N liên quan đến tình hình trích lập sử dụng quỹ sau: Ngày 10/04, ban giám đốc định thưởng cho nhân viên hoàn thành trách nhiệm quí I/N 20.000.000 đồng Ngày 18/04, chi tiền mặt cho nhân viên doanh nghiệp mượn để sửa chữa nhà cá nhân, lấy từ quỹ phúc lợi 5.000.000 đồng Ngày 20/04, chi thưởng cho nhân viên theo định nghiệp vụ tiền mặt Ngày 29/04 chi tạm ứng cho nhân viên Nguyễn Mỹ Hằng 6.000.000 đồng để dẫn đoàn du lịch quỹ khen thưởngđài thọ Ngày 03/05, nhân viên Nguyễn Mỹ Hằng toán số tiền tạm ứng, theo chứng từ thực tế chi 5.500.000 đồng (đã bao gồm thuế 10%), số thừa nộp lại quỹ CN-BM13-QT2-QA2 Ngày 17/05, chi tiền mặt để sửa chữa máy lạnh phục vụ nhà nghỉ nhân viên số tiền 500.000 đồng, VAT 10% Ngày 10/06, theo định, cơng ty nh Dương tạm trích quỹ quý II/N sau: - Qũy đầu tư phát triển: 45.000.000 - Qũy khen thưởng: 18.000.000 - Qũy phúc lợi: 12.000.000 Ngày 20/06 mua thêm máy lạnh lắp phịng ăn cơng nhân viên, giá tốn 12.100.000 đồng (trong đó, thuế GTGT 10%), chưa tốn cho người bán Chi phí lắp đặt 500.000 đồng, tốn tiền mặt Ngày 28/06, bổ sung vốn xây dựng từ quỹ đầu tư phát triển kinh doanh duyệt 35.000.000 đồng Yêu cầu: - Thực định khoản nghiệp vụ phát sinh - Lập sơ đồ chữ T cho tài khoản quỹ Bài Tại cơng ty Tuấn Thanh có tình sau: ĐVT: Đồng  Số dư ngày 30/09/N-1 - TK 414 : 86.000.000 - TK 3531 : 21.400.000 - TK 3532 : 20.000.000 - TK 3533 : 80.000.000  Các nghiệp vụ phát sinh tháng 10 năm N: Ngày 05/10, chi tiền mặt mua vé ca nhạc quỹ phúc lợi đài thọ với số tiền 1.200.000 đồng Ngày 15/10, theo định Ban Giám Đốc dùng quỹ đầu tư phát triển bổ sung vào vốn kinh doanh 28.000.000 đồng Ngày 18/10 công ty duyệt trích lập quỹ quý III sau: - Qũy đầu tư phát triển: 29.000.000 - Qũy phúc lợi: 9.000.000 - Qũy khen thưởng: 8.000.000 CN-BM13-QT2-QA2 Ngày 20/10, mua tài sản cố định hữu hình phục vụ cho sản xuất kinh doanh với giá 60.000.000, VAT 10% toán tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển, lắp đặt người bán chịu, cơng ty chi hộ tiền mặt 550.000, VAT 10% Biết tài sản quỹ đầu tư phát triển đài thọ 40% Ngày 21/10, nhận lại số tiền chi hộ nghiệp vụ tiền mặt Ngày 22/10, mua máy lạnh phục vụ phịng thể dục cơng ty với giá 30.000.000, VAT 10%, chưa toán cho người bán Biết tài sản quỹ phúc lợi đài thọ Ngày 25/10, chi tiền mặt để trợ cấp khó khăn cho nhân viên 1.000.000 từ quỹ phúc lợi Ngày 27/10, chi tiền mặt khen thưởng q 3/N cho nhân viên cơng ty 5.000.000 Ngày 28/10, lý tài sản cố định hữu hình dùng phịng thể dục công ty quỹ phúc lợi đài thọ Biết tài sản có nguyên giá 35.000.000, giá trị khấu hao lũy kế 32.000.000 Phế liệu bán thu hồi tiền mặt 1.000.000 10 Ngày 31/10, tiến hành trích khấu hao cho tài sản cố định dùng cho nhu cầu phúc lợi công ty 3.800.000 Yêu cầu: - Thực định khoản nghiệp vụ phát sinh TÀI LIỆU THAM KHẢO Võ Văn Nhị, Kế Tốn Tài Chính, NXB tài chính, 2013 CN-BM13-QT2-QA2 Võ Văn Nhị, Kế Tóan Doanh Nghiệp Xây Lắp, NXB GTVT, 2011 Phan Đức Dũng- Nguyễn Kim Chung - Nguyễn Thị Diện, Kế Tóan Thương mại dịch vụ, NXB Tài chính, 2014 Nhóm tác giả: Hà Thị Thúy Vân - Vũ Kim Anh - Đàm Bích Hà, Kế toán doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, NXB Tài chính, 2017 B T I CHÍNH, Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp Bộ Tài Chính, Chế độ kế tốn theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 www.mof.gov.vn www.gdt.gov.vn CN-BM13-QT2-QA2 ... 627 Có TK 33 82 Có TK 33 83 Có TK 33 84 Có TK 33 86 + Trừ vào lương CN-BM 13- QT2-QA2 Nợ TK 33 4 Có TK 33 83 Có TK 33 84 Có TK 33 86 - Xuất vật liệu, công cụ cho phận nhà hàng, phiếu xuất kho kế tốn ghi:... TK 33 82 Có TK 33 83 Có TK 33 84 Có TK 33 86 + Trừ vào lương Nợ TK 33 4 Có TK 33 83 Có TK 33 84 Có TK 33 86 - Tính lương phải trả cho nhân viên quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn, kế toán. .. 622 CN-BM 13- QT2-QA2 Có TK 33 82 Có TK 33 83 Có TK 33 84 Có TK 33 86 + Trừ vào lương Nợ TK 33 4 Có TK 33 83 Có TK 33 84 Có TK 33 86 - Tính lương phải trả cho cán thuộc phận hướng dẫn du lịch, kế tốn ghi: