Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình Kế toán tài chính I (Nghề: Kế toán tin học - Trung cấp) được biên soạn nhằm giúp cho mọi đối tượng có tài liệu cơ bản để học tập, nghiên cứu nhằm đạt được trình độ chuyên sâu về kế toán. Giáo trình được chia thành 2 phần, phần 1 trình bày những nội dung về: kế toán vật liệu công cụ dụng cụ; kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ; kế toán tiền lương; kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương;... Mời các bạn cùng tham khảo!
Bài 2: KẾ TỐN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ Mã bài: MĐ16.02 Giới thiệu Như ta biết, q trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao tồn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển lần tồn vào giá trị sản phẩm tạo Do đó, tăng cường quản lý cơng tác kế tốn NVL, CCDC đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho Doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Việc quản lý vật liệu, CCDC phải bao gồm mặt như: số lượng cung cấp, chất lượng chủng loại giá trị Bởi vậy, công tác kế tốn NVL, CCDC điều kiện khơng thể thiếu tồn cơng tác quản lý kinh tế tài Nhà nước nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu sản xuất, ngăn ngừa hạn chế mát, hư hỏng, lãng phí tất khâu trình sản xuất Đặc biệt cung cấp thông tin cho phận kế tốn nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ kế tốn quản trị Mục tiêu - Trình bày khái niệm nhiệm vụ kế tốn vật liệu cơng cụ, dụng cụ - Phân loại cách tính giá vật liệu công cụ dụng cụ - Xác định chứng từ kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ - Lập phân loại chứng từ kế tốn kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ - Thực nghiệp vụ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ - Ghi sổ chi tiết tổng hợp theo thực hành ứng dụng - Trung thực nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1 Khái niệm - Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa, ba yếu tố trình sản xuất, sở cấu thành hình thái vật chất sản phẩm - Công cụ dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định TSCĐ Vì vậy, cơng cụ dụng cụ quản lý hạch toán nguyên liệu, vật liệu 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu, CCDC - Nguyên vật liệu, CCDC tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho - Nguyên vật liệu sở cấu thành hình thái vật chất sản phẩm - Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, nguyên vật liệu bị tiêu hao 41 toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm - Trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, trị giá nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản lưu động tổng chi phí sản xuất 1.3 Nhiệm vụ - Thực việc đánh giá, phân loại VL- CCDC phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu, quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị DN - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ sách kế toán pphải phù hopự chế độ phương pháp hạch toán, hàng tồn kho áp dụng DN để ghi chép phân loại, tổng hợp số lượng tình hình có thay đổi tăng giảm VL – CCDC trình hoạt độn SXKD, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm - Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát kịp thòi nguyên vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy - Tham gia phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình tốn với người bán, người cung cấp tình hình sử dụng VL – CCDC trình SXKD Phân loại, nguyên tắc phương pháp tính giá VL, CCDC 2.1 Phân loại VL, CCDC 2.1.1 Phân loại Nguyên vật liệu 2.1.1.1 Căn vào vai trò tác dụng NVL - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là loại nguyên liệu vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm Vì khái niệm nguyên liệu, vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ khơng đặt khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục trình sản xuất, chế tạo thành phẩm - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi, tăng thêm chất lượng sản phẩm tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói; phục vụ cho q trình lao động - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn thể khí 42 - Vật tư thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng b) Kế tốn nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu tài khoản 152 phải thực theo nguyên tắc giá gốc quy định chuẩn mực “Hàng tồn kho” Nội dung giá gốc nguyên liệu, vật liệu xác định tuỳ theo nguồn nhập - Phế liệu: Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi (phơi bào, vải vụn, gạch, sắt…) - Vật liệu khác: Gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng… 2.1.1.2 Căn vào mục đích, cơng dụng - NVL trực tiếp dùng cho SX, chế tạo SP - NVL dùng cho nhu cầu khác cho quản lý, bán hàng 2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ 2.1.2.1 Căn vào đặc điểm kỹ thuật công dụng kinh tế - Dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho SX - Dụng cụ đồ nghề - Dụng cụ quản lý - Dụng cụ bảo hộ lao động - Khuôn mẫu đúc loại - Lán trại tạm thời 2.1.2.2 Căn vào u cầu cơng tác quản lý hạch tốn - Cơng cụ, dụng cụ (1531) - Bao bì ln chuyển (1532) - Đồ dùng cho thuê (1533) 2.2 Nguyên tắc tính giá phương pháp tính giá nguyên vật liệu CCDC - Khái niệm: Tính giá NVL- CCDC việc xác định giá trị ghi sổ VLCCDC - Nguyên tắc: Kế toán nhập - xuất - tồn kho VL- CCDC phải phản ánh theo giá thực tế Tuy nhiên để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn, hàng ngày sử dụng giá hạch tốn để hạch tốn tình hình nhập - xuất - tồn VL- CCDC 43 Song dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn VL- CCDC sổ kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán theo giá thực tế 2.2.1 Giá thực tế VL- CCDC nhập kho - Mua ngoài: Giá TT NVL-CCDC = Giá mua ghi hoá đơn - Chiết khấu TM, giảm giá + Chi phí thu mua + Các loại thuế không được khấu trừ - Tự sản xuất: Giá thực tế VL- CCDC giá thành sản xuất thưc tế - Th ngồi gia cơng, chế biến: Giá thực tế giá VL- CCDC xuất thuê chế biến loại chi phí liên quan đến việc thuê ngồi gia cơng, chế biến (tiền th GCCB, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức…) - Nhận từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn: Giá thực tế giá thoả thuận cộng với chi phí tiếp nhận mà DN bỏ (nếu có) - Phế liệu thu hồi: Giá thực tế giá ước tính sử dụng hay bán giá trị thu hồi tối thiểu - Được biếu, tặng, viện trợ: Giá thực tế giá thị trường tương đương cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận (nếu có) 2.2.2 Giá thực tế (giá gốc) NVL- CCDC xuất kho: - Phương pháp giá đơn vị bình quân: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế VL - CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ Số lượng VL - CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ = Giá thực tế NVL- CC DC xuất dùng Gía Đơn vị BQ cuối kỳ trước Giá đơn vị bình quân sau = lần nhập = = Số lượng VL - CCDC xuất dùng × Giá đơn vị bình qn củaVL - CCDC Giá gốc NVL - CCDC tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Số lượng thực tế NVL - CCDC tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Giá gốc VL - CCDC tồn kho sau lần nhập Số lượng thực tế VL - CCDC tồn kho sau lần nhập Sau lần xuất nhập - Ví dụ: Tình hình nhập xuất tồn vật liệu A Công ty X sau: (Đơn vị : triệu đồng) * Tồn đầu tháng 4/N vật liệu A 10 - đơn giá (trđ) - Ngày 2/4/N, nhập kho 20T, đơn giá 2,1 (chưa thuế GTGT) * Ngày 3/4/N xuất kho 15T - Ngày 5/4/N: Nhập tiếp 20T, đơn giá 2,02 44 * Ngày 7/4/N: xuất kho 20T - Ngày 9/4/N: Nhập tiếp 20T, đơn giá 2,2; * Ngày 15/4/N xuất kho: 20T - Ngày 20/4/N nhập tiếp 20T, đơn giá 2,3 * Ngày 22/4/N: xuất kho 20T - Ngày 25/4/N: nhập tiếp 25T, đơn giá 2,2 * Ngày 28/4/N: xuất kho 25T Với số liệu cho, áp dụng phương pháp khác nhau, trị giá vốn thực tế vật liệu A xuất kho tháng xác định sau: (kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) * Theo phương pháp nhập sau - xuất trước: - Trị giá vốn thực tế vật liệu A xuất ngày 3/4 là:15T x 2,1 = 31,5 - Trị giá vốn xuất ngày 7/4: 20T x 2,02 = 40,4 - Trị giá vốn thực tế xuất ngày 15/4: 20T x 2,2 = 44,0 - Trị giá vốn xuất ngày 22/4: (20T x 2,3) = 46,0 - Trị giá vốn xuất ngày 28/4: (25T x 2,2) = 55,0 Tổng trị giá xuất tháng: 216,9 * Theo phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập: - Đơn giá bình quân sau lần nhập ngày 2/4: (10 x 2) + (20 x 2,1) = 2,067 10 +20 * Trị giá vốn xuất ngày 3/4: 15T x 2,067 = 31,005 - Đơn giá bình quân sau lần nhập ngày 5/4: (15 x 2,067) + (20 x 2,02) = 2,04 15 + 20 * Trị giá vốn xuất ngày 7/4: 20T x 2,04 = 40,8 - Đơn giá bình quân sau ngày nhập 9/4: (15 x 2,04) + (20 x 2,2) = 2,13 35 * Trị giá vốn xuất ngày 15/4: 20T x 2,13 = 42,6 - Đơn giá bình quân sau lần nhập ngày 20/4: (15 x 2,13) + (20 x 2,3) = 2,23 35 * Trị giá vốn xuất ngày 22/4: 20T x 2,23 = 44,6 - Đơn giá bình quân sau lần nhập ngày 25/4: (15 x 2,23) + (25 x 2,2) = 2,2 40 * Trị giá vốn xuất ngày 28/4: 45 25T x 2,2 = 55 Tổng trị giá xuất tháng: 31,005 + 40,8 + 42,6 + 44,6 + 55 = 214,005 * Theo phương pháp bình quân gia quyền kì dự trữ: - Đơn giá bình quân kì dự trữ: (10 x 2)+(20 x 2,1)+(20 x 2,02)+(20 x 2,2) + (20 x 2,3) + (25 x 2,2) = 115 - Trị giá vốn xuất tháng: 100T x 2,15 = 215 2,15 - Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Phương pháp giả thiết số NVL - CCDC nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế lần nhập Phương pháp đảm bảo tính giá thực tế VL - CCDC xuất dùng kịp thời xác Công việc không bị dồn vào cuối tháng, nhiên địi hỏi phải tổ chức kế tốn chi tiết chặt chẽ theo dõi tỷ mỉ số lượng, đơn giá lần nhập Phương pháp phù hợp trường hợp giá VL- CCDC ổn định có xu hướng giảm VD (lấy tài liêu VD trên) * Theo phương pháp nhập trước - xuất trước: - Trị giá vốn thực tế vật liệu A xuất kho ngày 3/4/N là: (10T x 2) + (5T x 2,1) = 30,5 - Trị giá vốn thực tế xuất ngày 7/4/N là: (15T x 2,1) + (5T x 2,02) = 41,6 - Trị giá vốn thực tế xuất ngày 15/4/N là: (15T x 2,02) + (5T x 2,2) = 41,3 - Trị giá vốn thực tế xuất ngày 22/4/N là: (15T x 2,2) + (5T x 2,3) = 44,5 - Trị giá vốn thực tế xuất ngày 28/4/N là: (15T x 2,3) + (10T x 2,2) = 56,5 Tổng trị giá vốn thực tế vật liệu A xuất tháng là: 217,4 (trđ) VD: Tình hình VL DN 3/2015 sau: TỒN Ngày 01/03 : 1.000kg x 1.010đ/kg NHẬP XUẤT Ngày 04/03: 4.000kg x 1.020đ/kg Ngày 10/03 : 4.200kg Ngày 18/03: 4.000kg x 1.030đ/kg Ngày 26/03 : 4.500kg Nếu theo phương pháp FiFo : + Ngày 10/03 : 1.000kg x 1.010đ/kg 3.200kg x 1.020đ/kg Tổng cộng : + Ngày 26/03 : 800kg x 1.020đ/kg 3.700kg x 1.030đ/kg 46 = 1.010.000đ = 3.264.000đ 4.274.000đ = 816.000đ = 3.811.000đ Tổng cộng : 4.627.000đ + Tổng xuất tháng : 8.901.000đ + Tồn cuối kỳ: 300kg x 1.030đ/kg = 309.000đ - Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): Phương pháp giả định NVL, CCDC mua sau xuất trước tiên theo giá thực nhập, xuất hết số nhập sau đến số nhập trước, theo giá thực tế lần nhập Phương pháp phù hợp trường hợp giá VL- CCDC ổn định có xu hướng tăng Lấy lại ví dụ trên, theo phương pháp LiFo : + Ngày 10/03 : 4.000kg x 1.020đ/kg = 4.080.000đ 200kg x 1.010đ/kg = 202.000đ Tổng cộng : 4.282.000đ + Ngày 26/03 : 4.000kg x 1.030đ/kg = 4.120.000đ 500kg x 1.010đ/kg = 505.000đ Tổng cộng : 4.625.000đ + Tổng xuất tháng: 8.907.000đ + Tồn cuối kỳ: 300kg x 1.010đ/kg = 303.000đ NHẬN XÉT: Hai phương pháp tạo hai kết hoàn toàn trái ngược trường hợp giá tăng dần giảm dần : Phương pháp FIFO: Nếu giá tăng dần, giá xuất kho theo giá cũ (giá thấp) giá thành sản phẩm hạ hàng tồn kho có giá cao, mức lãi kỳ tăng Ngược lại giá hạ dần, giá xuất kho theo giá cũ (giá cao) giá thành sản phẩm cao hàng tồn kho có giá thấp, mức lãi kỳ giảm Phương pháp LIFO: Nếu giá tăng dần, giá xuất kho tính theo giá (giá cao) giá thành sản phẩm cao hàng tồn kho có giá thấp, mức lãi kỳ giảm Ngược lại giá hạ dần, giá xuất kho tính theo giá (giá thấp) giá thành sản phẩm hạ hàng tồn kho có giá cao, mức lãi kỳ tăng - Phương pháp trực tiếp (đích danh): Theo phương pháp này, NVL - CCDC xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập lúc xuất (trừ trường hợp điều chỉnh) Phương pháp đảm bảo tính kịp thời, xác địi hỏi DN quản lý chặt chẽ lơ hàng - Phương pháp giá hạch toán: Theo phương pháp này, tồn NVL- CCDC biến động kỳ tính theo giá hạch toán (Giá hạch toán giá kế hoạch loại giá ổn định 47 kỳ) Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch tốn sang giá gốc (giá thực tế) theo cơng thức: Giá thực tế VL- CCDC xuất dùng = (hoặc tồn kho cuối kỳ) Hệ số giá VL - CCDC = Giá hạch toán VL- CC DC xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) x Hệ số giá NVL - CCDC Giá gốc VL- CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá hạch toán VL- CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ Hệ số giá tính cho loại, nhóm thứ NVL- CCDC chủ yếu, tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý Điều kiện ấp dụng: Với DN có nhiều chủng loại VL- CCDC, việc nhập - xuất diễn thường xuyên, thông tin giá không kịp thời Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán Chứng từ kế toán Theo Số: 200/2014/TT-BTC Bộ trưởng BTC chứng từ bắt buộc sử dụng để kế toán chi tiết vật tư hàng hoá bao gồm mẫu sau: - Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT) - Phiếu nhập kho (mẫu 02 - VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hoá (mẫu 03 - VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (mẫu 04 - VT) - Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hoá (mẫu 05 - VT) - Bảng kê mua hàng (mẫu 06 - VT) - Hoá đơn GTGT (mẫu 01 GTGT - 3LL) - Hố đơn bán hàng thơng thường (mẫu 02GTGT - 3LL) Ngoài chứng từ bắt buộc, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ hướng dẫn khác tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý cụ thể doanh nghiệp Để kế toán chi tiết vật tư hàng hoá, kế toán sử dụng sổ thẻ kế toán chi tiết sau: - Sổ (thẻ) kho - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá - Sổ đối chiếu ln chuyển Ngồi mở thêm bảng kê nhập, xuất, bảng kê luỹ kế N - X - T vật tư, hàng hoá Việc hạch toán chi tiết vật tư hàng hoá kết hợp kho phịng kế tốn thơng qua việc ghi chép phản ánh, kiểm tra, đối chiếu số liệu kho 48 phịng kế tốn hình thành nên phương pháp kế toán chi tiết vật tư, hàng hoá sau: Sổ kế toán chi tiết - Tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết DN áp dụng mà có loại sổ kế tốn chi tiết khác nhau: + Sổ thẻ (kho) + Sổ (thẻ) kế toán chi tiết VL- CCDC + Sổ đối chiếu luân chuyển + Sổ số dư * Sổ (thẻ) kho (mẫu 06 -VT): sử dụng để theo dõi nhập, xuất, tồn loại VL - CCDC kho - Thẻ kho phịng kế tốn lập ghi tiêu: Tên, nhãn hiệu, qui cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, sau giao cho thủ kho, khơng phân biệt kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp * Sổ (thẻ) kế toán chi tiết, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư Sử dụng để hạch tốn tình hình nhập - xuất - tồn kho VL- CCDC mặt giá trị số lượng giá trị, tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng DN * Ngồi sổ chi tiết cịn mở thêm bảng kê nhập, xuất, tồn Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn phục vụ cho ghi sổ kế toán chi tiết đối chiếu thuận tiện nhanh chóng 3.2 Phương pháp mở thẻ song song a Nội dung phương pháp thẻ song song - Hạch toán kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất vật tư, hàng hố sở chứng từ nhập, xuất ghi chép mặt vật (số lượng) Thủ kho phải xếp thẻ kho hịm thẻ theo loại, nhóm vật tư hàng hoá để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Thủ kho hàng ngày định kỳ phải chuyển chứng từ nhập, xuất cho phịng kế tốn kiểm tra đối chiếu số tồn kho thẻ với thực tế - Hạch tốn phịng kế tốn: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật tư, hàng hố để ghi chép tình hình nhập, xuất thứ vật liệu, hàng hoá (danh điểm vật tư, hàng hoá) giá trị vật Việc ghi chép vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết thực hàng ngày định kỳ sau nhận chứng từ thủ kho chuyển đến Cuối tháng kế toán phải tổng hợp số liệu để đối chiếu, kiểm tra: tổng hợp số liệu sổ (thẻ) kế toán chi tiết mặt lượng để đối chiếu với thẻ kho tổng hợp 49 số liệu giá trị sổ (thẻ) kế toán chi tiết để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật tư, hàng hoá b Sơ đồ kế toán VL – CCDC theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu, dụng cụ, công cụ Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, dụng cụ, cơng cụ c Ưu điểm, nhược điểm - Ưu điểm: phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu số liệu dễ phát sai sót ghi chép kế tốn cơng tác quản lý - Nhược điểm: Còn trùng lặp kho kế toán (cùng theo dõi số lượng) khối lượng ghi chép cịn nhiều, chủng loại vật tư, hàng hố nhiều việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu khó khăn hạn chế tính kịp thời việc kiểm tra, giám sát công tác quản lý d Phạm vi áp dụng - Áp dụng DN chủng loại vật tư, khối lượng nghiệp vụ nhập xuất khơng nhiều khơng thường xun - Trình độ chun mơn cán kế tốn khơng thật vững vàng 3.3 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển a Nội dung phương pháp - Hạch toán kho: Thủ kho sử dụng sổ (thẻ) để ghi chép tình hình nhập, xuất vật tư, hàng hố phương pháp thẻ song song - Hạch tốn phịng kế toán: Kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép, phản ánh tổng hợp số nhập, số xuất tồn kho cuối tháng theo thứ vật liệu, hàng hoá giá trị vật Sổ đối chiếu luân chuyển mở để dùng cho năm tháng ghi lần vào cuối tháng dựa vào chứng từ nhập, xuất Mỗi thứ vật tư, hàng hoá ghi vào dịng Cuối tháng kế tốn tổng hợp số liệu để đối chiếu, kiểm tra: đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho (về mặt vật) với sổ kế toán tổng hợp (về mặt giá trị) 50 Nợ TK 334 - Phải trả cơng nhân viên: tổng số khoản khấu trừ Có TK 333 (3338) thuế khoản phải nộp nhà nước Có TK 141, 138 (6) Thanh tốn tiền lương, bảo hiểm xã hội cho công nhân viên; kế toán ghi sổ theo định khoản: - Nếu toán tiền: Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 111, 112 - Nếu tốn vật tư, hàng hóa, kế tốn ghi: + Giá vốn vật tư, hàng hóa: Nợ TK 632: giá vốn vật tư hàng hóa Có TK 152, 153, 154, 155 + Ghi nhận giá toán: Nợ TK 334: Phải trả cơng nhân viên Có TK 511: Doanh thu nội Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (7) Chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ Nợ TK 338(3382, 3383, 3384, 3386) - Phải trả, phải nộp khác Có TK 111, 112 (8) Chi tiêu kinh phí cơng đồn để lại cho doanh nghiệp; kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 338 (3382) Có TK 111, 112 (9) Đến hết kỳ trả lương cịn có cơng nhân chưa lĩnh lương; kế toán chuyển lương chưa lĩnh thành khoản phải trả, phải nộp khác Nợ TK 334 - Phải trả cơng nhân viên Có TK 338 (3388) (10) Khoản kinh phí cơng đồn vượt chi cấp bù, nhận kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 111, 112 Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác (11) Đối với doanh nghiệp sản xuất, để đảm bảo ổn định giá thành sản phẩm, doanh nghiệp trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân trực tiếp sản xuất tính vào chi phí sản xuất sản phẩm, coi khoản chi phí phải trả Mức trích tính sau: Mức trích trước Tiền lương thực tế hàng tháng theo = phải trả cho CN trực tiếp x Tỷ lệ trích trước kế hoạch tháng 109 Tỷ lệ Tổng số tiền lương nghỉ phép theo KH năm CNSX Trích = trước Tổng số tiền lương phải trả theo KH năm CNSX - Khi trích trước tiền lương nghỉ phép kế toán ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Có Tk 335 – Chi phí phải trả - Thực tế trả lương nghỉ phép kế toán ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả Có TK 334 – Phải trả cơng nhân viên × 100% 3.5 Câu hỏi Bài tập thực hành 3.5.1 Phần lý thuyết Nội dung ý nghĩa hạch toán lao động; mối quan hệ hạch toán lao động với kế toán tiền lương Tính lương phải trả theo hình thức tiền lương phương pháp tính Phân biệt lương chính, lương phụ ý nghĩa phân biệt kế tốn tiền lương Kế toán tổng hợp nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương Nội dung, sở, phương pháp lập bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (BPB số 1) 3.5.2 Phần tập Bài 1: Tại DN tháng 10 năm N có tình hình tiền lương khoản trích theo lương sau: (đơn vị tính: đồng) Số dư đầu tháng: TK 334: 8.000.000 TK 3383 dư nợ: 1.000.000 Phát sinh tháng: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 Chi tạm ứng lương kỳ I cho CNV 100.000.000 tiền mặt Tổng hợp tiền lương phải trả tháng 200.000.000, đó: Lương phải trả công nhân trực tiếp SX sản phẩm 150.000.000, lương cơng nhân nghỉ phép 10.000.000 Lương phải trả nhân viên phục vụ quản lý PX 20.000.000 Lương phải trả nhân viên phục vụ quản lý DN: 30.000.000 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT BHTN (giả sử theo lương thực tế) theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí SXKD Trích BHXH, BHYT, BHTN (giả sử theo lương thực tế) theo tỷ lệ quy định trừ thu nhập CNV Chi tiền mặt mua thẻ BHYT (4.5% tổng quỹ tiền lương) cho CNV 110 Thuế thu nhập phải nộp thay CNV cho quan thuế 2.000.000 Chuyển khoản nộp khoản trích theo lương cho quan có liên quan Đã nhận giấy báo nợ NH Trợ cấp ốm đau, thai sản tháng 5.000.000 10 Trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân SX SP theo tỷ lệ 3% tiền lương 11 Chi tiền mặt tốn lương cịn nợ BHXH cho CNV 12 Nhận BHXH quan BHXH cấp theo số thực tế chưa cấp tháng trước phát sinh tháng chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết chứng từ nghiệp vụ ghi sổ sách tài khoản liên quan Lời Giải: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 Định khoản Nợ TK 111: 100.000.000 Có TK 112: 100.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu thu + Chứng từ gốc: giấy báo nợ ngân hàng, sổ phụ ngân hàng Ghi sổ kế toán: + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 111, 112 Chi tạm ứng lương kỳ I cho CNV 100.000.000 tiền mặt Định khoản Nợ TK 334: 100.000.000 Có TK 111: 100.000.000 Bộ chứng từ:+ Chứng từ kế toán: phiếu chi + Chứng từ gốc: bảng lương tạm ứng Ghi sổ kế toán:+ Sổ nhật ký chung + Sổ TK 111, 334 Tổng hợp tiền lương phải trả tháng 200.000.000, đó: + Lương phải trả cơng nhân trực tiếp SX sản phẩm 150.000.000, lương cơng nhân nghỉ phép 10.000.000 + Lương phải trả nhân viên phục vụ quản lý PX 20.000.000 + Lương phải trả nhân viên phục vụ quản lý DN: 30.000.000 Định khoản Nợ TK 622: 140.000.000 Nợ TK 335: 10.000.000 Nợ TK 627: 20.000.000 Nợ TK 642: 30.000.000 Có TK 334: 200.000.000 111 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu kế toán + Chứng từ gốc: bảng lương Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 622, 335, 627, 642, 334 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT BHTN (giả sử theo lương thực tế) theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí SXKD Định khoản Nợ TK 622: 33.600.000 (140.000.000 x 24%) Nợ TK 335: 2.400.000 (10.000.000 x 24%) Nợ TK 627: 4.800.000 (20.000.000 x 24%) Nợ TK 642: 7.200.000 (30.000.000 x 24%) Có TK 3383: 36.000.000 (200.000.000 x 18%) Có TK 3384: 6.000.000 (200.000.000 x 3%) Có TK 3386: 2.000.000 (200.000.000 x 1%) Có TK 3382: 4.000.000 (200.000.000 x 2%) Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu kế toán + Chứng từ gốc: bảng lương Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 622, 335, 627, 642, 334 Trích BHXH, BHYT, BHTN (giả sử theo lương thực tế) theo tỷ lệ quy định trừ thu nhập CNV Định khoản Nợ TK 334: 21.000.000 (200.000.000 x 10.5%) Có TK 3383: 16.000.000 (200.000.000 x 8%) Có TK 3384: 3.000.000 (200.000.000 x 1.5%) Có TK 3386: 2.000.000 (200.000.000 x 1%) Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu kế toán + Chứng từ gốc: bảng lương Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 334, 3383, 3384, 3386 Chi tiền mặt mua thẻ BHYT (4.5% tổng quỹ tiền lương) cho CNV Định khoản 112 Nợ TK 3384: 9.000.000 (200.000.000 x 4.5%) Có TK 111: 9.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu chi + Chứng từ gốc: phiếu thu quan bán thẻ BHYT Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 3384, 111 Thuế thu nhập phải nộp thay CNV cho quan thuế 2.000.000 Định khoản Nợ TK 334: 2.000.000 Có TK 3335: 2.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu chi + Chứng từ gốc: phiếu thu quan bán thẻ BHYT Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 3384, 111 Chuyển khoản nộp khoản trích theo lương cho quan có liên quan Đã nhận giấy báo nợ NH Định khoản Nợ TK 3383: 52.000.000 Nợ TK 3384: 9.000.000 Nợ TK 3386: 4.000.000 Nợ TK 3382: 4.000.000 Có TK 112: 69.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: giấy báo nợ kế toán lập + Chứng từ gốc: ủy nhiệm chi, giấy báo nợ ngân hàng, sổ phụ ngân hàng Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 3383, 3384, 3386, 3382, 112 9.Trợ cấp ốm đau, thai sản tháng 5.000.000 Định khoản Nợ TK 3383: 5.000.000 Có TK 334: 5.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu kế toán 113 + Chứng từ gốc: hồ sơ bảo hiểm Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 3384, 111 10 Trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân SX SP theo tỷ lệ 3% tiền lương Định khoản Nợ TK 622: 4.200.000 Có TK 335: 4.200.000 Bộ chứng từ: Chứng từ kế toán: phiếu kế toán Ghi sổ kế toán: + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 622, 335 11 Chi tiền mặt tốn lương cịn nợ BHXH cho CNV Định khoản Nợ TK 334: 90.000.000 Có TK 111: 90.000.000 Bộ chứng từ: Chứng từ kế toán: phiếu chi Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 334, 111 Nhận BHXH quan BHXH cấp theo số thực tế chưa cấp tháng trước phát sinh tháng chuyển khoản Định khoản Nợ TK 112: 6.000.000 Có TK 3383: 6.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế tốn: giấy báo có kế tốn lập + Chứng từ kế tốn: giấy báo có ngân hàng, sổ phụ ngân hàng Ghi sổ kế toán: + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 112, 3383 Bài 2: Tại cơng ty A, tháng 12/2017 có tình hình tốn cho CNV khoản trích theo lương sau (đơn vị tính: đồng) Số dư ngày 30/11 của: - TK 334: 215.000.000, - TK 335 – chi tiết trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX thuộc PXSX chính, dư nợ 3.800.000 (chi tiết PX1: 2.000.000, PX2:1.800.000) Trong tháng 12, số liệu phịng kế tốn sau: Ngày 5/12 chuyển khoản trả lương kỳ II/11 cho CNV (hệ thống thẻ ATM) 215.000.000; GBN số 016 114 Ngày 10/12 Chuyển khoản trả lương kỳ I/12 BHXH cho CNV 198.000.000, BHXH (chi ốm đau) trả thay lương 1.500.000; GBN số 017 Ngày 18/12 Tổng hợp bảng kê danh sách CNV hưởng trợ cấp khó khăn Quỹ phúc lợi đài thọ 10.000.000 PKT 18 Ngày 25/12 tổng hợp tiền lương phải trả cho CNV tháng 12 (đvt: triệu đ) PKT19 PXSXC số 01 PXSXC số 02 PXSXP CNSX L.Phép NVQL CNSX NVQL CNSX NVQL 198 98 3,8 48 2,5 Cửa hàng Lương QLDN 28 Nhà trẻ C.Ty 1,7 Ngày 26/12 Căn tỷ lệ trích trước lương nghỉ phép để trích trước lương nghỉ phép CNSX thuộc PXSX 2; sau xử lý chênh lệch số trích trước số thực chi vào cuối niên độ kế tốn.PKT 20 Ngày 27/12 Trích khoản BHXH bắt buộc, BH thất nghiệp, BHYT KPCĐ theo lương (giả sử theo lương thực tế) tính vào chi phí cho đối tượng có tính lương (23,5%) PKT 21 Ngày 30/12 Tổng hợp bảng toán tiền thưởng tháng cuối năm quỹ khen thưởng đài thọ, số tiền 50.000.000 PKT 22 8.Ngày 30/12 Các khoản khoản khấu trừ lương người lao động; PKT 23 + Tiền tạm ứng thừa phải thu 500.000 + Bồi thường vật chất phải thu 720.000 + BHXH 8% quỹ tiền lương, BHTN 1% quỹ tiền lương BHYT 1.5% quỹ tiền lương Ngày 30/12 yêu cầu NH chuyển tiền (đã nhận giấy báo nợ) nộp khoản trích theo lương cho quan có liên quan (cơng ty giữ lại BHXH 2% quỹ tiền lương); GBN 18 10 31/12.Ccơng ty chuyển khoản trả tồn số tiền khoản phải trả (lương kỳ II khoản khác) cho CNV GBN 19 Tài liệu bổ sung: cơng ty A có 150 CNSX trực tiếp, với tiền lương thời gian bình quân theo kế hoạch 24.000đ/ngày Theo chế độ, người lao động nghỉ phép 12 ngày/năm Quỹ tiền lương theo kế hoạch CN trực tiếp năm 2.880.000 Tiền lương cơng nhân PXSXC tháng 12 185.000.000, công nhân PXSXC 82.000.000 Yêu cầu: Lập phiếu kế toán số 19 PKT số 21 115 Ghi sổ nhật ký chung Ghi sổ TK 334, 335,338 Tên đơn vị:…… Địa chỉ:………… PHIẾU KẾ TOÁN LƯƠNG PHẢI TRẢ Ngày 25 Tháng 12 năm 2017 Số: 19 Diễn giải: Tiền lương phải trả tháng 12 Phát sinh Tài khoản Tên tài khoản Nợ Có A B 622-PX1 Chi phí NC trực tiếp 198.000.000 622-PX2 Chi phí NC trực tiếp 98.000.000 622-SXP Chi phí NC trực tiếp 48.000.000 627-PX1 Chi phí SXC 8.000.000 627-PX2 Chi phí SXC 3.800.000 627-SXP Chi phí SXC 2.500.000 335 Chi phí phải trả 2.000.000 641 Chi phí bán hàng 6.000.000 642 Chi phí QLDN 28.000.000 3532 Quĩ púc lợi 1.700.000 334 Phải trả người LĐ 396.000.000 396.000.000 Tổng cộng Ngày … tháng……năm:…… Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc PHIẾU KẾ TOÁN LƯƠNG PHẢI TRẢ Ngày 31 Tháng 12 năm 2017 Số: 21 Diễn giải: Tiền lương phải trả tháng 12 Phát sinh Tài khoản Tên tài khoản Nợ Có A B 622-PX1 Chi phí NC trực tiếp 47.568.000 622-PX2 Chi phí NC trực tiếp 23.520.000 622-SXP Chi phí NC trực tiếp 11.520.000 627-PX1 Chi phí SXC 1.920.000 627-PX2 Chi phí SXC 912.000 627-SXP Chi phí SXC 600.000 641 Chi phí bán hàng 1.440.000 642 Chi phí QLDN 6.720.000 3532 Quĩ phúc lợi 408.000 338 Phải trả, phải nộp khác 94.608.000 Tổng cộng Ngày … tháng……năm:…… Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc 116 Bài tập tự làm Bài tập số: Tháng 01 năm N có tài liệu sau DN XT sẩn xuất (đơn vị 000 đ) Bảng tổng hợp tiền lương phẩi trả tháng cho đơn vị sau Các khoản tiền lương Mức Đơn vị lương Lương Lương Lương P cấp C.bản S phẩm T gian N phép T.nhiệm PX số + Tổ SX Số 50.000 50.000 2.000 200 + Tổ SX Số 60.000 60.000 4.000 200 Bộ phận Q.lý px 10.000 12.000 300 PX số + tổ sxsố1 62.000 64.800 1.000 100 + tổ sx số 44.000 43.800 1.500 100 Bộ phận Q.lý px 14.000 15.000 500 300 3.PX phụ S.chữa + Tổ SC 15.000 15.000 1.000 100 + Bộphận Q.lý PX 3.000 3.000 300 300 PX phụ điện +Tổ SX phụ điện 10.000 10.000 100 + Bộ phận Q.lý 2.000 2.000 200 300 Phịng H.chính 8.000 8.000 2.000 Phòng K.doanh 12.000 15.000 500 Phòng kỹ thuật 10.000 12.000 Phịng kế tốn 12.000 15.000 Bộ phận B.hàng 10.000 11.000 1.000 Cộng 243 600 93 000 14 000 000 Cộng 52.200 64.200 12.300 65.900 45.400 15.800 16.100 3.600 10.100 2.500 10.000 15.500 12.000 15.000 12.000 352 600 Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) doanh nghiệp trích theo quy định hành Doanh nghiệp trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân sản xuất phân xưởng 3% tiền lương Ngày 15/ 01 doanh nghiệp rút tiền mặt quĩ để trả lương kỳ I = 100.000 theo phiếu thu số 124 ngaỳ 15 / 01 Ngày 16/01 doanh nghiệp trả lương kỳ I cho công nhân viên số tiền 100.000 theo phiếu chi 150 ngày 16/ 01 Bảng khấu trừ vào tiền lương CNV: tiền điện + nước tháng 01 số tiền 4.500 BHXH hộ công ty BHXH cho công nhân viên 3.000 theo bảng kê toán số ngày 31/ 01 117 Rút tiền mặt từ ngân hàng quĩ để trả lương kỳ trợ cấp BHXH theo phiếu thu 201 ngày 30/ 01 (tự tính số tiền) Phiếu chi tiền 120 ngày 31/ 01 chi lương kỳ trợ cấp BHXH chi hộ 10 Doanh nghiệp chuyển tiền nộp BHXH cho công ty BHXH 5.000 theo giấy báo nợ số 450 ngày 31/ 01 Yêu cầu: Tính tốn lập bảng phân bổ tiền lương, trích BHXH tháng 01 năm N Ghi sổ Nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế sổ TK 334 tháng 01 năm N Giả sử công ty khơng trích trước tiền lương nghỉ phép bỏ nghiệp vụ số 3; kế toán thực yêu cầu tương tự Tài liệu bổ sung : - Các tổ sản xuất số hai phân xưởng chuyên sản xuất sản phẩm A - Các tổ sản xuất số hai phân xưởng chuyên sản xuất sản phẩm B Bài tập số Căn tài liệu cho tập số 2, lập chứng từ ghi sổ có liên quan ghi sổ tài khoản 334 thấng 01 năm N Bài số 3: Tài liệu tiền lương khoản phải trích theo lương DN sản xuất mang tính thời vụ tháng 12/2005 sau : I- Số dư đầu kỳ số TK : * TK 334 (Dư Có) : 50.000.000 đ * TK 338 (Dư Có) : 23.000.000 đ Trong : - TK 3382 : 3.000.000 đ - TK 3383 : 15.000.000 đ - TK 3384 : 5.000.000 đ * TK 335 : 7.000.000 đ (trích trước tiền lương nghỉ phép) * TK 1388 : 4.000.000 đ II- Các nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2005 1/ Rút tiền ngân hàng chuẩn bị trả lương 60.000.000 đ 2/ Trả hết lương nợ đầu kỳ tiền mặt cho cơng nhân viên 50.000.000 đ 3/ Tính số tiền lương phải trả tháng : - Lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A : 100.000.000 đ - Lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm B : 140.000.000 đ - Lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm C : 120.000.000 đ - Lương nghỉ phép phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm B : 10.000.000 đ 118 - Lương công nhân sửa chữa lớn TSCĐ tự làm : 4.000.000 đ - Lương nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất : 30.000.000 đ - Lương nhân viên bán hàng : 20.000.000 đ - Lương nhân viên quản lý DN : 25.000.000 đ 4/ Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch công nhân trực tiếp sản xuất theo tỷ lệ 2% tiền lương tháng 5/ Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định 6/ Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 260.000.000 đ 7/ Tạm ứng tiền lương kỳ I cho công nhân viên tiền mặt 50% số tiền lương phải trả 8/ Tiền thưởng thi đua (lấy từ quỹ khen thưởng) phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A 6.000.000 đ, sản phẩm B 10.000.000 đ, sản phẩm C 5.000.000 đ, nhân viên quản lý phân xưởng 4.000.000 đ, nhân viên bán hàng 1.000.000 đ, nhân viên quản lý DN 5.000.000 đ 9/ Bảo hiểm xã hội phải trả công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A 3.000.000 đ, nhân viên quản lý DN 2.000.000 đ 10/ Các khoản khác trừ vào thu nhập công nhân viên : thuế thu nhập cá nhân 10.000.000 đ, bồi thường vật chất tháng 7.000.000 đ 11/ Nộp hết BHXH, BHYT chưa nộp tháng trước số trích tháng với số KPCĐ tháng (1%) tiền vay ngắn hạn ngân hàng 12/ Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 300.000.000 đ 13/ Thanh toán hết lương khoản khác cho công nhân viên tháng tiền mặt 14/ Nộp hết số thuế thu nhập cá nhân cho ngân sách chuyển khoản sau trừ tỷ lệ hưởng 1% Yêu cầu : Lập định khoản nghiệp vụ phát sinh nói Lập chứng từ ghi sổ phản ánh vào sổ cai TK 334, 338 Bài 4: Công ty Hạ Long tháng 1/20x8 có tài liệu sau (đơn vị tính: Đồng) - Số dư đầu tháng TK: + TK 334: 40.000.000 + TK 338 (chi tiết 338.3): 5.000.000 - Tình hình phát sinh tháng: Giữa tháng rút TGNH quỹ TM 150.000.000 chi toàn số TM để trả hết lương nợ đầu tháng ứng lương đợt cho nhân viên Cuối tháng phịng nhân gởi bảng tính lương phải toán cho phận sau: - Bộ phận trực tiếp sản xuất: 300.000.000 119 - Bộ phận gián tiếp phục vụ cho sản xuất: 50.000.000 - Bộ phận bán hàng: 60.000.000 - Bộ phận QLDN: 140.000.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Trong tháng có số nhân viên nghỉ việc bị ốm đau thuộc đối tượng BHXH chi trả, thời gian chờ thủ tục yêu cầu BHXH chi trả, doanh nghiệp tạm chi tiền mặt chi hộ tiền lương cho nhân viên 20.000.000 Chuyển khoản để tốn hết BHXH, KPCĐ BHYT, BHTN cịn nợ Nhân viên A tạm ứng tiền năm trước, số tiền tạm ứng 5.000.000, đến thời hạn toán tạm ứng nhân viên A chưa làm thủ tục tạm ứng, nên phịng kế tốn khấu trừ hết vào tiền lương nhân viên A Nhận giấy báo Có ngân hàng nội dung: BHXH chuyển khoản trả toàn phần lương nhân viên nghỉ việc bị ốm đau thuộc đối tượng BHXH chi trả mà doanh nghiệp chi trả hộ NV4 Chi tiền mặt toán hết tiền lương cịn lại cho cơng nhân viên u cầu: Định khoản tài liệu Ghi sổ nhật ký chung, Phản ánh vào TK 334 tài liệu Bài 5: Công ty Trường Sinh tháng 12/2007 có tài liệu sau (đơn vị tính : Đồng) - Số dư đầu tháng TK: TK 334: 10.000.000 - Tình hình phát sinh tháng: Ứng trước lương kỳ cho công nhân viên 80.000.000 tiền mặt Cuối tháng tính lương phải trả cho phận - Công nhân sản xuất: 360.000.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng: 20.000.000 - Bộ phận văn phòng: 70.000.000 - Bộ phận bán hàng: 30.000.000 Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định Trích trước lương nghỉ phép cho cơng nhân sản xuất theo tỷ lệ 5% tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Công ty chi 20.000.000 nộp BHXH cho quan BHXH Đồng thời, chi tiền mua BHYT cho cán công nhân viên 4.000.000, BHTN: 2.000.000 Tiền lương nghỉ phép thực tế phải tốn cho cơng nhân sản xuất là: 18.000.000 Khấu trừ vào tiền lương công nhân khoản sau: - Tiền tạm ứng chưa hoàn trả 2.000.000 120 - Các khoản bồi thường: 1.500.000 Chi tiền mặt tốn đầy đủ số tiền lương cịn nợ nhân viên Cuối năm, điều chỉnh số tiền lương nghỉ phép trích trước theo số thực tế Yêu cầu: Định khoản tài liệu Ghi sổ nhật ký chung Phản ánh vào TK 334 338 tài liệu Bài 6: Trích tài liệu tiền lương khoản trích theo lương công ty tháng I Số dư đầu kỳ số TK: TK 334 (Dư Có): 30.000.000đ TK 338 (Dư Có): 10.000.000đ đó: TK 338.2: 2.000.000đ; TK338.3: 6.000.000đ; TK 338.4: 2.000.000đ II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sau: Rút TGNH để nộp quỹ BHXH: 6.000.000đ, BHYT 2.000.000đ, nhập quỹ tiền mặt 30.000.000đ Trả lương nợ kỳ trước cho CNV 27.000.000 tiền mặt số lại đơn vị tạm giữ cơng nhân vắng chưa lĩnh Tính số tiền lương phải trả tháng: - Công nhân trực tiếp sản xuất trả theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế Biết đơn giá tiền lương sản phẩm 20.000đ, sản lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho 30.000 Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất nghỉ phép 15.000.000đ - Lương nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất trả theo tỷ lệ 5% tổng số tiền lương công nhân viên trực tiếp sản xuất - Lương nhân viên bán hàng: 20.000.000đ - Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp trả theo tỷ lệ 3% tổng số tiền lương phải trả cơng nhân trực tiếp sản xuất Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch công nhân trực tiếp sản xuất theo tỉ lệ 1% tổng số tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo quy định hành Dùng tiền gửi ngân hàng để nộp hết khoản trích theo lương cơng nhân Tiền thưởng thi đua phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 10.000.000đ, nhân viên quản lý 4.000.000đ, nhân viên bán hàng 1.000.000đ, nhân viên quản lý doanh nghiệp 5.000.000đ BHXH phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 3.000.000đ, nhân viên quản lý doanh nghiệp 2.000.00đ Các khoản khấu trừ vào thu nhập CNV: 121 - Tạm ứng: 10.000.000đ - Thuế Thu nhập cá nhân: 5.000.000đ 10 Vay ngắn hạn ngân hàng: 700.000.000 chuẩn bị toán cho CNV 11 Thanh toán cho CNV: - Trả 60% tiền lương tháng cho CNV sau trừ khoản trừ có 10.000.000đ doanh nghiệp giữ hộ cơng nhân vắng chưa lĩnh - Trả tiền giữ hộ kỳ trước 3.000.000đ - BHXH phải trả tiền thưởng tốn tồn u cầu: Tính tốn lập bảng phân bổ tiền lương, trích BHXH tháng 01 năm N Định khoản tài liệu Ghi sổ nhật ký chung Phản ánh vào TK 334 338 tài liệu 122 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, 2009 Bộ tài chính, chế độ kế toán doanh nghiệp - 1, NXB Kinh tế TP HCM, 2015 Bộ tài chính, chế độ kế tốn doanh nghiệp - 2, NXB Kinh tế TP HCM, 2015 Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, Kế tốn tài chính, NXB Kinh tế TP HCM, 2016 Học viện tài -Giáo trình Kế tốn Tài (XB năm 2013) NXB tài Trường đại học kinh tế quốc dân- Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp (XB năm 2013) NXB Đại học kinh tế quốc dân Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp > Thay cho chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ 15/2016/QĐ-BTC Thông tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ http://www.luatketoan.com/ 123 ... số 20 0 /20 14/TT-BTC Ngày 22 / 12/ 2014 Bộ T? ?i chính) BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Tháng năm Số: Ghi Có TK T? ?i khoản 1 52 T? ?i khoản 153 Giá Giá Giá Giá T? ?i khoản STT Đ? ?i tượng... Có số liệu liên quan kế toán ghi nhận t? ?i liệu sau: T? ?i liệu 1: Số dư đầu kỳ số t? ?i khoản: – T? ?i khoản 24 4(15.000 USD) : 29 5.500.000 – T? ?i khoản 153(500 công cụ) : 45.000.000 T? ?i liệu 2: Công... nhập - xuất - tồn VL- CCDC sổ kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán theo giá thực tế 2. 2.1 Giá thực tế VL- CCDC nhập kho - Mua ngo? ?i: Giá TT NVL-CCDC = Giá mua ghi hoá đơn - Chiết khấu TM, giảm giá