Khái niệm, nội dung chứng từ và hệ thống chứng từ kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp VN, Các loại kiểm kê, các phương pháp tiến hành kiểm kêKhái niệm, nội dung chứng từ và hệ thống chứng từ kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp VN, Các loại kiểm kê, các phương pháp tiến hành kiểm kêKhái niệm, nội dung chứng từ và hệ thống chứng từ kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp VN, Các loại kiểm kê, các phương pháp tiến hành kiểm kêKhái niệm, nội dung chứng từ và hệ thống chứng từ kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp VN, Các loại kiểm kê, các phương pháp tiến hành kiểm kêKhái niệm, nội dung chứng từ và hệ thống chứng từ kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp VN, Các loại kiểm kê, các phương pháp tiến hành kiểm kê
CHƢƠNG 6: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ MỤC TIÊU CHƯƠNG Giới thiệu đến sv vấn đề sau: Khái niệm, nội dung chứng từ hệ thống chứng từ kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp VN, Các loại kiểm kê, phương pháp tiến hành kiểm kê 6.1 Chứng từ kế toán Ý nghĩa, tác dụng tính chất pháp lý chứng từ kế toán 6.1.2 Khái niệm 6.1.1 6.1.3 Phân loại chứng từ kế toán 6.1.4 6.1.5 Tổ chức lập ký chứng từ kế tốn Trình tự xử lý chứng từ kế toán 6.1.1 Khái niệm Khái niệm Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế tốn Ngồi chứng từ kế tốn cịn băng từ, đĩa từ, loại thẻ toán Khoản 7, Điều 4, Luật kế tốn 6.1.2 Ý nghĩa, tác dụng tính chất pháp lý chứng từ Ý nghĩa chứng từ: Là pháp lý chứng minh hình thành NVKT thuộc đối tượng kế toán Gắn phát sinh NVKT với trách nhiệm vật chất cá nhân , đơn vị có liên quan Là phương tiện thông tin nhanh cho công tác lãnh đạo, phân tích kinh tế DN Là sở cho việc phân loại, tổng hợp NVKT p/s để ghi vào sổ sách, theo dõi đối tượng kế toán cụ thể Quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn, KSNB, chứng nhận tính hợp pháp nghiệp vụ số liệu ghi chép sổ sách 6.1.2 Ý nghĩa, tác dụng tính chất pháp lý chứng từ Tác dụng chứng từ: Là khởi điểm tổ chức cơng tác kế tốn xây dựng hệ thống KSNB đơn vị Nhằm ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thật hồn thành, đảm bảo tính chất hợp lệ, hợp pháp nghiệp vụ Là để ghi vào sổ kế toán Nhằm ghi nhận đơn vị cá nhân chịu trách nhiệm nghiệp vụ phát sinh trước pháp luật 6.1.2 Ý nghĩa, tác dụng tính chất pháp lý chứng từ Tính chất pháp lý chứng từ: Là pháp lý chứng minh cho số liệu kế toán Là để kiểm tra việc thi hành mệnh lệnh sản xuất kinh doanh, tính chất hợp pháp nghiệp vụ, phát vi phạm pháp luật, hành vi tham ơ, lãng phí Là để quan tư pháp giải khiếu nại, tranh chấp Là để thực kiểm tra tình hình nộp thuế Company Logo 6.1.3 Phân loại chứng từ Phân loại theo vật mang thông tin Theo vật mang thông tin Chứng từ Chứng từ giấy điện tử Company Logo 6.1.3 Phân loại chứng từ Phân loại theo nội dung kinh tế Chứng từ kế toán bao gồm: + Chứng từ lao động tiền lương + Chứng từ hàng tồn kho + Chứng từ bán hàng + Chứng từ tiền tệ + Chứng từ tài sản cố định + Chứng từ toán … Company Logo 6.1.3 Phân loại chứng từ Phân loại theo tính chất pháp lý Các chứng từ kế toán thuộc loại hướng dẫn (khơng bắt buộc), DN lựa chọn áp dụng theo mẫu tự thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý đơn vị phải đảm bảo cung cấp thông tin theo quy định 10 6.1.5.2 Luân chuyển chứng từ 17 23/09/2020 18 6.2 Kiểm kê Company Logo 6.2.4 6.2.1 Khái niệm, ý nghĩa 6.2.3 Vai trò kế toán kiểm kê 6.2.2 Các loại kiểm kê phƣơng pháp kiểm kê 23/09/2020 19 Company Logo 6.2.1 Khái niệm ý nghĩa Khái niệm Theo luật kế toán, kiểm kê việc cân, đo, đong, đếm số lƣợng; xác nhận đánh giá chất lƣợng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán 20 Company Logo 6.2.1 Khái niệm ý nghĩa Ý nghĩa công tác kiểm kê Xác định số liệu thực có tài sản o Phát chênh lệch với sổ sách, điều chỉnh sổ sách o Kịp thời điều chỉnh tình hình quản lý tài sản o 21 6.2.2 Các loại kiểm kê phƣơng pháp tiến hành kiểm kê Các loại kiểm kê: Theo phạm vi đối tƣợng kiểm kê Kiểm kê toàn Kiểm kê phần Là tiến hành kiểm kê tất loại tài sản, vật tư, tiền vốn DN Là tiến hành kiểm kê phạm vi loại tài sản 22 6.2.2 Các loại kiểm kê phƣơng pháp tiến hành kiểm kê Các loại kiểm kê: Theo thời gian Kiểm kê định kỳ Kiểm kê bất thƣờng Thường tiến hành vào cuối kỳ kế tốn Tổ chức kiểm kê khơng quy định thời gian trước 23 6.2.2 Các loại kiểm kê phƣơng pháp tiến hành kiểm kê Phƣơng pháp tiến hành kiểm kê o Lập hội đồng kiểm kê o Xây dựng kế hoạch kiểm kê, định trình tự bƣớc kiểm kê o Khóa sổ sách kế tốn thời điểm kiểm kê o Cá nhân, tổ chức quản lý tài sản phải tiến hành kiểm kê sơ o Tiến hành kiểm kê chia thành tổ kiểm kê, lập biên kiểm kê tài sản 24 Company Logo 6.2.3 Phương pháp kiểm kê Kiểm kê vật: − Phương pháp kiểm kê vật việc cân, đo, đong, đếm chỗ vật kiểm kê − Khi tiến hành kiểm kê: Phải có mặt người bảo quản vật tham gia Phải tiến hành đồng thời địa điểm cần kiểm kê 25 Đơn vị……………… Địa chỉ:………………… BIÊN BẢN KỂM KÊ VẬT TƢ, SẢN PHẨM HÀNG HÓA − Thời điểm kiểm kê:…….giờ…………ngày …… tháng…… năm 2011 − Ban kiểm kê gồm: Ông, bà Trưởng ban Ông, bà Ủy viên Ông, bà Ủy viên − Đã kiểm kê có mặt hàng Số thứ tự Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tƣ Mã số A B C Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Theo sổ sách Đơn vị tính Đơn giá D Theo kiểm kê Thừa Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Chênh lệch Thiếu Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Ngày…… tháng……năm 2011 Thủ kho Trƣởng ban kiểm kê (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 26 Company Logo 6.2.3 Phương pháp kiểm kê Kiểm kê tiền mặt, chứng phiếu có giá trị nhƣ tiền chứng khoán Kiểm kê tiền mặt phải tiến hành toàn tiền mặt loại chứng khốn có giá trị nhƣ tiền (cổ phiếu, trái phiếu…) Phƣơng pháp kiểm kê đếm trực tiếp loại đối chiếu, lập báo cáo kiểm kê theo mẫu sau: 27 Đơn vị:…………………………… Địa chỉ:…………………………… BẢNG KIỂM KÊ QUỸ Vào giờ…… ngày……….tháng……… năm…… Diễn giải STT Số lƣợng (tờ) Số tiền D A B C I Số dư theo quỹ X II Số kiểm kê thực tế X −Loại −Loại −Loại III Chênh lệch Lý do: + Thừa + Thiếu Kết luận sau kiểm kê quỹ:…………………… Kế toán trƣởng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngƣời chịu trách nhệm kiểm kê quỹ 28 (Ký, họ tên) Company Logo 6.2.3 Phương pháp kiểm kê Kiểm kê tiền gửi ngân hàng khoản toán Kiểm kê tiền gửi ngân hàng khoản toán phƣơng pháp đối chiếu số dƣ tài khoản sổ kế toán DN với sổ phụ ngân hàng đơn vị có quan hệ tốn 29 6.2.3 Vai trị kế tốn kiểm kê Trƣớc kiểm kê Đề phƣơng hƣớng phạm vi kiểm kê, hƣớng dẫn nghiệp vụ chuyên môn cho ngƣời làm công tác kiểm kê, khóa sổ kế tốn trƣớc kiểm kê Trong kiểm kê Kiểm tra việc ghi chép, tổng hợp số liệu kiểm kê, đối chiếu số liệu kiểm kê với số liệu ghi sổ kế toán Sau kiểm kê Xử lý chênh lệch sau kiểm kê 30 Logo 31 ... chứng từ hệ thống chứng từ kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp VN, Các loại kiểm kê, phương pháp tiến hành kiểm kê 6.1 Chứng từ kế toán Ý nghĩa, tác dụng tính chất pháp lý chứng từ kế toán. .. chứng từ Phân loại theo nội dung kinh tế Chứng từ kế toán bao gồm: + Chứng từ lao động tiền lương + Chứng từ hàng tồn kho + Chứng từ bán hàng + Chứng từ tiền tệ + Chứng từ tài sản cố định + Chứng. .. 6.2.3 Vai trị kế tốn kiểm kê Trƣớc kiểm kê Đề phƣơng hƣớng phạm vi kiểm kê, hƣớng dẫn nghiệp vụ chuyên môn cho ngƣời làm cơng tác kiểm kê, khóa sổ kế toán trƣớc kiểm kê Trong kiểm kê Kiểm tra