Nắm được sổ kế toán là gì? Sổ kế toán được phân loại thế nào? Yêu cầu của từng loại sổ kế toán? Nắm được cách phân loại sổ kế toán? Căn cứ phân loại sổ kế toán? Nắm được phương pháp ghi sổ và sửa sổ kế toán Nắm được các hình thức ghi sổ kế toán? Những đơn vị kế toán nào thì phù hợp với hình thức ghi sổ kế toán nào?Nắm được sổ kế toán là gì? Sổ kế toán được phân loại thế nào? Yêu cầu của từng loại sổ kế toán? Nắm được cách phân loại sổ kế toán? Căn cứ phân loại sổ kế toán? Nắm được phương pháp ghi sổ và sửa sổ kế toán Nắm được các hình thức ghi sổ kế toán? Những đơn vị kế toán nào thì phù hợp với hình thức ghi sổ kế toán nào?Nắm được sổ kế toán là gì? Sổ kế toán được phân loại thế nào? Yêu cầu của từng loại sổ kế toán? Nắm được cách phân loại sổ kế toán? Căn cứ phân loại sổ kế toán? Nắm được phương pháp ghi sổ và sửa sổ kế toán Nắm được các hình thức ghi sổ kế toán? Những đơn vị kế toán nào thì phù hợp với hình thức ghi sổ kế toán nào?Nắm được sổ kế toán là gì? Sổ kế toán được phân loại thế nào? Yêu cầu của từng loại sổ kế toán? Nắm được cách phân loại sổ kế toán? Căn cứ phân loại sổ kế toán? Nắm được phương pháp ghi sổ và sửa sổ kế toán Nắm được các hình thức ghi sổ kế toán? Những đơn vị kế toán nào thì phù hợp với hình thức ghi sổ kế toán nào?
CHƢƠNG 7: SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN MỤC TIÊU CHƯƠNG Nắm sổ kế toán gì? Sổ kế tốn phân loại nào? u cầu loại sổ kế toán? Nắm cách phân loại sổ kế toán? Căn phân loại sổ kế toán? Nắm phương pháp ghi sổ sửa sổ kế tốn Nắm hình thức ghi sổ kế tốn? Những đơn vị kế tốn phù hợp với hình thức ghi sổ kế tốn nào? NỘI DUNG CHƢƠNG 7.1 SỔ KẾ TOÁN 7.2 CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN 7.1 Sổ kế tốn 7.1.1 Khái niệm 7.1.2 Phân loại sổ kế toán 7.1.3 Phƣơng pháp ghi sổ kế toán 7.1.4 Phƣơng pháp sửa chữa sai sót sổ kế tốn 7.1 SỔ KẾ TOÁN 7.1.1 Khái niệm Sổ kế toán tờ sổ có mẫu định, dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở số liệu từ chứng từ kế toán 7.1.2 Phân loại sổ kế toán Căn vào cách ghi chép, hệ thống hóa số liệu sổ Sổ kế tốn ghi theo trình tự thời gian VD: Sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,… Sổ kế toán ghi theo đối tượng Sổ kết hợp VD: Sổ chi tiết TSCĐ, phải thu khách hàng,… VD: Sổ nhật ký – sổ Căn vào mức độ khái quát số liệu Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Căn vào hình thức tổ chức sổ Sổ tờ rời Sổ đóng thành Căn vào kết cấu sổ Sổ đối chiếu kiểu bên Sổ kiểu bên Sổ kiểu nhiều cột Sổ kiểu bàn cờ VD: Sổ kiểu bên VD: Sổ kiểu nhiều cột VD: Sổ kiểu bàn cờ 10 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Tên vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá: ……………………… Quy cách, phẩm chất: ……………………………………………… Chứng từ Ngày thán g Số Ngày Ghi hiệu tháng sổ Nhập Xuất Tồn Diễ Đơ Ghi n n Số Thàn Số Thàn Số Thàn h lượn h lượn h giải giá lượn g tiền g tieàn g tieàn 10 11 12 37 Ví dụ: Có số dư đầu tháng 04/N sau (đồng) TK 111: 40.000.000 TK 211: 260.000.000 TK 411: 250.000.000 TK 331: 50.000.000 Trong tháng giả sử có nghiệp vụ sau: 1/ Mua TSCĐ chưa trả tiền người bán 150.000.000 2/ Chi phí lắp đặt trả tiền mặt 2.000.000 3/ Nhận TSCĐ NN cấp : 100.000.000 4/ Rút Tiền mặt trả nợ người bán 30.000.000 38 Chứng từ Diễn giải TK 111 TK 211 TK 411 C Nơ Nơ Nợ o Coù Coù ï ï ù Số Phát sinh 40 SD đầu tháng Mua TSCĐ 150 CP lắp đặt Nhận TSCĐ 100 Trả nợ 30 Cộng SPS 282 SD cuối tháng 260 TK 331 Nơ 250 ï 50 150 Có 150 100 100 30 30 32 252 512 0 100 30 350 150 170 39 39 Nhận xét Ưu điểm Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, phù hợp với DN quy mơ nhỏ, NVKT, dùng TK,… Nhược điểm Khơng áp dụng cho DN vừa & nhỏ, NVKT p/s nhiều, dùng nhiều TK, lập BC chậm trễ 40 HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SOÅ CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ SỒ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu BẢNG TỔNG HP CHỪNG TỪ GỐC SỔ, THẺ KẾ TỐN CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CAÙI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 41 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Số Số hiệu Ngày Chuyển sang trang bên Chứng từ ghi sổ tiề n Số hiệu Ngày Số tiề n Chuyển sang trang bên Ngày ……… tháng ……… năm 200… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, đóng dấu) 42 BỘ TỔNG CỤC SỞ, TY ……………… XÍ NGHIỆP …… TRÍCH YẾU Số: ………………… ………………… … CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày … tháng … năm… SỐ HIỆU TÀI KHOẢN N CÓ CỘNG X X SỐ TIỀN GHI CHÚ Kèm theo: ………………………………………………… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, đóng dấu) 43 SỔ CÁI ( hình thức Chứng từ ghi sổ) Tên tài khoản …………………………………… số hiệu Chứng từ ghi sổ Số hiệu tài khoản đối ứng Diễn giải Số hiệu Ngày Số tiền Số hiệu Ngày Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Ngày ……… tháng ……… năm 200… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, đóng dấu) 44 Nhận xét Ưu điểm Dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, công việc dễ phân cơng, phù hợp loại hình DN Nhược điểm Ghi chép trùng lặp 45 HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ CHỨNG TỪ GỐC BẢNG KÊ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỔ CÁI Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO TÀI CHÍNH 46 Dư nợ Dư có Ghi Nợ TK…, chi Có TK sau: SỔ CÁI (hình thức Nhật ký chứng từ) Năm ……………………………… Tên tài khoản …………… Số hiệu ……………………… Thán Tháng Tháng ……… g Tháng 12 Cộng năm TK… NKCT soá … TK… NKCT soá … … Cộng SPS Nợ Cộng PSP Có NKCT số … Dư Nợ Số dư cuối tháng Dư Có Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày ……… tháng ……… năm 200… Kế toán trưởng GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) 47 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 111 – Tiền mặt Tháng …… năm …… Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK ST Ngày T 112 131 141 331 311 511 711 … Cộng nợ TK 111 Số dư cuối ngày 10 11 12 Cộn g Số dư cuối tháng …………… Ngày ……… tháng ……… năm 200… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, đóng dấu) 48 Nhận xét Ưu điểm Tránh trùng lặp, giảm khối lượng ghi chép Nhược điểm Mẫu sổ phức tạp, không phù hợp DN quy mơ nhỏ, NVKT 49 Hình thức kế tốn máy vi tính 50 50 Logo ... Nắm sổ kế tốn gì? Sổ kế toán phân loại nào? Yêu cầu loại sổ kế toán? Nắm cách phân loại sổ kế toán? Căn phân loại sổ kế toán? Nắm phương pháp ghi sổ sửa sổ kế tốn Nắm hình thức ghi sổ kế tốn?... vị kế tốn phù hợp với hình thức ghi sổ kế tốn nào? NỘI DUNG CHƢƠNG 7.1 SỔ KẾ TỐN 7.2 CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN 7.1 Sổ kế tốn 7.1.1 Khái niệm 7.1.2 Phân loại sổ kế toán 7.1.3 Phƣơng pháp ghi sổ kế. .. VD: Sổ chi tiết TSCĐ, phải thu khách hàng,… VD: Sổ nhật ký – sổ Căn vào mức độ khái quát số liệu Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Căn vào hình thức tổ chức sổ Sổ tờ rời Sổ đóng