Tổng quan Kế toán Ngân Hàng

Tổng hợp bởi cocghe266 Tài liệu thuộc bản quyền của UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải được sự cho phép của UB Academy 1 CHƯƠNG TRÌNH THI TUYỂN NGÂN HÀNG BIG4 BÀI THI TUYỂN DỤNG VỊ TRÍ.

1 CHƯƠNG TRÌNH THI TUYỂN NGÂN HÀNG BIG4 BÀI THI TUYỂN DỤNG VỊ TRÍ CÁN BỘ NGHIỆP VỤ Mơn thi: Kế toán Ngân hàng Phần thi: Tổng quan Kế toán Ngân hàng Họ tên: Ngày sinh: Điện thoại: Email: Ngày thi: Hướng dẫn: Mỗi câu trả lời điểm Mỗi câu có MỘT đáp án Trả lời cách khoanh tròn vào đáp án Anh/Chị cho Phiếu trả lời trắc nghiệm Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy PHẦN I: TỔNG QUAN KẾ TỐN NGÂN HÀNG I Đối tượng kế tốn ngân hàng  Kế toán Ngân hàng nghiên cứu gì? - Vốn - vận động vốn (luân chuyển kinh doanh tiền tệ, tín dụng tốn) - Thu nhập, chi phí kết hoạt động kinh doanh VỐN & SỰ VẬN ĐỘNG VỐN Là cơng cụ quản lý kinh tế - tài chính, đối tượng phản ảnh trước hết kế toán ngân hàng vốn vận động vốn Vốn hệ thống ngân hàng luôn tồn hình thức nguồn vốn sử dụng vốn - Nguồn vốn gồm: VCSH; quỹ (trích lập từ lợi nhuận sau thuế); vốn huy động tiền gửi, tiết kiệm; vốn phát hành GTCG; vốn vay - Sử dụng vốn hoạt động NHTM dùng nguồn vốn để mua sắm TSCĐ, cơng cụ lao động, trang thiết bị cần thiết để phục vụ hoạt động kinh doanh tiền tệ như: cho vay, đầu tư kinh doanh chứng khoán, vàng bạc ngoại tệ, cấp vốn cho đơn vị thành viên phụ thuộc, góp vốn liên doanh liên kết, mua cổ phần Đây tồn tài sản thuộc kiểm sốt cảu NHTM Mẫu Bảng cân đối kế toán TCTD: (Ban hành theo Thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31/12/2014) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (HỢP NHẤT) Cho năm tài kết thúc ngày tháng năm Đơn vị tính: triệu đồng VN STT Chỉ tiêu (1) Thuyết minh Năm Năm trước Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) Cách lấy số liệu Bảng CĐKT hợp (2) (3) (4) (5) (6) Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy A Tài sản I Tiền mặt, vàng bạc, đá quý V.01 Dư Nợ (DN) tài khoản (TK) 101, 103, 104, 105 II Tiền gửi NHNN V.02 DN TK 111, 112 III Tiền gửi cho vay TCTD khác V.03 Tiền gửi TCTD khác DN TK 131 → 136 Cho vay TCTD khác DN TK 201, 202, 203, 205 Dự phòng rủi ro (*) (xxx) Dư Có (DC) TK 139, DC TK 209 Như V.04 Chênh lệch (DN-DC) TK 141, 142, 148, bao gồm DN TK 121, 122, 123 (xxx) Các công cụ tài V.05 phái sinh tài sản tài Tài liệu thuộc quyền UB Academy V (xxx) Chứng khốn kinh doanh (1) Dự phịng rủi ro chứng khoán kinh doanh (*) Như Tổng khoản mục tương ứng Bảng CĐKT IV Chứng khoán kinh doanh Tổng khoản mục tương ứng Bảng CĐKT (xxx) DC TK 129 (phần tương ứng với giá trị 121, 122, 123 xếp vào khoản mục chứng khoán kinh doanh), DC TK 149 Chênh lệch (DN-DC) TK 486 (nếu DN > DC) Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Như khác VI Cho vay khách hàng Cho vay khách hàng V.06.1 Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng (*) V.06.2 VII Hoạt động mua nợ Mua nợ Dự phòng rủi ro hoạt động mua nợ (*) VIII Chứng khoán đầu tư Như V.06 DN TK: 211 → 216; 221, 222; 231, 232; 241, 242; 251 → 256; 261 → 268; 271, 272, 273, 275; 281 → 285; 291 → 293 (xxx) (xxx) DC TK 219, 229, 239, 249, 259, 269, 279, 289, 299 V.07 (xxx) (xxx) DN TK 371, 372 Như DC TK 379 Như Như V.08 Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán (2) Chênh lệch (DN-DC) TK 151 → 157, bao gồm DN TK 121, 122, 123 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Chênh lệch (DN-DC) TK 161 → 164, bao gồm DN TK 121, 122, 123 Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Dự phịng rủi ro chứng khốn đầu tư (*) IX Góp vốn, đầu tư dài hạn (xxx) (xxx) DC TK 129 (phần tương ứng với giá trị TK 121, 122, 123 xếp vào khoản mục chứng khoán đầu tư), 159, 169 V.09 Đầu tư vào công ty DN TK 341, 345 Vốn góp liên doanh DN TK 342, 346 Đầu tư vào công ty liên kết DN TK 343, 347 Không thể Bảng CĐKT hợp - Giá trị ghi sổ khoản vốn góp điều chỉnh tương ứng với phần sở hữu bên góp vốn: (i) lợi nhuận lỗ sau thuế TNDN công ty LD, LK; (ii) vốn chủ sở hữu công ty LD, LK thay đổi chưa phản ánh Báo cáo kết kinh doanh công ty LD, LK (như đánh giá lại TSCĐ khoản đầu tư, chênh lệch tỷ giá quy đổi ngoại tệ); (iii) công ty LD, LK áp dụng sách kế tốn khác với bên góp vốn - Lấy số liệu từ hệ thống sổ kế toán phục vụ cho hợp Đầu tư dài hạn khác DN TK 344, 348 Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Tổng khoản mục tương ứng Bảng CĐKT Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) X Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình a Nguyên giá TSCĐ b Hao mòn TSCĐ (*) Tài sản cố định thuê tài a Ngun giá TSCĐ b Hao mịn TSCĐ (*) Tài sản cố định vơ hình a Ngun giá TSCĐ b Hao mòn TSCĐ (*) XI Bất động sản đầu tư (xxx) (xxx) DC TK 349 Như Tổng khoản mục tương ứng Bảng CĐKT V.10 DN TK 301 (xxx) (xxx) DC TK 3051 Như V.11 DN TK 303 (xxx) (xxx) DC TK 3053 Như V.12 DN TK 302 (xxx) V.13 (xxx) DC TK 3052 Khoản mục Tổng khoản mục tương ứng Bảng CĐKT TCTD, Bảng CĐKT thể Bảng CĐKT Công ty TCTD (áp dụng hệ thống TKKT TCTD để hạch tốn) có Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy chức kinh doanh bất động sản a Nguyên giá BĐSĐT b Hao mòn BĐSĐT (*) XII Tài sản Có khác DN TK 304 (xxx) DC TK 3054 V.14 Các khoản phải thu Các khoản lãi, phí phải thu Tài sản thuế TNDN hỗn lại Tài sản Có khác V.14 - Trong đó: Lợi thương mại V.15 Các khoản dự phòng rủi ro cho tài sản Có nội bảng khác (*) V.14.3 (xxx) DN TK 32, 351, 352, 353(a) (trừ TK 3535), 355, 3591, 3592, 36 (trừ TK 366(b)), 453 (Nếu DN) V.14.2 DN TK 391, 392, 394, 395, 396, 397 V.22.1 DN TK 3535 Chênh lệch (DN-DC) 31, DN TK 38 (trừ Trên Bảng CĐKT hợp tập 386), 458 (nếu DN), Chênh lệch (DN- đoàn, giá trị khoản Lợi DC) TK 50, 51, 52, 56 (nếu DN > DC) thương mại xác định theo CMKT Việt Nam số 11- Hợp kinh doanh (xxx) (xxx) DC TK 3597, 3598, 3599, 386, 4892, 4899 (nếu nội dung kinh tế phù hợp) Tổng tài sản Có B - Tổng khoản mục tương ứng Bảng CĐKT Nợ phải trả vốn Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy chủ sở hữu I Các khoản nợ Chính phủ NHNN II Tiền gửi vay TCTD khác V.16 DC TK 401, 402, 403, 404 Tổng khoản mục tương ứng Bảng CĐKT Tổng khoản mục tương ứng Bảng CĐKT V.17 Tiền gửi TCTD khác DC TK 411 → 414 Vay TCTD khác DC TK 415 → 419 III Tiền gửi khách hàng V.18 DC TK 42 Như IV Các cơng cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác V.05 Chênh lệch (DC-DN) TK 486 (nếu DC > DN) Như V.19 DC TK 441, 442 Như VI Phát hành giấy tờ có giá V.20 Chênh lệch (DC-DN) TK 43 Như VII Các khoản nợ khác V.22 V Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro Các khoản lãi, phí Như DC TK 491, 492, 493, 494, 496, 497 Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy phải trả Thuế TNDN hoãn lại phải trả V.22.2 Các khoản phải trả công nợ khác V.21 Dự phòng rủi ro khác (Dự phòng cho công nợ tiềm ẩn) V.21 DC TK 4535 DC TK 45(c) (trừ TK 4535), 46 (trừ TK 466(d)), DC TK 481 → 485, 487, 488, Chênh lệch (DC-DN) TK 50, 51, 52, 56 (Nếu DC > DN) DC TK 4891, 4895, 4896, 4899 (nếu nội dung kinh tế phù hợp) Tổng nợ phải trả VIII Vốn chủ sở hữu Tổng khoản mục tương ứng Bảng CĐKT V.23 Vốn TCTD a Vốn điều lệ DC TK 601 b Vốn đầu tư XDCB, mua sắm tài sản cố định DC TK 602 c Thặng dư vốn cổ phần DC TK 603 (nếu DN ghi số âm) d Cổ phiếu quỹ (*) e Cổ phiếu ưu đãi (xxx) (xxx) DN TK 604 DC TK 65 Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 10 g Vốn khác DC TK 609 Quỹ TCTD DC TK 61 Như Chênh lệch tỷ giá hối đoái (3) Chênh lệch (DC - DN) TK 63 (nếu DN ghi số âm) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch (DC - DN) TK 64 (nếu DN ghi số âm) Bao gồm giá trị khoản mục Bảng CĐKT công ty mẹ, công ty giá trị khoản điều chỉnh tương ứng với phần sở hữu công ty mẹ công ty LD, LK (theo phương pháp vốn chủ sở hữu) vốn CSH (phần chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch đánh giá lại tài sản) công ty LD, LK thay đổi chưa phản ánh Báo cáo kết kinh doanh công ty LD, LK Lợi nhuận chưa phân phối/Lỗ lũy kế (3) Chênh lệch (DC - DN) TK 69 (nếu DN Bao gồm: ghi số âm) - Giá trị khoản mục Bảng CĐKT công ty mẹ, công ty con; - Loại trừ khoản lãi/lỗ chưa thực phát sinh từ giao dịch nội tập đoàn; - Giá trị khoản điều chỉnh tương ứng với phần sở hữu Công ty mẹ theo phương pháp vốn chủ sở hữu: (i) lợi nhuận lỗ sau thuế TNDN công ty LD, LK; Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 13 III Lãi/lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối VI.27 Chênh lệch thu chi số dư TK 72 Như TK 82 IV Lãi/ lỗ từ mua VI.28 bán chứng khoán kinh doanh Chênh lệch thu chi số dư TK 741 Như TK 841 (phần chứng khoán kinh doanh) trừ (-) tăng (giảm) dự phịng rủi ro chứng khốn tương ứng kỳ V Lãi/ lỗ từ mua VI.29 bán chứng khoán đầu tư Chênh lệch thu chi số dư TK 741 Như TK 841 (phần chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn) trừ (-) [tăng (giảm) dự phịng rủi ro chứng khốn tương ứng kỳ khơng bao gồm chi phí dự phịng rủi ro trái phiếu đặc biệt VAMC phát hành kỳ] Thu nhập từ hoạt động khác DC TK 742, 748, 749, 79 (không bao gồm Như phần hồn nhập dự phịng rủi ro hạch tốn vào thu nhập khác) Chi phí hoạt động khác DN TK 842, 843, 848, 849, 89 VI Lãi/ lỗ từ hoạt VI.31 động khác VII Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần VI.30 5-6 DC TK 78 Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Bao gồm cổ tức nhận từ khoản đầu tư ngồi tập đồn khơng vượt q 14 11% vốn điều lệ 11% vốn cổ phần có quyền biểu cơng ty nhận vốn góp Thể phần sở hữu tổng lợi nhuận lỗ công ty liên doanh, liên kết hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu Kể điều chỉnh áp dụng sách kế tốn khác VIII Chi phí hoạt động VI.32 IX Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự phịng rủi ro tín dụng X Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng Tổng khoản mục tương ứng Báo DN TK 831, 832, 85, 86, 87, 883; {chênh lệch DN TK 882 [(8822, 8827, cáo KQHĐKD 8829) phần chi phí dự phịng khơng thuộc rủi ro tín dụng, 8821, 8824, 8825, 8826] trừ (-) phần hồn nhập dự phịng tương ứng hạch toán vào thu nhập khác} I+II+III+IV+V+VI+VII-VIII Chênh lệch {[DN TK (8822, 8827, Như 8829) phần dự phịng rủi ro tín dụng khơng bao gồm dự phịng rủi ro tín dụng cho chứng khốn kinh doanh chứng khốn đầu tư] cộng (+) chi phí dự phịng trái phiếu đặc biệt VAMC phát hành kỳ trừ (-) phần hồn nhập dự phịng rủi ro tín dụng tương ứng hạch toán vào thu nhập khác} Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 15 XI Tổng lợi nhuận trước thuế IX-X Chi phí thuế TNDN hành DN TK 8331 Chi phí thuế TNDN hỗn lại Số dư TK 8332 (nếu DC ghi số âm) XII Chi phí thuế TNDN VI.33 XIII Lợi nhuận sau thuế Như 7+8 XI-XII XIV Lợi ích cổ đơng thiểu số XV Lãi cổ phiếu Chỉ tiêu tính theo Chuẩn mực số 30- Lãi cổ phiếu Kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng phần lớn phát sinh từ mảng nghiệp vụ chủ đạo, bao gồm: • Huy động vốn • Cấp tín dụng • Dịch vụ • Kinh doanh chứng khốn • Đầu tư dài hạn Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 16 II Đặc trưng kế toán ngân hàng - Đối tượng kế toán ngân hàng chủ yếu tồn hình thái giá trị (tiền tệ) - Đối tượng kế tốn ngân hàng có mối quan hệ chặt chẽ, thường xuyên với đối tượng kế toán đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế thông qua hệ thống tiền gửi, tiền vay, toán ngân hàng với khách hàng - Đối tượng kế tốn ngân hàng có quy mơ, phạm vi lớn có tuần hồn thường xuyên, liên tục theo yêu cầu chu chuyển vốn KT theo yêu cầu quản lý kinh doanh Ngân hàng - Đối tượng kế toán ngân hàng vừa kế toán cho doanh nghiệp Ngân hàng vừa kế toán cho xã hội III Đặc điểm kế tốn ngân hàng - Mang tính tổng hợp cao - Tiến hành đồng thời kiểm soát xử lý nghiệp vụ ghi sổ sách kế toán có nghiệp vụ phát sinh, kế tốn ngân hàng cịn gọi kế tốn giao dịch - Có tính xác, kịp thời cao - Chứng từ kế tốn NH có khối lượng lớn, ln chuyển phức tạp gắn liền với luân chuyển vốn kinh tế Trong kế toán NH sử dụng chứng từ điện tử hoạt động Thanh tốn - Có tính tập trung thống cao hội sở chi nhánh nhằm phục vụ cho yêu cầu hạch toán kinh tế toàn ngành - Sử dụng tiền tệ làm đơn vị đo lường chủ yếu IV Nguyên tắc kế toán Luật dẫn chiếu: Chuẩn mực Kế toán số 01 Tham khảo 26 chuẩn mực Kế toán Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 17 Nguyên tắc kế toán bản: - Cơ sở dồn tích Nội dung nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế tài đơn vị liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh không thời điểm thực tế thu, thực tế chi tiền - Hoạt động liên tục Báo cáo tài phải lập sở giả định ngân hàng trình hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa ngân hàng khơng có ý định khơng cần thiết phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Trường hợp ngân hàng có dấu hiệu hoạt động khơng liên tục, đặc biệt tình trạng kiểm sốt đặc biệt, báo cáo tài phải lập sở khác Ban lãnh đạo đơn vị ngân hàng phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài - Giá gốc (giá lịch sử) Mọi tài sản phản ảnh khoản mục báo cáo tài phải theo nguyên tắc giá gốc Giá gốc tài sản ghi chép theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả, ghi theo giá hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chế độ kế toán cụ thể Đối với ngân hàng, giá gốc tài sản phản ảnh khoản mục báo cáo tài giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động cho vay, đầu tư thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối với nghiệp vụ phát hành cổ phiếu trường hợp giá bán cổ phiếu cao mệnh giá số tiền thu bán cổ phiếu tách thành hai phần: số tiền thu theo mệnh giá cổ phiếu ghi vào tài khoản vốn điều lệ, phần vượt mệnh giá cổ phiếu (thặng dư) ghi vào tài khoản Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ - Phù hợp Nguyên tắc phù hợp quy định việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 18 Tại đơn vị ngân hàng việc quán triệt nguyên tắc phù hợp thể ghi nhận thu nhập ghi nhận chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo thu nhập xét theo kỳ kế tốn Thường đơn vị ngân hàng khơng thể, khơng thiết phải kế tốn: Ghi nhận khoản thu nhập phải ghi nhận khoản chi phí có liên quan tương ứng đến việc tạo thu nhập - Nhất quán Nguyên tắc quán quy định kế toán phải áp dụng qn sách phương pháp kế tốn niên độ kế tốn Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn phải giải trình phần thuyết minh báo cáo tài - Thận trọng Nguyên tắc thận trọng yêu cầu lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn cần có xem xét, cân nhắc, phán đốn cần thiết như: + Trích lập khoản dự phịng khơng q lớn khơng q thấp + Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập + Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí + Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn, cịn chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí - Trọng yếu Các thông tin xem trọng yếu việc bỏ qua thơng tin độ xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng thông tin báo cáo tài Tóm lại: Các ngun tắc kế toán áp dụng ngân hàng Tuy nhiên trình thực cần vào đặc điểm hoạt động ngân hàng để vận dụng nguyên tắc cách thích hợp trình ghi chép, phản ảnh nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập báo cáo tài ngân hàng Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 19 Đặc biệt lưu ý việc quán triệt nguyên tắc dự thu lãi, nguyên tắc phù hợp nguyên tắc thận trọng nghiệp vụ kế toán cho vay Giữa ngun tắc có mâu thuẫn định, địi hỏi đơn vị xử lý nghiệp vụ cần xét đoán chất kiện kinh tế, đồng thời cần đảm bảo tính quán phương pháp sở xét đốn Ví dụ, khoản cho vay phải đảm bảo điều kiện tính lãi dự thu, phải ngừng tính lãi dự thu, phải trích lập dự phịng rủi ro tín dụng, dự phịng rủi ro lãi phải thu tỉ lệ trích lập bao nhiêu… V Các yêu cầu kế toán - Đầy đủ: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, khơng bị bỏ sót - Kịp thời: Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo kịp thời, trước thời hạn quy định, không chậm trễ - Rõ ràng, dễ hiểu xác: Các thơng tin số liệu kế tốn trình bày báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu người sử dụng Người sử dụng hiểu người có hiểu biết kinh doanh, kinh tế, tài chính, kế tốn mức trung bình Thơng tin vấn đề phức tạp báo cáo tài phải giải trình phần thuyết minh - Trung thực: Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Khách quan: Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo với thực tế, không bị xun tạc, khơng bị bóp méo - Có thể so sánh được: Các thông tin số liệu kế toán kỳ kế toán doanh nghiệp doanh nghiệp so sánh tính tốn trình bày qn Trường hợp khơng qn phải giải trình phần thuyết minh để người sử dụng báo cáo tài so sánh thơng tin kỳ kế tốn, doanh nghiệp thơng tin thực với thơng tin dự tốn, kế hoạch Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 20 Yêu cầu kế toán quy định đoạn nói phải thực đồng thời Ví dụ: Yêu cầu trung thực bao hàm yêu cầu khách quan; yêu cầu kịp thời phải đầy đủ, dễ hiểu so sánh PHẦN 2: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Văn điều chỉnh: Văn hợp 05/VBHN/NHNN hệ thống Tài khoản Kế tốn Tổ chức Tín dụng I Tài khoản Kế toán Ngân hàng: Khái niệm: Là phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế Đặc điểm: • Tài sản phản ánh TK chủ yếu giá trị • Khơng sử dụng tài khoản thống kinh tế • Đại phận tài khoản Khách hàng mở, tài khoản nội • Một số Ngân hàng xây dựng hệ thống tài khoản khách hàng & hệ thống tài khoản sổ Phân loại Tài khoản Kế toán Ngân hàng: 3.1 Theo nội dung kinh tế: • Các TK thuộc tài sản, tính chất Dư nợ • Các TK thuộc nguồn vốn, tính chất Dư Có • Các TK lưỡng tính: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy ... PHẦN I: TỔNG QUAN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG I Đối tượng kế toán ngân hàng  Kế toán Ngân hàng nghiên cứu gì? - Vốn - vận động vốn (luân chuyển kinh doanh tiền tệ, tín dụng tốn) - Thu nhập, chi phí kết hoạt... Đặc trưng kế toán ngân hàng - Đối tượng kế toán ngân hàng chủ yếu tồn hình thái giá trị (tiền tệ) - Đối tượng kế toán ngân hàng có mối quan hệ chặt chẽ, thường xuyên với đối tượng kế toán đơn... lý kinh doanh Ngân hàng - Đối tượng kế toán ngân hàng vừa kế toán cho doanh nghiệp Ngân hàng vừa kế toán cho xã hội III Đặc điểm kế tốn ngân hàng - Mang tính tổng hợp cao - Tiến hành đồng thời