TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ĐỀ ÁN MÔN HỌC KIỂM TOÁN ĐỀ TÀI BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN Sinh viên thực hiện Chu Thanh Hải Mã sin[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TỐN ĐỀ ÁN MƠN HỌC-KIỂM TOÁN ĐỀ TÀI: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN Sinh viên thực : Chu Thanh Hải Mã sinh viên : 11151271 Lớp : Đề án môn học Giảng viên hướng dẫn : TS Đinh Thế Hùng Hà Nội – 11/2018 MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .2 1.1 Bằng chứng kiểm toán 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò chứng kiểm toán 1.1.3 Phân loại chứng kiểm toán 1.1.3.1 Theo nguồn gốc thu thập chứng 1.1.3.2 Phân loại chứng theo tính thuyết phục 1.1.3.3 Phân loại chứng theo loại hình chứng 1.1.4 Tính chất chứng kiểm toán 1.1.4.1 Tính đầy đủ 1.1.4.2 Tính thích hợp 1.2 Các phương pháp kĩ thuật thu thập chứng kiểm toán 1.2.1 Kiểm tra 1.2.2 Lấy xác nhận .11 1.2.4 Quan sát .15 1.2.5 Phân tích 16 1.2.6 Tính tốn lại 19 1.2.7 Thực lại 19 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CÁC CƠNG TY ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 20 2.1 Thực lại phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty độc lập Việt Nam .20 2.1.1 Kiểm tra .20 2.1.2 Lấy xác nhận .22 2.1.4 Quan sát .29 2.1.5 Phân tích 30 2.1.6 Tính tốn lại 31 2.1.7 Thực lại 32 PHẦN 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 33 3.1 Kiểm tra 33 3.2 Lấy xác nhận 34 3.3 Phỏng vấn 34 3.4 Quan sát 34 3.5 Phân tích .35 3.6 Tính tốn lại .35 3.7 Thực lại .36 KẾT LUẬN 37 DANH MỤC TÀI LIÊU THAM KHẢO 38 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Quy trình vấn Cơng ty kiểm tốn Việt tin 27 Bảng 1.1 Các loại thông tin cần gửi thư xác nhận 13 Bảng 2.1 Bảng câu hỏi kiểm soát nội (trích) 28 Bảng 2.2: Bảng tiêu phân tích khoản mục doanh thu bán hàng (trích) 31 Biểu 2.1: Mẫu Biên kiểm kê đơn vị kiểm toán Việt tin .20 Biểu 2.2: Giấy tờ làm việc KTV 22 Biểu 2.3: Mẫu thư xác nhận công nợ Cơng ty kiểm tốn Việt tin 24 Biểu 2.4: Mẫu giấy tờ làm việc KTV .32 DANH MỤC VIẾT TẮT KTV : KTV BCTC : Báo cáo tài LỜI MỞ ĐẦU Đề án môn học phương thức hữu hiệu giúp sinh viên hình thành tư nghiên cứu khoa học, tạo lập sở ban đầu lý luận chuyên sâu chuyên ngành học sinh viên Là sinh viên đào tạo theo chuyên nghành kiểm toán, thực đề án môn học hội tốt để củng cố kiến thức, xây dựng tư nghiên cứu trình bày lý luận mơn học chun ngành kiểm tốn Đây tảng quan trọng cho tác nghiệp thực tế KTV tương lai Trong lĩnh vực kiểm tốn, kiểm tốn tài mảng lớn, đóng vai trò chủ chốt chiếm tỉ trọng lớn hoạt động kiểm toán Muốn chất lượng kiểm tốn đạt hiểu KTV phải thu thập chứng kiểm toán thuyết phục phương pháp thu thập chúng đảm bảo mức phù hợp Nhận thức vấn đề này, dựa vào kiến thức trang bị tìm hiểu em nghiên cứu dề tài: Bằng chứng kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán” Nội dung đề tài gồm: Phần 1: Lý luận chung chứng kiểm toán phương pháp thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Phần 2: Thực trạng áp dụng phương pháp kĩ thuật thu thập chứng kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập việt nam Phần 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện phương pháp thu thập chứng kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo TS Đinh Thế Hùng hướng dẫn em hoàn thành đề án Do hạn chế kiến thức thời gian nghiên cứu nên đề tài khó tránh khỏi nhiều sai sót Em mong nhận góp ý Thầy giáo để đề án hoàn thiện PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Bằng chứng kiểm toán 1.1.1 Khái niệm Bằng chứng kiểm tốn nói riêng hay chứng nói chung để đưa kết luận, vấn đề quan tâm Bằng chứng vật việc dùng làm chứng để chứng tỏ việc có chứng quan trọng nhiều lĩnh vực khác không lĩnh vực kiểm toán Trong lĩnh vực kiểm tốn chứng giới hạn hẹp chứng kiểm toán Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 năm 2012, “Bằng chứng kiểm toán tất tài liệu, thông tin KTV thu thập liên quan đến kiểm toán dựa tài liệu, thông tin này, KTV đưa kết luận từ hình thành ý kiến kiểm toán’’ Bằng chứng kiểm toán bao gồm tài liệu, thông tin chứa đựng tài liệu, sổ kế tốn, kể báo cáo tài tài liệu, thơng tin khác” Bằng chứng kiểm tốn khơng bị giới hạn hình thức, loại hình, tất tài liệu mà KTV thu thập liên quan đến kiểm tốn khơng có giá trị vè mặt kinh tế mà vấn đề pháp luật, khoa học kĩ thuật …Như chứng thu thập đa dạng phong phú, loại chứng làm sở hình thành nên ý kiến kiểm tốn vè vấn đè khác Tuy nhiên kiểm toán có mục đích định KTV cần lựa chọn thơng tin thích hợp với mục tiêu kiểm tốn tiến hành Ví dụ mục tiêu cảu kiểm toán đánh giá khả tốn cơng ty giúp cá Ngân hàng, nhà đầu tư có định cho vay doanh nghiệp chứng chủ yếu như: hệ số khả toán tổng hợp, hệ số khả toán nhanh, hệ số khả toán tức thời, giá trị tài sản chấp, tình hình tài doanh ngiệp …sẽ co vai trị hình thành ý kiến kiểm toán trường hợp định thu thập đánh giá chứng kiểm toán thu thập đuywọc giúp KTV đưa ý kiến xác đáng đối tược kiểm tốn có ý nghĩa quan trọng đến thành cơng kiểm tốn Khác với chứng kiểm toán chứng pháp lý chứng minh kiện quan hệ pháp luật Chủ thể tiến hành thu thập chứng pháp lý quan quan bảo vệ thi hành pháp luật chứng pháp lý liên quan đến nhiều lĩnh vực pháp lý, kinh tế, văn hóa 1.1.2 Vai trị chứng kiểm tốn Bằng chứng kiểm tốn giữ vai trị vơ quan trọng kiểm toán Bằng chứng kiểm toán sở để hình thành nên kết cuối tồn kiểm tốn kết luận kiểm tốn Như thành cơng kiểm toán phụ thuộc trước hết vào việc thu thập sau đánh giá chứng kiểm tốn thu thập Kết luận kiểm tốn khó nhận định xác đáng đối tược kiểm tốn chứng kiểm tốn thu thập khơng đầy đủ, khơng thích hợp có độ tin cậy khơng cao Với xuất ngày nhiều cơng ty kiểm tốn, chất lượng kiểm tốn thước đo chất lượng cơng ty kiểm tốn Việc đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán phải dựa việc thu thập chứng kiểm tốn có đầy đủ phù hợp với mục tiêu kiểm toán trình tiến hành hoạt đọng cộng ty Bằng chứng kiểm toán sở giúp chủ nhiệm kiểm toán, Ban giám đốc kiểm tra kiểm soát việc thực KTV, giúp quan tư pháp giám sát chủ thể kiểm toán Trong trường hợp xảy tranh chấp kiện tụng cơng ty kiểm tốn người sử dụng thông tin báo cáo tài chứng kiểm tốn sở để KTV chứng minh, bảo vệ ý kiến trước quan pháp luật Trong chế thị trường, có nhiều người quan tâm tới tình hình tài phản ánh tài liệu kế toán, kết luận KTV báo cáo kiểm toán tạo niềm tin cho người sử dụng chúng Tuy nhiên họ tin tưởng vào kết luận chúng đưa KTV thu thập đầy đủ chứng có hiệu lực xác nhận thơng tin kinh tế tìa khơng có sai lệch nghiêm trọng 1.1.3 Phân loại chứng kiểm tốn Mỗi loại chứng có độ tin khác nhau, mức độ tin cậy chứng yếu tố tin cậy để thu thập chứng sử dụng chúng cách tốt hợp lý Độ tin cậy phụ thuộc vào nguồn gốc (ở bên hay ngồi doanh nghiệp); hình thức (hình ảnh, tài liệu lời nói) trường hợp cụ thể Để giúp KTV xác định độ tin cách hợp lý nhằm thu thập sử dụng chứng thuận lợi Thì việc phân loại chứng kiểm tốn quan trọng, giúp KTV tìm chứng có độ tin cậy cao nhằm giảm bớt rủi ro kiểm toán giảm bớt chi phí kiểm tốn Việc phân loại tiến hành theo cách sau: 1.1.3.1 Theo nguồn gốc thu thập chứng Bằng chứng KTV trực tiếp khai thác phát hiện: chứng loại thường là: biên kiểm kê hàng tồn kho, kiểm tra tài sản, quan sát hoạt động đơn vị kiểm toán… Bằng chứng loại có độ tin cậy cao KTV trực tiếp khai thác phát hiện, được thu thập bằng cách thực hiện các thủ tục kiểm toán để kiểm tra tài liệu, sổ kế toán, phân tích, soát xét và thực hiện lại các thủ tục đã được đơn vị thực hiện quá trình lập và trình bày báo cáo tài chính; đối chiếu các loại tài liệu, thông tin liên quan và việc sử dụng các tài liệu, thông tin đó Bằng chứng đơn vị kiểm tốn cấp: Tài liệu, thơng tin làm chứng kiểm toán đơn vị kiểm toán cung cấp chứng kiểm toán đơn vị kiểm toán phát hành luân chuyển nội đối tượng khác phát hành lưu trữ đơn vị kiểm toán như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, chứng từ kế tốn, hóa đơn, hợp đồng Bằng chứng đơn vị bên phát hành lưu trữ: Tài liệu, thơng tin làm chứng kiểm tốn thu thập từ bên ngồi tài liệu, thơng tin bên phát hành lưu trữ đơn vị kiểm tốn phát hành lưu trữ bên như: Xác nhận từ bên thứ ba; báo cáo của các chuyên gia; dữ liệu có thể so sánh đơn vị ngành nghề, lĩnh vực 1.1.3.2 Phân loại chứng theo tính thuyết phục Bằng chứng có tính thuyết phục hoàn toàn: Đây loại chứng KTV thu thập cánh tự kiểm kê, đánh giá quan sát Bằng chứng thường đánh giá khách quan, sác đầy đủ Dựa vào ý kiến KTV đưa ý kiến chấp nhận toàn phần Bằng chứng thuyết phục phần như: chứng thu từ vấn cần phải phân tích kiểm tra lại, loại chứng thường đảm bảo hệ thống kiểm soát nội Chúng thật có tính thuyết phục máy kiểm sốt nội doanh nghiệp thực tồn có hiệu lực Dựa vào loại chứng KTV đưa ý kiến chấp nhận phần Bằng chứng khơng có giá trị thuyết phục: chứng khơng có giá trị việc ý kiến, định KTV việc kiểm toán Bằng chứng vấn người quản lý, ban quản trị 1.1.3.3 Phân loại chứng theo loại hình chứng Độ tin cậy cịn đánh giá qua hình thức chứng, với việc đánh giá độ tin cậy thông qua nguyên tắc: Bằng chứng dạng văn bản, hình ảnh đáng tin chứng ghi lại từ lời nói Việc phân loại chứng theo loại hình chứng bao gồm: ... để đề án hoàn thiện PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Bằng chứng kiểm tốn 1.1.1 Khái niệm Bằng. .. BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .2 1.1 Bằng chứng kiểm toán 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trị chứng kiểm. .. thức vấn đề này, dựa vào kiến thức trang bị tìm hiểu em nghiên cứu dề tài: Bằng chứng kiểm toán kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán? ?? Nội dung đề tài gồm: Phần 1: Lý luận chung chứng kiểm toán phương