Bằng chứng kiểm toán và các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán tài chính

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ĐỀ ÁN MÔN HỌC KIỂM TOÁN ĐỀ TÀI Bằng chứng kiểm toán và các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán tài chính Họ và tên sinh viên[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TỐN ĐỀ ÁN MƠN HỌC KIỂM TỐN ĐỀ TÀI: Bằng chứng kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn tài Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Kiều Trang Lớp : Kiểm toán 57B MSV : 11154570 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA Tháng 11/2018 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 1.1 Lý luận chứng kiểm toán 1.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán .2 1.1.2 Yêu cầu chứng kiểm toán 1.1.3 Vai trò, ý nghĩa chứng kiểm toán 1.1.4 Phân loại chứng kiểm toán .8 1.2 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán 10 1.2.1 Kiểm kê .10 1.2.2 Lấy xác nhận 11 1.2.3 Quan sát 13 1.2.4 Điều tra 13 1.2.5 Xác minh tài liệu 14 1.2.6 Tính toán 15 1.2.7 Phân tích 16 1.3 Thu thập chứng kiểm tốn chu trình kiểm tốn tài 17 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.2 Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán 19 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 20 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG VIỆC THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 21 2.1 Kiểm kê 21 2.2 Lấy xác nhận 24 2.3 Quan sát 26 2.4 Điều tra (phỏng vấn) 28 2.5 Xác minh tài liệu 30 2.6 Tính tốn 31 2.7 Phân tích 33 PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 35 3.1 Kiểm kê 35 3.2 Lấy xác nhận 37 3.3 Quan sát 39 3.4 Điều tra (phỏng vấn) 40 3.5 Xác minh tài liệu 41 3.6 Tính tốn 43 3.7 Phân tích 44 KẾT LUẬN 46 Danh mục tài liệu tham khảo 47 Danh mục từ viết tắt BCTC – Báo cáo tài BCKT – Bằng chứng kiểm toán VSA – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ISA – Chuẩn mực kiểm toán quốc tế TNHH – Trách nhiệm hữu hạn Danh mục bảng, biểu, sơ đồ Bảng 1.1 Quan hệ rủi ro số lượng BCKT Bảng 1.2 Các loại thơng tìn cần phải xác nhận nơi xác nhận Sơ đồ 2.1 Quy trình lấy xác nhận Biểu 2.3 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên thủ tục quan sát Biểu 2.4 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên kiểm tra tính khai khống tài sản cố định Biểu 2.5 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên kết hợp kỹ thuật tính tốn kiểm kê Biểu 2.6 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên phân tích tiền khoản tương đương tiền LỜI MỞ ĐẦU Trải qua 25 năm xây dựng phát triển, lĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam dần khẳng định vai trò quan trọng kinh tế thị trường trở thành phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý vĩ mô, phục vụ công phát triển kinh tế đất nước Hoạt động kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu cần thiết để công khai, minh bạch thông tin tài chính, phục vụ lợi ích doanh nghiệp, nhà đầu tư ngồi nước, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Kiểm tốn Báo cáo tài lĩnh vực đem doanh thu chủ yếu cho cơng ty kiểm tốn; đó, việc nâng cao chất lượng hoạt động có ý nghĩa vơ quan trọng Trong đó, chất lượng kiểm toán trước hết chủ yếu nằm việc thu thập chứng kiểm tốn sau đánh giá chúng Bằng chứng kiểm tốn (BCKT) khơng giúp cho kiểm tốn viên hình thành nên kết luận mà cịn minh chứng kiểm toán thực theo chuẩn mực kiểm toán Với tầm quan trọng BCKT, đồng ý cô giáo, em chọn đề tài “Bằng chứng kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn tài chính” Mục đích đề tài để hệ thống hóa mặt lý luận chất BCKT kỹ thuật thu thập BCKT áp dụng doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam, để từ đưa kiến nghị, đề xuất việc vận dụng kỹ thuật nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn tài Em xin trình bày báo cáo gồm ba (03) phần: Phần I Cơ sở lý luận chung chứng kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Phần II Thực trạng việc thu thập chứng kiểm tốn tài cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam Phần III Nhận xét kiến nghị số đề xuất nhằm hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 1.1 Lý luận chứng kiểm toán 1.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán  Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500: “ Bằng chứng kiểm toán tất tài liệu, thơng tin kiểm tốn viên thu thập có liên quan đến kiểm toán dựa thơng tin kiểm tốn viên hình thành ý kiến mình” Theo khái niệm chứng kiểm tốn gồm thông tin nhân chứng vật chứng mà kiểm toán viên thu thập làm sở cho nhận xét báo cáo tài kiểm tốn Khái niệm rõ đặc tính chứng kiểm toán quan hệ chúng với kết luận kiểm toán Bằng chứng kiểm toán có tính đa dạng (Trước hết dạng nhân chứng vật chứng) Các loại chứng khác có ảnh hưởng khác đến việc hình thành kết lưận kiểm tốn Do kiểm tốn viên cần nhận thức cụ thể loại chứng để đánh giá chứng cách hữu hiệu thực hành kiểm toán  Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 500: “kiểm toán viên cần thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn có hiệu lực để có hợp lý đưa kết luận kiểm tốn” Kiểm tốn tài có đối tượng báo cáo tài chính-bao gồm thơng tin tài tổng hợp liên quan đến tồn hoạt động sản xuất kinh doanh niên độ tài kiểm tốn Với đối tượng kiểm tốn rộng vậy, chi phí kiểm tra đánh giá tất loại chứng trở nên cao Cụ thể kiểm tốn viên khơng thể kiểm tra tất phiếu thu, phiếu chi toán, hoá đơn bên bán, hoá đơn bán hàng, chứng từ vận chuyển, đơn đặt hàng khách hàng, thẻ lương thời gian, loại chứng từ khác sổ sách có liên quan Do vấn đề đặt phải xác định số lượng chứng thích hợp cần thu thập để đánh giá cách tồn diện đối tượng kiểm tốn ... thiện kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC KỸ THU? ??T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 1.1 Lý luận chứng kiểm toán 1.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán. .. LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC KỸ THU? ??T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 1.1 Lý luận chứng kiểm toán 1.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán .2 1.1.2 Yêu cầu chứng kiểm toán ... (03) phần: Phần I Cơ sở lý luận chung chứng kiểm toán kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán Phần II Thực trạng việc thu thập chứng kiểm tốn tài cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam Phần III Nhận xét