MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU 3 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TVHT 3 1 1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty 3 1 2 Đặc điểm luân chuyển n[.]
Chuyên đề thực tập GVHD: THS Đoàn Thị Trúc Quỳnh MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU .3 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TVHT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TVHT 2.1 Kế toán nhập nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu Tư TVHT 2.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho :Nguyên vật liệu nhập kho Công ty chủ yếu mua 2.1.2 Thủ tục nhập kho NVL: 10 2.2 Kế toán xuất nguyên vật liệu 21 2.2.1Tính giá nguyên vật liệu xuất kho : .21 2.2.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu: 22 CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TVHT 42 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty phương hướng hồn thiện 42 3.1.1 Ưu điểm kế tốn ngun vật liệu Cơng ty: .42 3.1.2 Nhược điểm kế toán nguyên vật liệu Công ty: .44 SV: Đào Thị Thanh Thảo MSV: 12150673 Chuyên đề thực tập GVHD: THS Đoàn Thị Trúc Quỳnh 3.1.3 Phương hướng hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty:44 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Đầu Tư TVHT 45 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý nguyên vật liệu .45 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp tính giá phương pháp kế tốn 47 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ 50 3.2.4 Hồn thiện sổ kế tốn chi tiết .50 KẾT LUẬN 52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 SV: Đào Thị Thanh Thảo MSV: 12150673 Chuyên đề thực tập GVHD: THS Đoàn Thị Trúc Quỳnh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU Sơ đồ 1.1 Quy trình mua NVL nhập kho Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 28 Biểu số 1.1.Danh mục nguyên vật liệu công ty Cổ Phần Đầu Tư TVHT: Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT NVL (Thép) 12 Biểu số 2.2 Biên kiểm nghiệm NVL (Thép) 13 Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho NVL (Thép) 14 Biểu số 2.4: Hóa đơn GTGT NVL (Xi Măng) .15 Biểu số 2.5: Biên kiểm nghiệm NVL (xi măng) 16 Biểu số 2.6: Phiếu nhập kho NVL (xi măng) 17 Biểu số 2.7: Hóa đơn GTGT NVL (dầu diezel) .18 Biểu số 2.8: Biên kiểm nghiệm NVL (dầu Diezel) 19 Biểu số 2.9: Phiếu nhập kho NVL (dầu Diezel) .20 Biểu số 2.10: Giấy đề nghị cấp vật tư (Thép) .24 Biểu số 2.11: Phiếu xuất kho NVL (thép) 25 Biểu số 2.12: Giấy đề nghị cấp vật tư (xi măng) 26 Biểu số 2.13: Phiếu xuất kho NVL (xi măng hóa thạch) 27 Biểu số 2.14: Thẻ kho NVL (xi măng) 29 Biểu số 2.15: Thẻ kho NVL (dầu diezel) 30 Biểu số 2.16: Thẻ kho NVL (Thép) 32 Biểu số 2.17: Số chi tiết vật liệu (Thép) 33 Biểu số 2.18: Số chi tiết vật liệu (Xi măng hóa thạch) 34 Biểu số 2.19: Số chi vật liệu (dầu Diezel) .35 Biểu số 2.20: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu .36 Biểu số 2.21: Trích sổ nhật ký chung 38 Biểu số 2.22: Trích sổ TK 152 40 Biểu số 3.1: Sổ điểm danh vật tư 46 Biểu số 3.2: Mẫu phiếu nhập kho phế liệu 50 SV: Đào Thị Thanh Thảo MSV: 12150673 Chuyên đề thực tập GVHD: THS Đoàn Thị Trúc Quỳnh LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất ngành kinh tế quốc dân (KTQD), tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phịng đất nước Vì phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đầu tư XDCB ln “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB vấn đề cấp bách giai đoạn Tổ chức hạch toán kế toán, phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, tài có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế Quy mơ sản xuất xã hội ngày phát triển yêu cầu phạm vi cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí cơng tác kinh tế ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp XDCB phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch toán đòi hỏi doanh nghiệp XBCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, cơng trình XDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán tính tốn cách xác sát xao Điều khơng cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp trình sản xuất phải tính tốn chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch tốn xác chi phí sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp tìm cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu SV: Đào Thị Thanh Thảo MSV: 12150673 Chuyên đề thực tập GVHD: THS Đoàn Thị Trúc Quỳnh (NVL) chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Ở Công ty cổ phần Đầu tư TVHT với đặc điểm lượng NVL sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Vì điều tất yếu Cơng ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí NVL Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Cơng ty, đặc biệt đồng chí phịng kế tốn Cơng ty, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế Cơng ty Em nhận thấy kế tốn vật liệu Cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ phạm vi viết này, em xin trình bày đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty Cổ Phần Đầu Tư TVHT ” Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo đồng chí ban lãnh đạo phịng kế tốn Cơng ty, nhận thức trình độ thân có hạn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp cho đề tài hồn thiện Kết cấu đề tài gồm chương lớn sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu Tư TVHT Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu Tư TVHT Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Đầu Tư TVHT SV: Đào Thị Thanh Thảo MSV: 12150673 Chuyên đề thực tập GVHD: THS Đoàn Thị Trúc Quỳnh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TVHT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Công ty Cổ phần Đầu Tư TVHT hoạt động lĩnh vực SXKD đầu tư XDCB; cụ thể cơng trình giao thơng, cầu phà,ngày cơng ty cịn mở rộng sang cơng trình khách sạn du lịch Do nguyên vật liệu (NVL) xi măng,sắt thộp,gạch,cỏt Nhiên liệu phục vụ quỏ trình xuất bao gồm , dầu Điờgen; xăng, mỡ IC2, dầu lạc, nước số phụ gia khác Những loại vật liệu sẵn thị trường không thường xuyên biến đổi nên công ty thuận tiện việc thu mua NVL ba yếu tố thiếu trình sản xuất, sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Do đó, Cơng ty ln trì phát triển mối quan hệ lâu dài với nhà cung cấp để xây dựng sở bền vững cho ổn định nguồn cung ứng vật liệu Mỗi năm, Công ty ký kết hợp đồng với nhà cung cấp theo số lượng hàng đặt trước sở khối lượng sản phẩm sản xuất tiêu thụ kỳ dự báo kế hoạch kỳ biến động giá thị trường Điều tạo tiền đề cho ổn định khối lượng NVL đầu vào, đồng thời đảm bảo chất lượng sản phẩm đầu theo kế hoạch đặt công ty Biểu số 1.1.Danh mục nguyên vật liệu công ty Cổ Phần Đầu Tư TVHT: D001 D002 D003 D004 D005 D006 C001 M001 D007 D008 E001 E002 Mã NVL SV: Đào Thị Thanh Thảo Tên NVL Thép 10 Thép 12 Thép 16 Thép 18 Xi Măng Dầu Diezel Đầm cóc Máy khoan bê tơng Dầu lạc Mỡ IC2 Ga bu tan (Nguồn Phịng Tài kế tốn) MSV: 12150673 Chuyên đề thực tập GVHD: THS Đoàn Thị Trúc Quỳnh Phân loại nguyên vật liệu Công Ty Cổ Phần Đầu Tư TVHT Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại khác đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hóa học khác nhau, loại lại có đặc tính vai trị cơng dụng khác nên việc phân loại nguyên vật liệu điều cần thiết Căn vào đặc điểm nguyên vật liệu công tác quản lý, Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu sau: - Nguyên vật liệu chính: đối tượng chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng.Các vật liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục cơng trình xây dựng chúng có đặc điểm khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục cơng trình, cơng trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, săt, thép Vật kết cấu phận cơng trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị thiết bị vệ sinh, thơng gió, truyền ấm, hệ thống thu lợi Nguyên vật liệu phụ: nguyên vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất kinh doanh, sử dụng kết hợp với sản phẩm để nâng cao tính chất lượng sản phẩm như: sơn, dầu, mỡ phục vụ cho trình sản xuất Nhiên liệu: Về thực thể vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho q trình thi cơng,kinh doanh tạo điều kiện cho q trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư,sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng bao gồm: Bơm bê tông, cầu tháp, thiết bị làm đường, vận thăng chở hàng, trạm bê tông di động, trạm trộn bê tông xi măng, khoan cọc nhồi, máy tách cát SV: Đào Thị Thanh Thảo MSV: 12150673 Chuyên đề thực tập GVHD: THS Đoàn Thị Trúc Quỳnh - Phế liệu: Là loại vật liệu tạo trình thi cơng xây lắp như: gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý cơng tác kế tốn chi tiết doanh nghiệp mà vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu - Đồ dùng cho thuê Tương tự vật liệu loại công cụ dụng cụ phải chia thành nhóm, thứ chi tiết tùy theo u cầu, trình độ quản lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp.Việc phân loại vật liệu cơng cụ dụng cụ giúp cho kế toán tổ chức tài khoản cấp 1, cấp 2, phản ánh tình hình có biến động vật liệu cơng cụ dụng cụ q trình thi cơng xây lắp doanh nghiệp.Từ có biện pháp thích hợp việc quản lý sử dụng hiệu loại vật liệu công cụ dụng 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Phương thức hình thành: Sơ đồ 1.1 Quy trình mua NVL nhập kho Nghiệp vụ nhập kho Phòng Ban kỹ thuật kiểm Kế toán vật tư nghiệm NVL Thủ kho NVL Xây dựng định mức, mua NVL, đề nghị nhập kho Kiểm nghiệm NVL lập biên kiểm nghiệm Lập phiếu nhập kho (NVL đủ tiêu chuẩn Nhập kho ghi thẻ kho Ghi sổ kế toán SV: Đào Thị Thanh Thảo Kế toán MSV: 12150673 Chuyên đề thực tập GVHD: THS Đồn Thị Trúc Quỳnh Phịng kỹ thuật vật tư có nhiệm vụ xây dựng định mức tiêu hao NVL định mức dự trữ NVL Hàng ngày thủ kho so sánh mức tồn kho với định mức Những NVL định mức dự trữ thủ ko có trách nhiệm cho phịng vật tư thu mua NVL Khi NVL đến Công ty, ban kiểm nghiệm bao gồm đại diện kỹ thuật, người phụ trách kỹ thuật thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng, quy cách, chất lượng vật liệu, đơn giá vật liệu Sau lập “Biên kiểm nghiệm vật tư” thành 03 liên Liên 01 giữ phòng kỹ thuật vật tư, liên 02 gửi cho kế toán nguyên vật liệu, liên 03 giao cho bên bán Phương thức sử dụng: Ở công ty Cổ phần Đầu Tư TVHT, vật liệu xuất kho chủ yếu dùng cho sản xuất hạng mục cơng trình Việc xuất dùng diễn thường xuyên cho phân xưởng sản xuất Việc xuất vật liệu vào nhu cầu sản xuất định mức tiêu hao NVL sở kế hoạch sản xuất đề 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu Tư TVHT thực tất khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ * Khâu thu mua: Để sản xuất sản phẩm bước phải mua NVL Khâu thu mua định đến chất lượng NVL từ ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm Do việc quản lý khâu thu mua quan trọng Đồng thời khâu thu mua quản lý tốt giúp sản xuất liên tục không bị gián đoạn Do công ty doanh nghiệp xây lắp thi cơng hạng mục cơng trình lớn nên nhu cầu sử dụng vật tư lớn, đa dạng nên kế hoạch thu mua nguyên vật liệu xây dựng kế hoạch sản xuất Phòng vật tư kỹ thuật lập, đồng thời dựa định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho loại sản phẩm Do hàng tháng, quý vào khả sản xuất khả tài mà SV: Đào Thị Thanh Thảo MSV: 12150673 Chuyên đề thực tập GVHD: THS Đồn Thị Trúc Quỳnh Cơng ty lên kế hoạch thu mua vật tư cho phù hợp Nhờ trình sản xuất đảm bảo liên tục, đặn Nguyên vật liệu trước nhập kiểm tra chặt chẽ mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách * Khâu bảo quản: Nguyên vật liệu Công ty khối lượng lớn, xếp gọn gàng, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật, thuận tiện cho việc nhập, xuất, kiểm kê thực dễ dàng Mỗi kho, ngồi thủ kho có trực tiếp quản lý – thủ kho có phẩm chất đạo đức, trình độ chun mơn kinh nghiệm làm việc nhân viên bảo vệ trung thực có trách nhiệm * Khâu sử dụng: Trước hết nguyên vật liệu đưa vào sử dụng cho sản xuất phải đảm bảo yêu cầu số lượng, chất lượng, chủng loại quy cách Để sử dụng tiết kiệm có hiệu ngun vật liệu, Cơng ty tiến hành xây dựng định mức tiêu hao vật tư cho cơng trình Định mức vật tư sử dụng phòng vật tư kỹ thuật xây dựng, theo dõi thông số kỹ thuật kinh nghiệm sản xuất hàng năm * Khâu dự trữ: Công ty xây dựng định mức dự trữ tối đa tối thiểu cho loại nguyên vật liệu Các định mức Phòng vật tư kỹ thuật thiết lập vào đặc điểm nguyên vật liệu, tình hình giá thị trường khả tài Cơng ty Điều đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục, khơng xảy tình trạng thiếu nguyên liệu trình sản xuất thừa ngun liệu dẫn đến hư hỏng lãng phí Cơng tác dự trữ nguyên vật liệu ý nguyên vật liệu mang tính thời vụ * Tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu: Công ty tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu công ty nhằm mục đích kiểm tra số lượng, chất lượng, giá trị loại nguyên vật liệu có thời điểm kiểm kê Bên cạnh việc kiểm kê giúp cho cơng ty kiểm tra tình hình SV: Đào Thị Thanh Thảo MSV: 12150673 ... TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TVHT 2.1 Kế toán nhập nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu Tư TVHT 2.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho :Nguyên vật liệu nhập kho Cơng ty. .. ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TVHT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Công ty Cổ phần Đầu Tư TVHT hoạt động lĩnh vực SXKD đầu tư XDCB; cụ thể cơng trình giao... hoàn thiện Kết cấu đề tài gồm chương lớn sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu Tư TVHT Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu Tư