B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ĐHKTQD TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ****** CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ D[.]
VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - ĐHKTQD TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ****** CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHỆ BẢO NGỌC Họ tên sinh viên: NGUYỄN THỊ HƯƠNG GIANG Lớp: Kế toán tổng hợp, MSSV: LTCD151507TC Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS PHẠM THỊ BÍCH CHI Hà Nội, Tháng 09 năm 2016 SVTH: Nguyễn Thị Hương Giang MSV:LTCD151507TC VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - ĐHKTQD MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU .4 CHƯƠNG 1: Đ ẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHỆ BẢO NGỌC 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc 11 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ 16 DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHỆ BẢO NGỌC 16 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc 16 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất NVL, CCDC Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc .16 2.1.2 - Quy trình ghi sổ chi tiết: 29 2.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc 43 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ 52 DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHỆ BẢO NGỌC 52 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng cơng nghệ Bảo Ngọc phương hướng hồn thiện .52 3.1.1- Ưu điểm 52 3.1.2- Nhược điểm 52 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 53 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc 55 KẾT LUẬN 56 PHỤ LỤC 57 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 63 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 64 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Nguyễn Thị Hương Giang MSV:LTCD151507TC VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - ĐHKTQD DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu CCDC : Công cụ dụng cụ N-X-T : Nhập-Xuất-Tồn TK : Tài khoản SDĐK : Số dư đầu kỳ SDCK : Số dư cuối kỳ XD : Xây dựng TGĐ : Tổng giám đốc SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định CPSX : Chi phí sản xuất PCCC : Phịng cháy chữa cháy GTGT : Giá trị gia tăng XM : Xi măng VT : Vật tư XMHT : Xi măng hoàng thạch SVTH: Nguyễn Thị Hương Giang MSV:LTCD151507TC VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - ĐHKTQD DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Phương pháp mở thẻ song song Sơ đồ 1.2: Phương pháp số dư Sơ đồ 1.3: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.4: Kế toán vật liệu theo phương pháp Kê khai thường xuyên Sơ đồ 1.5: Kế toán vật liệu theo phương pháp Kiểm kê định kỳ Sơ đồ 1.6: Kế toán CCDC theo phương pháp Kê khai thường xuyên Sơ đồ 1.7: Kế toán CCDC theo phương pháp Kiểm kê định kỳ Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn Hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn Hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.10: Sơ đồ luân chuyển chứng từ Hình thức Nhật Ký chứng từ Sơ đồ 1.11: Sơ đồ luân chuyển hình thức ghi sổ máy vi tính Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán công ty CP đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “ Nhậy ký chung” SVTH: Nguyễn Thị Hương Giang MSV:LTCD151507TC VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - ĐHKTQD LỜI MỞ ĐẦU Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí NVL – CCDC chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL – CCDC làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế toán NVL – CCDC vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Công ty CP đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc với đặc điểm lượng NVL – CCDC sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì điều tất yếu Cơng ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí NVL – CCDC Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Cơng ty, đặc biệt cán phịng kế tốn Cơng ty, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế Cơng ty Em nhận thấy kế tốn vật liệu Cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ phạm vi viết này, em xin trình bày đề tài: “ Kế tốn NVL – CCDC Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc’’ Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình PGS.TS Phạm Thị Bích Chi anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc giúp em hoàn thành chuyên đề Nội dung chuyên đề gồm chương: CHƯƠNG 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng cơng nghệ Bảo Ngọc CHƯƠNG 2: Thực trạng kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc CHƯƠNG 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc SVTH: Nguyễn Thị Hương Giang MSV:LTCD151507TC VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TỐN - ĐHKTQD Qua q trình thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế khơng nhiều, tất hiểu biết đề tài em chọn kiến thức lý thuyết nên đề tài em khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong bảo giáo viên hướng dẫn tập thể cán cơng ty để em hồn thiện chuyên đề bổ xung thêm kiến thức thực tế cho Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 18 tháng 09 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Hương Giang SVTH: Nguyễn Thị Hương Giang MSV:LTCD151507TC VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - ĐHKTQD CHƯƠNG 1: Đ ẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHỆ BẢO NGỌC 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc - Đặc điểm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu tham gia vào chu kì kinh doanh Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất sản phẩm - Đặc điểm Công cụ dụng cụ: CCDC tham gia vào nhiều chu kì hoạt động sản xuất kinh doanh, trình tham gia vào hoạt động sản xuất, giữ nguyên lúc bị hỏng Trong trình sử dụng, giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vào phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Một số CCDC có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn, cần thiết phải dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh -Danh mục NVL sử dụng công ty Cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc: Trong DNSX, nguyên liệu, vật liệu đối tượng lao động – ba yếu tố trình sản xuất, sở để hình thành nên thực thể sản phẩm, tham gia thường xuyên, trực tiếp vào trình hình thành sản phẩm ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất NLVL yếu tố đầu vào quan trọng q trình SXKD, chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm, mặt giá trị NLVL chuyển dịch lần toàn vào giá trị sản phẩm tạo Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua ngồi tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Danh mục CCDC sử dụng công ty Cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc: Công cụ, dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn TSCĐ giá trị thời gian sử dụng Tuy nhiên theo quy định hành, tư liệu lao SVTH: Nguyễn Thị Hương Giang MSV:LTCD151507TC VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - ĐHKTQD động sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng hạch tốn cơng cụ, dụng cụ: + Các đà giáo, ván khuôn, công cụ, dụng cụ giá lắp chuyên dung cho công tác xây lắp + Các loại bao bì bán kèm theo hang hóa có tính giá riêng có trừ dần giá trị trình dự trữ bảo quản: Dụng cụ, đồ nghề thủy tinh, sành sứ; Phương tiện quản lý, đồ dung văn phòng; Quần áo giày dép chuyên dung để làm việc -Phân loại NVL theo yêu cầu quản lý công ty Cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc: Nguyên vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm; toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển vào giá trị sản phẩm Vật liệu phụ : Là loại vật liệu sử dụng sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm… Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý… Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn hay thể khí Phụ tùng thay thế: Là vật tư dung để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ… Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật tư sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dung để lắp đặt cho cơng trình xây dựng Các loại vật liệu khác: Là loại vật liệu không xếp vào loại Các loại vật liệu trình sản xuất loại loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ… Phân loại NVL vào nguồn gốc Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài; Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến gia công; Nguyên liệu, vật liệu nhận vốn góp; SVTH: Nguyễn Thị Hương Giang MSV:LTCD151507TC VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - ĐHKTQD Phân loại NVL vào mục đích nơi sử dụng Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh; Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lý; Nguyên liệu, vật liệu dùng cho mục đích khác; -Phân loại CCDC theo yêu cầu quản lý công ty Cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc: +Phân loại CCDC vào phương pháp phân bổ : Loại phân bổ lần ( 100% giá trị ) Loại phân bổ nhiều lần Loại phân bổ lần CCDC có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn Loại phân bổ từ lần trở lên CCDC có giá trị lớn hơn, thời gian sửu dụng dài CCDC chuyên dùng +Phân loại CCDC vào nội dung công cụ, dụng cụ: Lán trại tạm thời, đà giáo, cốp pha dung XDCB, dụng cụ gá lắp chuyên dung cho sản xuất, vận chuyển hang hóa Dụng cụ, đồ dùng thủy tinh sành sứ Quần áo bảo hộ lao động Công cụ, dụng cụ khác +Phân loại CCDC vào yêu cầu quản lý cơng việc ghi chép kế tốn: Cơng cụ, dụng cụ Bao bì ln chuyển Đồ dùng cho thuê +Phân loại CCDC vào mục đích sử dụng: Cơng cụ, dụng cụ dùng cho SXKD Công cụ, dụng cụ dùng cho quản lý Công cụ, dụng cụ dùng cho mục đích khác -Đánh giá vật tư nhập kho Đối với vật liệu mua ngoài: SVTH: Nguyễn Thị Hương Giang MSV:LTCD151507TC VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - ĐHKTQD Giá trị vật liệu nhập kho = Giá mua + Thuế NK ( có ) + CP khác – Các khoản giảm trừ ( có ) Đối với vật liệu mang tính chất đặc thù phải tính giá khơng có thuế Giá tốn Giá chưa thuế = + % GTGT Vật liệu tự sản xuất : giá nhập kho giá thành thực tế sản xuất vật liệu Vật liệu thuê chế biến: Giá nhập kho = Giá đơn vị cấp + Chi phí vận chuyển bốc dỡ Vật liệu nhận góp vốn: Gía nhập kho hội đồng liên doanh đánh giá ( chấp nhận bên ) Vật liệu biếu tặng: Giá nhập kho giá thực tế thị trường -Đánh giá vật tư xuất kho Căn vào đặc điểm doanh nghiệp mà doanh nghiệp lựa chọn số phương pháp tính giá vật liệu xuất kho sau: Phương pháp thực tế giá đích danh: Theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý vật tư theo lô hàng Khi xuất lô hàng lấy giá thực tế lơ hàng Phương pháp bình qn gia quyền thời điểm xuất kho cuối kỳ: Theo phương pháp này, kế tốn phải tính đơn giá bình qn gia quyền thời điểm xuất kho cuối kỳ, sau lấy số lượng vật tư xuất kho nhân vơí đơn giá bình qn tính Trị giá thực tế vật tư + Tổng giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ nhập kỳ Số lượng vật tư tồn + Số lượng vật tư nhập Giá nhập bình quân= đầu kỳ kỳ Do đó: Giá thực tế xuất kho = Đơn giá thực tế bình qn × Số lượng xuất kỳ Giá thực tế loại tồn kho sau lần nhập Số lượng thực tế loại tồn kho sau lần nhập SVTH: Nguyễn Thị Hương Giang MSV:LTCD151507TC 10 ... TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHỆ BẢO NGỌC 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ. .. chuyển nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc 11 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo. .. LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHỆ BẢO NGỌC 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng công nghệ Bảo Ngọc