Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải

Như chúng ta biết thì thực tập là một khâu quan trọng trong quá trình học tập,giúp sinh viên rút ngắn khoảng cách giữa lý thuyết và thực tiễn.Mục tiêu của đợt thực tập là tạo điều kiện cho sinh viên có cơ hội co sát với thực tế,gắn kết những lý thuyết đã học trên giảng đường với môi trường thực tiễn Hàng năm sau khi kết thúc các môn học của khoa, thì các sinh viên sẽ thực hiện chương trình thực tập tốt nghiệp, đợt thực tập tốt nghiệp được xem như là một thử thách bắt buộc cho các sinh viên năm cuối, nội dung của chương trình thực tập là nhằm rèn luyện cho sinh viên đọc lập trong khả năng suy tư và trong việc Trong quá trình thực tập các sinh viên sẽ có nhiều cơ hôi học hỏi và tự rút ra kinh nghiệm cho riêng bản thân của mỗi sinh viên,giúp cải thiện các kiến thức chuyên nghành cho sinh viên sau nay đi làm việc ở ngoài xã hội,khi đi thực tập các sinh viên có thể tự mình chủ đọng tìm các công ty để mình đi thực tập,ngoài ra sinh viên còn có thể tự chọn chuyên đề thực tập phù hợp với khả năng và lợi thế cho mình. Chuyên đề thực tập gồm: có 6 chuyên đề, 1.kế toán tài sản tiền,2.kế toán nguyên vật liệu CCDC,3.kế toán tài sản cố định ,4.kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định KQKD 5.kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương,6. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, Hầu hết các sinh viên đều chọn chuyên đề về nguyên vật liệu,CCDC ,bởi vì nguyên vật liệu ,CCDC là đối tượng lao động và còn là một yếu tố đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp,vì vậy hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả nguyên vật liệu,CCDC có thể giúp công ty tiết kiệm được chi phí ,mặt khác còn giúp công ty sử dụng nguyên vật liệu ,CCDC tốt trong thi công và sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm ra đúng tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật.Nguyên vật liệu ,CCDC là phương tiện tham gia vào qus trình tạo ra sản phẩm nó tác động đén chất lượng tốt xấu của sản phẩm, trong các năm gần đây sự khủng hoảng kinh tế làm cho sự biến động giá cả thị trường không ổn định, cho nên chi phí nguyên vật liệu ,CCDC cũng biến động theo làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động của công ty vì vậy công ty cần quản lý và hạch toán chặt chẽ nguyên vât liệu,CCDC cho công ty chủ động hơn trong việc giảm chí phí giá thành,và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Nhận thức được tầm quan trọng của vật liệu, và những vấn đề bức xúc xung quanh việc hạch toán vật liệu hiện nay, qua thời gian học tập tại trường, cùng với sự hướng dẫn của cô giáo Vũ Thị Thanh Tâm em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải ”, để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Trong thời gian đi thực tập để viết chuyên đề em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú, anh chị ở công ty CP Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải, đặc biệt là các anh chị phòng kế toán của công ty. Bên cạnh đó là sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Vũ Thị Thanh Tâm đã giúp em hoàn thành đề tài chuyên đề thực tập này. EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN

MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ HÌNH LỜI MỞ ĐẦU Như biết thực tập khâu quan trọng trình học tập,giúp sinh viên rút ngắn khoảng cách lý thuyết thực tiễn.Mục tiêu đợt thực tập tạo điều kiện cho sinh viên có hội co sát với thực tế,gắn kết lý thuyết học giảng đường với môi trường thực tiễn Hàng năm sau kết thúc môn học khoa, sinh viên thực chương trình thực tập tốt nghiệp, đợt thực tập tốt nghiệp xem thử thách bắt buộc cho sinh viên năm cuối, nội dung chương trình thực tập nhằm rèn luyện cho sinh viên đọc lập khả suy tư việc Trong trình thực tập sinh viên có nhiều hôi học hỏi tự rút kinh nghiệm cho riêng thân sinh viên,giúp cải thiện kiến thức chuyên nghành cho sinh viên sau làm việc xã hội,khi thực tập sinh viên tự chủ đọng tìm công ty để thực tập,ngoài sinh viên tự chọn chuyên đề thực tập phù hợp với khả lợi cho Chuyên đề thực tập gồm: có chuyên đề, 1.kế toán tài sản tiền,2.kế toán nguyên vật liệu CCDC,3.kế toán tài sản cố định ,4.kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm xác định KQKD 5.kế toán tiền lương khoản trích theo lương,6 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, Hầu hết sinh viên chọn chuyên đề nguyên vật liệu,CCDC ,bởi nguyên vật liệu ,CCDC đối tượng lao động yếu tố đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp,vì hiểu quản lý sử dụng có hiệu nguyên vật liệu,CCDC giúp công ty tiết kiệm chi phí ,mặt khác giúp công ty sử dụng nguyên vật liệu ,CCDC tốt thi công sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật.Nguyên vật liệu ,CCDC phương tiện tham gia vào qus trình tạo sản phẩm tác động đén chất lượng tốt xấu sản phẩm, năm gần khủng hoảng kinh tế làm cho biến động giá thị trường không ổn định, chi phí nguyên vật liệu ,CCDC biến động theo làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động công ty công ty cần quản lý hạch toán chặt chẽ nguyên vât liệu,CCDC cho công ty chủ động việc giảm chí phí giá thành,và nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng vật liệu, vấn đề xúc xung quanh việc hạch toán vật liệu nay, qua thời gian học tập trường, với hướng dẫn cô giáo Vũ Thị Thanh Tâm em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Công ty cổ phần Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải ”, để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong thời gian thực tập để viết chuyên đề em nhận giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh chị công ty CP Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải, đặc biệt anh chị phòng kế toán công ty Bên cạnh hướng dẫn tận tình cô giáo Vũ Thị Thanh Tâm giúp em hoàn thành đề tài chuyên đề thực tập EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN ! CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG – DU LỊCH HÀ HẢI 1.1.Trình bày khái niêm,nguyên tắc,chuẩn mực kế toán 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu •Khái niệm: Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp •Đặc điểm: Nguyên vật liệu đói tượng lao động, yếu tố tình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực tế sản phẩm, tài sản dự trữ sản xuất nhóm hàng tồn kho, nguyên vật liệu có đặc điểm riêng khác với loại tài sản doanh nghiệp là: tham gia vòa trình hoạt động sản xuất kinh doanh doang nghiệp nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bộ, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm công cụ dụng cụ •Khái niệm: Công cụ dụng cụ tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn TSCĐ giá trị thời gian sử dụng Tuy nhiên, theo quy định hành, tư liệu sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng hạch toán công cụ dụng cụ: + Các đà giáo, ván khuôn, công cụ dụng cụ giá lắp chuyên dùng cho công tác xây lắp + Các loại bao bì bán kèm theo hàng hóa tính giá riêng có trừ dần giá trị trình dự trữ bảo quản + Dụng cụ đồ nghề thủy tinh sành sứ + Phương tiện quản lý đò dùng văn phòng + Quần áo giày dếp chuyên dùng để làm việc •Đặc diểm: Công cụ dụng cụ tư liệu lao động đủ tiêu chuẩn TSCĐ giá trị thời gian sử dụng Đặc điểm công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị chúng phân bổ lần, lần hoăc nhiều vào chi phí sản xuất kinh doanh B,nguyên tắc chuẩn mực kế toán •Nguyên tắc đánh giá ∗Nguyên vật liệu: - Trị giá vật liệu nhập xuất tồn phải theo giá thực tế - Vật liệu phải theo dõi chi tiết mặt giá trị lẫn vật loại vật liệu - Vật liệu dự phòng giảm giá theo chế độ nhà nước quy định - Việc hạch toán hàng tồn kho áp dụng hai phương pháp kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ ∗Công cụ dụng cụ: - Công cụ dụng cụ phản ảnh theo giá thực tế theo dõi số lượng giá tri - Công cụ dụng cụ xuất dùng sản xuất kinh doanh có giá trị lớn phục vụ cho nhiều kỳ kinh doanh áp dụng phương pháp phân bổ nhiều lần trích trước vào chi phí sản xuất kinh doanh •Nguyên tắc giá phí Hàng hóa vật tư ,công cụ dụng cụ xác định theo giá vốn thực tế bao gồm giá hóa đơn,(giá thuế GTGTnếu có) ,thuế nhập khấu chi phí mua (vận chuyển bốc dỡ….)hao mòn định mức trình mua •Nguyên tắc khách quan Kế toán phải đặt sở liệu khách quan định khách quan phạm vi cao nhaatscos thẻ Kế toán khách quan đồng thời kế toán có tính chủ quan phạm vi định •Nguyên tắc quán Quy trìn kế toán phải áp dụng tất phương pháp tính toán sở quán từ ký sang kỳ khác Trong trường hợp có thay đổi phương pháp,chế độ kế toán áp dụng,nguyên tắc đày đủ đòi hỏi doanh nghiệp phải diễn giải,trình bày lý báo cáo tài 1.2.Trình bày thủ tục quản lý phương pháp kế toán chi tiết 1.2.1.Tình bày thủ tục quản lý Nguyên vật liệu – CCDC Bộ phận cung cấp vật tư vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng đến nơi, xét thấy cần thiết lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận đánh giá hàng mua mặt số lượng, khối lượng, chất lượng quy cách vào kết kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập “biên kiểm nghiệm vật tư” sau đóbộ phận cung cấp hàng lập “phiếu nhập kho” sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho Thủ kho sau cân, đong, đo, đếm ghi số lượng nhập vào phiếu nhập sử dụng để phản ánh số lượng nhập tồn vật tư vào thẻ kho, trường hợp phát thừa, thiếu, sau quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo cho phạn cung ứng người giao lập biên Hằng ngày định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật tư làm để ghi sổ kế toán 1.2.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Căn vào kế hoạch sản xuất kinh doanh phận sử dụng vật tư viết phiếu xin lĩnh vật tư Căn vào phiếu xinh lĩnh vật tư, phận cung cấp viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu ghi số thưc xuất vào phiếu xuất, sau ghi số lượng xuất tồn kho vật tư vào thẻ kho Hằng ngày định kỳ kho chuyển phiếu xuất cho kế toán vât tư, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để ghi số liệu vào sổ kế toán 1.2.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - CCDC NVL-CCDC yếu tố trình sản xuất sản phẩm.Muốn sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng cao có uy tín thị trường doanh nghiệp thiết phải tổ chức việc quản lý Nguyên vật liệu – CCDC cách khoa học.Đây vấn đề quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp,do yêu cầu quản lý Nguyên vật liệu – CCDC thể số trìnnh Qúa trình thu mua : phải quản lý số lượng ,chất lượng ,quy cách, chủng loại ,giá mua chi phí mua kế hoạch mua theo tiến độ,thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất, xây dựng doanh nghiệp Qúa trình bảo quản :tránh mát ,hư hỏng ,hao hụt.đảm bảo an toàn Nguyên vật liệu – CCDC Để thực yêu cầu cần tổ chức tốt nhà kho,bến bãi,thực chế độ quản lý loại Nguyên vật liệu – CCDV để không làm ảnh hưởng đến trình sản xuất kết kinh doanh doanh nghiệp Quá trình sử dụng :cần sử dụng hợp lý ,tiết kiệm sở định mức định ,dự toán chi phí nhằm giảm mức tiêu hao Nguyên vật liệu – CCDC giá thành sản phẩm,tăng thu nhập tích lũy cho doanh nghiệp.Vì cần tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng Nguyên vật liệu – CCDC trình sản xuất,xây dựng doanh nghiệp Quá trình dự trữ :phải xác định mức dự trữ tối đa ,tối thiểu cho tường loại nguyên vật liệu – CCDC để đảm bảo trình sản xuất,xây dựng diễn bình thường ,không bị ngưng trệ gián đoạn việc cung cấp không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều 1.2.2 Chứng từ kế toán Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ 15/2006/QDBTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính chứng từ kế toán Nguyên vật liệu-CCDC bao gồm chứng từ sau: + Phiếu nhập kho - Mẫu 01 - VT + Phiếu xuất kho - Mẫu 02 - VT + Biên kiểm nghiệm vật tư ,công cụ dụng cụ sản phẩm hàng hóa Mẫu 03 - VT + Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Mẫu 04 - VT + Bảng kiểm kê vật tư,công cụ dụng cụ,sản phẩm hàng hóa - Mẫu 05 - VT + Bảng kê mua hàng - Mẫu 06 - VT + Bảng kê phân bổ nguyên vật liệu cộng cụ dụng cụ - mẫu 07 - VT 1.2.3 Các chứng từ có liên quan + + + + Sổ chi tiết nguyên vật liệu Sổ chi tiết công cụ dụng cụ Thẻ kho Sổ tổng hợp chi tiết vật liệu , công cụ dụng cụ 1.3 trình bày phương pháp kế toán tổng hợp 1.3.1 Tài khoản kế toán hay sử dụng + Tài khoản 152-nguyên liệu,vật liệu Công dụng : Tài khoản dùng để phản ánh trị giá có tình hình biến động tăng,giảm loại nguyên liệu,vật liệu kho doanh nghiệp Kết cấu nội dung ghi chép : Bên Nợ: + Trị giá thực tế nguyên liệu ,vật liệu nhập kho mua , tự chế , thuê gia công chế biến , nhận góp vốn từ nguồn khác + Trị giá nguyên liệu , vật liệu phát thừa kiểm kê + Kết chuyển giá thực tế nguyên liệu , vật liệu tồn kho cuối kỳ (trong trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.) Bên Có : + Trị giá thực tế nguyên liệu,vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất , kinh doanh , để bán, thuê ga công chế biến , đưa góp vốn + Trị giá nguyên liệu , vật liệu trả lại người bán giảm giá hàng mua + Chiết khấu thương mại nguyên liệu , vật liệu mua hưởng + Trị giá nguyên liệu , vật liệu hao hụt , mát phát kiểm kê + Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu , vật liệu tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.) Số dư bên Nợ: + Trị giá thực tế nguyên liệu , vật liệu tồn kho cuối kỳ + Tài khoản 153-công cụ dụng cụ Công dụng : Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng giảm loại công cụ dụng cụ doanh nghiệp Kết cấu nội dung ghi chép Bên Nợ : + Trị giá thực tế công cụ dụng cụ nhập kho mua , tự chế , thuê gia công , nhận góp liên doanh + Giá công cụ dụng cụ cho thuê nhập lại kho + Giá công cụ dụng cụ thừa phát kiểm kê + Kết chuyển giá trị thực tế công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ (doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Bên Có: + Trị giá thực tế công cụ dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất , kinh doanh, cho thuê góp vốn liên doanh + Trị giá công cụ dụng cụ trả lại cho người bán người bán giảm giá + Trị giá công cụ dụng cụ thiếu phát kiểm kê + Kết chuyển giá trị thực tế công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ (doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Số dư bên Nợ : + Trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho Đơn vị: CTCP Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải Địa chỉ: Cầu Giấy - Hà Nội Mẫu số S07 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 tài ) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT TỒN Tài khoản : 153 Công cụ dụng cụ Tên kho : kho nguyên vật liệu Hà Hải ĐVT: Đồng Tên vật tư Tồn đầu kỳ ĐVT Quân áo bảo hộ Xe rùa rồng việt Giàn giáo cao Cộng Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Số lượn g Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng 200 20.000.000, 100 10.000.000, 100 10.000.000, Chiếc 20 8.200.000, 50 21.000.000, 30 12.400.000, 40 16.800.000, khung 0 30 9.870.000, 0 Bộ Người lập sổ ( Đã ký ) 8.200.000, 50.870.000, Kế toán trưởng ( Đã ký ) 94 22.400.000, 30 Thành tiền 9.870.000, 36.670.000, Ngày 31 Tháng 01 Năm 2015 Giám đốc ( Đã ký ) Đơn vị: CTCP Xây Dựng – Du Lịch Hà Hải Địa chỉ: Cầu Giấy - Hà Nội Mẫu số S07 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 tài ) BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 01 Năm 2015 Số TT 01 02 03 04 Ghi có cho TK sử dụng Ghi nợ cho TK TK 154 chi phí sản xuất,kinh doanh dở dang, ( TK 632 giá thành sản xuất) TK 642 chi phí quản lý kinh doanh TK 142 chi phí trả trước ngắn hạn TK 242 chi phí trả sau ngắn hạn CỘNG Tài khoản 152 Giá hoạch Giá thực toán tế 11.680.00 0, Tài khoản 153 Giá Giá hoạch thực tế toán Số :01 Tài Tài khoản khoản 142 242 11.680.00 0, 2.000.000, 2.000.000, 13.680.00 0, 13.680.00 0, Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Kế toán trưởng ( Đã ký ) Người lập biểu ( Đã ký ) 95 ĐƠN VỊ: CTCP XÂY DỰNG – DU LỊCH HÀ HẢI ĐỊA CHỈ: CẦU GIẤY – HÀ NỘI Mẫu số S03a - DN ( Ban QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) NHÂT KÝ CHUNG Ngày 01 Tháng 01 Năm 2015 Trang 01 Ngày tháng ghi sổ 07/01 07/01 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng PN01 GTGT 0000638 07/01 PN02 07/01 GTGT 0000639 08/01 PN03 08/01 09/01 PX01 PX02 PN04 GTGT 0000650 Mua Thép D 22 Thuế GTGT Thanh toán TM Mua Thép D14-D32 C11,SD295 Đã ghi sổ Số TT D x 01 152 02 03 1331 1111 x 08/01 08/01 08/01 09/01 toán TGNH Mua gạch xây không trát 11 lỗ Thuế GTGT x PN05 09/01 Số tiền Nợ 29.250.000, 2.925.000, 32.175.000, 17.100.000, 04 153 05 06 07 1331 1121 152 1.710.00 0, 18.710.000 41.600.000, Chưa toán 08 09 1331 331 Xuất kho thép D22 (20x580.000+10x585.000) Dùng cho công trường 11 12 621 152 13 621 45.500.000, 14 15 16 152 152 1331 1.440.000, 144.000, 17 331 18 152 Xuất kho gạch xây không trát 11 lỗ M15 ( 500 x 13.000 +3.200x13.000 ) Dùng cho công trường Mua xi măng Thuế GTGT x x 96 45.760.000, 17.450.000, x x Mua xăng RON 95 Có 4.160.000, Chưa toán 09/01 SH TK đối ứng Thuế GTGT GTGT 0000640 08/01 Diễn giải 17.450.000, 45.500.000, 1.584.000, 6.475.000, GTGT 0000651 Thuế 19 1331 Thanh toán tiền Mặt 20 1111 Tổng cộng 647.500, 7.122.500, 165.441.500, Sổ có 03 trang đánh số từ 01 đến 03 năm 2015 Người lập sổ Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) 165.441.500, Ngày 31 tháng 01 Giám đốc (Đã ký ) ĐƠN VỊ: CTCP XÂY DỰNG – DU LỊCH HÀ HẢI ĐỊA CHỈ: CẦU GIẤY – HÀ NỘI Mẫu số S03a - DN ( Ban QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) NHÂT KÝ CHUNG Ngày 01 Tháng 01 Năm 2015 Trang 02 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 09/01 PX03 09/03 11/01 PN06 GTGT 0000652 11/01 12/01 PX04 12/01 15/01 16/01 PN07 GTGT 0000653 11/01 PX05 17/01 PN08 GTGT 0000770 17/01 18/01 PX06 18/01 20/01 PN09 GTGT 0000771 20/01 Đã ghi sổ Diễn giải Số trang trước chuyển Xuất kho xi măng Cho công trường xây dựng Mua quần áo bảo hộ Thuế GTGT Chưa toán Xuất kho Xăng RON 95 Cho công trường xây dựng Mua xe rùa Rồng Việt Thuế GTGT Thanh toán TGNH Xuất kho xe rùa (20x410.000+10x420.000) cho công trình sản xuất Mua giàn giáo 1.7m Thuế GTGT Thanh toán Tiền Mặt Xuất kho quần áo bảo hộ Cho công nhân công trường Mua chất phụ gia bê tông Phân bổ lần Phân bổ lần Thuế GTGT 97 x x x x x x x x x Số T TD SH TK đối ứng 21 22 23 24 621 152 153 1331 25 26 27 28 29 331 621 152 152 1331 30 31 112 627 32 33 34 153 153 1331 35 36 37 38 39 40 41 1111 627 153 152 142 152 1331 Số tiền Nợ Có 165.441.500, 5.570.000, 165.441.500, 5.570.000, 20.000.000, 2.000.000, 22.000.000, 3.700.000, 3.700.000, 21.000.000, 2.100.000, 23.100.000, 12.400.000, 12.400.000, 9.870.000, 987.000, 10.857.000, 10.000.000, 10.000.000, 20.000.000, 2.000.000, 2.000.000, 2.000.000, Thanh toán Tiền Mặt Cộng cuối trang 42 1111 277.068.500, Sổ có 03 trang đánh số từ 01 đến 03 tháng 01 năm 2015 Người lập sổ Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ĐƠN VỊ: CTCP XÂY DỰNG – DU LỊCH HÀ HẢI ĐỊA CHỈ: CẦU GIẤY – HÀ NỘI Ngày 31 Giám đốc (Đã ký ) Mẫu số S03a - DN ( Ban QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) NHÂT KÝ CHUNG Ngày 01 Tháng 01 Năm 2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Trang 03 Đã ghi sổ Số TT x 43 153 1.000.000 Thuế GTGT 44 1331 100.000, Thanh toán tiền mặt 45 1111 Xuất kho đinh sắt 46 627 Diễn giải SH TK đối ứng Số chuyển từ trang trước 20/01 PN10 20/10 GTGT 0000772 22/01 22/01 PX07 PN11 22/01 22/01 GTGT 0000773 22/01 PN12 22/01 GTGT 0000774 24/01 31/01 31/01 PX 08 PN14 GTGT 0000776 PX09 PX10 24/01 31/01 31/01 22.000.000, 277.068.500, Mua đinh sắt Số tiền Nợ 277.068.500, 1.100.000, 500.000, Cho công trường xây dựng x 47 152 Mua đá 1x2 x 48 152 80.000.000, Thuế GTGT 49 1331 8.000.000, Thanh toán TGNH 50 112 51 152 50.000.000, Thuế GTGT 52 1331 5.000.000, Thanh toán TGNH 53 112 Xuất kho xi măng trắng 54 621 Mua xi măng trắng x Cho công trường xây dựng x 55 152 Mua Thép D22 Thuế GTGT x x 56 57 152 1331 Chưa toán tiền Xuất kho xi măng để sủa chữa văn phòng QLDN Xuất kho xi măng để sủa chữa văn phòng QLDN x 58 59 331 642 60 152 98 x Có 277.068.500, 500.000, 88.000.000, 55.000.000, 30.000.000, 30.000.000, 5.850.000, 585.000, 6.435.000, 2.860.000, 2.860.000, 31/01 PX11 31/01 Mua đá ốp cho sủa chữa văn phòng QLDN Mua đá ốp cho sủa chữa văn phòng QLDN x 61 642 62 152 CỘNG 9.000.000, 9.000.000, 469.963.500, Sổ có 03 trang đánh số từ 01 đến 03 Người lập sổ Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) 469.963.500, Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Đã ký Sổ nhật ký chung : Mục đích : sổ nhật ký chung áp dụng đơn vị thực hình thức sổ kế toán nhật ký chung để phản anh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian xác định số tiền tài khoản phải ghi Nợ ghi Có để phục vụ cho việc ghi sổ Căn phương pháp ghi sổ : Căn ghi sổ chứng từ kế toán kiểm tra, phân loại, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, nghiệp vụ kinh tế liên quan từ 2, chứng từ trở lên phải ghép chứng từ thành sử dụng chứng từ để ghi sổ cac chứng từ lại chứng từ đính kèm Cột A : ghi ngày, tháng, năm ghi sổ ; Cột B, C: số hiệu, ngày, tháng chứng từ kế toán dùng để ghi sổ Cột D : tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế chứng từ Cột E : cột đánh dấu ( x ) vào dòng số hiệu sau đẫ ghi vào sổ Cột F : ghi số thứ tự dòng nghiệp vụ kinh tế trang sổ nhật ký chung Cột G : ghi số hiệu tài khoán ghi Nợ số hiệu tài khoản đối ứng ghi Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mỗi tài khoản ghi Nợ ghi dòng, tài khoản ghi Có ghi dòng ( ghi Nợ trước ghi Có sau ) Cột : ghi số tiền ghi Nợ ( ứng với dòng số hiệu tài khoản ghi Nợ ) Cột : ghi số tiền ghi Có ( ứng với dòng số hiệu tài khoản ghi Có ) Khi chuyển số liệu từ nhật ký chung vào sổ theo dòng nhật ký 99 chung Dòng chuyển ghi vào sổ xong đánh dấu ( x ) vào cột E Cuối trang, cuối tháng phải cộng nhật ký chung để chuyển sang đầu trang đầu tháng Cuối quý cộng lũy kế từ đầu năm tới cuối quý ĐƠN VỊ : CTCP XÂY DỰNG – DU LỊCH HÀ HẢI ĐỊA CHỈ : CẦU GIẤY – HÀ NỘI Mẫu số S01 - DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC ) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2015 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: TK 152 Trang : 01 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số Ngày, hiệu Tháng B C D - Số dư đầu năm - cộng số phát sinh 31/01 PN01 07/01 Nhập kho thép D22 Nhập kho thép PN02 D14-D32C11, SD295 Nhập kho gạch xây 31/01 PN03 08/01 không trát 11 lỗ M15 Xuất kho thép 31/01 PX01 08/01 D 22 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền 01 01 111 29.250.000, 01 04 112 17.100.000, 01 07 331 39.000.000, 01 12 621 Nợ 18.100.000, Có 17.450.000, 85.350.000, 17.450.000, 86.000.000, 100 từ đầu quý - Sổ có 02 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 31/ 01/2015 Ngày 31 Tháng 01 Năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) Sổ ( dùng cho hình thức nhật ký chung ): Mục đích : sổ sử dụng cho đơn vị thực kế toán theo hình thức nhật ký chung để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài Căn phương pháp ghi sổ : - Căn ghi sổ nhật ký chung - Mỗi tài khoản sử dụng số trang sổ Cột A : ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C : ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ kế toán dùng để ghi sổ Cột D : diễn giải tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh ế phát sinh Cột E : ghi số thứ tự trang nhật ký chung.ví dụ trang thứ ký hiệu 01 Cột F : ghi số thứ tự dòng nghiệp vụ sổ nhật ký chung Cột H : ghi số hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản mở sổ Cột 1, : ghi số tiền ghi Nợ ghi Có nghiệp vụ kinh tế Cột G : ghi Đầu tháng ghi số dư đầu kỳ tài khoản, cuối tháng cộng số phát sinh Nợ, phát sinh Có tính số dư cuối tháng Số liệu sổ sử dụng để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài 101 ĐƠN VỊ : CTCP XÂY DỰNG – DU LỊCH HÀ HẢI ĐỊA CHỈ : CẦU GIẤY – HÀ NỘI Mẫu số S01 - DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC ) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2015 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: TK 152 Trang : 02 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải D - Số dư đầu năm - cộng số phát sinh E G Số hiệu TK đối ứng H Xuất kho gạch xây không trát 11 lỗ M15 Nhập kho Xi măng Nhập kho Xăng RON 95 Xuất kho Xi măng Xuất kho Xăng RON 95 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ 01 14 621 01 15 112 11.440.000, 01 18 111 6.475.000, 01 21 621 5.720.000, 02 26 621 3.700.000, Số Ngày, hiệu Tháng B C Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Số tiền Nợ Có 86.000.000, 31/01 PX02 08/01 31/01 PN04 09/01 31/01 PN05 09/01 31/01 PX03 09/01 31/01 PX04 12/01 45.500.000, 103.915.000, 48.995.000, 102 54.920.000, đầu quý - Sổ có 02 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 31/ 01/2015 Ngày 31 Tháng 01 Năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) ĐƠN VỊ : CTCP XÂY DỰNG – DU Mẫu số S01 - DN LỊCH HÀ HẢI ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ĐỊA CHỈ : CẦU GIẤY – HÀ NỘI Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC ) Ngày , tháng ghi sổ A SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2015 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu: TK 153 Trang : 01 Chứng từ Diễn giải Nhật ký Số Số tiền chung hiệu Số Ngày, Trang STT TK Nợ Có hiệu Tháng sổ dòng đối ứng B C D E G H 31/01 PN06 11/01 31/01 PN07 15/01 31/01 PX05 16/01 31/01 PN08 17/01 31/01 PX06 18/01 - Số dư đầu năm - cộng số phát sinh Nhập kho quần áo bảo hộ Nhập kho xe rùa Xuất kho xe rùa Nhập kho giàn giáo Xuất kho quần áo bảo hộ - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 8.200.000, 01 23 331 20.000.000, 02 28 112 21.000.000, 02 31 627 02 33 111 02 36 627 12.400.000, 9.870.000, 10.000.000, 59.070.000, 22.400.000, 36.670.000, 103 - Sổ có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 31/ 01/2015 Ngày 31 Tháng 01 Năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG DU LỊCH HÀ HẢI 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán CTCP XD – DL Hà Hải + Ưu điểm: Công ty xây dựng mô hình quản lý hạch toán khoa học, hợp lý phù hợp với quy mô sản xuất phù hợp với kinh tế thị trường Đó chủ trương cải tiến quản lý kinh tế đội ngũ cán mới, trẻ, có kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao với công việc Bộ máy kế toán Công ty tổ chức tương đối chặt chẽ, gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học với đội ngũ kế toán có lực, nắm vững chế độ, nhiệt tình công việc, lại bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ, khả người, tạo điều kiện để cá nhân phát huy hết khả Đồng thời, có tinh thần đoàn kết công việc, giúp cho công việc kế toán chuyên môn hóa, nâng cao tinh thần trách nhiệm công việc giúp cho việc hạch toán nội có hiệu quả, góp phần đắc lực cho công tác quản lý Bộ máy kế toán Công ty tổ chức tạo hiệu cao cho Công ty với Kế toán trưởng đứng đầu bao quát phân công công việc cụ thể cho kế toán viên Mọi thông tin lọc xếp hợp lý qua kế toán viên quản lý, phân công Kế toán trưởng Do đặc thù doanh nghiệp xây lắp nên Công ty có Kế toán Công trình, không trực tiếp ngồi văn phòng Công ty, với cách thức tổ 104 chức quản lý hợp lý Bộ máy kế toán tạo liện kết chặt chẽ đảm bảo tính thống thông tin kế toán Mọi thông tin từ Kế toán công trường Kế toán công trường hạch toán thông tin đầy đủ với Kế toán văn phòng Công ty + Hạn chế: Tuy nhiện, vài mặt hạn chế: Thông tin cung cấp cập nhật chưa kịp thời ngăn cách vị trí công tác Kế toán viên như: Kế toán Công trường thường xuyên mặt văn phòng Công ty Một hạn chế Kế toán viên chưa thực nắm vững nhiệm vụ nên nhiều lúc tỏ lúng túng làm việc chưa hiệu với công việc kế toán trưởng giao Tổ chức máy kế toán cần phải hoàn thiện kiến thức kỹ làm việc cho kế toán viên, đặc biệt kế toán viên trẻ: Nắm vững quy định học cách hiểu áp dụng xác vào Công ty Nhìn chung, máy kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng – Du lịch Hà Hải tổ chức tương đối khoa học hiệu Gồm kế toán trưởng , kế toán công trình, kế toán tiền mặt… hoàn toàn phù hợp với hình thức sản xuất kinh doanh Công ty với sản phẩm công trình hoàn thành 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán CTCP XD – DL Hà Hải + Về hệ thống chứng từ Công ty: Hệ thống chứng từ Công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ, tuân thủ cách chặt chẽ nguyên tắc chế độ chứng từ kế toán Phương pháp kế toán sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu công tác quản lý Công ty cung cấp kịp thời, thường xuyên thông tin 105 + Về hình thức sổ kế toán: Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung việc hạch toán Với điều kiện doanh nghiệp có quy mô hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng phù hợp doanh nghiệp áp dụng chương trình kế toán máy máy vi tính vào công tác kế toán nên hình thức sổ tạo điều kiện thuận lợi việc hạch toán Công ty Phòng kế toán Công ty khai thác triệt để mạnh máy vi tính công tác kế toán, việc lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán tiến hành máy cách khoa học, tiện dụng cho việc bảo quản, sử dụng tra cứu Việc áp dụng kế toán máy góp phần giảm bớt khối lượng công việc ghi chép, đồng thời đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý Công ty đối tượng liên quan khác 106 KẾT LUẬN Việc phản ánh thông tin kinh tế số sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc biệt nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Phản ánh thông tin kinh tế kịp thời sổ sách góp phần cung cấp thông tin tình hình sử dụng yếu tố sản xuất cho nhà quản lý, giúp nhà quản lý kịp điều chỉnh việc sử dụng lãng phí hiệu chi phí sản xuất, giúp doanh nghiệp giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm Do vậy, việc quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng, đóng vai trò quan trọng trình sản xuất nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất đơn vị sản xuất kinh doanh Kế toán nguyên vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi chặt chẽ số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị vật liệu nhập xuất kho từ đề biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho đơn vị Vì qua tìm hiểu Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh tai Công ty, em chọn đề cho chuyên đề thực tập là: “ Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Xây dựng – Du lịch Hà Hải” Trong trình thực tập công ty thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tổng hợp vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu công tác kế toán nguyên vật liệu Trong thời gian thực tập ngắn ngủi, hiểu biết thân hạn chế nên em tránh khỏi sai sót hoàn thành báo cáo Do đó, em mong nhận ý kiến đóng góp từ phía thầy cô phòng kế toán công CP đầu tư xây dựng nhà Hà Nội 107 Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty, anh chị phòng kế toán cô giáo Vũ Thị Thanh Tâm nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em hoàn thiện báo cáo thời gian qua Hà Nội, Ngày 28Tháng 05 Năm 2015 Sinh viên thực tập Hoàng Thị Hồng Ninh 108