MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Giới thiệu kiểm toán hoạt động và quy trình kiểm toán CHƯƠNG 1 LÍ LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 Khái niệm 2 Vai trò của lập kế hoạch kiểm[.]
1 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Giới thiệu kiểm toán hoạt động quy trình kiểm tốn CHƯƠNG 1: LÍ LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm Vai trị lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài CHƯƠNG 2: CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chuẩn bị kế hoạch kiểm tốn kiểm toán độc lập 1.1 Đánh giá khả chấp thuận kiểm tốn 1.1.1 Nghiên cứu tính độc lập cơng ty kiểm tốn 1.1.2 Khả phục vụ tốt khách hàng cơng ty kiểm tốn 1.1.3 Tính liêm khiết ban quản trị doanh nghiệp kiểm toán 1.1.4 Xem xét tính đầy đủ chứng nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp hệ thống kể toán khách hàng 1.2 Nhận diện khả kiểm tốn cơng ty khách hàng 1.3 Lựa chọn đội ngũ nhân viên để thực kiểm toán 1.4 Lập hợp đồng kiểm toán Thu thập thông tin sở khách hàng 2.1 Thu thập thông tin chung khách hàng 2.2 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 2.3 Thực thủ tục phân tích 2.3.1 Khái niệm 2.3.2 Vai trị thủ tục phân tích 2.3.3 Nội dung thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 3.1.Trọng yếu 3.1.1 Khái niệm, vai trò trọng yếu 3.1.2 Trình tự xác định tính trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài 3.1.2.1 Ước lượng trọng yếu 3.1.2.2 Thực phân bổ mức trọng yếu 3.2 Rủi ro kiểm toán 3.2.1 Khái niệm 3.2.2 Các phần rủi ro kiểm toán 3.2.2.1 Rủi ro tiềm tang 3.2.2.2 Rủi ro kiểm soát 3.2.2.3 Rủi ro phát 3.2.3 Mối quan hệ loại rủi ro kiểm tốn- Mơ hình rủi ro kiểm tốn 3.2.3.1 Mơ hình rủi ro kiểm tốn 3.2.3.2 Mơ hình quan hệ loại rủi ro 3.2.3.3 Trình tự xem xét đánh giá rủi ro kiểm toán 3.3 Mối quan hệ rủi ro kiểm toán trọng yếu Đánh giá sơ hệ thống kiểm sốt nội 4.1 Mục đích việc đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội 4.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 4.3 Thông qua giấy tờ làm việc mô tả hệ thống kiểm soát nội 4.4 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 4.5 Đánh giá tìm hiểu kiểm sốt nội đơn vị có sử dụng dịch vụ tổ chức bên ngồi cung cấp Lập kế hoạch kiểm soát tổng quát soạn thảo chương trình kiểm tốn 5.1 Xây dựng kế hoạch kiểm toán chiến lược 5.2 Xây dựng kế hoạch kiểm tốn tổng thể 5.3 Lập chương trình kiểm toán CHƯƠNG 3:NHẬN XÉT CHUNG VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM MỤC ĐÍCH NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CỦA VIỆC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI VIỆT NAM Nhận xét chung việc lập kế hoạch kiểm toán Việt Nam 1.1Thuận lợi 1.2Khó khăn Giải pháp đề xuất nâng cao chất lượng việc lập kế hoạch kiểm tốn Việt Nam 2.1Đối với cơng ty kiểm toán nhỏ nên trọng vào đánh giá khả chấp nhận khách hàng tìm hiểu khách hàng 2.2Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên 2.3Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch tổng thể KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU - Trong chế thị trường có nhiều quan tâm dành đến tình hình tài phản ánh thơng qua tài liệu kế tốn báo cáo tài Do xu hướng vậy, ngành kiểm tốn có vai trị quan trọng mang lại niềm tin cho người quan tâm, cụ thể qua điều sau: Các quan nhà nước: cần thơng tin trung thực xác nhằm để điều tiết kinh tế vĩ mô hệ thống pháp luật cụ thể Các đơn vị kiểm toán: điều hỗ trợ đơn vị đánh giá chuẩn xác tình trạng tài kết kinh doanh thẩm định từ đưa biện pháp phù hợp để nhằm đạt kết cao Các nhà đầu tư nước cần thông tin đáng tin cậy nhằm để điều chỉnh vốn đầu tư, xác nhận trung thực kiểm toán giúp nhà đầu tư nước ngồi có n tâm để đầu tư vốn vào doanh nghiệp Ngân hàng tổ chức tín dụng: Căn vào kết xác từ cơng ty kiểm tốn từ đưa định xem xét có cho doanh nghiệp vay cần thiết, bên cạnh cịn xác định khả thu hồi nợ Người lao động: hệ thống thơng tin kế tốn hồn chỉnh mang lại cho người lao động ( cơng nhân viên) tin cậy kết kinh doanh sau kiểm tốn để biết sách tiền lương, chế độ đãi ngộ, bảo hiểm … Những khách hàng nhà cung cấp: biết rõ thực trạng thực tế tình hình kinh doanh, tình trạng tài đơn vị kiểm toán cấu tài sản, số lượng, chất lượng sản phẩm đầu ra, khả tốn - Vì kiểm sốt đóng vai trị quan trọng nhằm góp phần hướng dẫn nghiệp vụ đồng thời củng cố vững hoạt động tài kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung Khi phát có sai sót xuất hiện, kiểm tốn viên hướng dẫn đề nghị doanh nghiệp sửa chữa, bên cạnh tư vấn nhằm đem lại ổn định hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Thêm vào đó, kinh tế thúc đẩy nhờ kiểm toán phát triển, giúp cải thiện độ lành mạnh kinh tế quốc gia, việc sử dụng nguồn lực tài nâng cao - Kiểm tốn đóng góp vai trị để cải thiện hiệu quản lý: kiểm tốn có chức tư vấn cho doanh nghiệp, đơn vị kiểm tốn nhằm mục đích kinh doanh hiệu hạn chế rủi ro Trong tình hình nay, với hệ thống pháp lý chưa hồn chỉnh, chưa có nhiều chuyên gia giỏi với kinh nhiệm chuyên sâu theo chế thị trường phải đứng trước môt chế thị trường phức tạp cạnh tranh gay gắt Trong tình đó, để ổn định, kinh doanh hiệu quả, phát triển hướng… tiến hành sở dụng biện pháp đồng nâng cao hiệu công cụ lý, tiêu biểu kiểm tốn - Do kiểm tốn có vai trị quan trọng việc lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn tài trở nên cấp thiết Nó địi hỏi người kiểm tốn viên nói riêng đơn vị kiểm tốn nói chung cần phải lấp kế hoạch kiểm toán cách cẩn thận chi tiết để từ đưa định xác kiểm tốn CHƯƠNG 1: LÍ LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm, vai trị lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Khái niệm lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Dựa vào chuẩn mực kế toán Việt Nam (CMKTVN) có nói rõ: “ Kế hoạch kiểm tốn định hướng kiểm toán dựa hiểu biết kiểm tốn viên tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng trọng tâm kiểm tốn” Dựa với định nghĩa từ CMKTVN ta hiểu việc lập kế hoạch kiểm tốn tìm hiểu “ tình trạng hoạt động kinh doanh khách hàng” Trước làm kiểm tốn kiểm tốn viên phải chuẩn bị hiểu biết đầy đủ tình trạng kinh doanh khách hàng Điều có mục đích làđể đánh giá phân tích kiện, nghiệp vụ tình trạng thực tiễn hoạt động có tác động đến thực trạng hoạt động tài đơn vị kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài gồm bước: Bước 1: Chuẩn bị kế hoạch kiểm tốn Bước 2: Thu thập thơng tin chung khách hàng Bước 3: Đánh giá trọng yếu rủi ro trọng yếu Bước 4: Đánh giá sơ kiểm soát nội Bước : Kế hoạch kiểm tốn tổng qt chương trình kiểm tốn Vai trị việc lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn quan trọng khơng thể thiếu kiểm tốn báo cáo tài Bên cạnh đó, tác động trực tiếp tới chất lượng hiệu chung toàn kiểm toán Ý nghĩa bộc lộ số điểm sau: Lập kế hoạch kiểm toán giúp KTV thu nhặt chứng kiểm toán cách đầy đủ, xác thích hợp để làm sở đưa ý kiến xác đáng báo cáo tài Lập kế hoạch kiểm toán đồng thời giúp KTV phối hợp hiệu với với phối hợp hiệu với phận liên quan doanh nghiệp kiểm toán kiểm tốn nội bộ, chun gia bên ngồi Nó để cơng ty kiểm toán tránh xảy bất đồng khách hàng Trên sở kế hoạch thiết lập, KTV đồng quan điểm với khách hàng nội dung công việc thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán yếu tố trách nhiệm bên Lập kế hoạch kiểm toán nhằm đưa kế hoạch, chương trình kiểm tốn cụ thể, tổng quát bước thực nội dung thực bước Do vậy, kế hoạch kiểm tốn tính tốn chi phí hợp lý cho kiểm tốn từ đưa mức phí kiểm tốn mà khách hàng cần phải trả để đảm bảo có lợi nhuận cho phù hợp với chi phí bỏ Việc vào kế hoạch kiểm toán lập KTV kiểm sốt đánh giá chất lượng cơng việc kiểm tốn thực Để từ họ đưa ý kiến, cách giải để nhằm nâng cao mức hiệu cơng tác kiểm tốn CHƯƠNG 2: CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 1.1 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán Sự định KTV việc chấp nhận hay trì khách hàng KTV cần phải xem xét yếu tố sau: 1.1.1 Xem xét tính độc lập cơng ty kiểm tốn: Do thơng tin báo cáo tài sau kiểm tốn có ảnh hưởng lớn liên quan đến nhiều đối tượng, trung thực thơng tin khách hàng cần thiết, khách quan dẫn đến việc người thực kiểm tốn cần phải có tính độc lập với khách hàng kiểm tốn Tiêu biểu khơng có mối quan hệ đặc biệt KTV thực với người có liên quan, liên hệ đến phận quản lý đơn vị khách hàng Nó yếu tố khơng thể thiếu với mục đích đảm bảo thơng tin kiểm tốn viên cung cấp có tính trung thực, khách quan báo cáo tài khách hàng kiểm toán 1.1.2 Khả phục vụ tốt khách hàng: Số lượng khách hàng tiềm công ty kiểm tốn lớn, để tiến hành thực hợp đồng kiểm toán thành cơng khơng có đồng ý từ phía khách hàng cơng ty kiểm tốn phải xem xét đến lực Vì hoạt động kiểm tốn có rủi ro cao, cơng ty kiểm tốn phải đề cao tính trách nhiệm trước pháp luật ý kiến Vì tùy quy mơ, mơ hình đối tượng khách hàng, phải đưa râ đối chiếu tính chất cơng việc với khả năng, tiềm lực có cơng ty kiểm tốn sau đưa định thực hay không thực kiểm tốn 1.1.3 Tính liêm khiết ban quản trị doanh nghiệp kiểm toán: Dựa vào chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 “Đánh giá rủi ro kiểm soát nội”, mức đọ liêm khiết ban quản trị doanh nghiệp kiểm toán phận then chốt để cấu tạo nên môi trường kiểm sốt, tảng chó tất phận khác hệ thống kiểm soát nội Hơn nữa, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 “Gian lận sai sót” đặt trọng tâm vào tầm quan trọng đặc thù ban quản trị đồng thời ảnh hưởng mơi trường kiểm sốt nhân tố rủi ro việc báo cáo gian lận thơng tin tài Nếu ban quản trị thiếu tính liêm khiết, kiểm tốn viên khơng thể dựa vào giải trình ban quản trị tin tưởng vào số liệu từ sổ sách kế toán đưa 1.1.4 Xem xét tính đầy đủ chứng mà hệ thống kế toán chứng mà hệ thống kế toán khách hàng cung cấp nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Dựa vào chuẩn mực kế toán Việt Nam số 500 mục 02 quy định “Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để làm sở đưa ý kiến báo cáo tài đơn vị kiểm tốn” Do đó, kiểm tốn viên trước đưa ý kiến phải cần chứng kiểm tốn đầy đủ tương ứng, nguồn chứng chủ yếu (như chứng từ, sổ sách kế toán …) có mối liên quan đến báo cáo tài hệ thống kế toán doanh nghiệp kiểm tốn cung cấp Vì vậy, việc xem xét, đánh giá hệ thống kế toán khách hàng cần phải cung cấp đầy đủ chứng nghiệp vụ kinh tế phát sinh điều kiện thiếu kiểm toán viên việc xem xét, đánh giá khả chấp thuận kiểm toán 1.1.5 Đánh giá khả chấp nhận kiểm tốn khách hàng cơng ty kiểm toán a Đối với khách hàng chưa cơng ty kiểm tốn trước đây: Nếu cơng ty kiểm toán nhắm tới khách hàng để có thơng tin, kiểm tốn viên tìm hiểu thông tin liên quan đến doanh nghiệp cách nghiên cứu, đọc sách báo, tạp chí có thơng tin chun ngành, thẩm trả, tìm hiểu bên liên quan ngân hàng, mối quan hệ tài bn bán với khách hàng…Nếu phát có vấn đề khó tìm hiểu có khúc mắc nên thuê nhà điều tra chuyên nghiệp b Đối với khách hàng kiểm tốn cơng ty khác Bên cạnh việc tự tra tìm thơng tin khách hàng kiểm tốn viên liên hệ với kiểm tốn viên trước kiểm tốn cho khách hàng để tìm hiểu tin liên quan về: mức độ liêm khiết ban quản trị, vấn đề bất đồng ban quản trị kiểm toán viên tiền nhiệm nguyên tắc kế toán, thủ tục kiểm toán hợp đồng, giấy tờ, thông tin quan trọng khác Cùng với tìm hiểu ngun nhân khách hàng thay đổi kiểm tốn viên Ngồi kiểm toán viên nên xem xét đến hồ sơ kiểm tốn viên tiền nhiệm để hỗ trợ việc lập kế hoạch kiểm tốn 1.2 Nhận diện lý kiểm tốn cơng ty khách hàng: Bản chất việc nhận diện lý kiểm tốn cơng ty khách hàng việc Xác định người sử dụng BCTC mục đích sử dụng báo cáo họ Đây hai yếu tố quan trọng tác động đến mức độ xác ý kiến đưa kết hợp số lượng chứng cần thu thập, tìm hiểu, ... LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm, vai trị lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Khái niệm lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Dựa vào... sơ kiểm soát nội Bước : Kế hoạch kiểm tốn tổng qt chương trình kiểm tốn Vai trị việc lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Lập kế hoạch kiểm tốn giai đoạn quan trọng khơng thể thiếu kiểm. .. cung cấp Lập kế hoạch kiểm soát tổng quát soạn thảo chương trình kiểm tốn 5.1 Xây dựng kế hoạch kiểm toán chiến lược 5.2 Xây dựng kế hoạch kiểm tốn tổng thể 5.3 Lập chương trình kiểm toán CHƯƠNG