Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do công ty cổ phần kiểm toán thăng long thực hiện

Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, Việt Nam kiểm toán lĩnh vực mẻ Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán Việt Nam năm đầu thập niên 90, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường: đòi hỏi hoạt động kinh tế - tài diễn cách bình đẳng, minh bạch, công khai Điều thực cần thiết nhà đầu tư, doanh nhân, thương nhân Nhà nước Họ cần độ tin cậy cao thông tin kinh tế - tài để sử dụng, xem xét cân nhắc đưa định đầu tư, kinh doanh, định vấn đề kinh tế, tài chính, ngân sách địa phương, Nhà nước Và họ yên tâm, manh dạn đưa định thơng tin nhà kế tốn cung cấp đánh giá xác nhận cách khách quan, trung thực tổ chức chuyên gia hành nghề độc lập Đó hoạt động kiểm toán kiểm toán viên thực Vì thị trường kiểm tốn Việt Nam phát triển cách nhanh chóng với nhiều loại hình khác bật Kiểm tốn độc lập Rất nhiều cơng ty kiểm tốn độc lập thành lập vào hoạt động đóng góp phần cơng sức vào nghiệp phát triển đất nước Để đảm bảo cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm tốn tốt cơng ty kiểm tốn phải khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ Bất kỳ kiểm tốn thực theo trình tự thống kế hoạch kiểm toán bước quy trình kiểm tốn Kế hoạch kiểm tốn lập cách đầy đủ chu đáo có vai trò quan trọng, sở để KTV công ty kiểm tốn bao qt hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán, phát rủi ro gian lận đồng thời thu thập chứng có Ngun ThÞ Hun KiĨm to¸n 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí giá trị góp phần đưa nhận xét xác hoạt động đơn vị kiểm toán, tiết kiệm thời gian, chi phí kiểm tốn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, em chọn đề tài cho chun đề thực tập “Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn tài Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Thăng Long thực hiện” nhằm tìm hiểu thêm quy trình xây dựng thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm tốn tài Cơng ty CPKT Thăng Long Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm phần sau: Phần 1: Khái qt chung Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Thăng Long Phần 2: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn tài Cơng ty Cổ phần Kiểm toán Thăng Long thực Phần 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn tài Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Thăng Long thực Để hoàn thiện chuyên đề thực tập mình, em xin chân thành cảm ơn Th.s Trần Mạnh Dũng (CPA), Ơng Lê Ngọc Kh - Giám đốc cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Thăng Long tồn thể anh chị em kiểm toán viên nhân viên phòng hành cơng ty tận tình hướng dẫn giúp đỡ em Hà Nội, tháng – 2007 Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho ti liệu miễn phí PHẦN I KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN KIỂM TỐN THĂNG LONG 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty Cổ phần kiểm toán Thăng Long thành lập đầu năm 2002 theo giấy phép kinh doanh số 0103001491 Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội cấp ngày 03/01/2002 Trụ sở : 427 Nguyễn Khang – Cầu Giấy - Hà Nội ĐT: (84-4)7670720/(84-4)7672429 Fax: (84-4)7670721 Email: info@kiemtoanthanglong.com Website: http://www.kiemtoanthanglong.com Công ty CPKT Thăng Long công ty cổ phần cổ đơng tham gia góp vốn Công ty thành lập ba cổ đông sáng lập Công ty hoạt động với số vốn điều lệ 1,5 tỷ (VNĐ), tỷ số góp cổ đơng sáng lập, lại 500 triệu số góp cổ đơng tham gia Cơng ty thức vào hoạt động ngày 16/01/2002 Nhân viên Cơng ty đào tạo có hệ thống, có nhiều năm kinh nghiệm thực tế, có hiểu biết sâu rộng đặc biệt KTV trực tiếp tham gia kiểm toán tư vấn đào tạo cho nhiều đơn vị thành viên Tổng công ty doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nhiều năm qua Công ty CPKT Thăng Long có 42 nhân viên, kiểm tốn viên quốc gia 09 người, có 01 Tiến sĩ, 02 Thạc sĩ, 10 nhân viên theo học cao học 29 nhân viên có trình độ đại học Các thành viên sáng lập công ty KTV Bộ Tài cấp chứng KTV (CPA) có từ 10 đến 15 năm kinh nghiệm làm việc cơng ty kiểm tốn có uy tín Việt Nam Nhiều nhân viên cơng ty ó tham gia cỏc Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí khóa học nâng cao chứng khoán thị trường chứng khoán, Ủy ban chứng khoán nhà nước – SSC cấp chứng hành nghề thị trường chứng khoán Ngồi cơng ty có nhiều nhân viên có kinh nghiệm lĩnh vực thuế, tin học, … Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có nhiều kinh nghiệm Cơng ty tạo cho chỗ đứng cao làng kiểm tốn Cơng ty cung cấp nhiều dịch vụ theo yêu cầu khách hàng như: - Kiểm toán BCTC - Dịch vụ kế toán - Tư vấn tài chính, thuế - Xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá số dịch vụ khác Công ty hợp tác với 18 cơng ty kiểm tốn có uy tín thuộc 13 quốc gia khác nhau, kể từ năm 2006 công ty vinh hạnh hiệp hội công ty kế tốn Đơng Nam Á (ASNAF) bổ nhiệm làm đại diện thức Hà Nội Hiện nay, nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng để mở rộng thị trường cơng ty mở văn phòng đại diện: Văn phòng đại diện Quảng Ninh (địa chỉ: Tổ khu 4A - phường Giếng Đáy - Thành phố Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh) văn phòng đại diện Thanh Hóa (địa chỉ: 757 Bà Triệu Thành phố Thanh Hóa) Thành lập điều kiện hoạt động kiểm tốn Việt Nam non trẻ nhiều khó khăn, nỗ lực, cố gắng ban lãnh đạo toàn đội ngũ nhân viên mình, cơng ty khơng ngừng nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động đa dạng hóa loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng Phương châm hoạt động công ty “Hoạt động với nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật số liệu khách hàng, coi uy Ngun ThÞ Hun KiĨm to¸n 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí tín chất lượng yếu tố hàng đầu, phục vụ khách hàng nhanh chóng thuận lợi – phát triển khách hàng phát triển cơng ty” Phù hợp với phương châm đó, cơng ty coi trọng việc cập nhật thông tin thực chương trình đào tạo, bồi dưỡng nhằm chuyên nghiệp hóa nghề nghiệp, đảm bảo phát triển vững chế thị trường, thích ứng với mơi trường hội nhập kinh tế khu vực giới 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến từ xuống, nghĩa công việc hàng ngày phận thuộc trách nhiệm quản lý cán quản lý phận đó, kế hoạch, sách dài hạn phải tuân thủ theo kế hoạch hướng dẫn thực cơng ty, để có phối hợp phận nhằm thực mục tiêu chung tồn cơng ty Cơ cấu tổ chức máy quản lý chặt chẽ, thuận tiện cho việc quản lý hoạt động có hiệu cao, bao gồm Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc phòng ban Đại hội đồng cổ đông: Bao gồm tất cổ đông công ty, quan định cao công ty Đại hội đồng cổ đông thông qua vấn đề quan trọng bầu, bãi nhiệm, miễn nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, định việc sửa đổi điều lệ công ty Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để định vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đơng Hội đồng quản trị có quyền nhiệm vụ sau: Quyết định chiến lược phát triển công ty, kiến nghị loại cổ phần tổng số cổ phần quyền chào bán loại; định huy động vốn theo hình thức; Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho ti liu miễn phí định phương án đầu tư; định giải pháp thị trường, tiếp thị công nghệ; bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc cán quản lý quan trọng khác công ty; định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty; định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện… Giám đốc công ty: Là người đứng đầu, định vấn đề hoạt động công ty, chịu trách nhiệm trước quan quản lý Nhà nước hội đồng quản trị hoạt động công ty, Giám đốc đồng thời kiêm chủ tịch hội đồng quản trị Các Phó Giám đốc cơng ty: Có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành hoạt động để thực mục tiêu chiến lược công ty Các Phó Giám đốc phân cơng nhiệm vụ sau: Phó Giám đốc phụ trách lĩnh vực tư vấn; phó Giám đốc phụ trách phòng kiểm tốn Duới Phó Giám đốc phòng ban thực hoạt động, nghiệp vụ công ty Chức năng, nhiệm vụ phòng ban cơng ty: + Phòng tư vấn thuế: Là phòng chủ yếu thực công việc tư vấn, gồm lĩnh vực sau: Tư vấn thuế: Lập báo cáo thuế, hướng dẫn xử lý vướng mắc thuế, xin miễn giảm thuế… Tư vấn tài kế toán: Tư vấn xác định kết kinh doanh, tư vấn lập dự án khả thi, tư vấn cho doanh nghiệp cổ phần hóa, hỗ trợ việc lập sốt xét cơng tác kế tốn… + Phòng tài chính: Gồm có nhân viên chính: Kế tốn trưởng, kế toán tổng hợp thủ quỹ với chức nhiệm vụ sau: Lập kế hoạch giải nguồn tài chính, cân đối thu chi, quản lí loại vốn, tài sản công ty theo quy định hành Nhà nước Tổ chức thc hin cụng Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí tác thống kê - kế tốn thống tồn cơng ty, tổng hợp tình hình hoạt động tài kế tốn tổ chức kiểm tra phê duyệt toán hàng năm Tổ chức thực chế độ báo cáo tài kế toán, toán tiền lương, bảo hiểm xã hội + Phòng kiểm tốn nghiệp vụ 1, 2: Là phòng thực cơng tác kiểm tốn, phòng có kiểm tốn viên quốc gia Chức phòng kiểm tốn nghiệp vụ cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho khách hàng nhiều lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài hàng năm cơng ty, kiểm tốn tuân thủ, kiểm toán họat động, kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp… + Phòng tư vấn đào tạo: Nhiệm vụ phòng đào tạo nhân viên hàng năm, tổ chức sát hạch định kỳ để đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ nhân viên, cập nhật thơng tin tài chính, kế tốn, kiểm tốn, ban hành cơng văn hướng dẫn cho phòng nghiệp vụ + Phòng tin học: Có nhiệm vụ lắp đặt bảo trì mạng máy tính cơng ty, góp phần hỗ trợ việc thực nhiệm vụ kiểm tốn cho phòng ban nghiệp vụ khác Đồng thời, thực việc thiết kế sản xuất phần mềm kế toán, quản lý để đáp ứng nhu cầu thị trường + Phòng kiểm tốn xây dựng bản: Là phòng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hạng mục công trình hồn thành…được thực đội ngũ kiểm tốn viên kỹ sư xây dựng có trình độ cao giàu kinh nghiệm Với cấu tổ chức khoa học giúp cho công tác quản lý cơng ty đạt hiệu cao, phòng ban hợp tác, hỗ trợ nhằm hướng tới mục tiêu chung cơng ty Tại văn phòng công ty thực chức có thuận lợi việc cung cấp dịch vụ địa bàn chính, hạn chế chi phí lại Các văn phòng hoạt Ngun ThÞ Hun KiĨm to¸n 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí động độc lập có báo cáo tài riêng, báo cáo tài cơng ty hình thức hợp báo cáo Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty Đại hội đồng cổ đông đ Hội đồng quản trị Giám đốc đ Phó giám đốc Phó giám đốc Tư vấn Kiểm tốn đ Phòng Tư vấn thuế đ Phòng kinh doanh Phòng kiểm tốn nghiệp vụ 1,2 Phòng Tư vấn đào tạo Phòng Tin học Phòng Kiểm tốn XDCB 1.3 Các loại hình dịch vụ khách hàng công ty 1.3.1 Các dịch vụ cơng ty ● Dịch vụ kiểm tốn: + Kiểm tốn báo cáo tài thường niên cho doanh nghiệp + Kiểm toán hoạt động dự án Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho ti liu miễn phí + Kiểm tốn báo cáo tốn cơng trình XDCB, vốn đầu tư + Kiểm tốn xác định vốn góp liên doanh + Giám định tài liệu kế tốn, tài + Kiểm tốn tốn tỷ lệ nội địa hóa ● Dịch vụ kế tốn: + Hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn - tài + Xây dựng mơ hình tổ chức máy - tổ chức cơng tác kế tốn + Mở, ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài +Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán + Tuyển chọn nhân viên kế toán kế toán trưởng cho doang nghiệp + Tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế tốn phù hợp cho loại hình doanh nghiệp ` + Cung cấp, tài liêụ văn chế độ kế toán cho doanh nghiệp Dịch vụ tư vấn: + Tư vấn thực quy định doanh nghiệp + Tư vấn thuế (tư vấn tiết kiệm chi phí thuế, lập tờ khai thuế, toán thuế thu nhập cá nhân ) + Tư vấn thực quy định tài chính, huy động sử dụng vốn, phân tích tài + Tư vấn tốn tài tốn vốn đầu tư + Thẩm định giá tài sản ● Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa: + Tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa + Tư vấn xác định lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp + Tư vấn xây dựng điều lệ công ty cổ phần + Tư vấn tổ chức đại hội công nhõn viờn chc Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí + Tư vấn vấn đề sau có định chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần + Tư vấn tổ chức đại hội đồng cổ đông + Tư vấn công việc phải thực sau chuyển đổi doanh nghiệp ● Dịch vụ đào tạo dịch vụ khác: + Tổ chức khóa học bồi dưỡng kế toán trưởng, nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học cơng tác kế tốn +Cung cấp hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toán + Cung cấp văn pháp quy, thông tin kinh tế - tài + Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên + Tư vấn chuyển đổi báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho việc hợp kết hoạt động với cơng ty mẹ theo chuẩn mực kế tốn quốc tế + Sốt xét báo cáo tài 1.3.2 Khách hàng công ty Khách hàng công ty tăng dần qua năm Khách hàng chủ yếu công ty bao gồm: - Kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp Nhà nước: Tổng Công ty Xây dựng Nông nghiệp Phát Triển Nông thôn, Tổng Công ty Cơ khí Xây dựng COMA, Tổng Cơng ty Sơng Đà… - Kiểm tốn báo cáo tài chính, tư vấn tài chính, thuế cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi: Cơng ty TASCO Việt Nam (100% vốn nước ngồi), Cơng ty DAMPACIFIC, Cơng ty HongMyung - Việt Trì… Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho ti liu miễn phí vị trí kim nam xuyên suốt, đạo tồn bị kiểm tốn đạt mục tiêu hiệu quả, chất lượng tiết kiệm Thế hầu hết cơng ty kiểm tốn Việt Nam chưa thực trọng đến công tác lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC Đây hạn chế đáng tiếc công ty kiểm tốn Trải qua năm hoạt động Cơng ty CPKT Thăng Long ngày khẳng định vai trò to lớn việc cung cấp dịch vụ khách hàng.Công ty trọng đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng, khách hàng cơng ty không công ty nước mà bao gồm cơng ty liên doanh, cơng ty 100% vốn nước ngồi Tuy vào hoạt động nên kinh nghiệm cọ xát chưa thực nhiều nên Cơng ty CPKT Thăng Long gặp nhiều khó khăn thách thức Thứ nhất, hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tốn chưa hồn thiện, nguồn tài liệu thiếu chưa đồng bộ, có 29 chuẩn mực kế tốn 37 Chuẩn mực kiểm toán ban hành, quy định hệ thống kế toán thay đổi thường xuyên Điều dẩn đến KTV khơng cập nhật thơng tin, quy trình kiểm tốn làm tăng rủi ro quy trình kiểm toán, ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán, chưa thực đáp ứng nhu cầu thực tế đòi hỏi Thêm vào đó, Nhà nước chưa có sách bảo hộ cơng ty kiểm tốn nước nên công ty độc lập tham gia đấu thầu kiểm toán dự án tổ chức tài trợ cho Việt Nam Thứ hai, việc xuất nhiều cơng ty kiểm tốn cơng ty kiểm tốn nước ngồi lớn như: KPMG, Cơng ty Erst & Young( E&Y), Công ty Price water house Copers, Deloitte Touch Tomatsu… làm cho công ty gặp phải cạnh tranh lớn Sức ép cạnh tranh đè nặng lên vai cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung Cơng ty CPKT Thăng Long nói riêng Ngun ThÞ Hun KiĨm to¸n 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Thứ ba, khó khăn thân Cơng ty CPKT Thăng Long Đầu tiên, công ty bị hạn chế nguồn nhân lực, quy mơ cơng ty nhỏ với đội ngũ nhân viên chưa nhiều, số lượng KTV hạn chế nên đơi khơng đủ điều kiện nhân lực để tiếp nhận hợp đồng lớn đòi hỏi cao chất lượng dịch vụ cho khách hàng Tiếp đó, sức ép thời gian khối lượng cơng việc hồn thành nên giai đoạn kiểm toán phải thực tách bạch nhau, yêu cầu khách hàng nên phải hoàn thành cơng việc nhanh chóng khâu lập kế hoạch bị rút ngắn, không thực đầy đủ kỹ lưỡng Khó khăn, thách thức nhiều Cơng ty CPKT Thăng Long đứng vững khó khăn thách thức có khó khăn rèn luyện sức dẻo dai, kinh nghiệm, thuận lợi đà để cơng ty vươn lên Với nỗ lực thân cơng ty đáp ứng tối đa yêu cầu khách hàng Kể từ đầu năm 2007, công ty cố gắng xây dựng cho chương trình kiểm tốn cụ thể, cố gắng giữ vững tốc độ phát triển Để đạt điều cơng ty khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn KTV ngang tầm quốc tế, tạo uy tín với khách hàng việc cung cấp dịch vụ có chất lượng cao, tạo niềm tin cho khách hàng, tính trung thực, bảo mật độc lập yếu tố hàng đầu để công ty vững bước lên Cùng vươn với phát triển hội nhập nước ta, khó khăn thách thức ln cơng ty trọng Việc hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn BCTC nhu cầu tất yếu cho tồn vững 3.2 Đánh giá thực tế lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty 3.2.1 Các cơng việc trc kim toỏn Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Về bản, cơng việc trước kiểm tốn cơng ty xây dựng chặt chẽ hợp lý Từ việc gửi thư chào hàng việc lựa chọn nhóm kiểm tốn cho kiểm tốn Chính khâu thực tốt nên công ty thu hút số lượng khách hàng đáng kể năm hoạt động vừa qua, thể động nhạy bén với thị trường đồng thời thể việc sử dụng nhân hợp lý giúp kiểm toán thực nhanh chóng, có thơng tin trung thực Cơng ty có sáng tạo như: lựa chọn việc lập kế hoạch dự thảo gửi cho công ty khách hàng trước ký hợp đồng kiểm toán Hay việc soạn thảo hợp đồng sát với thực tế, để tránh mâu thuẫn với khách hàng có phát sinh việc thỏa thuận điều khoản giải thích cặn kẽ công việc cần tiến hành 3.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Đây khâu quan trọng lập kế hoạch kiểm toán cụ thể Là khâu đưa công việc cần thiết bắt buộc phải làm cho kiểm toán tới khách hàng Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, để đạt hiểu biết rõ ràng hệ thống KSNB, KTV cần chủ yếu dựa vào kinh nghiệm để thu thập thơng tin cần thiết Việc sử dụng bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB khách hàng ưu điểm quan tâm Tuy bảng thiết kế chung cho tất khách hàng điều chưa hợp lý Sở dĩ khách hàng thuộc loại hình doanh nghiệp khác nhau, việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB doanh nghiệp khác Do đó, việc áp dụng bảng câu hỏi đem lại hiệu khơng cao khơng xác Trong việc phân tích BCTC, cơng ty sử dụng phân tích dọc, phân tích ngang, Phân tích tỷ suất so sánh Tuy nhiên, phương pháp so sánh chủ yếu áp dụng so sánh năm trước với năm Việc so sỏnh ny khụng em Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí lại hiệu cao số liệu năm trước chưa kiểm tốn việc so sánh khơng có ý nghĩa trường hợp khách hàng sửa chữa số liệu năm trước để che dấu biến động bất thường Khi thực thủ tục phân tích KTV sử dụng chủ yếu thơng tin tài mà sử dụng thơng tin phi tài Việc phân tích dựa vào thơng tin tài khơng nêu lên ngun nhân có biến động thơng tin tài chưa kiểm tốn làm thơng tin kiểm tốn bị sai lệch 3.2.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn Do cơng việc lớn thay đổi nhỏ không đáng kể nên KTV không ghi chép thay đổi giấy tờ làm việc Vì Cơng ty thiết kế chương trình kiểm tốn cho tất khách hàng, khách hàng thường xuyên khách hàng Trên thực tế, khách hàng có loại hình kinh doanh khác nhau, cách quản lý khác rủi to khác Việc áp dụng chương trình kiểm toán chưa hợp lý Thiết kế chương trình kiểm tốn xây dựng cơng việc cụ thể, hướng kiểm toán cho KTV Tuy việc thiết kế mang tính chất lý thuyết nhiều nên cơng ty chưa xây dựng chương trình cụ thể chuyên nghiệp Trên giấy tờ việc KTV chưa nêu rõ mối quan hệ rủi ro kiểm tốn với sai sót tương ứng sở dẫn liệu bị ảnh hưởng Các chương trình kiểm tốn cơng ty cụ thể hóa mục tiêu thực tế KTV chưa nhận diện q trình kiểm sốt đặc thù có tác dụng làm giảm rủi ro kiểm soát mục tiêu KSNB Việc thiết kế trắc nghiệm công việc theo mục tiêu KSNB chưa xét đến kết đánh giá hệ thống KSNB kết ước tính thử nghiệm kiểm sốt mà tập trung vào thủ tục kiểm tra chi tiết 3.2.4 Nhận xét chung Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho ti liệu miễn phí Nhận thức tầm quan trọng giai đoạn lập kế hoạch, Công ty CPKT Thăng Long đầu tư lớn vào việc hoàn thiện quy trình Cơng ty lấy CMKT Việt Nam số 300, với lý luận thực tế tạo cho sản phẩm riêng, chương trình kiểm tốn cho riêng Vượt tất khó khăn điều kiện cơng ty thành lập, số lượng nhân viên năm qua công ty nhận tin tưởng khách hàng, công ty tạo cho chỗ đứng làng kiểm tốn Việt Nam Từ việc hồn thiện cơng tác gửi thư chào kiểm tốn để khách hàng biết đến cơng ty đến việc xây dựng phương pháp kiểm toán với thời gian tiết kiệm cho kiểm tốn mà giá phí lại hợp lý Bằng đội ngũ ngân viên trẻ trung, sáng tạo cơng tác hồn thiện quy trình tiến hành nhanh chóng nhiều sáng tạo Đạt thành công ban đầu đáng kể Ban giám đốc cơng ty tồn thể nhân viên khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn, trình độ tin học ngoại ngữ để đáp ứng nhu cầu phát triển làng kiêm tốn, cơng ty cố gắng hồn thiện từ cơng tác lập kế hoạch quy trình kiểm tốn BCTC 3.3 Hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn tài Công ty 3.3.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên Trong giai đoạn phát triển cạnh tranh khốc liệt việc nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên đòi hỏi cấp thiết đặt vị trí hàng đầu việc nâng cao uy tín cơng ty Bởi khơng hết, ngồi KTV người đại diện cho trí tuệ, nhạy bén để trực tiếp thực cơng việc kiểm tốn Để thực giải pháp này, hàng năm công ty CPKT Thăng Long tạo điều kiện cho KTV theo học thêm ngành nghề kinh doanh, nâng cao trình độ chun mơn nghề nghiệp Ngồi ra, cơng ty có sách đưa nhân viên giỏi tu nghiệp nước ngồi qua hình thức khảo sát, huấn Ngun Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho ti liu phí luyện, thực hành Điều giúp cho cơng ty có đội ngũ KTV giỏi trình độ nghiệp vụ, động nhạy bén thị trường, qua nâng cao chất lượng dịch vụ tới khách hàng Bên cạnh việc đào tạo, nâng cao trình độ cơng nhân viên cơng ty, cơng ty trích khoản chi phí đáng kể mua sách báo, tạp chí văn pháp luật ban hành, đồng thời cung cấp số sách tâm lý học Điều giúp cho KTV có kiến thức chuyên môn kiến thức xã hội hàng tuần công ty dành 30 phút buổi sáng thứ để anh chị em cơng ty ngồi bàn luận vấn đề khó khăn gặp phải hay thắc mắc cần giải Và thời gian KTV nói chuyện với Ban giám đốc tiếng Anh, Trung Những KTV vào cơng ty có thời gian tháng làm việc cơng ty tận tình Gm đốc, giảng viên, KTV hàng đầu Việt Nam giảng dạy Một phòng học nhỏ để giúp KTV đọc tài liệu Đó đổi mới, cách tổ chức khoa học công ty việc tận dụng nguồn nhân lực trẻ 3.3.2 Hồn thiện việc tìm hiểu hệ thống KSNB Trên thực tế công ty CPKT Thăng Long, để mô tả hệ thống KSNB khách hàng, KTV sử dụng thông qua bảng câu hỏi đánh giá vẽ lưu đồ Do đó, giúp KTV hiểu biết tốt hệ thống KSNB nhằm cung cấp hình ảnh trung thực nhất, rõ nét khách hàng Tuy vậy, bảng câu hỏi thiết kế chung cho tất khách hàng công ty bất hợp lý khách hàng có loại hình doanh nghiệp khác nhau, doanh nghiệp khác nhau, cơng ty nên thiết kế bảng câu hỏi riêng loại hình doanh nghiệp Có việc thu thập thơng tin đánh giá thơng tin đem lại hiệu cao xác Vẽ lưu đồ thực chất việc trình bày q trình kiểm sốt đươc áp dụng mô tả chứng từ, tài liệu kế tốn q trình vận động Ngun ThÞ Hun KiĨm to¸n 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí luân chuyển chứng từ ký hiệu biểu đồ Nên công ty hợp lý Tuy nhiên việc vẽ lưu đồ chưa hồn chỉnh kinh nghiệm chưa lâu nên cơng ty cần phải học hỏi kinh nghiệm từ công ty kiểm toán hàng đầu giới nước ta 3.3.3 Phân tích sơ BCTC Để phân tích sơ BCTC theo phương pháp so sánh hiệu KTV cơng ty phải mở rộng việc so sánh như: so sánh số liệu ngành, so sánh số liệu kinh doanh khác lĩnh vực kinh doanh với quy mô tương tự Việc so sánh số liệu thực tế với khách hàng giúp KTV thấy mức hoàn thành kế hoạch, mục tiêu cơng ty hồn thành bao nhiêu? Rồi từ phát dấu hiệu bất thường, Đối với việc sử dụng phương pháp phân tích tỉ suất, cơng ty sử dụng thơng tin tài chưa hợp lý Thơng tin tài nêu biến động mà chưa nêu nguyên nhân biến động Cho nên cơng ty nên sử dụng thơng tin tài thơng tin phi tài việc phân tích BCTC Từ việc tìm biến động nguyên nhân gây biến động giúp KTV đưa nhận định xác kết hạn chế sai lệch Sử dụng thông tin phi tài cách đưa số tiêu sau để đánh giá: (chỉ tiêu thị phần, mức độ thỏa mãn khách hàng sản phẩm, khà trì khách hàng…), tiêu doang nghiệp (những quy định quản trị doanh nghiệp, quản lý tài chính, quản trị Marketing, quản trị sản xuất, quản trị kinh doanh…) Tăng cường phân tích theo xu hướng: Đối với khách hàng lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm, để hiểu biết rõ đặc điểm kinh doanh khách hàng việc so sánh số liệu năm - năm trước, KTV nên kết hợp với phân tích biến động chúng qua quý năm Từ giúp KTV dễ dàng tìm nguyên nhân tăng giảm tng khon mc Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí ứng với thời điểm cụ thể năm giúp KTV xác định khoản mục xảy rủi ro, sai phạm trọng yếu Điều thuận lợi việc xác định thời gian, phạm vi thủ tục áp dụng cho khoản mục giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 3.3.4Thiết kế chương trình kiểm tốn Để kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm tốn thực tốt hơn, cơng ty nên cụ thể hóa chương trình kiểm tốn cho khách hàng đến với cơng ty trước tiến hành kiểm tốn Đồng thời ghi lại thay đổi bổ sung chương trình kiểm tốn Việc nêu rõ mối quan hệ rủi ro kiểm tốn sai sót tương ứng, sở dẫn liệu bị ảnh hưởng quan trọng.Chính thế, hồn thiện khâu thiết kế chương trình kiểm tốn giúp KTV dễ dàng hiểu rõ mục đích thủ tục áp dụng chương trình kiểm tốn Vì chương trình kiểm tốn cần thấy việc thiết kế trắc nghiệm công việc theo mục tiêu KSNB tác động kết đánh giá hệ thống KSNB, kết ước tính thử nghiệm kiểm soát quy định kiểm ta số dư đầu năm thực tế kiểm toán đơn vị khách hàng (năm đầu) Nên thiết kế trắc nghiệm công việc theo mục tiêu KSNB cần xét đến kết đánh giá hệ thống KSNB kết ước tính thử nghiệm kiểm sốt Dựa kết thử nghiệm kiểm soát, KTV phải xác định xem hệ thống KSNB có thiết kế vận hành phù hợp với đánh giá ban đầu rủi ro kiểm sốt hay khơng? Nếu có thay đổi lớn phải thay đổi nội dung, phạm vi thử nghiệm dự kiến Chương trình kiểm tốn cơng ty cần bổ sung thêm thủ tục kiểm toán số dư đầu năm Điều này, giúp chương trình kiềm tốn thực theo quy định CMKT Vit Nam s 510 Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí KẾT LUẬN Là công ty thành lập hoạt động chưa lâu, Công ty CPKT Thăng Long phải nỗ lực cho trình phát triển việc hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung cơng tác lập kế hoạch nói riêng Trong năm vừa qua, Cơng ty tạo cho kinh nghiệm cho việc hoàn thiện nâng cao chất lượng cung cấp cho khách hàng Nhận thức tầm quan trọng công tác lập kế hoạch nên công ty luôn trọng xây dựng quy trình kiểm tốn cách hồn thiện nhất.Với việc nâng cao trình độ đội ngũ KTV bước hồn thiện dần cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn tài chính, hy vọng tương lai khơng xa cơng ty tạo cho bước vững chắc, xây dựng uy tín, phấn đấu cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam Với thời gian thực tập, nghiên cứu, tìm hiểu lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty CPKT Thăng Long giúp em phần hiểu biết sâu sắc thực tế, bổ sung phần thiếu hụt vốn lý luận mình, giúp em nhận thức vai trò quan trọng lập kế hoạch quy trình kiểm tốn BCTC Một lần em xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình THS.KTV Trần Mạnh Dũng giúp đỡ mặt anh chị KTV Công ty CPKT Thăng Long Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 04 năm 2007 Sinh viờn Nguyn Th Huyn Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Nguyễn Quang Quynh – Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn - NXB Tài 2005 Alvin A.Arens - Jame K.Loebbecke - Sách Auditing – An Intergated Approach Đặng Kim Cương, Phạm Văn Đức - Auditing - Alvin.A.Arens - NXB thống kê 2000 PTS.Nguyễn Thế Chi, PTS.Đồn Xn Tiến - Sách kế tốn - Kiểm tốn phân tích tài doanh nghiệp- NXB tài 1995 Đề mục 3500 giáo trình Đại học Kế tốn chun nghiệp Autralia Bộ Tài Chính - Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Quyển 1, Quyển 2,Quyển 3, Quyển 4, Quyển 5, Quyển 6, Quyển7 Tạp chí kiểm tốn số tháng 8/2004, 12/2004, 4/2005, 8/2005, 10/2005 Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty CPKT Thăng Long Các phần hành kiểm toán Công ty CPKT Thăng Long 10 Chuẩn mực kiểm toán Việt nam 11 Kiểm toán - Đại học Kinh tế TPHCM - NXB Thống kê - Xuất lần th 3-2004 Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ Cổ phần kiểm toán Kiểm tốn viên Báo cáo tài Kiểm sốt nội Chuẩn mực kiểm toán Tài sản cố định Bảng cân đối kế toán Đầu tư dài hạn CPKT KTV BCTC KSNB CMKT TSC BCKT TDH Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN KIỂM TỐN THĂNG LONG .3 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .3 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 1.3 Các loại hình dịch vụ khách hàng công ty 1.3.1 Các dịch vụ công ty 1.3.2 Khách hàng công ty .10 1.4 Kết hoạt động kinh doanh tình hình tài cơng ty 11 1.4.1 Cơng tác kế tốn Cơng ty 11 1.4.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 11 1.4.1.2 Chính sách kế tốn mà cơng ty áp dụng .12 1.4.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty 13 1.4.3 Tình hình tài cơng ty 14 1.5 Quy trình kiểm tốn chung công ty .14 PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN THĂNG LONG THỰC HIỆN .17 2.1 Các cơng việc trước kiểm tốn 17 2.1.1 Gửi thư chào hàng kiểm toán 17 2.1.2 Tìm hiểu khách hàng đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát .19 2.1.3 Hợp đồng kiểm toán 21 2.1.4 Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực kiểm tốn 24 Ngun ThÞ Hun KiĨm to¸n 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát .26 2.2.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 26 2.2.2 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý 28 2.2.3 Tìm hiểu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội .29 2.2.3.1 Tìm hiểu hệ thống kế tốn 29 2.2.3.2 Tìm hiểu hệ thống KSNB .33 2.2.4 Phân tích sơ Báo cáo tài 36 2.2.5 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro 41 2.2.6 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 42 2.3.Thiết kế chương trình kiểm tốn kiểm tốn tài 45 PHẦN III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC 51 KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KIỂM TỐN THĂNG LONG 51 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện lập kế hoạch kiểm tốn tài Cơng ty 51 3.2 Đánh giá thực tế lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty 55 3.2.1 Các cơng việc trước kiểm tốn 55 3.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 55 3.2.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn 56 3.2.4 Nhận xét chung 57 3.3 Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm tốn tài Công ty 57 3.3.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên 57 3.3.2 Hồn thiện việc tìm hiểu hệ thống KSNB .58 3.3.3 Phân tích sơ BCTC 59 3.3.4 Thiết kế chương trình kiểm tốn 60 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIU THAM KHO Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 12 Bảng số 1.1 Một số tiêu tài Cơng ty 13 Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty 15 Biểu số 2.1: Mẫu thư chào kiểm toán công ty CPKT Thăng Long 17 Biểu số 2.2: Mẫu Hợp Đồng Kiểm toán 22 Biểu số 2.3: Kế hoạch chiến lược áp dụng cho khách hàng .25 Biểu số 2.4: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 28 Bảng 2.1: Tìm hiểu hệ thống kế tốn 30 Bảng số 2.2: Đánh giá hệ thống KSNB khách hàng phần TSCĐ 35 Bảng số 2.3: Phân tích sơ BCTC Công ty .38 Bảng số 2.4: Phân tích tình hình tài Cơng ty Sông Đà 25 41 Bảng số 2.5: Biểu số đánh gía mức độ trọng yếu rủi ro 43 Biểu số 2.5: Kế hoạch kiểm toán tổng thể 44 Bảng số 2.6 : Chương trình kiểm tốn Giá vốn hàng bán , Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 47 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ khái quát lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn tài Cơng ty .51 Nguyễn Thị Huyền Kiểm toán 45B Ket-noi.com kho ti liệu miễn phí NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN Hà Nội, ngày tháng năm 2007 Ngun ThÞ Hun KiĨm to¸n 45B ... tốn kiểm tốn tài Cơng ty Cổ phần Kiểm toán Thăng Long thực Phần 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn tài Cơng ty Cổ phần Kiểm toán Thăng Long thực Để hồn thiện... “Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn tài Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Thăng Long thực hiện nhằm tìm hiểu thêm quy trình xây dựng thực trạng cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn tài Cơng ty. .. CPKT Thăng Long Ngồi phần mở đầu kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm phần sau: Phần 1: Khái quát chung Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Thăng Long Phần 2: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm