Lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán pkf việt nam thực hiện

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU DANH MỤC PHỤ LỤC .6 LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRỊ CỦA LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM 1.1 Quy trình kiểm tốn vai trị lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam 1.2 Vận dụng việc lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam 1.2.1 Chấp nhận khách hàng 1.2.2 Kế hoạch kiểm toán sơ (Preliminary Audit Planning) .13 1.2.2.1 Phạm vi điều khoản kiểm toán .13 1.2.2.2 Xác định chiến lược kiểm toán 13 1.2.2.3 Cơng việc hành (Job administration) .14 1.2.2.4 Các công việc khác 15 1.2.3 Hiểu biết khách hàng 15 1.2.3.1 Hiểu biết mơi trường bên bên ngồi đơn vị 15 1.2.3.2 Hiểu biết đánh giá hệ thống kiểm soát nội .16 1.2.3.3 Thực đánh giá ban đầu sử dụng tư liệu Bên thứ ba 16 1.2.4 Thủ tục phân tích 17 1.2.5 Đánh giá trọng yếu rủi ro 18 1.2.5.1 Đánh giá rủi ro 18 1.2.5.2 Đánh giá trọng yếu 19 1.2.6 Thiết kế chương trình kiểm tốn 20 1.2.7 Họp nhóm trước kiểm tốn .20 Chương 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM TẠI KHÁCH HÀNG .22 2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thực 22 2.1.1 Chấp nhận khách hàng 22 2.1.2 Kế hoạch kiểm toán sơ (Preliminary Audit Planning) .23 2.1.2.1 Phạm vi điều khoản kiểm toán .23 2.1.2.2 Xác định chiến lược kiểm toán 24 2.1.2.3 Cơng việc hành (Job administration) .25 2.1.2.4 Các công việc khác 26 2.1.3 Hiểu biết khách hàng 26 2.1.3.1 Hiểu biết môi trường bên bên đơn vị 26 2.1.3.2 Hiểu biết đánh giá hệ thống kiểm soát nội .29 2.1.3.3 Thực đánh giá ban đầu sử dụng tư liệu Bên thứ ba 39 2.1.4 Thủ tục phân tích 40 2.1.4.1 Phân tích ngang .40 2.1.4.2 Phân tích dọc 43 2.1.5 Đánh giá trọng yếu rủi ro 44 2.1.5.1 Đánh giá rủi ro 44 2.1.5.2 Đánh giá trọng yếu 47 2.1.6 Thiết kế chương trình kiểm toán 47 -1- 2.1.7 Họp nhóm trước kiểm tốn .47 2.2 Lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty XYZ Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thực 48 2.2.1 Chấp nhận khách hàng 48 2.2.2 Kế hoạch kiểm toán sơ (Preliminary Audit Planning) .50 2.2.2.1 Phạm vi điều khoản kiểm toán .50 2.2.2.2 Xác định chiến lược kiểm toán 50 2.2.2.3 Công việc hành (Job administration) .51 2.2.2.4 Các công việc khác 51 2.2.3 Hiểu biết khách hàng 51 2.2.3.1 Hiểu biết mơi trường bên bên ngồi đơn vị 51 2.2.3.2 Hiểu biết đánh giá hệ thống kiểm soát nội .55 2.2.3.3 Thực đánh giá ban đầu sử dụng tư liệu Bên thứ ba 58 2.2.4 Thủ tục phân tích 58 2.2.4.1 Phân tích ngang 58 2.2.4.2 Phân tích dọc .61 2.2.5 Đánh giá trọng yếu rủi ro 61 2.2.5.1 Đánh giá rủi ro 61 2.2.5.2 Đánh giá trọng yếu 63 2.2.6 Thiết kế chương trình kiểm tốn 64 2.2.7 Họp nhóm trước kiểm toán .64 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM 65 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam 65 3.1.1 Những ưu điểm lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam .65 3.1.2 Những tồn lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam .67 3.2 Các giải pháp hoàn thiện vận dụng việc lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam 71 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .107 -2- DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Viết tắt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 BB BCQT BCTC BHXH BHYT BQ CBCNV CCDV CK CLTGHD CMKT CMKTVN CN CPXDCBDD CSH GĐ GTGT GV HĐKT HĐQT HTK HTKSNB KD KPCĐ KSNB KIểM TOÁN KTT KTV KHHĐXD N/A NN NVL P SCT SP SX TB TK TNDN Viết đầy đủ Biên Báo cáo quản trị Báo cáo tài Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bình qn Cán cơng nhân viên Cung cấp dịch vụ Chứng khoán Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chi nhánh Chi phí xây dựng dở dang Chủ sở hữu Giám đốc Giá trị gia tăng Giá vốn Hợp đồng kinh tế Hội đồng quản trị Hàng tồn kho Hệ thống kiểm soát nội Kinh doanh Kinh phí cơng đồn Kiểm sốt nội Kiểm tra Kế toán trưởng Kiểm toán viên Kế hoạch hợp đồng xây dựng Khơng áp dụng Nhà nước Ngun vật liệu Phịng Sổ chi tiết Sản phẩm Sốt xét Trung bình Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp -3- 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 TNHH TS TSCĐ TSLĐ TSNH TT TTCK TH XDCB XNK Trách nhiệm hữu hạn Tài sản Tài sản cố định Tài sản lưu động Tài sản ngắn hạn Thứ tự Trung tâm chứng khoán Thực Xây dựng Xuất nhập -4- DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Ba giai đoạn kiểm toán BCTC Sơ đồ 1.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC PKF Việt Nam 10 Sơ đồ 1.3 Chấp nhận khách hàng 12 Bảng 2.1 Nhân cho kiểm tốn BCTC Cơng ty ABC 26 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Công ty ABC 28 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu Phịng Kế tốn Cơng ty ABC 29 Sơ đồ 2.4 Quản lý doanh thu phải thu Công ty ABC 36 Sơ đồ 2.5 Quản lý hàng hóa Cơng ty ABC 37 Sơ đồ 2.6 Quản lý thành phẩm Công ty ABC 38 Sơ đồ 2.7 Quản lý tiền lương Công ty ABC .39 Sơ đồ 2.8 Quản lý TSCĐ Công ty ABC .40 Bảng 2.2 Phân tích ngang với Bảng cân đối kế tốn Cơng ty ABC 41 Bảng 2.3 Phân tích ngang với Báo cáo kết kinh doanh Cơng ty ABC .43 Bảng 2.4 Phân tích tỷ suất với Công ty ABC 44 Bảng 2.7 Nhân cho kiểm tốn BCTC Cơng ty XYZ 52 Sơ đồ 2.9 Cơ cấu tổ chức Công ty XYZ 53 Bảng 2.8 Thành viên Ban Giám đôc Công ty XYZ 53 Sơ đồ 2.10 Cơ cấu Phịng Kế tốn Cơng ty XYZ .53 Bảng 2.9 Phân tích ngang với Bảng cân đối kế tốn Cơng ty XYZ 59 Bảng 2.10 Phân tích ngang với Báo cáo kết kinh doanh Công ty XYZ .61 Bảng 2.12 Các bên liên quan Công ty XYZ 64 Bảng 3.1 Ví dụ nhân tố ảnh hưởng đến quy mô mẫu thử nghiệm kiểm sốt 75 Bảng 3.2 Ví dụ nhân tố ảnh hưởng đến quy mô mẫu thử nghiệm 75 -5- DANH MỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: Thông tin khách hàng cho đề xuất chào giá hợp đồng dịch vụ 77 PHỤ LỤC 02: Đánh giá mơi trường kiểm sốt Công ty ABC 80 PHỤ LỤC 03: Đánh giá khả nămg hoạt động liên tục Công ty ABC 86 PHỤ LỤC 04: Đánh giá mơi trường kiểm sốt Công ty XYZ 89 PHỤ LỤC 05: Đánh giá khả hoạt động liên tục Công ty XYZ 95 PHỤ LỤC 06: Chương trình kiểm tốn doanh thu với khách hàng ABC 98 PHỤ LỤC 07: Chương trình kiểm tốn chi phí với khách hàng XYZ 102 -6- LỜI MỞ ĐẦU “Giá trị của kiểm toán nào?” câu hỏi nhiều chuyên gia đặt thời gian gần Vấn đề nảy sinh bối cảnh giới, số nước châu Âu bên bờ vực vỡ nợ quốc gia; hàng loạt ngân hàng lớn đổ vỡ, sát nhập, giải thể quốc hữu hóa, khó khăn vốn khoản; chứng khốn sụt giảm mạnh, nhiều vụ lừa đảo lớn bị phát làm giảm sút lòng tin nhà đầu tư vào Bác cáo kiểm toán Sự sụp đổ chuỗi công ty lớn dẫn đến nhiều tranh luận vai trò trách nhiệm kiểm tốn viên Chính phủ nhiều nước cơng bố việc rà soát lại điều Giá trị kiểm toán lần đưa xem xét lại, thu hút quan tâm nhiều đối tượng khác nhau, bao gồm chuyên gia, kiểm tốn viên, doanh nghiệp chí nhà hoạch định sách Trong điểu kiện đó, muốn doanh nghiệp nước tập đoàn lớn tăng cường đầu tư Việt Nam vai trị kiểm tốn độc lập ngày quan trọng, chất lượng kiểm toán phải trọng nhằm tạo niềm tin cho nhà đầu tư, tăng tính minh bạch, tạo điểu kiện giám sát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để nâng cao chất lượng kiểm tốn nói chung kiểm tốn báo cáo tài nói riêng, cơng tác lập kế hoạch phải quan tâm đặc biệt với vai trò bước đầu tiên, quan trọng, chi phối chất lượng hiệu chung toàn kiểm tốn Chính vậy, đợt thực tập kiểm tốn, em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn PKF Việt Nam thực hiện” Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Khoa Kế toán, đặc biệt Ths Bùi Thị Minh Hải nhiệt tình hướng dẫn để em hoàn thành Chuyên đề Ngoài phần mở đầu kết luận, Chuyên đề gồm chương: Chương 1: Đặc điểm vai trò lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Chương 2: Thực trạng vận dụng lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam khách hàng Chương 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện việc vận dụng lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Tuy nhiên, hạn chế thời gian kiến thức, Chuyên đề chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận thơng cảm góp ý từ thầy từ phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam để Chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! -7- Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM 1.1 Quy trình kiểm tốn vai trị lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu lực kiểm tốn để thu nhập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cho kết luận KTV tính trung thực hợp lý số liệu BCTC, kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thường tiến hành theo quy trình bao gồm giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kế hoạch kiểm toán, hồn thành kiểm tốn cơng bố báo cáo kiểm toán Sơ đồ 1.1 Ba giai đoạn kiểm toán BCTC Giai đoạn I Lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn II Thực kế hoạch kiểm tốn Giai đoạn III Hồn thành kiểm tốn cơng bố Báo cáo kiểm tốn Trong lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà kiểm toán viên cần thực kiểm toán nhằm tạo điều kiện pháp lý điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán quy định rõ CMKT hành CMKT thứ tư 10 CMKT thừa nhận rộng rãi (GAAS) địi hỏi “cơng tác kiểm toán phải lập kế hoạch đầy đủ trợ lý, có, phải giám sát đắn” Đoạn CMKT quốc tế số 300 (ISA 300) nêu rõ chuyên gia kiểm toán cần lập kế hoạch cho cơng tác kiểm tốn để đảm bảo kiểm toán tiến hành cách có hiệu Như việc lập kế hoạch kiểm tốn khơng xuất từ u cầu kiểm tốn nhằm chuẩn bị điều kiện cho kiểm tốn mà cịn nguyên tắc kiểm toán quy định thành chuẩn mực đòi hỏi KTV phải tuân theo đầy đủ nhằm tiến hành công tác kiểm tốn có hiệu qủa chất lượng -8- Mặt khác, Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thành viên Tập đồn Kiểm tốn PKF International Do vậy, Công ty chịu giám sát chặt chẽ từ phía họ Theo đó, việc lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC trọng, quan tâm cách đặc biệt Lập kế hoạch kiểm toán bước cơng việc bắt buộc phải sốt xét cần thận trước tiến hành kiểm toán BCTC Kế hoạch kiểm toán giúp KTV thu nhập chứng kiểm tốn đầy đủ có giá trị làm sở để đưa ý kiến xác đáng BCTC, từ giúp KTV hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý nâng cao hiệu công việc giữ vững uy tín nghề nghiệp với khách hàng Kế hoạch kiểm tốn cịn giúp KTV phối hợp hiệu với phối hợp hiệu với phận liên quan kiểm toán nội bộ, chuyên gia bên ngoài… Đồng thời qua phối hợp hiệu KTV tiến hành kiểm tốn theo chương trình lập với chi phí mức hợp lí, tăng cường sức mạnh cho cơng ty kiểm tốn giữ uy tín với khách hàng mối quan hệ làm ăn lâu dài Kế hoạch kiểm tốn thích hợp để cơng ty kiểm tốn tránh xảy bất đồng với khách hàng Ngoài ra, vào kế hoạch kiểm tốn lập, KTV kiểm sốt đánh giá chất lượng cơng việc kiểm tốn thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng hiệu kiểm tốn, từ thắt chặt mối quan hệ công ty kiểm toán khách hàng 1.2 Vận dụng việc lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Giai đoạn lập kế hoạch Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam tiến hành theo bước Sơ đồ 1.2 Các bước phải thực cách nghiêm túc ghi chép cẩn thận hồ sơ kiểm toán 1.2.1 Chấp nhận khách hàng Bước công việc miêu tả Sơ đồ 1.3 Thơng thường, để tìm kiếm khách hàng, cơng ty kiểm toán độc lập thường gửi Thư mời kiểm toán đến khách hàng tiềm Công ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Ngồi Thư mời kiểm tốn, Cơng ty cịn gửi đến khách hàng Hồ sơ giới thiệu lực kiểm toán Hồ sơ chuẩn bị phù hợp với ngành nghề, lĩnh vực đơn vị chào hàng Trong đó, Cơng ty giới thiệu cách ấn tượng lực Ban lãnh đạo đội ngũ nhân viên, lợi ích mà dịch vụ Công ty mang lại cho khách hàng, cách thức tính giá phí đặc biệt kinh nghiệm Công ty lĩnh vực khách hàng Đây cách thức hiệu để PKF Việt Nam thu hút khách hàng tiềm -9- Tuy vậy, trước đưa kết luận có ký kết hợp đồng kiểm tốn với khách hàng hay không, dù khách hàng hay khách hàng cũ Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam ln u cầu kiểm tốn viên tìm hiểu thơng tin chung khách hàng Các thơng tin trước hết bao gồm mơ hình tổ chức đơn vị đó, trụ sở họ quan chức có liên quan Các hoạt động kinh doanh đơn vị nội dung khơng thể thiếu bước Ngồi ra, việc cơng ty khách hàng có phải công ty đa quốc gia, công ty đại chúng hay công ty niêm yết hay không yếu tố quan trọng có liên quan đến rủi ro xảy sai sót BCTC Sơ đồ 1.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC PKF Việt Nam Chấp nhận khách hàng Kế hoạch kiểm toán sơ (Preliminary Audit Planning) - Phạm vi điều khoản kiểm toán - Xác định chiến lược kiểm toán - Cơng việc hành (Job administration) Hiểu biết khách hàng - Hiểu biết môi trường bên bên đơn vị - Hiểu biết đánh giá hệ thống kiểm soát nội Thủ tục phân tích Đánh giá rủi ro Thiết kế chương trình kiểm tốn Nguồn: Sổ tay KTV – Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam - 10 - ... điểm lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam .65 3.1.2 Những tồn lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam. .. CỦA LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM 1.1 Quy trình kiểm tốn vai trị lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm. .. toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam khách hàng Chương 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện việc vận dụng lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF