Hoàn thiện việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho tại tổng công ty viễn thông quân đội viettel

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** HOÀNG VŨ TĨNH ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN VIỆC ÁP DỤNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Hà Nội, Năm 2011 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** HOÀNG VŨ TĨNH ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN VIỆC ÁP DỤNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THƠNG QN ĐỘI VIETTEL Chun ngành: Kế tốn LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS TS LÊ THỊ HOÀ Hà Nội, Năm 2011 MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ Tóm tắt luận văn LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ÁP DỤNG TRONG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO 1.1 Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Vai trò hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro .9 1.1.3.3 Thông tin truyền thông 11 1.1.3.4 Hoạt động (thủ tục) kiểm soát 13 1.1.3.5 Giám sát đánh giá hệ thống kiểm soát nội .15 1.1.4 Thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội .17 1.1.4.1 Thiết kế hệ thống kiểm soát nội 17 1.1.4.2 Vận hành hệ thống kiểm soát nội 21 1.1.5 Một số kinh nghiệm để xây dựng vận hành hệ thống kiếm soát nội hiệu .22 1.2 Áp dụng hệ thống kiểm soát nội quản lý hàng tồn kho .23 1.2.1 Khái niệm vai trò hàng tồn kho 23 1.2.2 Tầm quan trọng kiểm soát nội hàng tồn kho .25 1.2.3 Áp dụng hệ thống kiểm soát nội quản lý hàng tồn kho 25 1.2.3.1 Đánh giá rủi ro quản lý hàng tồn kho .25 1.2.3.2 Thông tin truyền thông quản lý hàng tồn kho .28 1.2.3.3 Các hoạt động kiểm soát quản lý hàng tồn kho 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI VIETTEL 35 2.1 Tổng quan VIETTEL 35 2.1.1 Giới thiệu tổng quan VIETTEL 35 2.1.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh 37 2.1.3 Triển vọng phát triển VIETTEL 38 2.1.4 Đặc điểm loại sản phẩm dịch vụ cung cấp 38 2.1.5 Tổng quan cấu tổ chức quản lý VIETTEL 39 2.1.6 Tổng quan quan hệ VIETTEL với đơn vị phụ thuộc, công ty con, công ty liên kết 42 2.1.7 Tổng quan mơ hình tổ chức sản xuất kinh doanh 43 2.2 Tổng quan yếu tố thuộc hệ thống KSNB VIETTEL 45 2.2.1 Tổng quan mơ hình tổ chức Kiểm sốt nội VIETTEL 45 2.2.2 Môi trường kiểm soát VIETTEL 46 2.2.3 Thông tin truyền thông VIETTEL 49 2.2.4 Kiểm soát thơng tin kế tốn VIETTEL 51 2.2.5 Hoạt động giám sát VIETTEL .51 2.3 Tổng quan áp dụng hệ thống kiểm soát nội quản lý hàng tồn kho VIETTEL 52 2.3.1 Mơ hình phân cấp quản lý hàng tồn kho VIETTEL .52 2.3.2 Kiểm sốt nội với quy trình mua hàng VIETTEL 54 2.3.2.1 Đánh giá rủi ro với quy trình mua hàng VIETTEL 54 2.3.2.2 Các thủ tục kiểm sốt quy trình mua hàng VIETTEL 55 2.3.3 Kiểm soát nội với quy trình nhập kho VIETTEL 61 2.3.3.1 Đánh giá rủi ro với quy trình nhập kho VIETTEL .61 2.3.3.2 Các thủ tục kiểm sốt quy trình nhận hàng 61 2.3.4 Kiểm sốt nội với quy trình lưu kho VIETTEL 62 2.3.4.1 Đánh giá rủi ro với quy trình lưu kho VIETTEL 62 2.3.4.2 Các thủ tục kiểm soát quy trình lưu kho VIETTEL 63 2.4 Tổng hợp đánh giá điểm mạnh, điểm yếu yếu tố hệ thống kiểm soát nội VIETTEL 65 2.4.1 Đánh giá điểm mạnh hệ thống kiểm soát nội VIETTEL 65 2.4.2 Đánh giá điểm yếu hệ thống kiểm soát nội VIETTEL 68 2.4.2.1 Điểm yếu mơi trường kiểm sốt VIETTEL 68 2.4.2.2 Điểm yếu việc đánh giá rủi ro VIETTEL .68 2.4.2.3 Điểm yếu hoạt động giám sát đánh giá VIETTEL 68 2.4.2.4 Điểm yếu hoạt động kiểm soát hàng tồn kho 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN ÁP DỤNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI VIETTEL .74 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội VIETTEL 74 3.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội VIETTEL 75 3.2.1 Nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm sốt 75 3.2.2 Xây dựng vận hành phận Quản lý rủi ro VIETTEL 76 3.2.2.1 Vai trò phận “Quản lý rủi ro” 76 3.2.2.2 Các nguyên tắc hoạt động phận “Quản lý rủi ro” 77 3.2.2.3 Tổ chức hoạt động phận “Quản lý rủi ro” 77 3.2.2.4 Xây dựng quy trình vận hành máy “Quản lý rủi ro” 78 3.2.3 Xây dựng vận hành máy kiểm toán nội VIETTEL .79 3.2.3.1 Vai trị phận “Kiểm tốn nội bộ” 79 3.2.3.2 Các nguyên tắc hoạt động phận “Kiểm toán nội bộ” .80 3.2.3.3 Tổ chức hoạt động phận “Kiểm toán nội bộ” 80 3.2.3.4 Xây dựng quy trình vận hành máy “Kiểm tốn nội bộ” 81 3.2.4 Nâng cao tính hiệu thủ tục kiểm soát hàng tồn kho 82 3.2.4.1 Quy trình mua sắm .82 3.2.4.2 Quy trình nhận hàng 84 3.2.4.3 Thiết kế hệ thống mã quản lý quy trình kiểm kê hàng tồn kho Chi nhánh VIETTEL 85 3.2.4.4 Thiết kế bổ sung thủ tục kiểm soát vật tư Chi nhánh VIETTEL 90 3.2.4.4 Tăng cường giám sát việc thực thủ tục kiểm soát vật tư Chi nhánh VIETTEL 91 3.2.4.5 Xây dựng vận hành hệ thống sổ sách, báo cáo cửa hàng 91 3.3 Các giải pháp quy định vĩ mô .98 KẾT LUẬN Phụ lục Tài liệu tham khảo DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VIETTEL Tập đồn Viễn thơng Qn đội VIETTEL IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế COSO Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam TLC Công ty VIETTEL Telecom BGĐ Ban Giám đốc TT Trung tâm BCVT Bưu viễn thơng CNTT Cơng nghệ thông tin ADSL Phương thức truyền liệu với băng thông rộng PSTN Kết nối internet băng thông rộng CTV Cộng tác viên CNVT Chi nhánh viễn thông tỉnh thành NVKT Nhân viên kỹ thuật CHT Cửa hàng trưởng USER Người sử dụng (phần mềm) NVGD Nhân viên giao dịch NVQLCTV Nhân viên quản lý cộng tác viên CTV Cộng tác viên VIETTEL Tập đồn Viễn thơng Qn đội VIETTEL DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh VIETTEL 41 Sơ đồ 3.1 Tổ chức quản lý rủi ro VIETTEL 78 Sơ đồ 3.2 Tổ chức ban kiểm toán nội VIETTEL 81 Bảng 2.1 Kết hoạt đống sản xuất kinh doanh VIETTEL 37 Bảng 2.2: Các gói thầu hoàn thành giai đoạn 2008- 2010 58 Bảng 2.3: Bảng chi tiết gói thầu số “Cáp quang loại + phụ kiện” 59 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp nhà thầu nộp hồ sơ gói thầu số .60 Bảng 2.5: Kết số gói thầu sau đấu thầu với giá trúng thầu thấp giá gói thầu phê duyệt: 67 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** HOÀNG VŨ TĨNH ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN VIỆC ÁP DỤNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL Chuyên ngành: Kế tốn TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội, Năm 2011 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Hàng tồn kho yếu tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp Cung cấp vật tư đầy đủ đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn cách liên tục, sử dụng vật tư tiết kiệm nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm, xây dựng định mức sử dụng vật tư hợp lý nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động… yêu cầu công tác quản lý vật tư, hàng hoá doanh nghiệp Để thực mục tiêu quản lý trên, nhà quản lý doanh nghiệp cần sử dụng nguồn thông tin nội bên ngồi doanh nghiệp để có định hợp lý Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kênh thông tin cần thiết cho định nhà quản lý Việc kiểm soát nội hàng tồn kho thực tế số đơn vị, nhiên, chưa thực đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý, chí có trường hợp gây tổn thất hàng tồn kho hệ thống kiểm soát nội yếu Với tính đa dạng phức tạp loại vật tư, hàng hố chủng loại, mẫu mã, kích thước sử dụng yếu tố trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoạt động đơn vị, chiếm tỷ lệ cao tồn chi phí sản xuất kinh doanh tồn chi phí sản xuất kinh doanh, việc quản lý vật tư, hàng hoá cách chặt chẽ yêu cầu bắt buộc VIETTEL Do vậy, việc nghiên cứu nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho VIETTEL vấn đề có tính cấp thiết có ý nghĩa lý luận thực tiễn Về mặt khoa học, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội vật tư, hàng hoá doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh dịch vụ Về mặt thực tiễn, sở phân tích, đánh giá thực trạng quản lý hàng tồn kho đơn vị thành viên trực thuộc VIETTEL, luận văn đưa phương hướng giải pháp hoàn thiện, nâng cao lực quản lý hàng tồn kho VIETTEL doanh nghiệp kinh doanh viễn thơng Ngồi Lời mở đầu Kết luận, Luận văn gồm chương bản: Chương 1: Tổng quan hệ thống kiểm soát nội áp dụng quản lý hàng tồn kho; ii Chương 2: Thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội quản lý hàng tồn kho VIETTEL; Chương 3: Giải pháp hoàn thiện việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho VIETTEL Tại Chương 1, với mục tiêu khái quát hóa vấn đề lý luận chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, tác giả trình bày làm rõ vấn đề sau: Thứ nhất, khái niệm hệ thống kiểm sốt nội bộ; Thứ hai, vai trị hệ thống kiểm soát nội bộ; Thứ ba, phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội tiêu chí đánh giá: Mơi trường kiểm sốt (Môi trường bên trong: Các quan điểm điều hành, triết lý quản lý, cấu tổ chức, sách nhân sự, công tác kế hoạch, Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm tốn; Mơi trường bên ngồi: Mơi trường pháp lý, kiểm soát nhà quản lý…); Đánh giá rủi ro (Rủi ro cách đánh giá rủi ro Nhà quản lý); Thông tin truyền thơng (Hệ thống kế tốn, phương tiện truyền thơng doanh nghiệp); Các hoạt động kiểm sốt (Sự phân chia trách nhiệm, q trình kiểm sốt thơng tin); Giám sát (Giám sát thường xuyên giám sát định kỳ); Kiểm toán nội Thứ tư, thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội Thứ năm, kinh nghiệm việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội Trên sở lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ, tác giả tiếp tục trình bày việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội vấn đề cụ thể quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp Áp dụng hệ thống kiểm soát nội quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp quy trình thu mua, vận chuyển, nhận hàng, lưu kho, phế liệu xử lý vật tư dư thừa Kiểm soát nội giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế, góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh Trong hàng tồn kho ln trung tâm ý doanh nghiệp Hàng tồn kho thường chiếm tỉ trọng lớn, số lượng nghiệp vụ nhập xuất lớn, hàng tồn kho lại cất trữ nhiều nơi việc xác định tình trạng hàng tồn kho cơng việc khó khăn nên dễ phát sinh gian lận sai sót ... GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ÁP DỤNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI VIETTEL .74 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội VIETTEL. .. 1: Tổng quan hệ thống kiểm soát nội áp dụng quản lý hàng tồn kho; ii Chương 2: Thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội quản lý hàng tồn kho VIETTEL; Chương 3: Giải pháp hồn thiện việc áp dụng. .. HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** HOÀNG VŨ TĨNH ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN VIỆC ÁP DỤNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL Chuyên ngành: Kế