TIỂU LUẬN: Báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh tại xí nghiệp Sông Đà 12/2 potx

* Kế toán TSCĐ kiêm kế toán lương và BHXH: Là người theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ, hàng tháng tính tiền lương và các khoản tính theo lương của cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp..

Lời nói đầu

Hiện nay sự cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường diễn ra rất gay gắt sự sống còn của doanh nghiệp phụ thuộc vào chính doanh nghiệp đó Đối với mỗi đơn vị sản xuất kinh doanh , cũng như đơn vị xây lắp muốn tồn tại được cần phải chiếm lĩnh thị trường và được người tiêu dùng chấp nhận sản phẩm của doanh nghiệp kể cả về chất lượng và giá cả

Trong tất cả các thành phần kinh tế nói chung và xí nghiệp Sông Đà 12/2 nói riêng , kế toán luôn giữ vai trò quan trọng Nó là một công cụ quản lí sắc bén để quản lí nền kinh tễ, quản lí mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của từng công ty, từng xí nghiệp Đồng thời với nhiệm vụ phản ánh và giám đốc kế toán còn giúp cho lãnh đạo nắm chắc tình hình thực tế về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Xí nghiệp Sông Đà 12/2 là một doanh nghiệp nhà nước chuyên xây dựng các công trình công nghiệp công cộng , nhà cửa, điện nước , thuộc tổng công ty Sông Đà Trải qua quá trình tồn tại và phát triển, xí nghiệp đã đứng vững và phát triển cho tới ngày hôm nay

Qua thời gian học tại trường em đã được các thầy cô hướng dẫn cho em rất nhiều trong nhận thức về ngành kế toán cộng thêm sự chỉ đạo nhiệt tình của các

cô chú, anh chị trong công ty đã giúp em phần nào hiểu rõ hơn về ngành kế toán được áp dụng trong thực tế như thế nào

Báo cáo gồm những nội dung sau:

Phần 1: tình hình chung của doanh nghiệp Phần 2: nghiệp vụ chuyên môn

Phần 3: nhận xét và kiến nghị

Phần 4: nhận xét và xác nhận của doanh nghiệp

Phần 5: nhận xét và đánh giá của giáo viên

phần thứ nhất

Tình hình chung của xí nghiệp Sông Đà 12/2

I Vị trí , đặc điểm, tình hình của doanh nghiệp

Xí nghiệp Sông Đà 12/2 là doanh nghiệp Nhà Nước, là đơn vị hạch toán độc lập thành viên của công ty Sông Đà 12 Được thành lập tại quyết định số 06 TCT / TCLĐ ngày 25/02/1997 của giám đốc tổng công ty xây dựng Sông Đà Tiền thân của xí nghiệp trước đây là công ty xây lắp năng lượng Sông Đà 11 được thành lập theo quyết định số 01/TCT/ TCLĐ ngày 28/08/1996

Đơn vị có trụ sở chính: Thị trấn Na Hang- Huyện Na Hang- Tuyên Quang

TEL: 027.864.643 FAX: 027.864.643

Từ khi thành lập đến nay xí nghiệp Sông Đà 12/2 đã từng bước ổn định tổ chức và xắp xếp điều hành sản xuất đảm bảo hoàn thành các công trình xây dựng được giao Nhiệm vụ chính của xí nghiệp Sông Đà 12/2 là xây lắp các công trình xây dựng mà công ty và tổng công ty giao cho Ngoài ra xí nghiệp còn có các đội xây lắp điện, xây lắp nước, các đội quản lí vận hành điện nước, các đội bơm thoát nước công trình chính để phục vụ cho các hệ thống lưới điện, nước của các nhà máy, xí nghiệp trên toàn quốc như nhà máy đường Hòa Bình, nhà máy thủy điện Tuyên Quang, nhà máy xi măng Hòa Bình, Bút Sơn Với nhiệm vụ đó xí nghiệp

đã hòa mình váo sự chuyển biến chung của nền kinh tế thị trường trong và ngoài tổng công ty, đặc biệt đã góp một phần không nhỏ vào công việc đổi mới và xây dựng nền kinh tế của nước ta

Công ty Sông Đà 12 đã có nhiều năm hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và đã có một vị trí vững chắc trong nền kinh tế, đã từng bước khẳng định được mình với tất

cả các đối tác làm ăn Trong đó xí nghiệp Sông Đà 12/2 hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 305951 ngày 25/03/1997 của sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hòa Bình với các chức năng sau:

Xây dựng các công trình công nghiệp công cộng, nhà ở và xây dựng khác

Xây lắp các công trình đường dây và trạm biến thế đến 500 kv

Xây dựng các công trình thủy lợi, thủy điện, các công trình giao thông lưới

điện

Lắp đặt thiết bị máy, điện nước cho công trình công nghiệp và dân dụng

Gia công kết cấu thép, sản xuất phụ tùng cho xây dựng

Kinh doanh vật tư, thiết bị nghành điện

Xây dựng các công trình điện, trạm biến áp dụng lượng đến 220 KVA

Từ khi thành lập đến nay xí nghiệp không ngừng đổi mói và mở rộng nhiều lĩnh

vực sản xuất kinh doanh, hoàn thành xuất sắc các hạng mục công trình mà đơn vị

đảm nhiệm như:

Điện, nước nhà máy xi măng Bút Sơn, xi măng Sông Đà, xi măng Sơn La

Điện, nước nhà máy đường Hòa Bình

Đường dây 500 KV Hòa Bình Mãn Đức

Đường dây 110 KV Sơn La

Trạm biến thế 220 KV vật cách- Hải Phòng

Đường dây vượt biển 22 KV vượt biển đảo Vĩnh Thực- Vĩnh Trung- Móng

Cái – Quảng Ninh

Đường dây 110 KV Chiêm Hóa – Na Hang

Cung cấp điện nước nhà máy thủy điện Tuyên Quang

Với chức năng tổng quát mục tiêu của công ty là không ngừng nâng cao chất

lượng sản phẩm, mở rộng sản xuất kinh doanh chiếm lĩnh thị trường, nắm bắt thời

cơ thuận lợi Mặt khác không ngừng mở rộng mối quan hệ hợp tác trao đổi với các

đơn vị cùng nghành nghề nhằm khai thác triệt để những tiềm năng sẵn có, một mặt

để đem lại lợi nhuận cho công ty, mặt khác không ngừng nâng cao trình độ của

cán bộ công nhân viên

Qua số liệu cụ thể sau sẽ nói lên tình hình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp:

TT Tên chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 So sánh

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp

Cơ cấu tổ chức bộ máy của xí nghiệp được tổ chức kết hợp với hình thức hỗn hợp kiểu trực tuyến và chức năng Hình thức này là hợp lý với đặc thù của xí nghiệp để quản lý và điều hành tốt quá trình sản xuất kinh doanh

Số cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp được bố trí phù hợp với chuyên môn của từng người cụ thể

Tổng số lượng công nhân viên trong xí nghiệp là 419 người, trong đó:

- Cử nhân là 35 người chiếm 8.35%

- Cao đẳng, trung cấp là 13 người chiếm 3.1%

- Công nhân kĩ thuật là 371 người chiếm 88.55%

Tất cả số lượng cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp đều có số năm làm việc trong xí nghiệp từ 2 đến 20 năm và đã có nhiều kinh nghiệm làm việc trong nghề Đây là một thuận lợi rất lớn trong công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp Các hạng mục công trình mà công nhân viên của xí nghiệp đã trải qua và hoàn thành một cách xuất sắc như: Nhà máy thủy điện Hòa Bình ( đã đem lại ánh sáng phục vụ cho đời sống nhân dân trong cả nước ), nhà máy thủy điện Yaly, nhà máy

xi măng bút sơn, nhà máy xi măng Hòa Bình, nhà máy thủy điện Tuyên Quang và nhiều công trình xây lắp dân dụng khác

Dưới đây là sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất của xí nghiệp Qua

sơ đồ ta sẽ hiểu rõ hơn về chức năng cụ thể của từng bộ phận sản xuất cũng như bộ phận quản lý của xí nghiệp

Xí nghiệp Sông Đà 12-2 là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc công ty Sông

Đà 12,tổ chức quản lý theo một cấp đứng đầu là Giám đốc, sau đó là các phòng ban chức năng cụ thể:

Ban Giám đốc gồm có:

- Giám đốc xí nghiệp

- Phó giám đốc xí nghiệp

Ban chức năng gồm có 3 ban

- Ban kinh tế – kế hoạch

- Ban tổ chức – hành chính

- Ban tài chính – kế toán

Bộ phận sản xuất bao gồm các đội xây lắp riêng

* Ban kinh tế – kế hoạch:

Nghiên cứu lập kế hoạch sản xuất kinh doanh theo quý, năm, về khối lượng doanh thu, chi phí khấu hao, đầu tư để kịp thời cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hợp với các ban khác để hoàn thiện phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

* Ban tổ chức – hành chính:

Có nhiệm vụ tham mưu giúp Ban giám đốc điều hành, tổ chức, theo dõi tình hình hoạt động tiền lương, quản trị hành chính, sắp xếp lao động về số lượng, trình

độ nghiệp vụ tay nghề cho từng phòng ban, từng xưởng, từng đội sản xuất

* Ban tài chính – kế toán:

Quản lý các mặt lượng và giá trong phân tích tổng hợp và đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, chịu trách nhiệm về tài chính tiền tệ, tài sản của toàn xí nghiệp Hạch toán chính xác, giúp Giám đốc kịp thời chỉ đạo kinh doanh

* Bộ phận sản xuất:

Tổ chức kinh doanh theo từng phân xưởng, từng đội sản xuất Các đội cũng như các phân xưởng đều có nhiệm vụ tổ chức sản xuất kinh doanh để phù hợp với các mục đích kinh doanh mà xí nghiệp đã phân công, với các địa bàn hoạt động khác nhau như: Cao Bằng, Sơn La, Lào Cai, Hòa Bình, Quảng Ninh Mỗi đội hoạt động sản xuất kinh doanh ở các địa bàn khác nhau nhưng đều có một mục đích giống nhau là xây lắp và xây dựng các công trình điện phục vụ cho sinh hoạt

và nhiều công trình xây lắp dân dụng khác

II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp

Với quy mô tương đối như xí nghiệp Sông Đà 12-2 vận dụng hình thức tập trung một cấp các nhân viên, kế toán tập trung về một phòng gọi là Ban tài chính

kế toán và có chức năng giúp Giám đốc về lĩnh vực kinh tế, theo dõi tình hình thực hiện các chế độ chính sách về quản lý kinh tế tài chính

Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty đảm nhận các nhiệm vụ như hạch toán nhập vật liệu, xuất vật liệu, tiền lương phải trả, tài sản cố định việc tổ chức hạch toán kế toán của xí nghiệp Sông Đà 12-2 đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tác kế toán của toàn xí nghiệp Việc kiểm tra xử lý thông tin, kế toán được tiến hành kịp thời , chặt chẽ Lãnh đạo công ty có thể nắm bắt kịp thời toàn bộ thông tin kế toán, từ đó thực hiện kiểm tra và chỉ đạo sát sao hoạt động công ty, phân công lao đông chuyên môn hóa và nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kế toán, thực hiện được dễ dàng vói bộ máy gọn nhẹ

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý và quy

mô sản xuất kinh doanh ở xí nghiệp như sau:

* Kế toán trưởng:

Phụ trách chung toàn bộ công việc kế toán trong xí nghiệp, kế toán trưởng cần

sử dụng các chế độ quản lý của nhà nước ban hành cho phù hợp với tình hình sản xuất của xí nghiệp

* Kế toán TSCĐ kiêm kế toán lương và BHXH:

Là người theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ, hàng tháng tính tiền lương và các khoản tính theo lương của cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp

* Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tính giá thành sản phẩm tiêu thụ:

Chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả các số liệu do kế toán viên cung cấp , làm nhiệm vụ tập hợp chi phí và giá thành sản phẩm

* Kế toán nguyên vật liệu kiêm kế toán thanh toán:

Theo dõi các khoản công nợ của xí nghiệp, theo dõi tiền mặt , tình hình xuất nhập khẩu của các loại vật liệu và công cụ dụng cụ trong kỳ Hàng ngày , kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ phải ghi các số liệu từ các chứng từ vào sổ chi tiết

3 Hình thức kế toán của doanh nghiệp

Xí nghiệp Sông Đà 12-2 là xí nghiệp hoạt động kinh doanh trên nhiều lĩnh

vực nên công tác hạch toán và hình thức tổ chức bộ máy kế toán sao cho hợp lí là rất cần thiết Hiện nay hình thức tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp thực hiện

Kế toán trưởng

Kế toán TSCĐ + lương và BHXH

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tính tổng

Kế toán NVL kiêm

kế toán thanh toan

kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, công tác này được tiến hành trên máy vi tính được cài đặt sẵn chương trình kế toán nhật kí chung cho tổng công ty Tuy nhiên công tác này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vẫn được xí nghiệp hạch toán theo chế độ là hệ thống tài khoản kế toán của Bộ tài chính quy định

Theo hình thức Nhật kí chung thì các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ để đi theo thứ tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế theo đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán liên quan( quan hệ đối ứng tài khoản giữa các tài khoản) vào sổ Nhật kí Chung sau

đó vào sổ cái

Hệ thống sổ kế toán bao gồm:

- Sổ kế toán tổng hợp gồm có: Nhật kí chung và sổ cái

- Sổ kế toán chi tiết được mở cho từng đối tượng

Trình tự ghi sổ kế toán: hàng ngày căn cứ vào chứng từ được làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật kí Chung Sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật Ký Chung để ghi vào sổ cái các tài khoản phù hợp Các chứng từ cần hạch toán chi tiết sẽ đồng thời được ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quí , cuối năm cộng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập các báo cáo tài chính

Trình độ luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật kí Chung được thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung

III Những thuận lợi , khó khăn cơ bản của doanh nghiệp ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh và hạch toán của doanh nghiệp

a Những thuận lợi

Chứng từ

Sổ nhật kí chung

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo tài chính

Sổ quĩ

Sổ chi tiết tài khoản

Bảng tổng hợp số dư chi tiết tài

Xí nghiệp Sông Đà 12/2 có cơ cấu tổ chức bộ máy phòng kế toán khá gọn nhẹ, áp dụng hình thức Nhật kí chung do đó giảm bớt được khâu hạch toán, điều hòa vốn,

bù trừ thanh toán công nợ trong nội bộ, giảm bớt ứ đọng vốn , ổn định tài chính, đầu tư cho sản xuất tăng thu nhập Mặt khác xí nghiệp có đội ngũ nhân viên kế toán giỏi, có năng lực kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm chuyên môn cao đảm bảo hoàn thành tốt các nhiệm vụ được giao, thường xuyên được đào tạo tại chỗ hoặc gửi đào tạo để cán bộ có đủ trình độ, năng lực thực hiện nhiệm vụ đạt tiêu chuẩn

b Những khó khăn

Bên cạnh những thuận lợi trên xí nghiệp còn gặp phải một số khó khăn, trước đây

xí nghiệp thuộc doanh nghiệp nhà nước nên mọi kế hoạch đều làm những gì có sẵn không phải cạnh tranh Do vậy khi chuyển sang công ty cổ phần đã gặp phải những khó khăn Và sau khi xí nghiệp chuyển sang cổ phần thì gặp rất nhiều khó khăn về vốn đặc biệt là vốn lưu động

Mặt khác trong cơ chế thị trừơng giá cả luôn luôn biến động mà xí nghiệp là đơn

vị xây lắp nên thường xuyên phải nhập mua nhiều các trang thiết bị máy móc, vật liệu xây dựng để phục vụ cho mọi việc sản xuất kinh doanh Do vậy điều này cũng làm ảnh hưởng rất lớn tới công việc sản xuất kinh doanh cũng như là công việc hạch toán kinh tế của công ty Bên cạnh đó mặc dù phòng kế toán được tổ chức sắp xếp một cách khoa học, nhưng do xí nghiệp kinh doanh, xây lắp rất nhiều các hạng mục công trình nên gây khó khăn cho việc kiểm tra, theo dõi, thu chi tài chính, nhất là vào cuối mỗi quí, mỗi năm công việc nhiều dẫn đến sự sai xót đáng có trong công việc

phần II

nghiệp vụ chuyên môn

I kế toán lao động và tiền lương

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp thì kế toán lao động và tiền lương chiếm một vị trí khá quan trọng, đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được tiến hành một cách thường xuyên liên tục Để làm được điều này thì phải có tái sản xuất sức lao động, tức là phải tính thù lao trả cho người lao động trong thời gian họ tham gia sản xuất kinh doanh

Trong nền kinh tế hàng hóa, thù lao lao động biểu hiện dưới hình thức tiền lương, tiền lương được coi như đòn bẩy kinh tế kích thích phát triển tăng năng suất lao động Do đó việc hạch toán tiền lương phải được tập hợp một cách đầy đủ Tại

xí nghiệp Sông Đà 12-2 là xí nghiệp xây lắp nên đòi hỏi số lượng lao động đáng

kể để tiết kiệm chi phí trong quá trình sử dụng lao động, xí nghiệp căn cứ vào mức

độ phức tạp của từng công việc để phân công lao động hợp lí

Lao động trong xí nghiệp được chia làm hai loại:

Lao động trực tiếp: là những người trực tiếp sản xuất, trực tiếp xây dựng Lao động gián tiếp: là bộ phận điều hành, các phòng ban chỉ đạo giao tiếp Hình thức trả lương của xí nghiệp Sông Đà 12-2 là hình thức lương thời gian và lương khoán

1 Qui trình luân chuyển tiền lương của xí nghiệp Sông Đà 12-2:

Hàng ngày căn cứ vào giấy nghỉ phép, nghỉ ốm của công nhân viên trong

xí nghiệp, những người có trách nhiệm thuộc các phòng ban, các tổ sản xuất, các đội sản xuất sẽ chấm công cho từng người rồi tổng hợp lên bảng chấm công theo mẫu quy định chung Bảng chấm công là tài liệu quan trọng để theo dõi đánh giá tổng hợp tình hình sử dụng công khai thời gian lao động, từ đó sẽ là cơ sở để tính lương cho cán bộ công nhân viên Bảng chấm công được công khai tại nơi làm việc để mọi người có thể kiểm tra, giám sát kiến nghị về ngày công lao động của mình Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, các chứng từ xác nhận kết quả lao động, kế toán sẽ tiến hành tính lương cho tổ sản xuất, đội sản xuất và các phòng ban theo thời gian và theo số công làm việc mà họ đã hoàn thành Trong bảng thanh toán lương của tổ mỗi người được ghi một dòng, tổng cộng của bảng là căn

cứ để cuối tháng ghi vào bảng thanh toán lương của đội sản xuất Căn cứ vào bảng thanh toán lương của đội sản xuất và của phòng ban, kế toán tiến hành lập bảng

Bảng chấm công

Giấy nghỉ

phép học,

Các chứng từ xác nhận kết

Bảng thanh toán lương

Bảng tổng hợp thanh toán lương toàn công ty

Bảng phân bổ số

01

thanh toán lương của toàn xí nghiệp Từ đó làm cơ sở để lập nên bảng phân bổ số

01 ( bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội) Đến cuối tháng kế toán tiền lương sẽ tiến hành ghi vào sổ cái tài khoản 334

2 Hạch toán số lượng, thời gian và kết quả lao động

Tại xí nghiệp Sông Đà 12-2 việc quản lí về số lượng lao động là do phòng

tổ chức hành chính đảm nhiệm Theo số lượng thống kê, tổng số cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp là 419 người Với số lượng lao động cũng khá nhiều nên việc quản lí và theo dõi lao động cũng hết sức quan trọng và cần thiết Vì vậy để quản lí

và sử dụng tối đa thời gian làm việc và đảm bảo năng suất lao động, chất lượng lao động và hiệu quả công việc, xí nghiệp sử dụng bảng chấm công để theo dõi nhằm phản ánh kịp thời ngày công, giờ công làm việc thực tế, ngừng việc hoặc nghỉ việc của từng người, từng bộ phận, từng phòng ban

Có hai khối lao động trực tiếp và gián tiếp đều có chung một mẫu bảng chấm công như nhau Việc tính và trả chi phí lao động ở xí nghiệp Sông Đà 12-2 áp dụng theo hai hình thức tiền lương thời gian và tiền lương khoán sản phẩm

2.1 Hình thức tiền lương thời gian:

- Đối tượng hưởng tiền lương thời gian là cán bộ quản lí gián tiếp trong toàn xí nghiệp

Công thức tính:

Lương thời gian = lương cấp bậc+ lương khoán năng suất

a Lương cấp bậc = ( lương cơ bản + các khoản phụ cấp)

Ltt: mức lương tối thiểu là 290.000đ

NCCĐ: ngày công chế độ là 22 ngày

+ Phụ cấp không ổn định:30%

+ Phụ cấp độc hại: 15%

* Các khoản khấu trừ :

Căn cứ vào điều lệ BHXH ban hành ngày 26 tháng 01 năm 1995 của chính những người sử dụng lao

Và danh sách tạm ứng trong kỳ để khấu trừ

*Tiền lương khoán năng suất:

 Căn cứ để tính lương năng suất:

+ Giá trị sản xuất kinh doanh trong tháng:

TT Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch trong tháng Số điểm

TT Mức thu nhập bình quân trong tháng Số điểm

2 Từ 1.000.000đ đến 1.600.000đ 7

* Cách tính điểm:

Tổng số điêm tối đa Đmax = 10+10+20+10 =50 điểm

Tổng số điêm thực tế đơn vị đạt được Đi

Hệ số tiền lương năng suất Ti = 100 %

max

D Di

VD: Trong tháng 4 năm 2005 Xí nghiệp Sông Đà 12-2 thực hiện được một số chỉ tiêu sau:

1 Giá trị sản xuất kinh doanh thực hiện : 3.191.678.000/6.490.500.000 = 49% đạt 2 điểm

2 Chỉ tiêu thu hồi vốn trong tháng thực hiện :1.379.095.000/11.747.484.000 = 12% đạt 1 điểm

3 Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế 0đ = 0%x doanh thu đạt 0 điểm

4 Thu nhập của cán bộ công nhân viên bình quân mức 4.800.000đ / quý đạt 7 điểm

Tổng số điểm đơn vị thực hiện Đi = 2+1+7=10điểm

Tổng số điểm tối đa : Đmax = 50điểm

Tổng tiền lương năng suất =( Tổng TLNX chức danh +TLNSi +…) Trong đó :

TLNSi: là tiền lương năng suất của chuyên viên, nhân viên thứ i trong đơn vị ứng với tiêu chuẩn phân loại 1,2,3

Tiền lương năng suất của cán bộ công nhân viên trong phòng được xác định như sau:

TLNSi = TLBQ + HnSi x Đi x Ngày công thực tế

Đmax x Ngày công chế độ

Trong đó:

TLBQ: tiền lương khoán bình quân.Mức lương này không ổn định nó phụ

thuộc vào năng suất hoàn thành của mỗi bộ phận.TLBQ được quy định như sau: +, Xí nghiệp xếp loại 1: TLBQ là 800.000đ

+, Xí nghiệp xếp loại 2: TLBQ là 650.000đ

+, Xí nghiệp xếp loại 3 : TYLBQ là 500.000đ

* HnSi: Hệ số lương năng suất cho cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp theo

tiêu chuẩn phan loại trên cơ sở tổng TLNS các phòng ban chia năng suất cho năng

suất cho cán bộ công nhân viên trong phòng theo tiêu chuẩn phân loại1, 2, Tiêu

chuẩn phân loại 1, 2, 3 đối với cán bộ công nhân viên :

+ Cán bộ công nhân viên xếp loại1:

Là những người được đánh giá có trình độ chuyên môn loại khá

Nắm vững kiến thức chuyên môn nghiệp vụ thuộc lĩnh vực quản lý và liên

quan Nắm chắc hệ thống văn bản pháp luật hiên hành của nhà nước, của

tổng công ty thuộc lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ

Có trình độ tổng hợp, nhanh nhẹn, thông thạo việc tổ chức triển khai thực

hiện xây dựng và đề xuất các biện pháp khắc phục những lệch lạc trong lĩnh

vực chuyên môn , nhiệm vụ mà bản thân đảm nhiệm

Hoàn thành xuất sắc các công viẹc được giao, có khả năng độc lập trong

công việc Đảm bảo ngày công làm việc, không đi muộn về sớm, không vi

phạm kỷ luật và các quy định của đơn vị

+ Cán bộ công nhân viên xếp loại 2:

Là những người được đámh giá có trìmh độ chuyên môn đạt yêu cầu

Nắm kiến thức chuyên môn, nghiêp vụ thuộc lĩnh vực quản lý và liên quan,

có hiểu biết về hệ thống văn bản pháp luật hiện hành của Nhà nước Biết

tổng hợp, soạn thảo các văn bản và biết phối hợp triển khai công việc có

hiệu quả Hoàn thành tốt công việc được giao, đảm bảo ngày công làm việc,

không đi muộn về sớm, không vi phạm kỷ luật và các quy định của đơn vị

+ Cán bộ công nhân viên xếp loại 3:

Co trình độ chuyên môn không đạt yêu cầu, nghề nghiệp được đào

tạo không phù hợp với nhiệm vụ được giao, mức độ hoàn thành nhiệm vụ

loại yếu, chấp hành kỷ luật lao động và quy định của Xí nghiệp chưa tốt

Quy định về tỷ lệ cán bộ công nhân viên xếp loại 1, 2, 3 trong mỗi

phòng, trưởng các ban của Xí nghiệp phải dựa trên mức độ nhiệm vụ hoàn

thành được giao, ý thức chấp hnàh kỷ luật và tiêu chí xếp loại 1 không vượt

quá 30% số nhân viên trong ban Số còn lại là loại 2, loại 3

+ Hệ số điều chỉnh tiền lương năng suất theo chức danhvà theo phân

loại:

HSNS Loại HSNS Loại 2 HSNS Loại 3 Chức danh

4,5 4,0 3,5 Bí thư CB, PGĐ Xí nghiệp, Kế toán

trưởng, chủ tịch công đoàn

4,0 3,5 3,0 Phó ban, trưởng ban nữ công, Phó bí

thư đoàn thanh niên 3,5 3,0 2,5 Phó chủ tịch công đoàn, phó bí thư

đoàn thanh niên

1,8 1,5 1,2 Nhân viên các ban

0,7 0,4 0,2 Kỹ sư, cử nhân trong thời gian thực

tập(12 tháng)

0,4 0,2 0 Kỹ sư, cử nhân trong thời gian thử

việc (3 tháng)

Các tiêu chí phân loại, bình bầu, bình xét, hệ số lương năng suất đều do phòng tổ

chức đảm nhiệm và xét duyệt Sau đó những số liệu này sẽ được chuyển sang

phòng kế toán làm cơ sở cho kế toán tiền lương tính lương cho cán bộ công nhân

viên các ban Dựa vào bảng tính lương cho các khối sản xuất, các phóng ban, kế

toán tổng hợp lên bảng thanh toán lương cho đội sản xuất và các phòng ban Từ đó

sẽ thanh toán lên bảng thanh toán lương toàn Xí nghiệp

Ví dụ: Ông Lê Việt Thắng có hệ số lương CB, CV là 4.50 , hệ số lương khoán là

4.99 , số ngày công làm việc thực tế là 20 ngày , hệ số lương năng suất là 6.5, tiền

lương năng suất bình quân là 500000

Cách tính lương cho ông Thắng như sau:

Tiền lương cấp bậc = NCCD NCTT

CKPC TLCB

1 290000 99

4 290000

Tiền lương khoán năng suất = 2250268.182

Tiền lương khoán năng suất = NCtt

NCcd

HSDi HSLNS

Tiền lương ngày lễ =

22

) (HSLPC LttSNcl

=

22

1 290000 )

5 0 99 4

= 72368.2

0.5: tỉ lệ phụ cấp khu vực ( vùng sâu, vùng xa)

Vậy tổng tiền lương = Tiền lương cấp bậc + Tiền lương khoán năng suất + Tiền lương ngày lễ

3.2 Lương sản phẩm theo hình thức khoán:

Xí nghiệp tính và trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất theo hình thức lương khoán sản phẩm Tổng công ty làm tổng thầu, Xí nghiệp khoán cho từng đội sản xuất với mức tiền lương và nội dung công việc được được quy định rõ trong hợp đồng giao khoán Căn cứ vào hợp đồng giao khoán kế toán tính được mức lương cho một người trên một ngày công Đồng thời căn cứ vào bảng

nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành kế toán xácc định một cách chính xác khối lượng công việc đã thực hiện được Là cơ sở để tính lương cho từng công nhân

Công thức tính :

Tiền lương = Lương BQ trên một ngày công * NCTT * Hệ số lành nghề

Tiền lương BQ/1 ngày công =

Tổng số công quy đổi = Tổng ( số công thực tế * hệ số lành nghề )

Hệ số lành nghề được căn cứ vào năng suất mà đội thực hiện được trong tháng

Để hiểu rõ phương pháp tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất ta có ví dụ cụ thể sau :

Căn cứ vào bảng hợp đồng giao khoán số 02 ngày 29 tháng 4 năm 2005 của đội bơm thoát nước công trình chính phục vụ thi công các hạng mục công trình đường dây 110 KV Thanh Thủy – Hà Giang

Xí nghiệp Sông Đà 12-2 Mẫu số : 08 – LĐtiền lương Đội xây lắp điện Ban hành theo quyết định số 186-TC/CĐKT công trình chính Ngày 14 tháng 3 năm 1995

Họ và tên : Đào Tiến Hùng Chức vụ :Giám đốc đại diện cho XN bên giao khoán

Họ và tên : Lê Quý Quỳnh Chức vụ :Đội trưởng đại diện cho bên giao khoán

A – Cùng ký kết hợp đồng như sau :

- Phương thức giao khoán : khoán gọn

- Điều kiện thực hiện hợp đồng : hoàn thành công việc

- Thời gian thực hiện hợp đồng : Từ 01/04/2005 đến 30/04/2005

I Nội dung các công việc khoán :

Thi công hạng mục công trình : Đường dây 110 KV Thanh Thủy – Hà Giang

II Trách nhiệm và quyền lợi của người nhận khoán :

Thi công hạng mục công trình đảm bảo các yêu cầu kỹ thuật, chất lượng , đúng tiến độ thi công

Được hưởng lương : 18.274.845 (VNĐ)

(Bằng chữ Mười tám triệu , hai trăm bảy mươi tư nghìn ,tám trăm bốn mươi năm đồng chẵn)

III Trách nhiệm và quyền lợi của bên giao khoán :

- Cử cán bộ kỹ thuật giám sát công tác thi công xây lắp của bên nhận khoán

- Xác nhận khối lượng công việc và sản phẩm hoàn thành cho bên nhận khoán

Đại diện bên nhận khoán Đại diện bên giao khoán

B – Phần theo dõi quá trình thực hiện hợp đồng

I Bên nhận khoán

I Bên giao khoán

Thành tiền :18.274.845 đ Ngày 29 tháng 4 năm 2005

Kế toán thanh toán

(Ký, họ tên)

Trong tháng kế toán căn cứ vào phiếu ăn ca, bảng chấm công tiền ăn ca để tính tiền ăn ca của công nhân viên trong XN Theo quy định của Xí nghiệp tiền ăn ca

là 5.000 đ/ca

Như vậy, ta sẽ tính lương cho ông Nguyễn Văn Sinh như sau:

Tiền lương khoán sản phẩm:

Tổng số công quy đổi =24*1,0 +118,5*1,0 +31*1,3 + 1*1,0 +13*1,0 + 17*1,2

+18,5*1,2 +14,5*1,0 + 19,5*1,1 +18,5*1,1 +19*1,1 +12*1,0 +20*1,1 +25*1,0 +

25*1,1 +19,5*1,0 =322,05

Theo hợp đồng khoán số 02 ngày 29/4/2005 thì tổng quỹ lương của đội bơm là :

16.756.254đ

Tiền lương BQ/1ngày công =

Tiền lương khoán sản phẩm =52029,97*24*1,0 = 1.248.719đ

(Trích bảng thanh toán tiền lương cho khối trực tiếp sản xuất )

5 Cơ sở và phương pháp lập bảng thanh toán lương :

Tại Xí nghiệp hạch toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên kế toán sử

dụng hai mẫu bảng thanh toán lương : một bảng dùng cho bộ phận gián tiếp(

các phòng ban, đội trưởng đội phó), một mẫu dung cho bộ phận trực tiếp sản

= 16.756.254 322,05

= 52.029,97 đ/ngày

xuất Do cách tinh lương của 2 bộ phận lươngà khác nhau nên việc sử dụng hai mẫu bảng đó là hợp lý

a Bảng thanh toán lương của bộ phận quản lý đội , tổ sản xuất, bộ phân QLDN

*Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng chấm công, các chứng từ xác nhận kết quả lao động của từng người trong tháng

*Phương pháp lập :Căn cứ vào số liệu trên bảng chấm công, các số liệi liên quan như HSLcbcv,HSL khoán, hệ số Đi….do phòng tổ chức hành chính cung cấp để kế toán tính lương cho từng người của các bộ phận sản xuất, phòng ban

*Tác dụng: là cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lương cho toàn Xí nghiệp

b Bảng thanh toán lương của công nhân trực tiếp sản xuất :

*Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng chấm công , hợp đồng giao khoán, ngày công làm việc thực tế,các chứng từ xác nhận kết quả lao động

*phương pháp lập :Mỗ người được ghi 1 dòng trên bảng thanh toán lương Tổng hợp của tất cả công nhân trong tổ được quỹ lương của tổ trong tháng

*Tác dụng: Là cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lương toàn xí nghiệp Bảng tổng quỹ lương trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

Cơ sở lập : căn cứ vào bảng danh sách đóng và nộp BHXH, BHYT của toàn xí nghiệp

Phương pháp :

Trong tháng Xí nghiệp Sông Đà 12-2 tổng hợp quỹ lương cho các đội sản xuất, các phòng ban , từ đó tiến hành trích nộp 15% BHXH, 2% BHYT tính trên tổng quỹ lương của các đội sản xuất , các phòng ban để tính vào chi phí sản xuất của toàn doanh nghiệp Người lập động phải nộp 5%BHXH và 1%BHYT được khấu trừ vào lương

Tác dụng : Là cơ sở để lập sổ cái tài khoản 338 và bảng phân bổ tiền lương toàn

Xí nghiệp

(Trích bảng tổng hợp quỹ lương tính BHXH, BHYT)

Bảng phân bổ tiền lương và kinh phí công đoàn:

a Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng thanh toán lương các đội sản xuất , các phòng ban b.phươngpháp lập : căn cứ vào bảng thanh toán lươngcủa các đội chi tiết cho từng công trình

Cột TK622:căn cứ vào bảng thanh toán lương của tổ, đội sản xuất sẽ ghi vào dòng phù hợp

Cột TK627:Căn cứ vào bảng thanh toán lương của đội trưởng, đội phó các phân xưởng sản xuất Lấy dòng tổng lương

Cột TK642: Căn cứ vào bảng thanh toán lương của bộ phận quản lý gián tiếp của

xí nghiệp Lấy dòng tổng lương

Kinh phi công đoàn trích theo tỉ lệ quy định tương ứng cho các bộ phận

c.Tác dụng bảng phân bổ tiền lương dùng để tính lương cho cán bộ công nhân viên trong Xí nghiệp, làm căn cứ phân bổ chi phí sản xuất tính vào giá thành sản phẩm ( Trích bảng phân bổ lương của xí nghiệp )

Cơ sở và phương pháp lập tài khoản 334 :

a Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, các phiếu chi

Phát sinh nợ : các khoản chi theo lương phát sinh trong tháng

Số dư cuối tháng : bằng số dư đầu tháng + phát sinh có - phát sinh nợ

II Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ

Trong bất kỳ một doanh nghiệp nào chi phí vật liệu cũng chiếm một tỷ trọng không nhỏ trong tổng số chi phí sản xuất để tạo ra sản phẩm

Nguyên vật liệu chính là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm cần thiết theo yêu cầu và mục đích đã định

Do đặc thù của xí nghiệp Sông Đà 12-2 là xây lắp các công trình điện công nghiệp và dân dụng nên các đội xây lắp và vận hành sản xuất của xí nghiệp luôn

có mặt trên khắp mọi miền của đất nước như Hà Nội, Hòa Bình, Quảng Ninh, Tuyên Quang, Lào Cai, Sơn La Vì vậy việc phân phối nguyên vật liệu và công

cụ dụng cụ gặp nhiều khó khăn trở ngại, hiện nay nguồn nhập vật liệu công cụ dụng cụ của xí nghiệp không ổn định và thường xuyên phải dịch chuyển theo từng công trình, chính vì vậy nguồn nhập vật liệu chủ yếu của xí nghiệp là mua ngoài

Sau khi trúng thầu một công trình nào xí nghiệp sẽ khoán công trình đó cho một đội sản xuất trong xí nghiệp theo hình thức khoán có chứng từ Đội trưởng mỗi công trình sẽ lập dự toán tiêu hao vật tư để trình giám đốc phê duyệt Căn cứ vào quyết định của giám đốc đội sẽ tự mua vật tư theo sự chỉ huy của chủ công trình và dưới sự kiểm tra theo dõi của ban tài chính kế toán

Kế toán nhập mua vật liệu, ccdc của xí nghiệp Sông Đà 12-2 được hạch toán tổng hợp trên tk 152 , 153, kế toán vật liệu có nhiệm vụ ghi chép tính toán, phản ánh trung thực, chính xác kịp thời về số lượng, chất lượng và giá thực tế của từng loại vật liệu nhập kho Thông qua việc ghi chép tính toán để kiểm tra, giám sát tình hình mua và dự trữ tiêu hao vật liệu qua đó phát hiện và xử lí kịp thời vật liệu thừa thiếu, kém phẩm chất từ đó kế toán điều chỉnh lại cho hợp lí

Dưới đây là qui trình luân chuyển chứng từ về vật liệu công cụ dụng cụ mà

xí nghiệp áp dụng:

Hàng ngày sau khi nhận được hóa đơn GTGT, chứng từ phiếu nhập, phiếu xuất, thủ kho kiểm tra lại các chứng từ này sau đó ghi vào thẻ kho để theo dõi quá trình nhập xuất vật liệu Mỗi thẻ kho được mở chi tiết cho từng loại vật liệu Cứ mỗi ngày thủ kho phải tính ra số tồn kho, sau khi tập hợp các chứng từ nhập, xuất

kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết VL CCDC Căn cứ và đối chiếu với hóa đơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết tk 331 và cũng mở chi tiết đồng thời đối với từng khách hàng sau đó kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán chi tiết vào báo cáo nhập xuất tồn để đối chiếu với kế toán tổng hợp

Vật tư tồn kho xuất cuối ngày = VT tồn kho đầu ngày + VT nhập trong ngày – VT xuất trong ngày

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Nhật Ký Chung

Sổ cái Tài khoản

Sổ chi tiết

TK 331

2 Thủ tục cấp phát vật liệu Công cụ dụng cụ

Tại các công trường khi các đội có nhu cầu vật tư thì phải viết giấy yêu cầu vật tư gửi lên phòng kế hoach kỹ thuật vật tư Khi đó tại phòng KH – KT - Vật tư căn cứ vào tiến độ thi công của công trường xem xét vật tư thi công công trình với điều kiện: Tổng giá trị đề nghị không quá mức khoán và từ đó phòng vật tư sẽ chuyển giấy đề nghị đó lên phòng giám đốc xét duyệt và sau đó chuyển lên phòng

kế toán để ký kết hợp đồng mua bán vật tư, cung cấp cho công trình

Việc quản lí vật tư tại phòng kế toán quản lí trên cơ sở hóa đơn GTGT , phiếu xuất vật tư Hiện nay xí nghiệp có rất nhiều các hạng mục công trình đang được thi công, ở mỗi công trình có một kho vật tư thiết bị Việc cấp phát vật tư phải làm giấy trình đội trưởng duyệt xong chuyển suống cho chủ kho, thẻ kho lấy căn cứ cấp phát vật liệu cho công trình

Khi vật liệu được nhập về các công trình, kế toán tại các công trường sẽ lập một biên bản kiểm nghiệm vật tư về số lượng, chất lượng, qui cách sản phẩm, số lượng , đơn giá, thành tiền, xem xét vật tư có đủ tiêu chuẩn, qui cách phẩm chất không Nếu đủ tiêu chuẩn qui cách phẩm chất kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn GTGT viết phiếu nhập kho, sau đó thủ kho sẽ đối chiếu và lập các thẻ kho Khi nhập vật liệu vào các kho công trình thì vật liệu phải có kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng Người lĩnh vật tư sẽ ghi số hiệu phiếu nhập kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng của khách hàng gửi lên phòng vật tư Sau đó phòng kỹ thuật vật tư sẽ lập giấy

đề nghị hạch toán gửi lên phòng kế toán và kế toán sẽ lập các phiếu chi

giấy yêu cầu vật tư

Kính gửi: Ông Giám đốc xí nghiệp Sông Đà 12-2

Hạng mục:

Xin chân thành cảm ơn!

Người yêu cầu Ban kĩ thuật cơ giới (ký,

họ tên) (ký, đóngdấu)

Căn cứ vào giấy yêu cầu vật tư của chỉ huy công trình Giám đốc sẽ phê duyệt và ra quyết định cuối cùng Sau đó sẽ gửi quyết định cho phòng kế toán, phòng kế toán sẽ căn cứ vào quyết định của giám đốc xí nghiệp để ra quyết định nhập vật tư về phòng kĩ thuật vật tư hay nhập xuất chuyển thẳng cho công trình

Khi có quyết định cung ứng vật tư thì người phụ trách cung tiêu sẽ tiến

3 Hạch toán chi tiết nhập xuất vật tư – công cụ dung cụ

Hàng ngày, hàng tháng vật tư trong xí nghiệp thay đổi ( nhập về, xuất đi) đều phải lập chứng từ tăng giảm một cách kịp thời, chính xác theo chế độ ghi chép ban đầu về vật tư do Nhà Nước ban hành bao gồm một số chứng từ sau:

Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT Thẻ kho và một số chứng từ khác

Phương pháp hạch toán nhập , xuất vật tư tại xí nghiệp Sông Đà 12-2 là rất chính xác, kế toán mở các sổ chi tiết vật tư, phân bổ chính xác vật tư cho các đối tượng sử dụng Để thực hiện được đầy đủ kịp thời tính hợp pháp của chứng từ, phân loại chứng từ và đối chiếu số lượng thực tế với số liệu ghi trên thẻ kho sau khi đối chiếu xong kế toán ký và xác nhận vào thẻ kho, kể toán vật tư mở sổ kế toán chi tiết vật tư cho từng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ đã mở ở kho

3.1 Hạch toán nhập vật tư

Hàng ngày khi có vật liệu về, sau khi có quyết định nhập kho, xí nghiệp tiến hành kiểm nghiệm vật tư sau đó thủ kho sẽ lập phiếu nhập kho vật tư, rồi chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ để ghi sổ

Sổ vật tư được nhập về xí nghiệp theo nhiều nguồn khác nhau nên để đảm bảo cho viêc thanh toán được kịp thời chính xác, sổ vật tư nhập kho phải có hóa đơn giá trị gia tăng kèm theo, để từ đó có biện pháp sử dụng vật tư cho hợp lý

Mẫu số :01 GTKT- 3LL

BL / 2005

Số : 0312

Hóa đơn Giá trị gia tăng

Liên 2 – Giao cho khách hàng

Ngày 15 tháng 4 năm 2005

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Điện máy Hưng Hòa

Địa chỉ :Tổ 10 – Tân Quang – thị xã Tuyên Quang

Số tài khoản : 0027854602

Điện thoại : 02782471

MST : 5000220413

Họ tên người mua hàng : Nguyễn Ngọc Hải

Tên đơn vị : Xí nghiệp Sông Đà 12-2

Địa chỉ : Na Hang – Tuyên Quang

Tổng cộng tiền thanh toán: 11561000

Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu, năm trăm sáu mươi mốt nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐK

Ngày 11 tháng 4 năm 1995 của BTC

Phiếu nhập kho

số : 06

Thành tiền Yêu

cầu

Thực nhập

Người lập phiếu Người nhập Đơn vị nhập Thủ kho

(ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT mà công ty chưa thanh toán để lập sổ chi tiết

TK 331 cho từng người bán Mỗi đối tượng người bán được ghi một trang hoặc một số trang sổ

Phương pháp lập sổ chi tiết TK 331

Sổ chi tiết TK 331 cho từng người bán được ghi theo trình tự thời gian phát

+ Phần phát sinh có: căn cứ vào hóa đơn của từng người bán

+ Phần phát sinh nợ: căn cứ vào các chứng từ thanh toán, các chứng từ về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ghi cho từng người bán tương ứng

Ví dụ: Trả tiền mua vật liệu cho công ty trách nhiệm hữu hạn điện máy Hưng Hòa số tiền 5738500 bằng tiền mặt

* Cuối tháng kế toán tính số dư cuối tháng

Số dư cuối tháng = Dư đầu tháng + Phát sinh có – Phát sinh nợ

công ty Sông Đà 12

XN Sông Đà 12-2

MST: 0100105140006

sổ chi tiết thanh toán

TK 331 - công ty TNHH điện máy Hưng Hòa

7/4/05 0320 7/4/0

5

Trần Tâm mua VL cho

Người lập biểu Giám đốc

( ký , ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu)

Đối với nguyên vật liệu nhập kho, xí nghiệp áp dụng theo giá thực tế nên khi nhập mua nguyên vật liệu giá ghi trên hóa đơn là giá thực tế, giá ghi trên phiếu nhập là giá thực tế đích danh

3.2 Hạch toán xuất vật tư

* Phương pháp đánh giá giá trị thực tế của nguyên vật liệu

- xí nghiệp Sông Đà 12-2 đánh giá giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho theo giá thực tế bình quân gia quyền Tuy nhiên trên thực tế hầu hết nguyên vật liệu xuất kho được tính theo giá lúc nhập kho, lượng biến động là không đáng kể Theo phương pháp này giá trị xuất kho được xác định như sau:

Đơn giá thực tế xuất kho =

SLNtk SLTdk

GTNVLNtk GTNVLTdk



