(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp viễn thông di động lớn của tổng cục thuế việt nam

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sỹ kinh tế này là do bản thân thực hiện, các số liệu, thông tin thứ cấp được trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu trách nhiệm về tính nguyên văn và xác thực của[.]

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sỹ kinh tế thân thực hiện, số liệu, thơng tin thứ cấp trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm tính nguyên văn xác thực luận văn Tác giả Đinh Quang Minh Luan van ii TÓM LƯỢC Thuế nguồn thu quan trọng quốc gia Đây công cụ hỗ trợ cho Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô, đảm bảo thực cơng xã hội Do đó, nguồn thu từ thuế cần phải ổn định thường xuyên Quản lý thuế lĩnh vực quản lý chuyên ngành quản lý pháp luật, hành hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ, có vai trò định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung, xác, kịp thời, thường xuyên ổn định vào NSNN Thông qua hoạt động quản lý thuế góp phần hồn thiện sách, pháp luật quy định quản lý thuế Nhà nước thực kiểm soát, điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội DN viễn thông di động lớn đối tượng có đóng góp lớn cho NSNN Để đảm bảo nguồn thu thuế từ DN viễn thơng di động lớn quản lý thuế nhiệm vụ quan trọng Tổng cục thuế nghiên cứu: “Hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn Tổng cục Thuế Việt Nam” tìm hiểu phân tích nội dung sau: - Nghiên cứu vấn đề lý luận liên quan đến thuế, DN viễn thông di động lớn, quản lý thu thuế, quản lý thu thuế DN viễn thông di động lớn - Từ sở lý luận đó, tác giả nghiên cứu cụ thể thực trạng quản lý thuế DN viễn thông di động lớn Tác giả rút thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế DN viễn thông di động lớn - Trên sở phân tích thực trạng vấn đề trên, tác giả đưa số giải pháp cho Tổng Cục thuế, Vụ quản lý thuế DN lớn, Cục thuế địa phương kiến nghị với Bộ Tài chính, Nhà nước DN viễn thơng di động nhằm nâng cao chất lượng, hoàn thiện quản lý thuế DN viễn thông di động lớn Luan van iii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực hoàn thiện luận văn Thạc sỹ kinh tế: “Hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn Tổng cục Thuế Việt Nam” tơi gặp nhiều khó khăn định hướng thu thập thông tin, liệu Tuy nhiên, nỗ lực thân hướng dẫn tận tình giảng viên hướng dẫn khoa học TS Thân Danh Phúc quan tâm, động viên, chia sẻ gia đình, người thân, bạn bè suốt khoản thời gian thực đề tài Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới: - Thầy giáo TS Thân Danh Phúc tận tình hướng dẫn suốt trình thực đề tài luận văn - Các thầy cô giáo khoa Sau Đại học, trường Đại học Thương Mại, Hà Nội - Gia đình, người thân bạn bè động viên, giúp đỡ mặt tinh thần - Các cô, chú, anh, chị, em Tổng cục thuế giúp đỡ tổng hợp thơng tin, tài liệu, số liệu để hồn thành luận văn Luan van iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i TÓM LƯỢC ii LỜI CẢM ƠN .iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu .5 Phương pháp nghiên cứu .6 Dự kiến đóng góp luận văn 7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG LỚN 1.1 Một số vấn đề thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế .9 1.1.3 Vai trò thuế .10 1.1.4 Các loại sắc thuế áp dụng doanh nghiệp 11 1.2 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp viễn thông di động lớn 13 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp viễn thông di động lớn .13 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp viễn thông di động lớn .14 1.3 Quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 16 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn .16 1.3.2 Vai trò quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 17 Luan van v 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 18 1.3.4 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 20 1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 26 1.4.1 Sự phát triển kinh tế 26 1.4.2 Hệ thống sách, pháp luật thuế 27 1.4.3 Trình độ khoa học kỹ thuật khả áp dụng khoa học công nghệ vào quản lý thuế 28 1.4.4 Trình độ cán công chức thuế đội ngũ lãnh đạo .28 1.4.5 Ý thức tuân thủ pháp luật NNT 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG LỚN CỦA TỔNG CỤC THUẾ VIỆT NAM 30 2.1 Giới thiệu Tổng cục Thuế Việt Nam 30 2.1.1 Lịch sử hình thành Tổng cục Thuế 30 2.1.2 Chức nhiệm vụ Tổng cục Thuế 31 2.1.3 Bộ máy tổ chức Tổng cục Thuế 32 2.2 Thực trạng tổ chức thu thuế Tổng cục Thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 34 2.2.1 Mơ hình tổ chức hoạt động kê khai nộp thuế DN viễn thông di động lớn 34 2.2.2 Thực trạng tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 39 2.2.3 Phân tích kết nộp thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn giai đoạn 2012 – 2015 43 2.3 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn Tổng cục Thuế Việt Nam 46 2.3.1 Thực trạng xây dựng, ban hành sách, pháp luật quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 46 Luan van vi 2.3.2 Thực trạng công tác tổ chức thực quy trình quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn .53 2.3.3 Thực trạng công tác Giám sát quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 75 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn Tổng cục Thuế Việt Nam 78 2.4.1 Những thành công 78 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 80 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG LỚN CỦA TỔNG CỤC THUẾ VIỆT NAM 84 3.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 84 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 87 3.2.1 Hoàn thiện nâng cao hiệu quy trình quản lý thuế DN viễn thông di động lớn 87 3.2.2 Giải pháp điều kiện để hoàn thiện quy trình quản lý thuế DN viễn thơng di động lớn 94 3.3 Kiến nghị 102 3.3.1 Với Nhà nước 102 3.3.2 Với Bộ Tài 102 3.3.3 Đối với Các doanh nghiệp viễn thông di động lớn 104 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luan van vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ Cơ cấu tổ chức Tổng Cục thuế 33 Biểu đồ 2.1 Kết nộp thuế DN viễn thông di động lớn theo sắc thuế giai đoạn 2012-2015 .45 Biểu đồ 2.2 Kết quản lý nợ thuế DN viễn thông di động lớn giai đoạn 2011 -2015 73 BẢNG Bảng 2.1 Kết nộp thuế DN viễn thông di động lớn giai đoạn 2012-2015 .43 Bảng 2.2 Kết hỗ trợ DN viễn thông di động lớn giai đoạn 2011 – 2015 60 Bảng 2.3 Số lượng hồ sơ khai thuế phải nộp DN viễn thông di động lớn giai đoạn 2011-2015 64 Bảng 2.4 Kết nộp hồ sơ khai thuế DN viễn thông di động lớn giai đoạn 2011-2015 64 Bảng 2.5 Kết kê khai nộp hồ sơ thuế qua mạng DN viễn thông di động lớn giai đoạn 2011 – 2015 67 Bảng Kết kiểm tra thuế DN viễn thông di động lớn trụ sở quan thuế giai đoạn 2011-2015 .69 Bảng 2.7 Kết kiểm tra thuế trụ sở DN viễn thông di động lớn giai đoạn 2011 – 2015 70 Bảng 2.8 Kết phân loại nợ thuế DN viễn thông di động lớn giai đoạn 20112015 .74 Luan van viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC : Bộ Tài Chính CNH – HĐH : Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa CNTT : Cơng nghệ thơng tin DN : Doanh nghiệp DNL : Doanh nghiệp lớn GTGT : Giá trị gia tăng HTKK : Hệ thống kê khai KK&KTT : Kê khai kế toán thuế NĐ-C : Nghị định – Chính phủ NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QH : Quốc Hội QLT : Quản lý thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TT&TT : Thông tin truyền thông SXKD : Sản xuất kinh doanh VNĐ : Việt Nam Đồng Luan van PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Thuế cơng cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng XHCN, cơng cụ quan trọng góp phần ổn định trật tự xã hội, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần tích lũy ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Do đó, cơng tác quản lý thuế có vai trị quan trọng phát triển kinh tế, xã hội Để tăng cường quản lý thu NSNN, tăng cường vai trò trách nhiệm nghĩa vụ thuế đối tượng NNT, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội, Quốc hội ban hành Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 có hiệu lực từ 01/7/2013 ngày 26/11/2014 Quốc hội ban hành Luật sửa đổi bổ sung điều Luật thuế thống áp dụng chung cho loại hình doanh nghiệp, góp phần làm cho sách thuế thực đầy đủ đạt kết cao Quản lý thuế hành tương đối phù hợp với tình hình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất, mở rộng kinh doanh, đóng góp vào NSNN, thúc đẩy kinh tế phát triển Cũng cá nhân, tổ chức khác kinh tế, doanh nghiệp viễn thông di động lớn chủ thể tham gia mối quan hệ quản lý thuế Hoạt động doanh nghiệp viễn thơng lớn mang tính chất đặc thù như: có mạng lưới hoạt động kinh doanh rộng; nhiều chi nhánh đơn vị phụ thuộc nhiều địa phương nước nước ngồi, doanh nghiệp có mơ hình tổ chức sản xuất kinh doanh khác Do vậy, công tác quản lý thuế doanh nghiệp cần phải có phương pháp, công cụ phù hợp để đảm bảo hiệu cao áp dụng Luật quản lý thuế thống cho tất loại hình doanh nghiệp cần có phương pháp, cơng cụ quản lý thuế đặc thù doanh nghiệp viễn thông lớn Luan van Trong năm gần đây, với phát triển kinh tế theo hướng CNHHĐN hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp viễn thơng di động lớn có nhiều hội phát triển, mở rộng quy mô kinh doanh, hình thành nhiều sở khắp nước, hiệu kinh doanh ngày cao Do đó, sách thuế không kịp thời bổ sung, sửa đổi cho phù hợp khó đáp ứng nhu cầu phát triển ngày cao ngành thuế kinh tế, xã hội quốc gia Hiện nay, Quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn đạt kết định: sách thủ tục thuế có quy định riêng loại hình doanh nghiệp này, số thu NSNN doanh nghiệp viễn thông di động lớn đóng góp đáng kể cho NSNN, góp phần ổn định kinh tế - xã hội địa phương Tuy nhiên, q trình triển khai thực cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn nhiều bất cập quy định sách, thủ tục thuế cơng tác tổ chức quản lý thu thuế Xuất phát từ thực tế trên, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn Tổng cục Thuế Việt Nam” làm đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế nhằm đưa số giải pháp kiến nghị Nhà nước, ngành có liên quan để hồn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp viên thông di động lớn Tổng cục thuế Việt Nam giai đoạn Tổng quan tình hình nghiên cứu Thuế nguồn thu quan trọng NSNN quốc gia giới Đối với Việt Nam, thuế nguồn thu chủ yếu nhằm huy động nguồn tài cho hoạt động máy Nhà nước Thuế cịn cơng cụ sắc bén để quản lý, điều tiết kinh tế vĩ mô, đảm bảo công cho tất cá nhân, tổ chức kinh tế quốc dân, phục vụ cho phát triển kinh tế-xã hội Do đó, quản lý thuế có vai trị quan trọng quốc gia giới có Việt Nam quan tâm, trọng lý thuyết lẫn thực tiễn để thực cách hiệu Ở Việt Nam, thời gian qua, có nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế Qua tìm hiểu, tác giả thu thập số cơng trình nghiên cứu, đề tài liên quan đến vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn Tổng cục Thuế Việt Nam sau: Luan van ... PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG LỚN CỦA TỔNG CỤC THUẾ VIỆT NAM 84 3.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn ... Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động động lớn Tổng cục Thuế Việt Nam Luan van CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG LỚN 1.1... viễn thông di động lớn .13 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp viễn thông di động lớn .14 1.3 Quản lý thuế doanh nghiệp viễn thông di động lớn 16 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế doanh nghiệp viễn