Thực tiễn áp dụng pháp luật về thuế giá trị gia tăng tại huyện kỳ sơn tỉnh hoà bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀ O TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM HỒNG GIANG THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI HUYỆN KỲ SƠN TỈNH HÕA BÌNH Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 8380107 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Vũ Thƣ HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc tìm hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày….tháng…năm…2019 Tác giả luận văn Phạm Hồng Giang LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tập thể cán bộ, giảng viên Khoa Luật Kinh tế trường Đại học Kinh tế quốc dân giảng dạy hướng dẫn thân xuốt trình học tập nghiên cứu Xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS TS Vũ Thư giáo viên trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Đội Thuế Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn; Các phòng, ban chức huyện Kỳ Sơn giúp đỡ cung cấp cho thơng tin cần thiết suốt q trình thực luận văn Vì hạn chế nguồn lực thời gian, đề tài tránh khỏi thiếu sót Tơi xin trân trọng tiếp thu ý kiến phê bình, đóng góp nhà khoa học bạn đọc để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày….tháng…năm 2019 Tác giả luận văn Phạm Hồng Giang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẲNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LUẬT VỀ THUẾGIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 Pháp luật thuế giá trị gia tăng 10 1.2.1 Khái niệm vai trò pháp luật thuế giá trị gia tăng 10 1.2.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 11 1.2.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng 16 1.2.4 Các trường hợp hưởng thuế suất ưu đãi, miễn, giảm thuế 19 1.2.5 Quản lí Nhà nước thuế giá trị gia tăng 22 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng tới việc áp dụng pháp luật thuế giá trị gia tăng32 1.3.1 Các yếu tố khách quan 32 1.3.2 Yếu tố chủ quan 36 CHƢƠNG 2: THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI HUYỆN KỲ SƠN, TỈNH HÕA BÌNH 40 2.1 Đặc điểm vị trị địa lý tình hình kinh tế Huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình 40 2.1.1 Khái quát chung huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình 40 2.1.2 Khái quát chi cục thuế huyện Kỳ Sơn 42 2.2 Thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng địa bàn Huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình 48 2.2.1 Đối tượng nộp thuế chịu thuế giá trị gia tăng địa bàn Huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình 48 2.2.2.Thực tiễn áp dụng ưu đãi thuế thuế giá trị gia tăng địa bàn Huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình 49 2.2.3 Thực quản lí nhà nước thuế giá trị gia tăng địa bàn Huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình 51 CHƢƠNG 3:GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG TẠI HUYỆN KỲ SƠN TỈNH HÕA BÌNH 63 3.1 Yêu cầu khách quan định hƣớng hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng 63 3.1.1 Yêu cầu khách quan việc hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng 63 3.1.2 Định hướng hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng 64 3.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng 66 3.2.1 Sửa đổi phương pháp tính thuế 66 3.2.2 Điều chỉnh đối tượng chịu thuế 66 3.2.3 Điều chỉnh đối tượng nộp thuế 67 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình 67 3.3.1 Hoàn thiện máy tổ chức, nâng cao trình độ đội ngũ cán thực pháp luật thuế giá trị gia tăng 67 3.3.2 Thực tốt công tác phối hợp với ban ngành khác, ban ngành thuộc UBND huyện, Công an, Quản lý thị trường, Thanh tra… 68 3.3.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế GTGT 69 3.3.4 Công tác quản lý kê khai thuế Quản lý nợ thuế 70 3.3.5 Xử lý vi phạm thuế 71 3.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 71 3.3.7 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 72 3.4 Một số kiến nghị 73 3.4.1 Kiến nghị với Bộ tài 73 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế 73 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải AFTA Khu vực mậu dịch tự ASEAN DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp WTO Tổ chức Thương mại giới XHCN Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Dân số, lao động huyện Kỳ Sơn năm 2018 42 Bảng 2.2 Chức đội thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn 45 Bảng 2.3 Tổ chức cán Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình (năm 2018) 47 Bảng 2.4 Tình hình quản lý đối tượng thu thuế 48 Bảng 2.5 Tình hình hoạt động nộp thuế GTGT địa bànhuyện Kỳ Sơn giai đoạn 2016 - 2018 52 Bảng 2.6 Tốc độ tăng thu thuế GTGT qua năm 2016-2018 52 Bảng 2.7: Tình hình DN khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế cấpmã số thuế 2016-2018 53 Bảng 2.8: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế năm 2016-2018 55 Bảng 2.9 Tình hình đơn đốc nộp thuế GTGT năm 2016-2018 57 Bảng 2.10: Tình hình Cưỡng chế nợ thuế Đối với DN NVV năm 2016-2018 58 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế tổng số nợ DN NVV năm2016-2018 59 Bảng 2.12: Kết thực việc tra, kiểm traDN NVV năm 2016 - 2018 61 Bảng 2.13: Kết xử lý DN NVV năm 2016-2018 61 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn 43 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀ O TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM HỒNG GIANG THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI HUYỆN KỲ SƠN TỈNH HÕA BÌNH Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã sớ: 8380107 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI – 2019 i Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ quản lí điều hành kinh tế có vai trò quan trọng nhà nước Luật thuế GTGT Quốc hội khóa IX, kỳ họp thứ 11 (tháng 4/1997) thơng qua có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999 Đây Luật thuế mới, lần thực Việt Nam với đối tượng điều chỉnh rộng tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội Thuế GTGT loại thuế đại đánh tiêu dùng có nhiều ưu điểm so với thuế doanh thu, đặc biệt tác dụng loại trừ việc đánh thuế trùng qua giai đoạn trình sản xuất lưu thơng hàng hóa Từ thực Luật thuế GTGT đến qua nhiều lần sửa đổi, Thuế GTGT thể tính ưu việt, góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN), thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển hội nhập quốc tế Bên cạnh cịn giúp điều tiết kinh tế, tái phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội Hòa chung với phát triển đất nước, huyện Kỳ Sơn xác định huyện động lực phát triển kinh tế tỉnh Hòa Bình doanh nghiệp (DN) sản xuất kinh doanh địa bàn huyện không ngừng tăng lên, từ địi hỏi cơng tác chấp hành pháp luật thuế nói chung cơng tác chấp hành pháp luật thuế GTGT, cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn quan trọng Bên cạnh kết đạt cịn khó khăn hạn chế như: Về sách có nhiều thay đổi, số lượng doanh nghiệp ngày tăng, ngành nghề kinh doanh đa dạng; Nhận thức người nộp thuế (NNT) cịn hạn chế ln tìm cách trốn thuế, gian lận thuế; số phận cơng tác quản lý thuế cịn lúng túng, chưa đồng chưa phát huy hết khả năng, hiệu Chính lý dó, tác giả chọn đề tài "Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình" làm luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu đề tài là: - Luận văn góp phần hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quản lýthuế giá trị gia tăng địa bàn Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn 64 3.1.2 Định hướng hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng Theo định 732/QĐ-TTg Thủ tướng phủ phê duyệt ngày 17/5/2011về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 theo hướng đại đồng bộ, tiến dần đến chuẩn mực quốc tế Giảm mức động viên từ thuế số mặt hàng nhằm tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp Theo chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 tập trung vào mục tiêu tổng quát bao gồm: Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hố cao Ngày 18/11/2016 Bộ trị ban hành Nghị số 07-NĐ/TW chủ trương, giải pháp cấu lại ngân sách nhà nước, quản lý nợ công để đảm bảo tài quốc gia an tồn, bền vững Trong Nghị đưa số chủ trương giải pháp để thực như: " Tăng cường tuyên truyền, giáo dục sâu rộng tạo thống nhận thức hành động toàn Đảng, toàn dân, toàn quân cộng đồng doanh nghiệp chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, pháp luật ngân sách nhà nước, quản lý nợ công, thực hành tiết kiệm phịng, chống tham nhũng, lãng phí nhằm tạo chuyển biến mạnh mẽ hệ thống trị, đề cao trách nhiệm người đứng đầu xử lý nghiêm vi phạm…Hồn thiện sách thu gắn với cấu lại thu ngân sách nhà nước theo hướng bao quát toàn nguồn thu, mở rộng sở thu, nguồn thu mới, phù hợp với thông lệ quốc tế; tăng tỷ trọng thu nội địa, bảo đảm tỷ trọng hợp lý thuế gián thu thuế trực thu, khai thác tốt thuế thu từ tài sản, tài nguyên, bảo vệ môi trường; hạn chế tối đa việc lồng ghép sách xã hội sắc thuế sách miễn, 65 giảm, giãn thuế, bảo đảm tính trung lập thuế, góp phần tạo mơi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, cơng bằng, khuyến khích đầu tư, điều tiết thu nhập hợp lý" Thực nghị Nghị số 07-NĐ/TW trị; Nghị số 25/2016/QH14 Quốc hội kế hoạch tài năm quốc gia giai đoạn 2016 - 2020 Bộ tài ban hành Quyết định số 2823/QĐ-BTC ngày 30/12/2016 việc ban hành Chương trình hành động Bộ tài nhiệm kỳ 2016 - 2021 Đồng thời Bộ Tài tiến hành rà sốt, tổng kết, đánh giá tình hình thực luật thuế sở đề xuất giải pháp sửa đổi, bổ sung sách thuế Tiếp đó, Ngày 06/02/2017 Chính phủ Nghị 19/2017/NQCP tiếp tục thực nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh nâng cao lực cạnh tranh quốc gia năm 2017 định hướng đến năm 2020, xác dịnh rõ mục tiêu tổng quát việc cải thiện mơi trường kinh doanh có nhiệm vụ cho Bộ Tài cải cách thủ tục thuế Trên sở rà soát luật thuế hành ngày 30/3/2017 Bộ Tài có văn số 419/BTC-CST báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét cho sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNDN, Luật thuế TNCN, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế GTGT Luật thuế tài nguyên Trong dự thảo trình Chính phủ đề nghị xây dựng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế vừa Bộ Tài cơng bố Tại tờ trình, Bộ Tài nêu phương án sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng với hướng tăng thuế với lộ trình kéo giãn Cụ thể : Bộ Tài đề xuất, từ ngày 1/1/2019, tăng thuế GTGT từ 10% lên 11%; từ ngày 1/1/2020, mức thuế tăng từ 11% lên 12% “Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu)" 66 Như vậy, để thể chế hóa chủ trương, quan điểm Đảng Nhà nước sách thuế nhằm phục vụ mục tiêu tái cấu lại nguồn thu NSNN; xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, đảm bảo sách thuế nguồn thu ổn định cho NSNN phù hợp với thơng lệ quốc tế việc sửa đổi quy định Luật thuế nói chung Luật Thuế GTGT hoàn toàn phù hợp cần thiết 3.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng 3.2.1 Sửa đổi phương pháp tính thuế Theo quy định Luật Thuế GTGT hành quy định hai phương pháp tính thuế gồm phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp Qua thực tiễn việc áp dụng tính thuế GTGT hai phương pháp gây nhiều bất cập việc khấu trừ thuế đầu vào Bên cạnh phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng không phản ánh nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế kéo theo nhiều hoạt động tiêu cực khác Vì nên sửa đổi bỏ phương pháp tính thuế trực tiếp giữ lại phương pháp tính thuế khấu trừ Việc áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ tạo tính liên thơng tính thuế qua khâu, nâng cao tính trung lập chất thuế GTGT Tuy nhiên để tiến tơi áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ, sở sản xuất kinh doanh phải nâng cao trình độ kế tốn, hồn thiện cơng tác hóa đơn chứng từ đồng thời quy định phương pháp quy đổi thuế suất GTGT thành thuế suất theo giá tốn Nhằm mục đích đảm bảo tất số Thuế GTGT phát sinh phản ánh đầy đủ hóa đơn, chứng từ cho việc hoạch toán khấu trừ 3.2.2 Điều chỉnh đối tượng chịu thuế Để đảm bảo ổn định nguồn thu cho ngân sách phù hợp với với thông lệ quốc tế cần mở rộng đối tượng chịu thuế thông qua giảm danh mục đối tượng không chịu thuế, nên giữ lại số đối tượng thật cần thiết nông lâm thủ sản người sản xuất bán ra, hàng hóa dịch vụ phúc lợi xã hội hàng hóa chuyên dùng cho an ninh quốc phịng, hàng hóa phục vụ cho giáo dục đào 67 tạo, nghiên cứu khoa học loại hàng hóa khác theo thơng lệ quốc tế (Chuyển phân bón, tàu đánh bắt xa bờ số loại máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp sang đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 5%; loại máy móc, thiết bị khơng chuyên dùng cho nông nghiệp, chuyển sang chịu thuế GTGT với thuế suất 10%; bổ sung quy định Danh mục sản phẩm xuất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; thuế suất thuế GTGT: Rà soát đối tượng chịu thuế suất 5% để bảo đảm minh bạch, bảo đảm quyền lợi doanh nghiệp bình đẳng kinh doanh); 3.2.3 Điều chỉnh đối tượng nộp thuế Cần phân loại, thu hẹp việc quy định ngưỡng chịu thuế GTGT định hộ kinh doanh cá thể nhỏ, lẻ Nhưng đối tượng nộp thuế mà không đạt đến mức doanh số theo quy định áp dụng mức thuế dựa doanh thu, hộ kinh doanh cá thể lại phải thực đầy đủ theo chế độ kế tốn chứng từ hóa đơn để tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ "Để tạo điều kiện khuyến khích cho doanh nghiệp hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước cho doanh nghiệp chế xuất nên đưa vào đối tượng chịu thuế với thuế suất 0% để tiến hành khấu trừ thuế đầu vào" 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình 3.3.1 Hồn thiện máy tổ chức, nâng cao trình độ đội ngũ cán thực pháp luật thuế giá trị gia tăng Con người yếu tố quan trọng, việc bố trí, xếp cán làm cơng tác thực pháp luật thuế GTGT phải giỏi chuyên môn, nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp để thực tốt công tác thuế Tiếp tục đổi phương pháp, nâng cao chất lượng, hiệu công tác đào tạo lại cán chuyên môn nghiệp vụ, kỹ làm việc, văn hóa ứng xử, giao tiếp; xây dựng, triển khai thực chương trình đào tạo theo chuyên đề, chuyên sâu, đảm bảo cán thuế có đầy đủ phẩm chất, lực, kiến thức, kỹ chuyên nghiệp, công tâm, khách quan cơng việc, phục vụ tốt NNT; đồn kết, xây dựng 68 quan thuế Văn minh-Hiện đại, đội ngũ cán cơng chức thuế “Minh bạch-Chun nghiệp-Liêm chính-Đổi mới” Củng cố hoàn thiện máy tổ chức cán bộ, phân cấp quản lý công chức viên, chức thực cấu nguồn nhân lực theo đạo Tổng Cục Thuế Tăng cường giáo dục trị tư tưởng, tính kỷ cương, kỷ luật ý thức trách nhiệm thực thi cơng vụ, trì nâng cao chất lượng sinh hoạt tự phê phê bình quan đơn vị Thực nghiêm chế độ bình xét, phân loại, đánh giá cơng chức, đặc biệt khâu thông báo công khai công chức, viên chức ưu, khuyết điểm công chức, viên chức để công chức, viên chức có kế hoạch rèn luyện, phấn đấu Tổ chức kiểm tra thực thi công vụ thường xuyên đột xuất; đặc biệt thành lập tổ kiểm tra, xử lý thông tin phản hồi, thông tin phản ánh sai phạm cán thuế; kiên xử lý nghiêm minh thông tin phản ánh sai phạm cán thuế, với trường hợp có hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu, vi phạm pháp luật q trình thực thi cơng vụ nhằm giữ nghiêm kỷ cương, kỷ luật Thường xuyên đánh giá tiêu trình độ, lực, đạo đức nghề nghiệp tính tự giác chấp hành kỷ cương sách pháp luật công chức để xếp, luân chuyển phù hợp với trình độ chun mơn đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT tiến trình cải cách đại hố ngành thuế 3.3.2 Thực tốt công tác phối hợp với ban ngành khác, ban ngành thuộc UBND huyện, Công an, Quản lý thị trường, Thanh tra… Tăng cường công tác phối hợp ban ngành huyện với Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn công tác thu, nộp thuế Tham mưu với lãnh đạo Huyện ủy, HĐND, UBND huyện đạo ban ngành, quyền địa phương tiếp tục phối hợp tốt để triển khai đồng giải pháp thu ngân sách, chống thất thu, xử lý thu hồi nợ đọng thuế cưỡng chế thu hồi nợ thuế địa bàn Thành lập đồn đốc thu, kiểm tra, rà sốt theo chuyên đề cụ thể gồm bàn ngành liên quan để việc thực nghĩa vụ thuế đảm bảo tiến độ Định kỳ tổ chức họp để 69 đánh giá việc thực thu thuế gồm Lãnh đạo huyện, lãnh đạo Phòng Ban đơn vị huyện, lãnh đạo Chi cục thuế xã, thị trấn Phối hợp với Ban Tuyên giáo Phòng văn hóa thơng tin định kỳ tổ chức tun truyền phương tiện thông tin đại chúng huyện sách thuế Đối với UBND xã, thị trấn địa bàn huyện ngồi chương trình tun truyền cố định theo quy định phải thường xuyên có buổi tuyên truyền địa phương giúp người dân hiểu rõ quyền nghĩa vụ việc thực sách thuế GTGT Phối hợp chặt chẽ với quan pháp luật đẩy mạnh biện pháp phòng ngừa chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế giá trị gia tăng, đặc biệt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế giá trị gia tăng, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước 3.3.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế GTGT Đổi phương pháp, nâng cao chất lượngcông tác kiểm tra việc khai thuế, tập trung kiểm tra vào ngành có rủi ro lớn dịch vụ ăn uống, cho thuê nhà nghỉ… ; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu, bước kiểm tra; phối hợp liên ngành thực kiểm tra, phòng chống gian lận xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật hóa đơn, chống thất thu ngân sách Cơng tác điều tra cần có trọng tâm, trọng điểm, khơng trùng lắp nội dung kiểm tra Hàng tháng, phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát tổ chức, cá nhân chưa kê khai nộp thuế Thường định kỳ đột xuất kiểm tra người nộp thuế trụ quan thuế, tăng cường công tác xác minh hóa đơn Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế Bên cạnh đó, cần trì đẩy mạnh công tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp hành cơng tác thu thuế Việc gian lận trốn 70 thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Do cần tăng cường lực lượng cán cho phận kiểm tra; giám sát tuân thủ người nộp thuế Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý kiểm tra thuế NNT sở quản lý rủi ro, nhằm giảm bớt phiền hà cho NNT, đồng thời phát xử lý kịp thời trường hợp không tuân thủ pháp luật thuế, góp phần nâng cao tính tn thủ người nộp thuế đảm bảo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế, tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế 3.3.4 Công tác quản lý kê khai thuế Quản lý nợ thuế Nâng cao số NNT nộp hồ sơ khai thuế qua mạng cách tuyên truyền lợi ích khai thuế qua mạng, hướng dẫn NNT thực khai thuế qua mạng, tăng cường biện pháp hỗ trợ đầu tư sở vật chất hoàn thiện hệ thống, nâng cấp hạ tầng mạng, đường truyền, trang thiết bị cổng thông tin điện tử Cơ quan Thuế đảm bảo NNT thực kê khai nộp hồ sơ khai thuế qua mạng nhanh chóng, thuận lợi, ổn định đạt kết Đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc đăng ký thuế Tăng cường kiểm tra rà sốt tình hình kê khai thuế, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai hạn ngày tăng, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai, nộp tờ khai cịn có sai sót theo quy định Triển khai tốt công tác phối hợp thu NSNN quan Thuế với Kho bạc Nhà nước - Ngân hàng thương mại Tiếp tục mở rộng thực việc kê khai thuế, nộp thuế điện tử Áp dụng biện pháp đồng việc đơn đốc kê khai nộp thuế Rà sốt số nợ, thực phân loại nợ phân tích tuổi nợ, nguyên nhân chi tiết NNT để có biện pháp phù hợp Tập hợp số liệu nợ NNT để triển khai thực tốt công tác phối hợp thu ngân sách nhà nước với phòng, đội 71 Kiểm tra thuế Ban hành đầy đủ thông báo nợ tiền chậm nộp theo quy định, thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế, xác minh tài khoản ngân hàng theo quy trình quản lý nợ thuế quy trình cưỡng chế nợ thuế Có biện pháp cụ thể NNT có số nợ thuế GTGT lớn, chây ỳ, mời đến quan thuế làm việc để vừa giải vướng mắc, kiến nghị, đôn đốc thực nghĩa vụ nộp ngân sách Lập biên đôn đốc nợ thuế u cầu NNT đưa lộ trình tốn nợ, trường hợp không thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định 3.3.5 Xử lý vi phạm thuế Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Nếu phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tượng theo quy định pháp luật Tăng cường việc đôn đốc ĐTNT vi phạm quy định thuế nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt, tránh để nợ tiền phạt vi phạm thuế Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm 3.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần đổi đại hóa để phổ biến pháp luật, sách thuế, đưa sách pháp luật thuế đến tầng lớp dân cư xã hội để NNT nâng cao tính tự chủ ý thức chấp hành sách thuế Nhà nước Đẩy mạnh việc đối thoại với DN, để lắng nghe ý kiến NNT, đồng thời trả lời vướng mắc thủ tục, sách thuế GTGT NNT kịp thời, hạn, tháo gỡ khó khăn vướng mắc thuế cho đơn vị địa bàn tỉnh, góp phần cải thiện môi trường đầu tư nâng cao hiệu lực quản lý thuế GTGT Phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng công tác tuyên truyền sách thuế, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt 72 nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời phê phán đối tượng có hành vi gian lận trốn thuế Chủ động phối hợp với quan thông tin tuyên truyền để đưa hình thức tuyên truyền phù hợp; đưa sách, pháp luật thuế giá trị gia tăng mới, đặc biệt văn sách thuế sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ thời điểm thực tuyên truyền đến với NNT Xây dựng triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ NNT thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử Tại phận tuyên truyền hỗ trợ NNT, quan thuế phải tăng cường nhân lực, trang thiết bị, bố trí cán có trình độ chuyên môn kỹ tuyên truyền tốt để hỗ trợ trực tiếp cho DN công tác khai thuế, đặc biệt khai thuế điện tử Truyền tải kịp thời sách sửa đổi bổ sung thuế GTGT cho DN qua hệ thống Email phương tiện khác, nâng cao tính tự giác chấp hành sách thuế NNT 3.3.7 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Tiếp tục thực mục tiêu chương trình cải cách đại hố ngành thuế ứng dụng cơng nghệ thơng tin để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thơng tin, kết nối thông tin để quản lý nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ, cung cấp thông tin thuế cho người nộp thuế cách nhanh chóng thuận tiện Củng cố đại hoá sở vật chất, hệ thống thông tin - tin học Tham gia việc nghiên cứu, cải tiến đưa sáng kiến vào áp dụng công tác quản lý nhằm tiết kiệm đạt hiệu cao quản lý thuế đơn vị Nâng cấp ứng dụng phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải vướng mắc, phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực công tác ngành 73 3.4 Một số kiến nghị Để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT, đặc biệt doanh nghiệp xây dựng không trách nhiệm riêng Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn mà địi hỏi phải có vào ngành, cấp Sự phối hợp chặt chẽ quan hữu quan với quan thuế với quan quản lý trực tiếp việc tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Cụ thể sau: 3.4.1 Kiến nghị với Bộ tài Cần xây dựng Luật quản lý thuế đơn giản thủ tục hành thuế, đồng bộ, minh bạch tạo thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ thuế Hướng tới bổ sung chức điều tra cho quan thuế để tăng thẩm quyền pháp lý cho quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống hành vi chuyển giá, gian lận thuế, tội phạm thuế để công tác quản lý thuế ngày hồn thiện Chính sách thuế GTGT cần khắc phục nhược điểm tránh chồng chéo, không đồng phải phù hợp yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế công tác quản lý thuế GTGT Hiện mức thuế suất thuế GTGT gồm có ba mức 0%, 5% 10% quy định cho loại hàng hóa dịch vụ Để sách thuế linh hoạt phù hợp với quy luật phát triển Luật thuế GTGT phải quy định rõ, chi tiết đầy đủ loại hành hóa, dịch vụ chịu thuế mức thuế suất, tránh nhần lẫn đảm bảo khơng bỏ xót nguồn thu NNT kê khai không mức thuế suất 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế Phối hợp với quan hữu quan Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng thương mại, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan để xây dựng quy định thực trao đổi, cung cấp thơng tin ngành với quan thuế Có chế tài xử phạt Ngân hàng thương mại cố tình gây khó khăn khơng cung cấp đầy đủ, kịp thời yêu cầu việc cung cấp thông tin NNT phục vụ công tác, cưỡng chế nợ thuế, công tác tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế 74 Đẩy mạnh công tác đào tạo lực chuyên môn cán thuế Cục thuế địa phương, tổ chức hội thảo để Cục thuế, Chi cục thuế chia sẻ thực tiễn sáng kiến việc quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Đối với cơng tác xác minh hóa đơn: Để ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận thuế GTGT, đề nghị Tổng cục thuế xây dựng phần mền ứng dụng đối chiếu, xác minh hóa đơn sở bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán NNT công nghệ thông tin giúp cho công tác đối chiếu, xác minh hóa đơn nhanh chóng hiệu theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP 14/05/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trao quyền chủ động cho NNT việc phát hành, quản lý sử dụng hoá đơn 75 KẾT LUẬN Thuế cơng cụ quản lí điều hành kinh tế có vai trị quan trọng nhà nước Thuế nguồn kinh phí chủ yếu để trì máy nhà nước hoạt động thực chức năng, nhiệm vụ Cơng tác quản lý thuế DN, người nộp thuế địa bàn huyện Kỳ Sơn năm vừa qua ngày hoàn thiện, nâng cao đạt thành định Trong có đóng góp khơng nhỏ thuế GTGT Ngồi kết đạt cịn số doanh nghiệp chưa có ý thức chấp hành pháp luật thuế; tượng gian lận chiếm dụng tiền thuế GTGT cịn diễn Cơng tác quản lý thuế GTGT cịn có hạn chế, trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế cịn hạn chế, quy định sách chưa thật chặt chẽ, công tác tuyên truyền hỗ trợ chưa phát huy hiệu Bện cạnh phối hợp ngành, cấp có lúc chưa chặt chẽ, đồng dẫn đến tháo gỡ vướng mắc hoạt động doanh nghiệp Công tác kiểm tra thuế cưa thường xuyên, chưa có biện pháp xử lý phù hợp Xuất phát từ tồn cần thiết phải có giải pháp hồn thiện công tác quản lý pháp luật thuế GTGT địa bàn huyện Kỳ Sơn Trên sở nghiên cứu, phân tích, đánh giá nội dung quy định pháp luật thuế GTGT với giải pháp nêu luận văn tơi hi vọng góp phần hoàn thiện pháp luật thuế GTGT nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế GTGT địa bàn huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2007 Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế.Hà Nội Bộ Tài chính, 2008 Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT.Hà Nội Bộ Tài chính, 2011 Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài hướng dẫn số điều Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007.Hà Nội Bộ Tài chính, 2012 Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ.Hà Nội Bộ tài chính, 2013 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 Chính phủ Hà Nội Bộ tài chính, 2016 Thơng tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ tài hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn, Hịa Bình (2016 - 2018) ,Báo cáo tổng kết năm công tác thuế năm 2016, 2017, 2018 Chính phủ 2013, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Chính phủ 2014 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định số 77 209/2013/NĐ-CP Hướng dẫn thuế GTGT 10 Chính phủ, 2011 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ sửa đổi số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT.Hà Nội 11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006 Luật số 78/2006/QH11, Luật quản lý thuế ban hành ngày 29/11/2006.Hà Nội 12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2008 Luật số 13/2008/QH12, Luật thuế GTGT ban hành ngày 03/6/2008.Hà Nội 13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2013 Luật số 31/2013/QH13, Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, ban hành ngày 19/6/2013.Hà Nội 14 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế Chi cục Thuế 15 Tổng cục thuế (2011),Kiến thức hệ thống sách thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2011),Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo định số 1864/QĐ-CTC ngày 21/12/2011 17 Tổng cục thuế (2011) Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo định số 1864/QĐ-CTC ngày 21/12/2011 18 Tổng cục thuế (2011) quy trình quản lý nợ thuế ban hành theo Quyết định số: 1395/QĐ-CTC ngày 14/10/2011 19 Học viện tài (2009) Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 20 Vũ Thị Mai (2005),Hồn thiện quản lý thu thuế DN nước ta nay,Luận văn thạc sĩ Kinh doanh quản lý của, Hà Nội 21 Nghiên cứu xây dựng sách thuế Việt Nam, Đơn vị chủ trì: Vụ sách thuế, chủ nhiệm: Tiến sĩ Lê Thị Loan Truy cập ngày 21/7/2019, từ http://nif.mof.gov.vn 22 Nghiên cứu hoàn thiện sách thuế trực thu, thuế gián thu nhằm cấu lại 78 thu ngân sách nhà nước, Vụ sách thuế, chủ nhiệm: Thạc sỹ Cao Thị Lan Truy cập ngày 21/7/2019, từ http://nif.mof.gov.vn 23 Thực trạng áp dụng pháp luật thuế GTGT Việt Nam nay, từ http://tex.123doc.org 24 Tạp chí Thuế Nhà nước 25 Tạp chí Tài Doanh nghiệp 26 Thời báo tài Việt Nam 27 Website: http://www.tct.vn(Tổng cục thuế) 28 Website:http://www.hoabinh.gov.vn(Cục thuế tỉnh Hồ Bình) 29 Website:http://www.tapchithue.com(Thuế sống) ... 1.2 Pháp luật thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm vai trò pháp luật thuế giá trị gia tăng - Khái niệm pháp luật thuế giá trị gia tăng: Pháp luật thuế giá trị gia tăng tổng hợp quy phạm pháp luật. .. chung thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế giá trị gia tăng huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình Chương 3: Giải pháp hồn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng nâng cao hiệu áp dụng. .. tiễn áp dụng pháp luật thuế giá trị gia tăng huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình - Chương 3: Giải pháp hồn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng nâng cao hiệu áp dụng huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hòa Bình 5 CHƢƠNG