Đề tài giải pháp tăng cường công tác quản lý các khoản thu từ đất trên địa bàn tỉnh lạng sơn

PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thu ngân sách Nhà nước từ đất đai nguồn thu quan trọng Ngân sách Nhà nước, đặc biệt địa phương ngân sách địa phương Với vị trí tỉnh biên giới đầu mối giao thương liên vùng, quốc tế giao thông quan trọng hành lang kinh tế Lạng Sơn Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh vành đai kinh tế vịnh Bắc Bộ, Lạng Sơn nằm vị trí thuận lợi có nhiều điều kiện để phát triển ưu đất đai để tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Các khoản thu từ đất vừa nguồn thu cho tỉnh Lạng Sơn, vừa đảm bảo nguồn kinh phí thực dự án đầu tư phát triển hạ tầng địa bàn tỉnh để hoàn thành nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội địa phương Nguồn thu từ đất đóng vai trò quan trọng việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Trong năm gần đây, tỷ trọng khoản thu liên quan đến đất đai tổng thu không tăng, số tuyệt đối nguồn lực quan trọng phát triển kinh tế tỉnh Lạng Sơn Việc quản lý khoản thu liên quan đến đất đai có vai trị quan trọng, khơng góp phần tạo nguồn lực cho nhà nước, mà cịn tạo mơi trường bình đẳng nghĩa vụ, quyền lợi cho tổ chức, cá nhân khai thác sử dụng đất đai Thực tế cho thấy, công tác quản lý khoản thu liên quan đến đất đai tỉnh phạm vi nước nói chung địa bàn tỉnh Lạng Sơn nói riêng cịn tình trạng nợ đọng, chậm nộp Công tác phối hợp quan chức việc quản lý khoản thu từ đất hạn chế, chưa đồng dẫn đến hiệu quản lý chưa cao Chính vậy, việc tìm giải pháp công tác quản lý, đôn đốc thu khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn nhu cầu cấp thiết Vì vậy, tác giả chọn đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn” lựa chọn làm đề tài luận văn thạc sỹ Đề tài góp phần giải tồn tại, hạn chế, đồng thời đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn Mục đ ch nghiên c u đề tài Đề tài nghiên cứu với mục đích đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý khoản thu từ đất Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn từ năm 2020 - 2022 Đối tượng phạm vi nghiên c u a Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thành công tác b Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu không gian nội dung: đề tài nghiên cứu công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn thực thông qua Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn - Phạm vi nghiên cứu thời gian: đề tài nghiên cứu số liệu giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2018 để phân tích đánh giá Còn giải pháp đề xuất cho giai đoạn 2020 - 2022 Phương pháp nghiên c u Trong trình thực luận văn, để đạt mục tiêu nghiên cứu, tác giả sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu cụ thể là: - Phương pháp thu thập thơng tin - Phương pháp phân tích tổng hợp - Phương pháp so sánh - Phương pháp tổng kết kinh nghiệm thực tiễn - Phương pháp chuyên gia Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài a Ý nghĩa khoa học Kết đề tài góp phần hệ thống hóa cập nhật sở lý luận công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn cấp tỉnh Kết nghiên cứu đề tài có giá trị nghiên cứu chuyên sâu công tác quản lý nhà nước vấn đề tài đất đai b Ý nghĩa thực tiễn - Kết nghiên cứu luận văn dùng làm tài liệu để ngành Thuế Lạng Sơn tham khảo, vận dụng vào trình cơng tác ngành, góp phần hồn thiện cơng tác quản lý nguồn thu từ đất đai - Luận văn sử dụng làm tài liệu tham khảo cho cơng chức ngành q trình thực nhiệm vụ quản lý khoản thu từ đất đai ết ự kiến đạt - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn cơng tác quản lý khoản thu từ đất - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn năm (từ năm 2013 đến năm 2018) Từ đó, kết đạt được, tồn tại, hạn chế nguyên nhân - Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý khoản thu từ đất đai Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2020 -2022 Nội dung luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phần danh mục tài liệu tham khảo kiến nghị, luận văn gồm ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn Chương 2: Thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn Chương 3: Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý khoản thu từ đất 1.1.1 Các khái niệm 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Thuế */ Khái niệm: Thuế phạm trù kinh tế tài mang tính khách quan, đồng thời phạm trù lịch sử, đời, tồn tại, phát triển với đời, tồn phát triển nhà nước Trên góc độ người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước */ Đặc điểm: Thuế có năm đặc điểm phân biệt với cơng cụ tài khác Thứ nhất, thuế khoản chuyển giao thu nhập tầng lớp xã hội cho Nhà nước mang tính bắt buộc Thứ hai, việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp Thứ ba, việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế quy định pháp luật Thứ tư, khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế chịu ảnh hưởng yếu tố kinh tế, trị xã hội thời kỳ định Thứ năm, khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế giới hạn phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lý Nhà nước người tài sản */ Vai trị: Thứ nhất, Thuế cơng cụ chủ yếu huy động tập trung nguồn lực cho Nhà nước “Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước” Thứ hai, Thuế công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế Thứ ba, Thuế góp phần điều hịa thu nhập thực cơng xã hội phân phối [2] 1.1.1.2 Khái niệm, đặc điểm nguồn thu từ đất đai Luật Đất đai năm 1993 nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam có ghi: “Đất đai tài nguyên quốc gia vô quý giá, tư liệu sản xuất đặc biệt, thành phần quan trọng hàng đầu môi trường sống, địa bàn phân bố khu dân cư, xây dựng sở kinh tế, văn hố xã hội, an ninh quốc phịng.” Hiến pháp năm 1992 Luật đất đai năm 2003 khẳng định lại cách quán quan điểm Đảng Nhà nước, đất đai thuộc sở hữu toàn dân, Nhà nước thống quản lý Khoản Điều 10 Luật đất đai năm 2013 quy định khoản thu tài từ đất đai bao gồm: a/ Tiền sử dụng đất Tiền sử dụng đất: số tiền mà người sử dụng đất phải trả cho Nhà nước Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, cơng nhận quyền sử dụng đất [7] - Đối tượng phải nộp tiền sử dụng đất trường hợp: giao đất có thu tiền sử dụng đất; chuyển mục đích sử dụng đất từ đất Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất sang đất Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất; chuyển từ hình thức thuê đất sang hình thức Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất - Tiền sử dụng đất phải nộp NSNN xác định theo công thức sau: Tiền dụng phải sử đất = nộp Diện Giá tích đất x đất x NSNN Tỷ lệ % tiền Tiền bồi thường, sử dụng đất (nếu có) hỗ trợ, tiền SDĐ miễn, giảm (nếu có) b/ Thu tiền thuê đất Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước khoản thu Ngân sách Nhà nước người sử dụng đất áp dụng trường hợp Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước Nhà nước cho thuê đất việc Nhà nước trao quyền sử dụng đất hợp đồng cho đối tượng có nhu cầu sử dụng đất Tiền thuê đất, thuê mặt nước số tiền người sử dụng đất phải trả Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thời hạn định - Đơn giá thuê đất năm tính tỷ lệ phần trăm (%) giá đất phân loại theo mục đích sử dụng đất thuê Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh định Căn vào quy định sách xác định đơn giá thuê đất Chính phủ uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quan có thẩm quyền định đơn giá thuê đất, thuê mặt nước tổ chức, cá nhân thuê đất [7] - Tiền thuê đất phải nộp NSNN tính theo cơng thức sau: Tiền th đất nộp Diện phải = tích đất x thuê Đơn giá thuê Tiền - bồi thường, hỗ trợ đất, (nếu có) thuê miễn,giảm (nếu có) NSNN c/ Thuế sử dụng đất nông nghiệp Tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào sản xuất nơng nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp (gọi chung hộ nộp thuế) gồm: Các hộ gia đình nơng dân, hộ tư nhân cá nhân; Các tổ chức, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp thuộc quỹ đất dành cho nhu cầu cơng ích xã; Các doanh nghiệp nơng nghiệp, lâm nghiệp, thuỷ sản bao gồm nơng trường, lâm trường, xí nghiệp, trạm trại doanh nghiệp khác, quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, đơn vị lực lượng vũ trang, tổ chức xã hội đơn vị khác sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp ni trồng thuỷ sản - Căn tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp diện tích, hạng đất định suất thuế tính kilơgam thóc đơn vị diện tích hạng đất [6] đất Tiền d/ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (trước thuế nhà đất) Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (SDĐPNN) đời có hiệu lực thi hành từ 01/01/2012 thay thuế nhà đất trước Việc ban hành Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm đảm bảo mục tiêu tăng cường quản lý nhà nước đất đai, khuyến khích sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, hạn chế đầu cơ, khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh; khắc phục hạn chế Pháp lệnh thuế nhà đất hành, nâng cao tính pháp lý Pháp luật thuế sở bổ sung mới, kế thừa phù hợp Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp rõ ràng, dễ thực hiện, dễ quản lý; Tiếp cận thông lệ Quốc tế, tạo điều kiện cho hội nhập Quốc tế Đồng thời, động viên đóng góp người sử dụng đất, đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách nhà nước - Căn tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp diện tích đất tính thuế, giá 1m2 đất tính thuế thuế suất [9], [10] đ/ Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Đối với cá nhân: Thực theo quy định thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản; Đối với tổ chức: Thực theo quy định thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản Hai loại thuế thuế thu vào thu nhập người có quyền sử dụng đất tài sản đất thực chuyển quyền sử dụng đất cho đối tượng khác - Căn tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giá chuyển nhượng bất động sản thuế suất e/ Lệ phí trước bạ nhà, đất Lệ phí trước bạ khoản Nhà nước thu chủ thể họ đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, có đất đai Lệ phí trước bạ mối quan hệ người đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản với quan Nhà nước có thẩm quyền việc thực dịch vụ công - Căn tính lệ phí trước bạ nhà, đất giá tính lệ phí trước bạ tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ f/ Các khoản thu từ đất đai nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước Một tài lành mạnh phải dựa vào nguồn thu nội từ kinh tế quốc dân Một ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vào nguồn thu ổn định nước, thuế nguồn thu chủ yếu hệ thống đòn bẩy chế Nhờ có khoản đóng góp này, máy nhà nước tồn hoạt động Ngay từ buổi sơ khai, thuế sử dụng với mục tiêu quan trọng tập trung thu nhập vào tay Nhà nước Lịch sử tồn phát triển thuế qua thời kỳ nước cho thấy: tỷ trọng thu thuế thường chiếm phần lớn tổng thu nhập ngân sách Nhà nước (NSNN) Hiện nay, hầu giới, sau thực cải cách hệ thống thuế, số thu thuế, phí chiếm 90% tổng số thu NSNN Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế phải bao quát hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập doanh nghiệp dân cư để đảm bảo yêu cầu huy động nhiều vốn, thực mục tiêu tăng trưởng kinh tế cao giai đoạn phát triển lâu dài, góp phần kiềm chế đẩy lùi lạm phát, ổn định kinh tế xã hội Các khoản thu thuế từ đất đai hệ thống thuế nói chung, khoản thu bắt buộc Nhà nước tổ chức cá nhân phát sinh hoạt động liên quan thuê đất, thu tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp… Thực tế nguồn thu từ đất đai tăng cao qua năm ngày thể vai trò quan trọng tổng số thu ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó, nguồn thu từ đất đai góp nguồn thu từ sắc thuế khác vào ngân sách nhà nước để có nguồn kinh phí cho sách phát triển kinh tế xã hội nói chung cho việc cải tạo môi trường sinh thái, nâng cao nhận thức xã hội địa phương nói riêng 1.1.2 Vai trò, đặc điểm quản lý khoản thu từ đất đai Nhà nước 1.1.2.1 Nhà nước đại diện chủ sở hữu toàn dân để thống quản lý toàn đất đai Căn vào Hiến pháp nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (XHCNVN) năm 1992, Luật Đất đai ban hành năm 2003, Luật Đất đai ban hành năm 2013 Nhà nước đại diện chủ sở hữu toàn dân để thống quản lý tồn đất đai thơng qua việc Nhà nước thực quyền định đoạt đất đai mặt: Mục đích sử dụng đất, hạn mức giao đất, thời hạn sử dụng đất; giao đất, cho thuê đất, thu hồi đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất Đồng thời, Nhà nước thực quyền điều tiết nguồn lợi từ đất đai thông qua sách tài đất đai Nhà nước trao quyền sử dụng đất cho người sử dụng đất thơng qua hình thức giao đất, cho th đất, công nhận quyền sử dụng đất người sử dụng đất ổn định, quy định quyền nghĩa vụ người sử dụng đất [7], [8] Các quyền đất đai quy ước xã hội hỗ trợ quyền lực Nhà nước cộng đồng cho phép cá nhân nhóm người địi hỏi hưởng lợi ích dịng thu nhập mà Nhà nước đồng ý bảo vệ thông qua việc giao nhiệm vụ cho người khác, người đáp ứng can thiệp cách tới dịng lợi ích Nhà nước đóng vai trị quan trọng thơng qua việc xác định quyền sở hữu tài sản, cách thức để quyền thực thi điều chỉnh điền kiện kinh tế thay đổi Hơn nữa, quyền sở hữu tài sản đất đai không trạng thái tĩnh, mà phát triển để đáp ứng thay đổi môi trường kinh tế - xã hội Dưới góc nhìn kinh tế, quyền sở hữu tư nhân đất đai mang ý nghĩa thu lợi nhuận từ địa tô Dù chấp nhận quyền sở hữu tư nhân đất đai hay khơng quản lý nhà nước đất đai nhu cầu tất yếu để tạo nguồn thu cho nhà nước điều chỉnh mối quan hệ chủ đất người sử dụng đất [1] 10 phù hợp với sách mở cửa, thu hút đầu tư; phù hợp với thông lệ quốc tế đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trị ngày tăng cao Hiện theo yêu cầu chung tinh giản biên chế quan nhà nước, ngành Thuế tinh giản dần biên chế theo năm, đồng thời nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tồn ngành Trong q trình nghiên cứu, rà soát để tinh gọn máy, việc lựa chọn chi cục thuế để sáp nhập lý sau đây: nguồn lực dành cho chi cục thuế lớn, chiếm 77% nguồn lực quan thuế địa phương Trong số 711 chi cục bố trí theo địa giới hành cấp huyện, có nhiều chi cục tách từ chi cục trước tách địa giới hành Hơn đặc thù địa lý Việt Nam gồm vùng đồng bằng, trung du, miền núi,… nên việc phát triển kinh tế không đồng Vì vậy, số thu ngân sách nhà nước số chi cục thuế, vùng sâu, vùng xa, miền núi, hải đảo chưa cao, chưa đảm bảo hiệu quản lý thu hiệu đầu tư sở vật chất ngành Thông qua việc xếp, sáp nhập để thành lập chi cục thuế khu vực giải việc giảm đầu mối chi cục thuế, tinh giản biên chế, giảm chi phí hành chính, tạo điều kiện cho người nộp thuế, nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý; sở xếp kiện toàn tổ chức máy Đồng thời, việc xếp thu gọn đầu mối chi cục thuế, đội thuế nhân tố tác động trở lại ngành Thuế, qua đó, đặt tốn cho ngành Thuế phải đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin, đổi phương thức quản lý… Việc xếp chi cục thuế có tác động lớn tới tổ chức cán ngành Thuế Do đó, với việc sáp nhập, ngành Thuế phải thực lộ trình tích cực mạnh mẽ đề giải pháp hữu hiệu để chi cục thuế khu vực vào hoạt động thực hiệu bước tinh giản biên chế Đây mục tiêu đích cơng tác cải cách xếp, tổ chức máy quản lý thuế tinh gọn, hiệu Biện pháp tăng cường lực lượng cán thuế công việc thực hàng năm, nằm kế hoạch đánh giá công việc cấu tổ chức xếp đội ngũ cán thực công tác quản lý khoản thu từ đất Hàng năm, theo định kỳ cần phải có đánh giá nhu cầu cán cho phận quan để từ có lộ trình tuyển dụng ln chuyển sử dụng hợp lý nguồn cán Giải pháp thực có hiệu mà quan thuế phải đưa vào văn báo cáo hàng quý hàng năm để nắm rõ tình hình nhân phận quản lý thuế 94 Giải pháp nâng cao lực, chuyên môn cán thuế liên quan đến khoản thu từ đất cần phải thực định kỳ nửa năm năm lần có buổi tập huấn nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn, đặc biệt có văn đạo mới, thơng tư nghị định đời liên quan đến NNT sử dụng đất, đến nghĩa vụ phải thực thu thuế, cần phải đào tạo cập nhật kiến thức quy định cho đơn vị có liên quan, cần phải đảm bảo triển khai đồng có lộ trình đào tạo từ cán chủ chốt tồn phận có liên quan đến thực nghĩa vụ thu khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn Các khoản thu thuế từ đất đai giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế đất cơng cụ tài Nhà nước nhằm điều tiết vĩ mơ kinh tế Chính sách thuế đất tác động mạnh mẽ tới việc huy động nguồn thu cho NSNN, hàng năm khoản thu thuế từ đất đai huy động cho NSNN 10% tổng thu NSNN Nguồn thu từ đất góp phần quan trọng vào việc đầu tư sở hạ tầng đảm bảo an sinh xã hội địa phương Đề tài “Giải pháp tăng cường công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn” nghiên cứu công tác quản lý thu hoạt động khai thác sử dụng đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn Đề tài khảo sát, phân tích, đánh giá rút vấn đề trọng tâm cần nghiên cứu vấn đề quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn Kết đề tài mong muốn đóng góp cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý khoản thu từ đất nói riêng tỉnh Lạng Sơn dần hoàn thiện tốt Các quan quản lý nhà nước tỉnh cần có nhìn tổng thể thực trạng quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh, từ đưa sách phù hợp để quản lý đơn vị sử dụng đất Hạn chế đề tài sâu nghiên cứu tổ chức, doanh nghiệp sử dụng đất Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn quản lý, đề tài chưa đề cập công tác quản lý khoản thu từ đất hộ gia đình, cá nhân, việc quản lý đất đai hộ gia đình chưa phân tích đề tài 95 Các đề xuất gợi ý giải pháp quản lý có khả thi thực tiễn cần phải có đóng góp quan quản lý nhà nước tự giác chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật tổ chức, doanh nghiệp việc sử dụng đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý khoản thu từ đất sách chế độ hành, luận văn nêu kiến nghị với mục đích hồn thiện sách thu thuế từ đất đai tăng cường công tác quản lý thu thuế giai đoạn nay, vấn đề chưa hợp lý quản lý thu nhân tố tác động đến việc bồi dưỡng nguồn thu Cụ thể là: Thứ nhất, Cần nghiên cứu, đề xuất bổ sung quy định có liên quan đến sách đất đai trình Chính Phủ, Ủy ban thường vụ quốc hội ban hành biểu mức thuế suất khoản thu từ thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, lệ phí trước bạ nhà đất Ban hành quy định việc quan xác nhận hộ gia đình, cá nhân có khó khăn tài việc ghi nợ tiền sử dụng đất ban hành quy định đến thời gian phải trả hết số nợ tiền sử dụng đất Thứ hai, Cần điều chỉnh đơn giá thuê đất cho phù hợp với giá thị trường tình hình thực tế địa phương Hệ số thuê đất cần cụ thể cho ngành nghề kinh doanh, điều kiện hạ tầng, kinh tế - xã hội, khu vực thuê đất (phân biệt đất khu vực đô thị, đất nông thôn, miền núi) Thứ ba, trước tình trạng nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn, giải thể, phá sản khơng riêng tỉnh Lạng Sơn mà phạm vi nước, Nhà nước tập trung triển khai nhiều biện pháp có hiệu nhiều giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh thời gian qua Tuy nhiên, để vượt qua khó khăn nay, Nhà nước cần điều hành sách quán minh bạch hơn, cần yêu cầu bộ, ngành, địa phương tập trung thực biện pháp thiết thực, hiệu để đẩy nhanh việc thực tháo gỡ vốn giãn nợ cho doanh nghiệp Biện pháp giúp doanh nghiệp bước ổn định khơi phục sản xuất, giảm bớt chi phí, tiết kiệm nhiều khâu quản lý gián tiếp, nhằm hạ giá thành nâng sức cạnh tranh cho sản 96 phẩm Thêm vào Nhà nước cần có giải pháp kích cầu nước; giảm, giãn, gia hạn thuế, cụ thể như: gia hạn tiền sử dụng đất, giảm tiền thuê đất nữa, giảm thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cho doanh nghiệp Có doanh nghiệp đứng vững phát triển thời điểm 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn Thứ nhất, cần điều chỉnh giá đất bồi thường hợp lý Bởi giá đất bồi thường chủ yếu thực theo bảng giá đất quy định tỉnh, nên thấp so với giá thị trường, dẫn đến dự án triển khai thường vấp phải phản ứng người dân, khiếu kiện kéo dài họ chưa nhận đền bù thoả đáng Đồng thời, cần phối hợp, trao đổi thông tin với tỉnh lân cận xác định giá tiền đền bù cho người dân bị đất, tránh tình trạng xảy vụ giải phóng mặt đường cao tốc Lạng Sơn – Bắc Giang Ngoài ra, việc chuẩn bị phương án bồi thường, hỗ trợ, tái định cư cần cấp quyền quan tâm mức Thứ hai, cần điều chỉnh giá thu tiền sử dụng đất UBND tỉnh định cho dự án sát với giá trao đổi thực tế thị trường điều kiện bình thường Khi giá thị trường cao, giá UBND tỉnh định chưa kịp thời điều chỉnh theo, dẫn đến nhiều hệ lụy mà kết thất thu cho ngân sách nhà nước Khi thị trường bất động sản trầm lắng, giá đất xuống thấp giá đất UBND tỉnh định chưa điều chỉnh kịp thời, nên giá thu tiền sử dụng đất lại cao so với thời điểm Dẫn đến doanh nghiệp khơng đủ lực tài để thực nghĩa vụ tài NSNN, thời điểm khó khăn Thứ ba, UBND tỉnh cần có đạo liệt Sở Tài chính, việc xác định giá đất kịp thời cho doanh nghiệp, Sở Tài nguyên việc ký hợp đồng thuê đất với doanh nghiệp Để quan thuế có đủ pháp lý tính thuế, thơng báo nghĩa vụ nộp thuế cho dự án, vừa chống thất thu ngân sách, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ tài với NSNN Ngồi 97 ra, UBND tỉnh cần có biện pháp mạnh như: thu hồi đất chủ dự án không thực nghĩa vụ tài thời gian dài 3.3.3 Kiến nghị với ngành tỉnh Lạng Sơn 3.3.3.1 Sở Tài nguyên Môi trường Sở Tài nguyên Môi trường cần tham mưu cho UBND tỉnh trọng công tác quản lý việc giao đất, cho thuê đất Theo chuyên gia kinh tế, tài nguyên đất thứ mà tỉnh Lạng Sơn tận dụng, khai thác để tạo nên nguồn vốn lớn phục vụ xây dựng, phát triển kinh tế-xã hội tỉnh Để có điều đó, tỉnh Lạng Sơn cần phải trọng tới công tác quản lý việc giao đất, cho thuê đất, việc sử dụng đất doanh nghiệp Sở Tài nguyên Mơi trường cần rà sốt lại tất dự án địa bàn, đề xuất với UBND tỉnh kiên thu hồi dự án chậm triển khai, chủ đầu tư không đủ lực Nguồn đất thu hồi giao lại cho trung tâm phát triển quỹ đất tỉnh, để quan quản lý, giao dự án cho doanh nghiệp thực có lực Để triển khai dự án quy hoạch, đưa dự án vào khai thác sử dụng tiến độ phê duyệt Góp phần tăng thu cho ngân sách phục vụ nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội tỉnh Nếu không quản lý chặt chẽ vấn đề này, đối tượng hưởng lợi dự án “treo”, quy hoạch “treo” chủ dự án, tỉnh Đồng thời, cần thành lập đoàn kiểm tra liên ngành, để kiểm tra việc sử dụng đất chủ đầu Nhằm phát tổ chức kinh doanh thua lỗ, sử dụng đất không hiệu quả, nhu cầu sử dụng đất giảm, khơng cịn nhu cầu sử dụng đất, cho thuê lại đất trái thẩm quyền Để báo cáo UBND tỉnh, điều chỉnh diện tích sử dụng đất cho phù hợp với nhu cầu thực tế doanh nghiệp, thu hồi đất để giao cho dự án khác, sử dụng vào mục đích cơng ích tỉnh 3.3.3.2 Trung tâm phát triển quỹ đất Ban giải phóng mặt Trung tâm phát triển quỹ đất Ban giải phóng mặt tỉnh cần ưu tiên chuẩn bị quỹ đất phục vụ giao đất, cho thuê đất thực dự án 98 Việc chuẩn bị quỹ đất có nghĩa cơng tác bồi thường giải phóng mặt xong, quản lý quỹ đất này, chống lấn chiếm Việc thực giải phóng mặt tạo quỹ đất sử dụng nhiều nguồn vốn: Vốn ngân sách cấp tỉnh, nguồn vốn phóng mặt dự án họ, vốn huy động từ Ngân hàng phát triển, từ ngân hàng thương mại nước tổ chức tín dụng huy động để giải phóng mặt tạo quỹ đất cho dự án Có dự án phải nhiều năm xong công tác giải phóng mặt bằng, nên chưa thể giao đất cho chủ đầu tư thực dự án Rất nhiều chủ đầu tư phải tự tiến hành công tác giải phóng mặt bằng, bỏ tiền của, cơng sức đến vài năm khơng thể hồn thành xong cơng tác giải phóng mặt bằng, để đầu tư xây dựng dự án Như vậy, việc tạo quỹ đất sạch, đặc biệt quan tâm đến giải phóng mặt bằng, hồn thiện hạ tầng kỹ thuật vơ quan trọng để tạo điều kiện thu hút nhà đầu tư thực dự án địa bàn Lạng Sơn Để đạt mục đích trên, Trung tâm phát triển quỹ đất, Ban giải phóng mặt tỉnh cần tham mưu, đề xuất với UBND tỉnh Lạng Sơn hoàn thiện quy định quản lý, sử dụng nguồn vốn giải phóng mặt Chuẩn bị quỹ đất phục vụ dự án đầu tư xây dựng, gồm vốn ngân sách vốn huy động Quản lý chặt chẽ nguồn vốn ngân sách dành cho giải phóng mặt bằng, UBND huyện, thành phố, thị xã thẩm định, phê duyệt phương án bồi thường giải phóng mặt địa bàn Trung tâm phát triển quỹ đất, Ban giải phóng mặt tỉnh cần thực tốt chức năng, nhiệm vụ cơng tác giải phóng mặt bằng, thực thi dự án chuẩn bị quỹ đất phục vụ giao đất, cho thuê đất, đấu giá quyền sử dụng đất Ngoài ra, Trung tâm phát triển quỹ đất, Ban giải phóng mặt tỉnh cần tham mưu với UBND tỉnh Lạng Sơn quy định rõ trách nhiệm chủ đầu tư giao thực đầu tư, xây dựng hạ tầng kỹ thuật việc đẩy nhanh tiến độ thực dự án nhằm đảm bảo triển khai có hiệu quả, thực quy định hành tỉnh kế hoạch phát triển kinh tế xã hội, phù hợp với kế hoạch sử dụng đất, quy định quản lý đầu tư xây dựng 99 3.3.3.3 Kiến nghị doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần tự nâng cao nhận thức việc thực nghĩa vụ tài đất đai, để đáp ứng yêu cầu quản lý đất đai thời kỳ Các doanh nghiệp chưa nhận thức tầm quan trọng việc thực nghĩa vụ tài đất đai Điều gây khó khăn cho quan thuế quản lý lĩnh vực Do vậy, để khắc phục tình trạng trên, doanh nghiệp cần phải: Chú trọng tới việc thực nghĩa vụ tài đất đai, việc sử dụng đất hiệu quả, mục đích góp phần tăng thu cho NSNN; Cần tham gia đầy đủ lớp tập huấn quản lý đất đai, hội nghị tập huấn sách đất đai Để nâng cao nhận thức lĩnh vực đất đai, thực tốt nghĩa vụ tài doanh nghiệp Nhà nước; Nên phân công cho người phụ trách việc thực nghĩa vụ tài đất đai doanh nghiệp mình, để nâng cao hiệu việc quản lý đất đai doanh nghiệp Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế quản lý, thực tốt nhiệm vụ quản lý khoản thu từ đất doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lạng Sơn Kết luận chương Chương luận văn rõ phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế khoản thu từ đất giai đoạn 2020 - 2022 ngành thuế Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Trên sở đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2020 - 2022 là: tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT sách đất đai; nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho NNT; tăng cường công tác đào tạo phân công cán quản lý khoản thu từ đất; tăng cường phối hợp công tác quản lý đất đai với ban, ngành có liên quan 100 KẾT LUẬN Việc tăng cường công tác quản lý khoản thu từ đất, nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm khơng ngành thuế, mà cịn nhiệm vụ chủ yếu tỉnh Lạng Sơn giai đoạn Có thể nhận thấy, quản lý khoản thu từ đất vấn đề phức tạp nhạy cảm, bối cảnh kinh tế Yêu cầu quản lý khoản thu từ đất nào, có hiệu quả, đảm bảo tăng nguồn thu cho NSNN, thực mục tiêu cơng bằng, dân chủ ln câu hỏi khó tỉnh Lạng Sơn nói chung ngành thuế Lạng Sơn nói riêng Trong năm qua, cơng tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn vào nề nếp, đáp ứng yêu cầu đề góp phần thực tốt công tác tăng nguồn thu ngân sách tỉnh Tuy nhiên để thực tốt công tác thu khoản từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn đạt hiệu quả, kế hoạch đề cần phải tập trung vào vấn đề sau: (1) Hồn thiện chế sách, qn tăng cường khả liên kết phối hợp bên có liên quan để quản lý cơng tác thu từ đất đạt hiệu Tăng cường phối hợp với ngành để thực tốt công tác kiểm tra, tra theo chuyên đề đất đai (2) Tăng cường công tác tuyên truyền tới đối tượng sử dụng đất, để đối tượng hiểu thấy trách nhiệm nghĩa vụ, tinh thần tự giác nộp khoản từ sử dụng đất quan nhà nước Đồng thời kênh đảm bảo giám sát minh bạch công tác thu tiền sử dụng đất giúp nhà nước quản lý tốt nguồn thu (3) Không ngừng, đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn tác phong, trách nhiệm cán thực công tác quản lý khoản thu từ đất, đảm bảo công minh bạch khách quan 101 (4) Cần tăng cường xây dựng hoàn thiện chế, chế tài khen thưởng kịp thời biện pháp cưỡng chế người có biểu chậm trễ trốn tránh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Luận văn tài liệu tham khảo thực tiễn giúp cho quan quản lý nhà nước đặc biệt ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn cơng tác hồn thiện nâng cao hiệu công tác quản lý nguồn thu từ đất địa bàn Tỉnh Lạng Sơn, góp phần tăng thu ngân sách phát triển kinh tế xã hội Tỉnh 102 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN NĂM 2018 Kính thưa Ông/ Bà! Ông/ Bà mời tham gia vào khảo sát “Đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn năm 2018” khuôn khổ luận văn ngành Quản lý kinh tế – Trường Đại học Thủy lợi học viên: Nguyễn Thị Thu Huyền thực Rất mong muốn Ông/ Bà trả lời đầy đủ khách quan trung thực nhằm tạo điều kiện cho kết nghiên cứu đạt kết tốt Các thông tin kết trả lời Ông/ Bà cung cấp phiếu khảo sát giữ bí mật sử dụng cho mục đích nghiên cứu khoa học Kính mong Ơng/ Bà cung cấp thơng tin bằ ặc điền thơng tin vào chỗ trống A-THƠNG TIN CHUNG Tên doanh nghiệp: Mã số thuế: Địa trụ sở chính: Điện thoại liên hệ: Địa e-mail: Fax: Thông tin liên hệ người điền phiếu: Họ tên: Chức vụ: Khác, vui lòng nêu cụ thể: B- TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP Doanh nghiệp thành lập năm nào? Vốn điều lệ (VND): 103  Dưới tỷ  Từ 1-5 tỷ  Từ 5- 10 tỷ  Từ 10- 50 tỷ  Từ 50- 100 tỷ  Trên 100 tỷ Ngành sản xuất kinh doanh (có thể chọn nhiều mục):  Công nghiệp/Sản xuất  Đầu tư xây dựng hạ tầng  Nông lâm thuỷ sản  Dịch vụ/Thương mại  Khai khống  Tài chính/Ngân hàng /Bảo hiểm Khác (vui lòng nêu cụ thể) : Doanh nghiệp bạn thuộc loại hình kinh tế đây?  Doanh nghiệp 100% vốn nước  Doanh nghiệp 100% vốn nước  Doanh nghiệp liên doanh  Đăng ký hình thức cơng ty nước có vốn đầu tư nước C- ĐÁNH GIÁ I MỨC ĐỘ HÀI LỊNG ĐỐI VỚI CƠNG TÁC TUN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ: Trang thông tin Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn dễ tiếp cận cung cấp đầy đủ thơng tin?  Rất hài lịng  Hài lịng  Khơng hài lịng Khác (vui lịng nêu cụ thể) : Hội nghị đối thoại doanh nghiệp, phổ biến sách thuế Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn tổ chức?  Rất hài lòng  Hài lòng  Khơng hài lịng 104 Khác (vui lịng nêu cụ thể) : Bộ phận hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp?  Rất hài lịng  Hài lịng  Khơng hài lòng Khác (vui lòng nêu cụ thể) : II MỨC ĐỘ HÀI LỊNG ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ Cải cách thủ tục hành thuế rút ngắn thời gian thực công việc giao dịch với quan thuế?  Rất hài lịng  Hài lịng  Khơng hài lịng Khác (vui lòng nêu cụ thể) : Thủ tục kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử thực hiện?  Rất hài lòng  Hài lòng  Khơng hài lịng Khác (vui lịng nêu cụ thể) : Thủ tục hoàn thuế điện tử nhanh gọn?  Rất hài lịng  Hài lịng  Khơng hài lòng Khác (vui lòng nêu cụ thể) : 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Dương Thị Phương Nhung (2010), Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, “Giải pháp huy động cho Ngân sách Nhà nước từ đất đai địa bàn thành phố Hà Nội”, 2010 [2] Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội [3] Phạm Văn Bình, Trần Thị Thanh Hà, Nguyễn Thị Tuyết Mai, Nguyễn Hồ Phi Hà, Vũ Thị Lan Nhung, Vương Minh Phương (2011), Chính sách thu liên quan đến đất đai Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện, Học viện Tài [4] Thái Bá Cẩn, Trần Nguyên Nam (2003), Giáo trình thị trường bất động sản vấn đề lý luận thực tiễn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội [5] Ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) ngành thuế [6] Quốc hội (1993), Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp số 23-L/CTN ngày 10 tháng năm 1993 [7] Quốc hội 13 (2013), Luật Đất đai số 45/2013/QH13 Quốc hội ngày 29 tháng 11 năm 2013 [8] Quốc hội 11 (2003), Luật Đất đai số 13/2003/QH11 Quốc hội ngày 26 tháng 11 năm 2003 [9] Quốc hội 13 (2010), Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH13 Quốc hội ngày 17 tháng năm 2010 [10] Chính phủ (2011), Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2011 “Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp”,2011 [11] Chính phủ (2014), Nghị định số 44/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 “Quy định giá đất”, 2014 106 [12] Chính phủ (2014), Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 “Quy định thu tiền sử dụng đất”, 2014 [13] Chính phủ (2014), Nghị định số /2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 “Quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước”, 2014 [14] UBND tỉnh Lạng Sơn (2015), Quyết định số 767/2015/QĐ-UBND ngày 15 tháng năm 2015 “Ban hành hệ số điều chỉnh giá đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn năm 2015”, 2015 [15] UBND tỉnh Lạng Sơn (201 ), Quyết định số /201 /QĐ-UBND ngày 25 tháng năm 2016 “Ban hành hệ số điều chỉnh giá đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn năm 2016”, 2016 [16] UBND tỉnh Lạng Sơn (201 ), Quyết định số 15/2017/QĐ-UBND ngày 21 tháng năm 2017 “Ban hành hệ số điều chỉnh giá đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn năm 2017”, 2017 [17] UBND tỉnh Lạng Sơn (2018), Quyết định số 28/2018/QĐ-UBND ngày 19 tháng 01 năm 2018 “Ban hành hệ số điều chỉnh giá đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn năm 2018”, 2018 [18] UBND tỉnh Lạng Sơn (2015), Quyết định số 11/2015/QĐ-UBND ngày 12 tháng 02 năm 2015“Quy định mức tỷ lệ phần trăm (%) để tính đơn giá thuê đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn”, 2015 [19] UBND tỉnh Lạng Sơn (2018), Quyết định số 28/2018/QĐ-UBND ngày 28 tháng 02 năm 2018 “Quy định mức tỷ lệ phần trăm (%) để tính đơn giá thuê đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn”, 2018 [20] Sở Tài nguyên Môi trường (2019), “Báo cáo quy hoạch dử sụng đất địa bàn tỉnh Lạng sơn năm 2011 đến năm 2020” [21] Sở Tài nguyên Môi trường (2018), “Báo cáo tình hình quản lý sử dụng đất đai”, 2019 107 [22] UBND tỉnh Lạng Sơn (2018), Báo cáo số 439/BC-UBND ngày 22/11/2018 UBND tỉnh Lạng Sơn Báo cáo tình hình thực kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2018; Mục tiêu, nhiệm vụ kế hoạch năm 2019 [23] Cục Thuế Bắc Giang, báo cáo tổng hợp, 2019 [24] Cục Thuế Hịa Bình, báo cáo tổng hợp, 2019 [25] Cục Thuế Lạng Sơn, báo cáo tổng hợp, 2019 108 ... khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn Chương 3: Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN... pháp quản lý khoản thu từ đất; nghiên cứu, đề xuất giải pháp quản lý hiệu khoản thu từ đất 21 1.1.4 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thu thuế từ đất đai Cục Thu? ?? tỉnh Lạng Sơn Quản lý khoản. .. nghiệm quản lý khoản thu từ đất địa phương khác, học để áp dụng có hiệu cho cơng tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA