Đề tài giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh lạng sơn

1 LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Những năm gần đây, hệ thống quản lý thuế luôn được đảng, nhà nước quan tâm xây dựng và kiện toàn Hệ thống chính sách pháp luật về thuế được sửa đổi, bổ sung để[.]

LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm gần đây, hệ thống quản lý thuế đảng, nhà nước quan tâm xây dựng kiện tồn Hệ thống sách pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung để phù hợp với điều kiện phát triển đất nước giới Số thu thuế, phí - lệ phí trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, số thu năm sau cao năm trước Trong số nguồn thu chiếm tỷ lệ cao thu ngân sách có nguồn thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khống sản Khống sản loại tài ngun khơng thể tái tạo có số lượng cố định, việc đánh giá, nhận định tiềm năng, trữ lượng, quản lý bảo vệ khai thác để sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu phục vụ cho phát triển bền vững an ninh, quốc phòng vấn đề quan trọng trước mắt lâu dài Người nộp thuế có hoạt động khai thác khống sản phải nộp loại thuế theo quy định pháp luật thuế, thuế mơn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp, phí lệ phí (phí bảo vệ mơi trường) Những đóng góp hoạt động khai thác khống sản góp phần quan trọng cho ngân sách nhà nước phát triển bền vững đất nước Tuy nhiên, việc quản lý khai thác tài nguyên khoáng sản năm qua bộc lộ khơng hạn chế Khống sản khai thác chưa có sở chế biến sâu để trở thành sản phẩm có giá trị cao mà xuất bán dạng thô Thu ngân sách nhà nước từ hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh chưa tương xứng với sản lượng thực tế khai thác, nói cách khác cịn thất thu từ khoản thu này, hay hiệu quản lý thu từ khoản thu cịn thấp Cơng tác phối hợp quan chức địa bàn việc quản lý khai thác khống sản cịn hạn chế, chưa đồng dẫn đến hiệu quản lý chưa cao, tượng trốn thuế, phí - lệ phí cịn phổ biến dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách địa bàn Thực tế tình hình quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Lạng Sơn thời gian qua cho thấy kết đáng khích lệ Tuy nhiên công tác, quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh lạng sơn tồn số bất cập: hệ thống sách thuế tài nguyên số điểm chưa phù hợp với thực tế địa phương; phối hợp quyền địa phương ngành chức với quan thuế chưa đồng nhất; số tổ chức, cá nhân quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép khai thác tài nguyên chưa thực thực kê khai, nộp thuế tài nguyên với quan thuế chưa thực kịp thời, đầy đủ, xác theo quy định gây thất cho NSNN Chính vậy, việc nghiên cứu tình hình đưa giải pháp quản lý nhà nước công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn nhu cầu cấp thiết Đề tài “Giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thu thuế tài ngun khống sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn” lựa chọn làm đề tài luận văn thạc sĩ Đề tài góp phần giải tồn tại, hạn chế, đồng thời đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn M c đích nghiên c u đề tài Mục đích luận văn nghiên cứu đề xuất số giải pháp có sở khoa học thực tiễn, có tính khả thi nh m tăng cường công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn Đối tượng phạm vi nghiên c u a Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản nhân tố ảnh hưởng đến công tác địa bàn tỉnh Lạng Sơn b Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu không gian nội dung đề tài: công tác quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn, thuộc phạm vi quản lý Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Phạm vi nghiên cứu thời gian - phạm vi thời gian phân tích: giai đoạn: 16-2018 - phạm vi giải pháp: giai đoạn 19-2022 Phương pháp nghiên c u Trong trình thực luận văn, để đạt mục tiêu nghiên cứu, tác giả sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu cụ thể - phương pháp thu thập thông tin - phương pháp tổng hợp thông tin - phương pháp phân tích số liệu - phương pháp đối chiếu, so sánh Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài A Ý nghĩa khoa học đề tài Góp phần hệ thống hóa sở lý luận quản lý thu thuế tài nguyên Kết đề tài giúp cho việc nghiên cứu chuyên sâu công tác quản lý thu thuế tài nguyên B Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết nghiên cứu luận văn dùng làm tài liệu để ngành thuế lạng sơn tham khảo, vận dụng vào q trình cơng tác ngành, góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun Luận văn sử dụng làm tài liệu tham khảo cho cơng chức ngành q trình thực nhiệm vụ quản lý thu thuế tài nguyên ết ự kiến đạt - hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản - thơng qua phân tích, đánh giá thực trạng địa phương, đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn thời gian Nội ung luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận kiến nghị, luận văn gồm có chương sau: Chương 1: sở lý luận thực tiễn thuế tài nguyên quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Lạng Sơn Chương : thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Chương 3: giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn thời gian tới CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TỈNH LẠNG SƠN HOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN 1.1 Cơ sở lý luận thuế tài nguyên quản lý thuế tài nguyên khoáng sản 1.1.1 Khái niệm thuế tài nguyên khoáng sản 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế Thuế phạm trù kinh tế tài mang tính khách quan, đồng thời phạm trù lịch sử, đời, tồn tại, phát triển với đời, tồn phát triển nhà nước Trong sách báo kinh tế giới, chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Nhiều quan điểm đưa nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế nên chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù Theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản C Mác rõ: “Để trì quyền lực cơng cộng đó, cần phải có đóng góp người cơng dân Nhà nước thuế má ”[1] Sau khái niệm thuế ngày bổ sung hoàn thiện Trong từ điển kinh tế hai tác giả người Anh Chrisopher Pass Bryan Lowes cho r ng: “Thuế biện pháp Chính phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hóa dịch vụ (thuế gián thu) tài sản” Một định nghĩa thuế tương đối hoàn chỉnh nêu lên “Kinh tế học hai nhà kinh tế Mỹ Makkollhell Bruy sau: “Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hóa, dịch vụ) cơng ty hộ gia đình cho Chính phủ, mà trao đổi họ khơng nhận cách trực tiếp hàng hóa dịch vụ cả, khoản nộp khơng phải tiền phạt mà tòa án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật” [2] Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze, “Tài cơng đưa định nghĩa tương đối cổ điển nhất: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước” [3] Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nh m hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên góc độ người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên góc độ kinh tế học, thuế xem xét biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nh m thực chức kinh tế-xã hội Nhà nước Ở nước ta đến chưa có định nghĩa thống thuế Theo từ điển tiếng Việt - Trung tâm từ điển học (199 ), thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức qui định Mặc dù nhiều định nghĩa khác nhau, song khái quát chung để tìm hạt nhân hợp lý quan điểm, rút số đặc trưng chung thuế sau đây: Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đặc trưng mối quan hệ tiền tệ phát sinh Nhà nước với pháp nhân thể nhân xã hội Thứ hai, mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nước Thứ ba, xét theo khía cạnh luật pháp, thuế khoản nộp cho Nhà nước pháp luật qui định theo mức thu thời hạn định Từ nội dung trên, nêu lên khái niệm tổng quát thuế sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Thuế có năm đặc điểm phân biệt với cơng cụ tài khác Thứ nhất, thuế khoản chuyển giao thu nhập tầng lớp xã hội cho Nhà nước mang tính bắt buộc Thứ hai, việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp Thứ ba, việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế quy định b ng pháp luật Thứ tư, khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế chịu ảnh hưởng yếu tố kinh tế, trị xã hội thời kỳ định Thứ năm, khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế giới hạn phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lý Nhà nước người tài sản.[4] * Vai trị: Thứ nhất, Thuế cơng cụ chủ yếu huy động tập trung nguồn lực cho Nhà nước “Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước Thứ hai, Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Thứ ba, Thuế góp phần điều hịa thu nhập thực công b ng xã hội phân phối.[4] 1.1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế tài nguyên Tùy theo quan điểm quản lý, xác lập quyền sở hữu tài nguyên quốc gia mà có cách quản lý điều tiết hoạt động khai thác tài nguyên hình thức khoản thuế, khoản thu quyền khai thác tài nguyên Ở nước ta, việc điều tiết hoạt động khai thác tài nguyên ban hành hình thức sắc thuế, áp dụng tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động khai thác tài nguyên Do vậy, thuế tài nguyên định nghĩa sau: Là khoản thu ngân sách nhà nước nh m điều tiết phần giá trị tài nguyên thiên nhiên khai thác tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên hợp pháp lãnh thổ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế quốc gia, tạo nguồn thu NSNN, đảm bảo quản lý, sử dụng hiệu nguồn tài nguyên (Nguồn: Bài giảng thuế tài nguyên, Trường Nghiệp vụ thuế - Tổng cục Thuế).[5] * Đặc điểm: Thuế Tài nguyên khoản thu NSNN người khai thác tài nguyên thiên nhiên Nhà nước quản lý Cũng loại thuế khác, thuế tài nguyên khoản thu NSNN, loại thuế đem lại khoản thu chủ yếu cho NSNN đóng góp phần khơng nhỏ, tăng thêm nguồn thu cho Nhà nước Khoản thu người khai thác tài nguyên thiên nhiên Nhà nước quản lý.[5] Thuế tài nguyên tính sản lượng giá trị thương phẩm tài nguyên khai thác mà khơng phụ thuộc vào mục đích khai thác tài nguyên Để thu thuế tài nguyên, Nhà nước tính thuế dựa sản lượng giá bán sản phẩm tài ngun mà khơng phụ thuộc vào mục đích khai thác tài nguyên Thuế tài nguyên cấu thành giá bán tài nguyên mà người tiêu dùng tài nguyên sản phẩm tạo từ tài nguyên thiên nhiên phải trả tiền thuế tài nguyên Thuế tài nguyên thuế gián thu, Nhà nước thu tiền thuế từ người khai thác tài nguyên, thực chất người tiêu dùng người phải trả tiền thuế Người khai thác tài ngun tính tốn số thuế tài ngun phải nộp đơn vị tài nguyên khai thác, cấu thành giá bán sản phẩm tài nguyên cho người tiêu dùng Vì lẽ đó, người tiêu dùng cuối người phải trả tiền thuế tài nguyên.[5] Đối tượng nộp thuế tài nguyên là: Mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên, không phụ thuộc vào mục đích sử dụng tài nguyên.[5] Mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên, không phụ thuộc mục đích sử dụng tài nguyên, phải nộp thuế tài nguyên để đảm bảo quán, công b ng tận thu thuế tài nguyên đóng góp vào nguồn NSNN * Vai trò thuế tài nguyên Tạo nguồn thu quan trọng cho NSNN Một tài lành mạnh phải dựa vào nguồn thu nội từ kinh tế quốc dân Một ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vào nguồn thu ổn định nước, thuế nguồn thu chủ yếu hệ thống đòn bẩy chế Nhờ có khoản đóng góp này, máy nhà nước tồn hoạt động Ngay từ buổi sơ khai, thuế sử dụng với mục tiêu quan trọng tập trung thu nhập vào tay Nhà nước Lịch sử tồn phát triển thuế qua thời kỳ nước cho thấy: tỷ trọng thu b ng thuế thường chiếm phần lớn tổng thu nhập NSNN Hiện nay, hầu giới, sau thực cải cách hệ thống thuế, số thu b ng thuế, phí chiếm % tổng số thu NSNN Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế phải bao quát hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập doanh nghiệp dân cư để đảm bảo yêu cầu huy động nhiều vốn, thực mục tiêu tăng trưởng kinh tế cao giai đoạn phát triển lâu dài, góp phần kiềm chế đẩy lùi lạm phát, ổn định kinh tế xã hội Thuế tài nguyên hệ thống thuế nói chung, khoản thu bắt buộc Nhà nước tổ chức cá nhân phát sinh hoạt động liên quan đến khai thác tài nguyên Thực tế nguồn thu từ thuế tài nguyên tăng cao qua năm ngày thể vai trò quan trọng tổng số thu NSNN Cụ thể, giai đoạn từ năm 16 đến 18, số thu thuế tài nguyên nước (bao gồm số thu từ dầu khí tài nguyên khác) đạt mức bình quân khoảng 36.322 tỷ đồng/năm (Nguồn: Báo cáo tổng hợp thu nội địa Tổng cục Thuế).[6] Góp phần tăng cường quản lý Nhà nước việc bảo vệ quản lý, sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia Thuế tài nguyên cơng cụ tài chính, thể vai trị sở hữu Nhà nước tài nguyên quốc gia thực chức quản lý nhà nước hoạt động khai thác, sử dụng thuế tài nguyên Với cơng cụ mình, Nhà nước điều tiết việc sử dụng, khai thác nguồn tài nguyên, thể việc áp dụng mức thuế suất thuế tài nguyên cao hay thấp theo loại tài nguyên có giá trị cao hay giá trị, trữ lượng tài nguyên có nhiều hay ít, cần phải hạn chế sử dụng hay khơng Bên cạnh đó, nguồn thu từ thuế tài nguyên góp nguồn thu từ sắc thuế khác vào NSNN để có nguồn kinh phí cho sách phát triển kinh tế xã hội nói chung cho việc cải tạo môi trường sinh thái, nâng cao nhận thức xã hội vai trò nguồn tài nguyên quốc gia 1.1.2 Nội dung quản lý thu thuế tài nguyên Thuế tài nguyên sắc thuế khác thực quản lý theo quy trình thống toàn ngành thuế, Tổng cục Thuế ban hành * Đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định tài nguyên thiên nhiên phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng tiếp giáp lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế thềm lục địa thuộc chủ quyền quyền tài phán nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định, bao gồm: Khống sản kim loại Khống sản khơng kim loại Sản phẩm rừng tự nhiên, bao gồm loại thực vật loại sản phẩm khác rừng tự nhiên, trừ động vật hồi, quế, sa nhân, thảo người nộp thuế trồng khu vực rừng tự nhiên giao khoanh nuôi, bảo vệ Hải sản tự nhiên, gồm động vật thực vật biển 10 ... bàn tỉnh Lạng Sơn Chương : thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn Cục Thu? ?? tỉnh Lạng Sơn Chương 3: giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng. .. nước công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn nhu cầu cấp thiết Đề tài ? ?Giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thu thuế tài ngun khống sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn? ?? lựa... khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn thời gian tới CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THU? ?? TÀI NGUYÊN VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TỈNH LẠNG SƠN HOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN 1.1 Cơ sở lý luận thu? ?? tài nguyên