Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.

Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.

LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân học viên Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức nào.Việc tham khảo nguồn tài liệu (nếu có) thực trích dẫn ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Đặng Thị Thu Huyền LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Thủy Lợi, đồng ý Trường Đại học Thủy Lợi trí giảng viên hướng dẫn TS Tô Minh Hương, tiến hành thực luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế với đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn” Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ quý báu quý thầy cô, anh chị tập thể lớp Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình học tập hồn thành luận văn; TS Tơ Minh Hương, Cơ hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn tới ý kiến đóng góp động viên gia đình, bạn bè, anh, chị lớp cao học 25QLKT12 suốt trình học tập nghiên cứu luận văn thạc sĩ; Cuối xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, cán Phịng chun mơn giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình thu thập số liệu để hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Đặng Thị Thu Huyền MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT x LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN 1.1 Cơ sở lý luận thuế tài nguyên quản lý thuế tài nguyên khoáng sản 1.1.1 Khái niệm thuế tài nguyên khoáng sản 1.1.2 Nội dung quản lý thu thuế tài nguyên 10 1.1.3 Tiêu chí đánh giá 23 1.1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế tài nguyên 25 1.2 Thực tiễn công tác quản lý thuế tài nguyên kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên khoáng sản địa phương khác, học kinh nghiệm cho tỉnh Lạng Sơn 28 1.2.1 Kinh nghiệm số địa phương 28 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho tỉnh Lạng Sơn 31 Kết luận Chương …….34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN………………………………………………………………… …………… 35 2.1 Khái quát tình hình tài nguyên khai thác tài nguyên khoáng sản địa tỉnh Lạng Sơn…………………………………………………………………………35 2.1.1 Tình hình chung tài nguyên Lạng Sơn ……35 2.1.2 Hiện trạng nguồn tài nguyên khoáng sản tỉnh Lạng Sơn ……36 2.1.3 Tình hình khai thác tài ngun khống sản tỉnh Lạng Sơn nay…… 38 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn…………………………………………………………………………… 39 2.2.1 Thực trạng máy ngành thuế Lạng Sơn với nhiệm vụ quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản ……39 2.2.2 Đánh giá cơng tác quản lý thuế tài ngun khống sản tỉnh Lạng Sơn 41 2.2.3 Đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ cán làm công tác quản lý thuế tài nguyên 57 2.2.4 Công tác phối hợp với quan chức việc quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn 59 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn………… 61 2.3.1 Những kết đạt 62 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 64 2.3.3 Nguyên nhân 64 Kết luận Chương 68 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUN KHỐNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN TRONG THỜI GIAN TỚI 70 3.1 Phương hướng, mục tiêu công tác quản lý thu thuế tài nguyên 70 3.1.1 Phương hướng 70 3.1.2 Mục tiêu 72 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn 76 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý thuế tài nguyên theo quy trình quản lý thuế phận chức 76 3.2.2 Tăng cường công tác đào tạo phân công cán quản lý thuế tài nguyên……… 83 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế sách thuế tài nguyên, nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật cho người nộp thuế…… 85 3.2.4 Giải pháp khác 86 Kết luận Chương 88 KẾT LUẬN KIẾN NGHỊ 89 TÀI LI U THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 93 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy cục thuế tỉnh lạng sơn 41 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng đánh giá số lượng đơn vị khai thác tài nguyên văn phòng Cục Thuế quản lý tỷ lệ cán từ năm đến năm 42 Bảng 2.2 Bảng số thu thuế tài nguyên với số cán văn phòng Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn từ - 2018 43 Bảng 2.3 Tổng hợp số liệu tập huấn thuế tài nguyên VP Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn số cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT năm đến năm 45 Bảng Số lượt giải đáp vướng mắc thuế tài nguyên qua điện thoại tiếp xúc trực tiếp VP Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn từ năm đến năm 46 Bảng 2.5 Bảng khảo sát mức độ hài lòng NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ VP Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 47 Bảng Bảng tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên bình quân số cán KK KTT từ năm đến năm 48 Bảng 2.7 Bảng tổng hợp tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp hạn 49 Bảng Tỷ lệ hồ sơ khai thuế tài nguyên tiêu 49 Bảng 2.9 Bảng tổng hợp chứng từ nộp thuế tài nguyên qua cơng tác kê khai kế tốn thuế từ năm đến năm 50 Bảng 2.1 Bảng khảo sát mức độ hài lịng NNT cơng tác KK KTT Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 51 Bảng 2.11 Bảng tỷ lệ số nợ tiền thuế tài nguyên số thu thuế tài nguyên VP Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn từ năm đến năm 51 Bảng 2.12 Bảng tỷ lệ nợ thuế tài nguyên nộp NSNN VP Cục Thuế từ năm đến năm 53 Bảng 2.13 Bảng tỷ lệ đánh giá đơn vị khai thác tài nguyên tra, kiểm tra số cán tra, kiểm tra VP Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn từ năm đến năm 55 Bảng 2.1 Bảng tổng hợp số thuế truy thu sau tra, kiểm tra thuế tài nguyên VP Cục Thuế từ năm đến năm 56 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KK&KTT Kê khai kế toán thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân VP Văn phịng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm gần đây, hệ thống quản lý thuế đảng, nhà nước quan tâm xây dựng kiện tồn Hệ thống sách pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung để phù hợp với điều kiện phát triển đất nước giới Số thu thuế, phí - lệ phí trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, số thu năm sau cao năm trước Trong số nguồn thu chiếm tỷ lệ cao thu ngân sách có nguồn thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản Khoáng sản loại tài ngun khơng thể tái tạo có số lượng cố định, việc đánh giá, nhận định tiềm năng, trữ lượng, quản lý bảo vệ khai thác để sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu phục vụ cho phát triển bền vững an ninh, quốc phòng vấn đề quan trọng trước mắt lâu dài Người nộp thuế có hoạt động khai thác khoáng sản phải nộp loại thuế theo quy định pháp luật thuế, thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp, phí lệ phí (phí bảo vệ mơi trường) Những đóng góp hoạt động khai thác khống sản góp phần quan trọng cho ngân sách nhà nước phát triển bền vững đất nước Tuy nhiên, việc quản lý khai thác tài ngun khống sản năm qua bộc lộ khơng hạn chế Khống sản khai thác chưa có sở chế biến sâu để trở thành sản phẩm có giá trị cao mà xuất bán dạng thô Thu ngân sách nhà nước từ hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh chưa tương xứng với sản lượng thực tế khai thác, nói cách khác thất thu từ khoản thu này, hay hiệu quản lý thu từ khoản thu thấp Công tác phối hợp quan chức địa bàn việc quản lý khai thác khoáng sản hạn chế, chưa đồng dẫn đến hiệu quản lý chưa cao, tượng trốn thuế, phí - lệ phí cịn phổ biến dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách địa bàn Thực tế tình hình quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Lạng Sơn thời gian qua cho thấy kết đáng khích lệ Tuy nhiên cơng tác, quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh lạng sơn tồn số bất cập: hệ thống sách thuế tài ngun cịn số điểm chưa phù hợp với thực tế địa phương; phối hợp quyền địa phương ngành chức với quan thuế chưa đồng nhất; số tổ chức, cá nhân quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép khai thác tài nguyên chưa thực thực kê khai, nộp thuế tài nguyên với quan thuế chưa thực kịp thời, đầy đủ, xác theo quy định gây thất cho NSNN Chính vậy, việc nghiên cứu tình hình đưa giải pháp quản lý nhà nước công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn nhu cầu cấp thiết Đề tài “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn” lựa chọn làm đề tài luận văn thạc sĩ Đề tài góp phần giải tồn tại, hạn chế, đồng thời đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn M c đích nghiên c u đề tài Mục đích luận văn nghiên cứu đề xuất số giải pháp có sở khoa học thực tiễn, có tính khả thi nh m tăng cường công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn Đối tượng phạm vi nghiên c u a Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản nhân tố ảnh hưởng đến công tác địa bàn tỉnh Lạng Sơn b Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu không gian nội dung đề tài: công tác quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn, thuộc phạm vi quản lý Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Phạm vi nghiên cứu thời gian trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng tồn Cục Thuế Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ quản lý thuế cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế nh m nâng cao trình độ, lực quản lý thuế tài nguyên cho cán bộ, công chức; Phối hợp với phòng ban chức xây dựng kế hoạch, tự bồi dưỡng, tập huấn, tập trung chủ yếu vào kỹ năng, kiến thức quản lý thuế cho cán thuế, với mục tiêu phát huy có hiệu nguồn nhân lực toàn ngành Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế Chi cục Thuế theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thuế, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Công tác đào tạo bồi dưỡng việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dưỡng cán Xây dựng đội ngũ cán thuế theo hướng chun mơn hóa, chun sâu theo chức quản lý thuế, sở đánh giá phân loại, xếp công chức phù hợp với lực, trình độ người, đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý thuế tiến trình cải cách đại hóa ngành thuế Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, trọng giáo dục rèn luyện đạo đức, tác phong, kỹ giao tiếp ứng xử văn minh lịch sự, tận tâm, tận tụy với công việc giao, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế, quan thuế phát triển vững mạnh Tăng cường quán triệt chủ trương, sách, nhắc nhở cơng chức chấp hành nghiêm chỉnh kỷ cương, kỷ luật thực thi công vụ Thủ trưởng quan thuế cần thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, đạo đức cho công chức, đẩy mạnh học tấp Nghị Ban chấp hành trung ương Đảng Thường xuyên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư nguyện vọng cán bộ, cơng chức tồn ngành; với tổ chức Đoàn thể tổ chức phát động phong trào thi đua, văn hóa thể thao, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nh m phát huy tối đa sở trường, lực cán bộ, công chức 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế sách thuế tài nguyên, nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật cho người nộp thuế + Tăng cường công tác tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục nhiều hình thức phong phú khác tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; tuyên truyền qua trang thông tin điện tử trang mạng khác; tổ chức tập huấn, đối thoại với NNT có thay đổi sách có nhiều vướng mắc sách, thủ tục hành thuế; xây dựng cấp phát tài liệu hỗ trợ NNT; giải đáp vướng mắc thuế cho NNT; tổ chức họp chuyên đề công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; khảo sát thăm dò ý kiến nhu cầu hỗ trợ NNT, nh m làm cho tổ chức, cá nhân xã hội nói chung tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên hiểu rõ chất tốt đẹp thuế, tiền thuế dân, dân đóng góp sử dụng để phục vụ lợi ích nhân dân; tiền thuế khơng lợi ích Nhà nước mà chủ yếu lợi ích cộng đồng + Tăng cường tun truyền Luật khống sản, Luật bảo vệ mơi trường, Luật thuế tài nguyên văn sách pháp luật thuế hành + Lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT, kế hoạch lập phải đảm bảo tính kịp thời, hiệu phù hợp với điều kiện thực tế địa phương, đảm bảo tính cân đối nhu cầu cần hỗ trợ NNT với nguồn nhân lực, sở vật chất quan thuế; hướng tới mục tiêu chung toàn ngành thuế + Định kỳ đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để có nhìn tổng qt hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ, đưa tồn tại, nguyên nhân, biện pháp khắc phục đề phương hướng nâng cao chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT + Giảm bớt thủ tục hành cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT, tiếp nhận trả kết theo quy chế “một cửa , nh m giúp đỡ NNT giảm bớt thủ tục hành trình thực nghĩa vụ thuế, đồng thời tạo chế phối hợp chặt chẽ phòng ban chức quan thuế + Đẩy mạnh giáo dục ý thức công dân việc sử dụng tiết kiệm nguồn tài nguyên thiên nhiên, tài nguyên không tái tạo Việc nâng cao nhận thức vai trị tài ngun sách thu khai thác tài nguyên góp phần khuyến khích địa phương lựa chọn phương thức đầu tư khai thác, chế biến tài nguyên hợp lý lựa chọn đường lối phát triển, điều kiện địa phương 3.2.4 Giải pháp khác - Cục Thuế Lạng Sơn cần nghiên cứu tham mưu cho UBND tỉnh công tác quản lý, phân cấp quản lý đối tượng khai thác tài nguyên để đảm bảo việc kiểm tra, kiểm soạt chặtchẽ, hiệu Ngành Thuế cần phối hợp với ngành thường xuyên công khai doanh nghiệp khai thác tài nguyên vi phạm Luật thuế, Luật khoáng sản quy định khác Uỷ ban nhân dân tỉnh phương tiện thông tin đại chúng tỉnh - Nhà nước cần tạo lập hệ thống pháp luật đồng liên quan tới Luật thuế tài nguyên, hoàn thiện hệ thống văn pháp quy đồng để hướng dẫn tổ chức thực Đồng thời văn pháp quy hướng dẫn Luật văn liên quan đến sách thuế tài nguyên phải tiến hành rà soát để xem xét bãi bỏ, sửa đổi cho phù hợp với sách hành - Nhà nước cần có chế quản lý, giám sát, tra, kiểm tra việc cấp phép khai thác sử dụng tài nguyên cách hợp lý tránh gây lãng phí ảnh hưởng đến môi trường - Thường xuyên phối kết hợp với sở, ban, ngành tỉnh để thống cách quản lý doanh nghiệp cấp giấy phép hoạt động khai thác, kinh doanh tài nguyên địa bàn, rà soát kiểm tra đơn vị thuộc phạm vi, quyền hạn Cục Thuế giao quản lý - Tăng cường việc rà soát, khảo sát giá thị trường để áp dụng mức giá tính thuế đơn vị khai thác tài nguyên, kiến nghị lên UBND tỉnh cập nhật, điều chỉnh thay đổi bảng giá tính thuế cho phù hợp - Lập phương án quản lý thu thuế gắn với quản lý nhà nước địa bàn huyện, xã phường, thị trấn; gắn thu ngân sách với thực nhu cầu chi việc thực lập chấp hành dự toán ngân sách địa phương Nh m đề cao trách nhiệm, tăng tính chủ động, sáng tạo cấp quyền sở việc khai thác quản lý tốt nguồn thu - Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành gồm: Tài nguyên môi trường, Thuế, Công an để thực kiểm tra hoạt động khai thác khoáng sản doanh nghiệp điểm mỏ - Các quan thông tin, Đài phát truyền hình Tỉnh, Báo Lạng Sơn có trách nhiệm tun truyền chủ trương sách Đảng, pháp luật Nhà nước khoáng sản, khai thác khoáng sản, bảo vệ mơi trường, đăng ký kê khai nộp thuế, phí lệ phí hoạt động khai thác khống sản; đặc biệt luật khoáng sản, luật quản lý thuế, luật thuế tài nguyên sách Tỉnh liên quan đến hoạt động khoáng sản - Cục Thuế tỉnh thực nhiệm vụ quản lý thu kịp thời đầy đủ khoản thu phát sinh từ hoạt động khai thác khoáng sản doanh nghiệp Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu phát doanh nghiệp kê khai khơng khơng kê khai phối hợp với quan Tài nguyên môi trường xác định sản lượng tài nguyên khai thác bình quân theo cam kết để thực ấn định thuế theo quy định luật quản lý thuế - UBND huyện, thành phố chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền thực quản lý hoạt động khai thác khoáng sản doanh nghiệp cấp phép khai thác khoáng sản địa bàn phối hợp chặt chẽ với đơn vị liên quan tỉnh để thực quản lý hoạt động khai thác khoáng sản hiệu lực, hiệu ết luận Chương Chương luận văn rõ phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế tài nguyên giai đoạn 19 - 2 ngành thuế Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Trên sở đề xuất giải pháp nh m tăng cường công tác quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 19 - 2 là: tăng cường cơng tác quản lý thuế tài nguyên theo quy trình quản lý thuế phận chức bản; tăng cường công tác đào tạo phân công cán quản lý thuế tài nguyên; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT sách thuế tài nguyên; nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật thuế cho NNT; tăng cường phối hợp công tác quản lý thuế tài nguyên với ban, ngành có liên quan ẾT LUẬN & IẾN NGHỊ ết luận Thuế tài nguyên loại thuế gián thu giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế tài ngun cơng cụ tài Nhà nước nh m điều tiết vĩ mô kinh tế Chính sách thuế tài nguyên tác động mạnh mẽ tới việc huy động nguồn thu cho NSNN, hàng năm thuế tài nguyên huy động cho NSNN % tổng thu NSNN Nguồn thu từ thuế tài nguyên góp phần quan trọng vào việc đầu tư sở hạ tầng cải tạo môi trường nơi khai thác, đảm bảo an sinh xã hội địa phương Đề tài “ Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn nghiên cứu công tác quản lý thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn Đề tài khảo sát, phân tích, đánh giá rút vấn đề trọng tâm cần nghiên cứu vấn đề quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Lạng Sơn Kết đề tài mong muốn đóng góp cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế tài nguyên nói riêng tỉnh Lạng Sơn dần hoàn thiện tốt Các quan quản lý nhà nước tỉnh cần có nhìn tổng thể thực trạng quản lý hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh, từ đưa sách phù hợp để quản lý đơn vị hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản Hạn chế đề tài sâu nghiên cứu đơn vị Văn phòng Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn quản lý, nơi tập trung quản lý đơn vị khai thác tài nguyên lớn, đề tài chưa đề cập công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế địa bàn, việc quản lý thuế tài nguyên hộ gia đình, đơn vị hoạt động khai thác tài nguyên nhỏ lẻ chưa phân tích đề tài Các đề xuất gợi ý giải pháp quản lý có khả thi thực tiễn cần phải có đóng góp quan quản lý nhà nước tự giác chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật doanh nghiệp hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn iến nghị Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế tài nguyên sách chế độ hành, luận văn nêu kiến nghị với mục đích hồn thiện sách thu thuế tài nguyên tăng cường công tác quản lý thu thuế giai đoạn nay, vấn đề chưa hợp lý quản lý thu nhân tố tác động đến việc bồi dưỡng nguồn thu Cụ thể là: a Với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cần nghiên cứu, đề xuất bổ sung quy định có liên quan đến sách thuế tài ngun trình Chính Phủ, Ủy ban thường vụ quốc hội ban hành biểu mức thuế suất thuế tài nguyên quy định thống mức thuế suất thuế Tài nguyên Đối tượng chịu thuế quy định cụ thể theo nhóm tài nguyên kế thừa thực thống từ Pháp lệnh Thuế Tài nguyên đưa vào Luật Thuế Tài nguyên có hiệu lực từ tháng 7/2 Tuy nhiên, tiếp tục rà soát quy định hệ thống pháp luật cần làm rõ số loại tài nguyên đối tượng chịu thuế để tránh xung đột pháp luật phù hợp với tính chất, giá trị tài nguyên Ví dụ bạc, thiếc, đồng, niken…có giá trị sử dụng cao cấp, cần xem xét đưa vào đối tượng chịu thuế, với thuế suất cao loại tài nguyên thông thường Sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng tài nguyên thực tế khai thác kỳ Nên, cần tăng cường quản lý sản lượng tài nguyên khai thác từ khâu phép, trình tổ chức khai thác, tiêu thụ để chống thất thốt, trốn sản lượng tính thuế Để làm cần phải có phối hợp ngành, Ủy ban nhân dân cấp Và cần có quy định thống nguyên tắc quy đổi sản lượng tính thuế theo tỷ lệ để xác định sản lượng loại tài nguyên khai thác nh m thống áp dụng địa phương b Với quan hữu quan Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Phối hợp tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ nộp tiền thuế vào NSNN đảm bảo nhanh, kịp thời, mục lục ngân sách, đủ số tiền vào NSNN đảm bảo cho việc điều tiết NSNN theo địa bàn khai thác tài nguyên c Với Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Tài nguyên môi trường, quan liên quan Kiểm tra chặt chẽ việc cấp giấy phép khai thác tài nguyên: thăm dò chi tiết trữ lượng có nguồn tài ngun khống sản trước cấp giấy phép nh m tránh thất thoát sản lượng khai thác thực tế so với kê khai Bên cạnh đó, nh m thực dân chủ, khách quan việc quy định quản lý cấp phép khai thác tài nguyên, phương thức đấu thầu hình thức đảm bảo chọn nhà thầu có tiềm lực tài mạnh, khai thác tiến độ, khả phục hồi môi trường tốt quan trọng Nguồn thu cho NSNN phản ánh xác hơn, hạn chế việc chạy giấy phép Quản lý chặt chẽ, hiệu hoạt động khai thác khống sản (khơng cịn hoạt động khai thác khống sản trái phép, bn lậu khống sản…phá hoại mơi trường, gây ảnh hưởng thiệt hại đến ruộng, vườn hoa màu nhân dân, gây an ninh trật tự…), góp phần bảo vệ quốc phịng an ninh, bảo vệ mơi trường để phát triển bền vững Cần có quy chế phối hợp đồng sở, ban ngành có liên quan lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản để tạo thuận lợi cho công tác phối hợp quản lý quan việc quản lý có hiệu nguồn tài nguyên d Với quan báo, đài, truyền thông Các quan truyền thơng cần tích cực việc tuyên truyền phổ biến pháp luật phản ánh kịp thời việc làm sai trái, vi phạm pháp luật đơn vị hoạt động khai thác tài ngun khống sản địa bàn tỉnh, góp phần làm tăng thêm tầm quan trọng việc bảo vệ khai thác nguồn tài nguyên, ảnh hưởng việc khai thác tài nguyên sống người, giá trị thuế tài nguyên số thu NSNN để chủ động phối hợp với Cục Thuế tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế tài nguyên Trên toàn nội dung luận văn tốt nghiệp mà thân tác giả tập trung phân tích đánh giá thực trạng để đưa giải pháp tăng cường công tác quản lý thời gian tới, tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp nhà khoa học đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện hơn, xin chân thành cảm ơn! TÀI LI U THAM HẢO [1] Mác - Ăng ghen TT T2 - NXB Sự thật - Hà nội - 1962 tr 522 [2] Makkollhell and Bruy “Economics , - M 1993 tr (Tiếng Nga) [3] Gaston Jeze “Finances Publiques , 193 [4] Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội (2008) [5] Nguyễn Thị Liên, Bài giảng Thuế Tài nguyên Tổng cục Thuế - Trường Nghiệp vụ Thuế (2 11) [6] Ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) ngành thuế [7] Thông tư 152/2 15/TT-BTC ngày 2/1 /2 15 Bộ Tài chính, hướng dẫn thực Luật thuế Tài nguyên [8] Hà Phúc Huấn, Tăng cường quản lý thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (2014) [9] Báo cáo cơng tác quản lý nhà nước khống sản tình hình hoạt động khống sản năm , ngày tháng năm 17 Sở Tài nguyên môi trường tỉnh Lạng Sơn [10] Báo cáo Tổng kết chiến lược khoáng sản đến năm 2 , tầm nhìn đến năm ngày 12 tháng năm 17 Sở Tài nguyên môi trường tỉnh Lạng Sơn [11] Đào Thị Hồng Thái “Quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Ngun (2015) [12] Nguyễn Thị Hồi An “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2 17) [13] Bạch Hưng Đoàn “Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp (2017) PHỤ LỤC PHIẾU HẢO SÁT ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA DOANH NGHI P ĐỐI VỚI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN NĂM 017 (Doanh nghiệp ghi thơng tin tích (X) vào lựa chọn phù hợp) A-THÔNG TIN CHUNG Tên doanh nghiệp: Mã số thuế: Địa trụ sở chính: Điện thoại liên hệ: Địa e-mail: Fax: Thông tin liên hệ người điền phiếu: Họ tên: Chức vụ: Khác, vui lòng nêu cụ thể: B- TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHI P Doanh nghiệp thành lập năm nào? Vốn điều lệ (VND):  Dưới tỷ  Từ 1-5 tỷ  Từ 5- 10 tỷ  Từ 10- 50 tỷ  Từ 50- 100 tỷ  Trên 100 tỷ Ngành sản xuất kinh doanh (có thể chọn nhiều mục):  Công nghiệp/Sản xuất  Đầu tư xây dựng hạ tầng  Nông lâm thuỷ sản  Dịch vụ/Thương mại  Khai khống  Tài chính/Ngân hàng /Bảo hiểm Khác (vui lòng nêu cụ thể) : Doanh nghiệp bạn thuộc loại hình kinh tế đây?  Doanh nghiệp 100% vốn nước  Doanh nghiệp 100% vốn nước  Doanh nghiệp liên doanh  Đăng ký hình thức cơng ty nước có vốn đầu tư nước ngồi C- ĐÁNH GIÁ I MỨC ĐỘ TIẾP CẬN THÔNG TIN: Trang thông tin Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn dễ tiếp cận cung cấp đầy đủ thông tin?  Tốt  Khá  Bình thường  Chưa tốt Khác (vui lòng nêu cụ thể) : Hội nghị đối thoại doanh nghiệp, phổ biến sách thuế Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn tổ chức?  Tốt  Khá  Bình thường  Chưa tốt Khác (vui lịng nêu cụ thể) : Bộ phận hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp?  Tốt  Khá  Bình thường  Chưa tốt Khác (vui lòng nêu cụ thể) : II THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ Cải cách thủ tục hành thuế rút ngắn thời gian thực công việc giao dịch với quan thuế?  Đồng ý  Đồng ý phần  Khơng đồng ý  Cần thay đổi Khác (vui lịng nêu cụ thể) : Thủ tục kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử thực hiện?  Dễ dàng  Bình thường  Khó khăn  Chưa tốt Khác (vui lòng nêu cụ thể) : Thủ tục hoàn thuế điện tử nhanh gọn?  Đồng ý  Đồng ý phần  Không đồng ý  Cần thay đổi Khác (vui lòng nêu cụ thể) : III THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Thời gian Thanh tra, kiểm tra thuế thực doanh nghiệp quy định?  Đồng ý  Đồng ý phần  Không đồng ý  Cần thay đổi Khác (vui lòng nêu cụ thể) : Thái độ Công chức Thanh tra, kiểm tra thuế thực thi nhiệm vụ doanh nghiệp?  Hòa nhã  Khó khăn  Bình thường  Chưa tốt Khác (vui lịng nêu cụ thể) : Doanh nghiệp có hài lòng với kết giải khiếu nại, tố cáo Cơ quan Thuế?  Hài lòng  Tương đối hài lịng  Khơng hài lịng  Cần thay đổi Khác (vui lòng nêu cụ thể) : IV SỰ PHỤC VỤ CỦA CÔNG CHỨC THUẾ Doanh nghiệp đánh giá thái độ phục vụ phận cửa Cục Thuế?  Rất tốt  Bình thường Khác (vui lòng nêu cụ thể) :  Tốt  Chưa tốt So sánh thái độ phục vụ công chức thuế tỉnh Lạng Sơn so với tỉnh khác?  Rất tốt  Tốt  B ng  Khơng tốt b ng Khác (vui lịng nêu cụ thể) : Doanh nghiệp đánh giá chung hình ảnh công chức thuế tỉnh Lạng Sơn?  Rất chuyên nghiệp  Chun nghiệp  Bình Thường  Khơng chun nghiệp Khác (vui lòng nêu cụ thể) : V HỢP TÁC CỦA DOANH NGHI P Doanh nghiệp sẵn sàng hợp tác, cung cấp thông tin cho Cơ quan thuế?  Đồng ý  Đồng ý phần  Bình thường  Khơng đồng ý Khác (vui lịng nêu cụ thể) : Doanh nghiệp sẵn sàng đầu tư máy móc, thiết bị để phối hợp tốt với quan thuế?  Đồng ý  Đồng ý phần  Bình thường  Khơng đồng ý Khác (vui lịng nêu cụ thể) : Sẵn sàng tham gia, phối hợp hoạt động khảo sát quan thuế tổ chức?  Hoàn toàn đồng ý  Đồng ý  Đồng ý phần  Không đồng ý Khác (vui lòng nêu cụ thể) : ... việc sau: Xây dựng tiêu thu tiền thu? ?? nợ: xác định số tiền thu? ?? nợ năm thực vào số tiền thu? ?? nợ năm trước tiền thu? ?? nợ thời điểm lập tiêu thu tiền thu? ?? nợ; lập tiêu thu tiền thu? ?? nợ năm kế hoạch;... thu tiền thu? ?? nợ; triển khai thực tiêu thu tiền thu? ?? nợ Đôn đốc thu xử lý tiền thu? ?? nợ: phân công quản lý nợ thu? ?? cho công chức quản lý nợ thu? ?? theo loại hình doanh nghiệp tình phát sinh nợ thu? ??;... khai thu? ?? NNT nh m chống thất thu thuế qua việc kê khai thu? ??; ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thu? ??; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thu? ?? NNT việc thực kê khai thu? ??, tính thu? ?? nộp thu? ??;