Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
Cơ sở lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Lịch sử phát triển của xã hội loài người đã chứng minh rằng, thuế ra đời là mộttất yếu khách quan, gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Thuế xuất hiện từ khá lâu, từ lúc nhà nước bắt đầu xuất hiện, tuy nhiên tính khoa học về thuế chỉ rađời vào cuối thời kỳ phong kiến,đầu thời kỳ chủ nghĩa tư bản Các lý thuyết về thuế được xây dựng trên các học thuyết kinh tế dựa trên cơ sở một nền kinhtế thị trường.
Cho đến nay trong các sách báo kinh tế trên thế giới vẫn chưa có thống nhấttuyệtđối về khái niệm thuế Đứng trên các gócđộ khác nhau theo các quanđiểm củacác nhà kinh tế khác nhau thì cóđịnh nghĩa về thuế khác nhau.
Theonhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công”[1]đưa ra mộtđịnhnghĩa tương đối cổđiển về thuế:“Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà Nước”.
Trên góc độ phân phối thu nhập, người tađịnh nghĩa: “Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước”[2].
Trên góc độ người nộp thuế: “Thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗitổ chức, cánhânphảicónghĩavụđónggópchonhànướctheoluậtđịnhđểđápứng nhu cầu chitiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ nhà nước”.[3]
Trên góc độ kinh tế học “Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sửdụng quyền lực của mìnhđể chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vựccông, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế- xã hội của Nhà nước”.[3]
Từ các khái niệm trên, có thể đưa ra khái niệm tổng quát về thuế như sau “Thuếlà một khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước do luật pháp quyđịnhđối với các phápnhân và thể nhân thuộcđối tượng chịu thuế nhằmđápứng nhu cầu chi tiêu” Thuế là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trảtrực tiếp cho người nộp Dođó, tại thờiđiểm nộp thuế, người nộp thuế khôngđượchưởng bất kỳ một lợi ích nào mà xem như đó là trách nhiệm và nghĩa vụđối với Nhànước Như vậy,thuế mang tính cưỡng chế và được thiết lập theo nguyên tắc luật định.
Thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN đã được áp dụng từ rất lâu ở nhiều nước trên thế giới Sự ra đời của thuế TNDN tại các quốc gia không những xuất phát từ yêu cầu chi tiêu ngày càng tăng của nhà nước mà còn là đòi hỏi của nền kinh tế khi phát triển đến một mức độ nhất định. Ở Việt Nam, thuế TNDN bắt đầu được áp dụng từ năm 1953, ban đầu có xuất xứ từ khoản trích nộp lợi nhuận áp dụng đối với khu vực kinh tế quốc doanh và thuế lợi tức
DN áp dụng đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh Hiện nay, sau nhiều lần thay đổi, thuế TNDN được áp dụng thống nhất đối với các đối tượng kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế khác nhau.
Khái niệm về thuế TNDN được phát biểu như sau:"Thuế TNDN là thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế ".[4]
1.2.2 Đặc điểm của thuế Thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp có những đặc điểm cơ bản sau:
Thứ nhất, thuế TNDN là thuế trực thu, trực tiếp điều tiết vào thu nhập của các DN, các nhà đầu tư.
Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các DN Thuế
TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế nên chỉ khi cơ sở kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế.
Thứ ba, thuế TNDN là thuế khấu trừ trước thuế TNCN Thu nhập mà các cá nhân nhận được từ hoạt động đầu tư là phần thu nhập được chia sau khi nộp thuế TNDN.
Thứ tư, thuế TNDN thường có thuế suất đều Thuế suất thuế TNDN thường được quy định một tỷ lệ nhất định và áp dụng cho mọi đối tượng nộp thuế.
1.2.3 Vai trò của Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội.
Thuế TNDN là một trong những sắc thuế tạo ra nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước (NSNN) Nguồn thu từ thuế TNDN có xu hướng ngày càng gia tăng một cách ổn định và vững chắc.
Thuế TNDN được Nhà nước sử dụng để thực hiện các mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô. Thông qua việc quy định các đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sử dụng thuế suất và các ưu đãi thuế TNDN, Nhà nước có thể thực hiện việc quản lý các hoạt động đầu tư và kinh doanh trong từng thời kỳ nhất định.
1.2.4 Nội dung cơ bản của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành ở nước ta
Việt Nam 1.2.4.1 Người nộp thuế
Người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế TNDN, bao gồm:
-DN được thành lập và hoạt động theoquy định của pháp luật Việt Nam;
- DN được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
- Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã;
- Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hànghóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế;
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
1.2.4.2 Phương pháp và căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất Kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.
TNDNphải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ khoa học và nghệ (nếu có)công
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế
Thu nhập được miễn thuế +
Các khoản lỗ được kết chuyển
Thu nhập chịu thuế = Doanh thutính thuế - Chi phí được trừ
Các căn cứ tính thuế chính:
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế (TNCT) là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ, bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với doanh nghiệp (DN) nộp thuế giá trị gia tăng(GTGT)theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.
- Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT.
Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
- Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp được quy định cụ thể trong thông tư hiện hành.
• Các khoản chi phí đầu tư (CPĐT) và không được trừ
Các khoản CPĐT để xác định thuế TNDN phải nộp phải đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật Đồng thời phải là những khoản chi không nằm trong danh mục các khoản chi không được trừ. Điều kiện đối với các khoản CPĐT:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN.
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phảicó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
Danh mục các khoản chi phí không được trừ được quy định cụ thể trong thông tư hiện hành.
Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà không đến từ các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của DN, như: thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, từ thanh lý hay cho thuê tài sản, lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá,
• Thu nhập miễn thuế Đó là thu nhập từ các hoạt động được nhà nước đặc biệt ưu đãi, khuyến khích như: thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi của hợp tác xã, thu nhập từ thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp, thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ,
- Thuế suất phổ thông áp dụng từ 01/01/2014 là 22%, DN có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 20%.
- Từ 01/01/2016, thuế suất phổ thông giảm còn 20%.
- Thuế suất đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam là 32% đến 50%, trừ các trường hợp khác có quy định cụ thể và các trường hợp được hưởng thuế suất ưu đãi.
- DN nộp thuế tại nơi đặt trụ sở chính.
- Trường hợp DN có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi DN đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp theo tỷ lệ chi phí giữa nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất.
1.2.4.4 Ưu đãi thuế Đối tượng được hưởng ưu đãi thuế:
- DN đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
- DN đầu tư vào các lĩnh vực, ngành nghề phù hợp với định hướng phát triển kinh tế - xã hội của đất nước.
-DN hoạt động trong lĩnh vực, ngành nghề còn gặp khó khăn, lợi nhuận thấp, hoặc các
DN họat động không lấy lợi nhuận làm mục tiêu chủ yếu.
Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 10
1.3.1 Tổng quan về doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.3.1.1.Khái niệm, phân loại, đặc điểm doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Theo Luật Doanh nghiệp 2014: “Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh”.[4] Để phục vụ mục đích quản lý thuế, DN được phân chia thành các nhóm căn cứ vào chủ thể sở hữu bao gồm: DN nhà nước, DN ngoài quốc doanh (DN NQD) và DN có vốn đầu tư nước ngoài
Như vậy, có thể đưa ra khái niệm về DN NQD như sau:
- "Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một DN được thành lập theo quy định của Nhà nước, bao gồm cả các DN có vốn góp của Nhà nước trong DN nhỏ hơn 50% số vốn kinh doanh của DN, hoạt động theo quy định của pháp luật."
- Các loại hình DN NQD ở nước ta hiện nay bao gồm: DN tư nhân, công ty hợp danh, công ty TNHH, công ty Cổ phần.
- Tuy đa dạng về loại hình nhưng nhìn chung các DN NQD đều có các đặc điểm cơ bản chi phối công tác quản lý thuế là:
Thứ nhất, các DN NQD có sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất.Quyền quản lý DN không thuộc về Nhà nước mà thuộc về chủ sở hữu DN Trong kinh doanh, các chủ sở hữu đều hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Bởi vậy khả năng các DN NQD trốn, tránh thuế là rất cao.
Thứ hai, số lượng DN lớn và phạm vi hoạt động rộng Sự hình thành và phát triển của
DN xuất phát từ nhu cầu, điều kiện của thị trường, không có định mức quy mô hoạt động, được chọn kinh doanh bất kỳ ngành nghề nào pháp luật không cấm Do đó, số lượng DN NQD rất lớn và phân bổ trên hầu hết các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh với rất nhiều loại hình Điều này dẫn đến việc quản lý loại hình DN này gặp rất nhiều khó khăn.
Thứ ba, trình độ, năng lực quản lý, chuyên môn của bộ máy nhân sự chưa đồng đều.Trình độ, năng lực quản lý, chuyên môn của bộ máy nhân sự tại các DN NQD ngày càng được nâng cao do có sự đào tạo bài bản Nhưng theo mặt bằng chung, đặc biệt ở các DN NQD có quy mô vừa và nhỏ, trình độ quản lý của cán bộ, năng lực chuyên môn của nhân viên có yếu hơn so với khối DN nhà nước và DN có vốn đầu tư nước ngoài Năng lực hạch toán kế toán- thuế hạn chế và sự thiếu hiểu biết về pháp luật cũng như các thủ tục hành chính thuế dễ dẫn đến việc sai sót trong xác định và thực hiện nghĩa vụ thuế.
Thứ tư, ý thức chấp hành pháp luật, đặc biệt là pháp luật thuế chưa cao.
Với sự phát triển mạnh của các phương tiện truyền thông, các DN có nhiều nguồn để tiếp cận các văn bản pháp luật Đồng thời, trong một nền hành chính hiện đại, DN luôn được cơ quan quản lý hướng dẫn khá đầy đủ về cơ chế, chính sách, thủ tục hành chính Tuy nhiên, cho dù hiểu biết về pháp luật đã được cải thiện đáng kể thì ý thức tự giác tuân thủ pháp luật của một bộ phận DN còn kém, dẫn đến việc tìm mọi thủ đoạn để trốn, lậu thuế.Với những đặc điểm trên, khối DN NQD đãđặt ra thách thức lớn cho cơ quan nhà nước trong công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng.
1.3.1.2 Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
- Hàng năm các DN NQD đã đóng góp một phần lớn vào NSNN, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Theo công bố của Tổng cục Thống kê, đến hết tháng 12/2017, cả nước có hơn 400.000 DN đang hoạt động Trong số đó có gần 387.000 DN thuộc khu vực kinh tế ngoài Nhà nước Không chỉ có số DN lớn, khu vực kinh tế NQD còn có đóng góp lớn nhất trong GDP với tỷ trọng khoảng 50% trong những năm gần đây.
- DN NQD đã tạo ra nhiều công ăn việc làm và góp phần chuyển dịch cơ cấu lao động. Với quy mô, loại hình DN, lĩnh vực hoạt động đa dạng, khối DN NQD tạo ra cơ hội việc làm phong phú, phù hợp với khả năng, trình độ, chuyên môn khác nhau của nhiều đối tượng lao động Cuối năm 2016, tổng số lao động làm việc trong các DN là hơn 11,8 triệu người, trong đó hơn 62% là lao động của khối NQD Các DN NQD thu hút một lượng lớn lao động nông nghiệp chuyển sang lao động phi nông nghiệp, thu nhập cao, ổn định hơn, giúp cơ cấu lao động nước ta chuyển dịch theo hướng tích cực.
- Khu vực kinh tế NQD đóng góp rất lớn trong việc thu hút nguồn vốn đầu tư xã hội Vốn đầu tư vào DN NQD đang dần trở thành nguồn đầu tư chủ yếu đối với sự phát triển kinh tế ở nhiều địa phương.
- DN NQD góp phần quan trọng trong tạo lập môi trường kinh doanh công bằng, năng động, thúc đẩy phát triển nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đẩy mạnh quá trình hội nhập kinh tế quốc tế Sự phát triển của khu vực này tạo môi trường cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế, phá bỏ tính độc quyền của một số DN Nhà nước.
1.3.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Quản lý thuế là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước, là hoạt động tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của NNT Quản lý thuế có những đặc điểm cơ bản sau:
- Quản lý thuế là quản lý bằng pháp luật đối với hoạt động nộp thuế;
- Quản lý thuế được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính;
- Quản lý thuế là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ;
Quản lý thuế là một trong những nhiệm vụ quan trọng của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế không chỉ đảm bảo sự vận hành thông suốt hệ thống cơ quan Nhà nước, mà còn tác động tích cực tới quá trình thu, nộp thuế vào NSNN Vai trò của quản lý được thể hiện như sau:
- Quản lý thuế có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN.
- Thông qua hoạt động quản lý thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lý thuế.
- Thông qua quản lý thuế, Nhà nước thực hiện kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội.
Quy trình quản lý thu thuế là trình tự thực hiện các bước công việc trong quản lý thu thuế và trách nhiệm thực hiện các bước công việc đó của các bộ phận trong cơ quan thuế Một quy trình quản lý thuế phải đảm bảo các yêu cầu sau:
- Phải được quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật hoặc các văn bản của cơ quan quản lý thuế, và được công khai đến mọi chủ thể có liên quan.
- Phải có sự phân công, phân nhiệm rõ ràng cho các bộ phận trong cơ quan thuế trong việc thực hiện các công việc của quy trình quản lý thuế.
Các nhân tố tác động đến công tác quản lý thu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.4.1 Các nhân tố chủ quan Thứ nhất, Trình độ quản lý, tinh thần trách nhiệm của cán bộ thuế Để thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế thì đội ngũ cán bộ thuế luôn là một nhân tố quan trọng Nếu cán bộ thuế có trình độ chuyên môn cao đồng thời có biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế hợp lý thì sẽ huy động được nguồn thu lớn từ NNT Một cán bộ thuế có hiểu biết sâu về công tác thuế, sẽ rất nhanh nhạy trong công tác quản lý,
Tỷ lệ cán bộ có trình độ đại học trở lên = Số cán bộ có trình độ đại học trở lên x 100 % (1.16) Tổng số cán bộ của cơ quan thuế
Tỷ lệ cán bộ được tuyển dụng mới trong tổng số cán
Số cán bộ thuế được tuyển dụng mới
= Tổng số cán bộ của cơ quan thuế x 100% (1.17) họ sẽ nhanh chóng phát hiện những sai sót, những trường hợp gian lận thuế và có những biện pháp xử lý, ngăn chặn kịp thời, tránh gây thất thu cho NSNN.
Thứ hai, Tính hợp lý, hiệu quản của quy trình thu thuế
Với bộ máy nhân lực được tổ chức hợp lý,từng vị trí, từng cán bộ sẽ xác định được cụ thể nhiệm vụ của mình trong quy trình quản lý Từ đó, tránh sự ỷ lại trong công việc đồng thời cũng giúp sự phối hợp giữa các phòng ban, các vị trí trở nên nhuần nhuyễn hơn Đồng thời, một hệ thống pháp luật tiến bộ, hoàn chỉnh sẽ tạo thuận lợi cho việc chấp hành của đối tượng quản lý và tạo sự thống nhất, hiệu quả trong quản lý Hoàn thiện các cơ sở pháp lý về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN theo hướng đơn giản, minh bạch, phù hợp thực tiễn là yêu cầu thường xuyên, quan trọng với các cấp quản lý hiện nay.
1.4.2 Các nhân tố khách quan
Thứ nhất, Phạm vi quản lý, loại hình các DN
Số lượng DN NQD càng nhiều, lĩnh vực hoạt động càng đa dạng thì công tác quản lý càng trở nên khó khăn Mỗi năm nước ta có thêm hàng chục nghìn DN NQD mới thành lập, hoạt động trong tất cả các lĩnh vực, ngành nghề từ xây dựng cơ bản, kinh doanh dịch vụ, khai thác, chế biến,… Mỗi lĩnh vực kinh doanh có đặc thù riêng, dẫn đến sẽ có những phương pháp trốn lậu thuế mà cơ quan thuế rất khó có thể kiềm soát. Nếu cơ quan thuế không theo sát thực tiễn thì không thể phát hiện và ngăn chặn những hành vi trốn thuế.
Thứ hai, Hiểu biết pháp luật và ý thức chấp hành pháp luật thuế của DN
Các DN NQD đa phần là các DN có quy mô nhỏ, trình độ hiểu biết pháp luật của các nhà quản lý DN còn có những hạn chế nhất định Có nhiều DN chưa hiểu rõ về pháp luật thuế, chế độ kế toán nên làm sai tờ khai, xác định sai số thuế phải nộp hoặc làm sai báo cáo quyết toán thuế, Để thực hiện đúng quy trình thu thuế thì cán bộ quản lý phải mất rất nhiều thời gian hướng dẫn lại cho DN, gây ảnh hưởng đến tiến độ thu thuế của cơ quan thuế.
Bài học kinh nghiệm đối với Cục thuế tỉnh Lạng Sơn về quản lý thu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế ở Canada Ở Canada, cơ quan thuế vụ (CRA) có nhiệm vụ thi hành thuế trên toàn lãnh thổ nước này Hệ thống thuế ở Canada hoạt động theo phương thức tự đánh giá Để tránh hành vi gian lận thuế trong các Doanh nghiệp NQD, CRA đã đưa ra quy trình thanh tra, kiểm tra khá chặt chẽ và nghiêm ngặt thông qua kiểm toán bàn và kiểm toán lĩnh vực:
Kiểm tóan bàn: Đây là phương pháp đơn giản nhất của CRA Phương pháp này yêu cầu NNT đến cơ quan có thẩm quyền cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu để đối chiếu với tờ khai thuế.
Kiểm tóan lĩnh vực: CRA cử công chức thuế đến làm việc trực tiếp với NNT để kiểm tra hồ sơ Quy trình kiểm tra kiểm tóan lĩnh vực được diễn ra cụ thể như sau: công chức thuế của CRA thông báo cho NNT biết trứoc mục đích kiểm tra để họ chủ động sắp xếp thời gian làm việc với công chức thuế Trong quá trình làm việc, tiếp xúc với NNT, công chức thuế của CRA phải trình thẻ nhận dạng cá nhân để tránh hiện tượng giả danh công chức thuế Đối với phạm vi kiểm tra phụ thuộc vào mức dộ vi phạm của NNT để cân nhắc có nên kiểm tóan mở rộng hay thu hẹp. Ở Canada, mỗi đợt thanh tra kiểm tra thường mất từ 1 đến 2 tuần, thậm trí có thể kéo dài hàng tháng tùy thuộc vào tính chất của vụ việc.
1.5.2 Các nước thuộc tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế (OECD) Để quản lý các Doanh nghiệp NQD CQT sẽ lập ra kế hoạch thanh tra kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro Yêu cầu cơ bản là việc tiếp cận các dữ liệu từ hồ sơ khai thuế do
DN nộp CQT trong một thời gian đủ dài nhất định Các dấu hiệu này được nhằm xác định những dấu hiệu không tuân thủ kể cả banừg cách tính điểm rủi ro hay bằng cách dựa vào các giao dịch có dấu hiệu không tuân thủ Bên cạnh nguồn dữ liệu này, CQT cần thêm một nguồn dữ liệu có vai trò đặc biệt quan trọng là các thông tin từ bên thứ ba để có thể xác nhận các thông tin kê khai DN cũng như hồ sơ kinh tế ngành.
Kỹ thuật phân tích dữ liệu thông thường bao gồm 3 phương pháp:
Thứ nhất là phương pháp tính điểm rủi ro tự động Cần xây dựng hệ thống lập kế hoạch thanh kiểm tra trên cơ sở quy tắc cho phép xử lý và đánh giá rủi ro toàn diện các nguồn dữ liệu trên hồ sơ khai thuế, từ đó xếp loại kết quả mức độ rủi ro không tuân thủ.
Thứ hai sàng lọc thủ công là phương pháp truyền thống để lựa chọn hồ sư các trường hợp cần thanh kiểm tra Phương pháp này được áp dụng khi chưa có hoặc ít có sự hỗ trợ về tin học, ít dữ liệu có sẵn và các kỹ thuật quản lý rủi ro ở cấp chiến lược còn chưa phát triển.
Thứ ba là dựa trên kết quả phân tích thống kê Khi sử dụng biện pháp này cần có sự đầu tư đáng kể vào công nghệ thông tin, cả phần cứng và phần mềm Đồng thời cần thu thập những dữ liệu chính xác mà các chương trình công nghệ thông tin có thể phân tích được.
1.5.3 Kinh nghiệm quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Nghệ An Để đảm bảo thu ngân sách đạt kế hoạch năm 2013 và tạo đà cho những năm sau, Cục Thuế Nghệ An đang tăng cường thực hiện kỷ luật, kỷ cương trong quản lý thuế, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Trong những tháng cuối năm, để đảm bảo thu ngân sách đạt kế hoạch năm 2013 và tạo đà cho những năm sau, đồng thời thực hiện tốt chỉ đạo của Chủ tịch UBND tỉnh, Cục Thuế Nghệ An đang tăng cường thực hiện kỷ luật, kỷ cừơng trong quản lý thuế, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; Rà soát, nắm chắc đối tượng, nguồn thu ngân sách trên địa bàn; Kiểm soát việc kê khai thuế, quyết toán thuế của các DN, tổ chức, cá nhân để thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí và thu khác vào ngân sách nhà nước Đồng thời, đôn đốc thu đầy đủ, kịp thời số thuế và thu ngân sách đƣợc gia hạn trong năm 2013 đến hạn phải nộp vào nganan sách.
Bên cạnh đó, Cục Thuế tỉnh Nghệ An cùng tiếp tục thực hiện đầy đủ,thu kịp thời các khoản thu theo kết quả kiểm toán, thanh tra và các cơ quanbảo vệ pháp luật Quản lý chặt chẽ công tác hoàn thuế, đảm bảo đúng đối tƣợng, đúng chế độ quy định, phát hiện và xử lý kịp thời, nghiêm minh các hành vi vi phạm Trong các giải pháp đƣa ra, Cục Thuế tỉnh Nghệ An cũng duy trì thường xuyên công tác thanh tra, kiểm tra và phối hợp giữa cơ quan thu, cơ quan tài chính và các lực lượng chức năng trong công tác quản lý thu, chống thất thu và xử lý nợ đọng thuế.
Chẳng hạn như mới đây, sau gần 10 tháng điều tra, xác minh, hồ sơ vụ việc Công ty Cổ phần Phụ gia và xây dựng miền Trung lập khống hóa đơn giá trị gia tăng, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh, nợ thuế , tháng 8/2013, Chi cục Thuế TP. Vinh (Nghệ An) đã chuyển toàn bộ hồ sơ của Công ty này cho cơ quan Công an Tại phiếu giao nhận, tổng số nợ ngân sách nhà nước của Công ty Cổ phần Phụ gia và xây dựng miền Trung sau khi nộp 310 triệu đồng còn tới trên 1,7 tỷ đồng Có thể nói, nhờ sự phát hiện sớm, cùng với sự vào cuộc của các chi cục thuế quận huyện liên quan, cơ quan thuế Nghệ An đã ngăn chặn kịp thời, không để thất thoát ngân sách của nhà nước, đồng thời cho thấy hiệu quả trong công tác phòng chống gian lận thuế trên địa bàn tỉnh nhà.
Ngoài ra, Cục Thuế tỉnh Nghệ An cũng sẽ tập trung công tác thu nợ thuế, triển khai quyết liệt, đồng bộ các biện pháp thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế theo đúng quy định của pháp luật Chẳng hạn, từ đầu năm 2013, việc thất thu thuế lĩnh vực gian lận xăng dầu thông qua hành vi gian lận dùng chip điện tử giả để “móc túi” khách hàng với số lƣợng lớn hoặc bán xăng dầu nhập lậu là đáng báo động.
Mới đây, 11 cây xăng dầu trên địa bàn tỉnh Nghệ An tiếp tục bị Phòng Cảnh sát kinh tế (PC46) Công an Nghệ An triệt phá về thủ đoạn dùng chíp điện tử giả để “móc túi” khách hàng với số lƣợng lớn Theo số liệu điều tra ban đầu, với tỷ lệ ăn bớt từ 4% đến 11% trong thời gian nhiều năm khiến khách hàng bị “móc túi” và tất nhiên Nhà nước cũng bị thất thu một khoản tiền thuế lớn từ hành vi gian dối này.
Với những thành công chống thất thu trước đây trong lĩnh vực kinh doanh xăng dầu, Cục Thuế Nghệ An hiện đã và đang tích cực phối hợp cùng với các ngành chức năng tìm cách chống gian lận, trốn thuế trong lĩnh vực này,góp phần thu đúng, thu đủ nguồn thuế cho ngân sách nhà nước.
1.5.4 Kinh nghiệm của cục thuế Hà Tĩnh
Thuế TNDN có hiệu lực thi hành từ năm 1999, đến nay đã thực sự phát huy vai trò của mình Trong những năm qua, Cục thuế Hà Tĩnh đã thực hiện tốt công tác quản lý thuế.
Các tài liệu và công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài
Thanh tra, kiểm tra thuế là chức năng rất quan trọng của hoạt động quản lý thuế nên thời gian qua ở Việt Nam có rất nhiều công trình khoa học nghiên cứu về vấn đề này với sự tham gia nghiên cứu của các nhà khoa học, nhà quản lý, nghiên cứu sinh và học viên cao học Tiêu biểu là các công trình nghiên cứu sau đây:
- Luận văn thạc sĩ kinh tế “Quản lý thu thuế trong điều kiện hiện nay tại Cục Thuế Hải
Phòng” (2012) của Nguyễn Hữu Thọ[6] Đề tài này hệ thống hóa một số vấn đề lý luận cơ bản về hoạt động quản lý thu thuế đối với TNDN ngoài quốc doanh Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng của công tác quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Hải Phòng, chỉ ra những bất cập và nguyên nhân của việc tuân thủ pháp luật về thuế, nhằm đưa ra những giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thu thuế ở Cục thuế Hải Phòng;
- Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương” (2015) của Lê Thị Thu Trang[7] Đề tài này hệ thống hóa một số vấn đề lý luận cơ bản về hoạt động quản lý thu thuế đối với TNDN ngoài quốc doanh Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng của công tác quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Hải Dương, chỉ ra những bất cập và nguyên nhân của việc tuân thủ pháp luật về thuế, nhằm đưa ra những giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thu thuế ở Cục thuế Hải Dương;
- “Thanh tra 585 doanh nghiệp FDI có dấu hiệu chuyển giá” của Tuấn Việt, Tạp chí Thuế nhà nước số 45 (355)-Kỳ I/12/2011[8] Tác giả phân tích làm rõ các nội dung liên quan đến công tác thanh tra theo chuyên đề chống chuyển giá tại các doanh nghiệp FDI trên phạm vi cả nước đến hết năm 2010, từ đó tập hợp đưa ra các hành vi vi phạm và các biện pháp tổ chức thực hiện trong thời gian tới đối với cơ quan thuế các cấp;
- “Cục Thuế Thái Bình: Một số kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế chống chuyển giá” của Xuân Thị Vinh[9], trang thông tin Cục Thuế Thái Bình (thaibinh.gdt.gov.vn) ngày 17/01/2013 , tác giả đánh giá tổng quát về nội dung quản lý thu thuế chống chuyển giá, kết quả thực hiện của Cục Thuế Thái Bình, các kinh nghiệm rút ra qua công tác quản lý thu thuế, biện pháp hoàn thiện;
- Cục thuế tỉnh Quảng Ninh với công trình nghiên cứu “Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh” [10] trình bày tại Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2011 của Tổng cục Thuế Công trình này trình bày về tầm quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế do cơ quan thuế thực hiện, đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh năm 2011, chỉ ra những nguyên nhân của thành công và hạn chế trong thực tế và đề xuất những định hướng giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Như vậy, công trình này không nghiên cứu toàn diện về công tác thanh tra, kiểm tra thuế, cả trên phương diện lý luận và thực tiễn, mà chỉ tập trung nghiên cứu sâu thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại tỉnh Quảng Ninh;
- “ Tác động của công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với công tác quản lý thuế” của thanh tra Tổng cục Thuế trong báo cáo chuyên đề tại Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2012 của Tổng cục Thuế[11][12] Tác giả phân tích làm rõ các nội dung liên quan đến kết quả công tác thanh tra thanh tra, kiểm tra thuế 2012, kế hoạch và giải pháp năm 2013 trong toàn ngành;
- “Hiện đại hóa công tác thanh tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế và giải pháp cho Việt Nam” (2005) của Nguyễn Đẩu- Tổng Cục thuế[12].
Ngoài ra còn các công trình nghiên cứu đề cập đến những khía cạnh nhất định của thanh tra, kiểm tra thuế như:
- “Những kiến thức, kỹ năng cần thiết của công chức làm công tác kiểm tra thuế”
(2013) của Lê Minh Nhựt[13] Cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum;
- “Giải pháp khắc phục những bất cập của thuế GTGT” (2011) của Nguyễn Thanh Hưng.[14]
Qua việc tóm tắt một số công trình đã nghiên cứu, cho thấy, đến nay chưa có công trình nghiên cứu nào về công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Văn phòng Cục thuế Lạng Sơn trực tiếp quản lý Tuy những vấn đề lý luận hoặc một số phần thực tiễn Việt Nam nói chung thì đã được đề cập ở nhiều công trình nghiên cứu Đó là nền tảng lý luận mà luận văn này xin phép được kế thừa để nghiên cứu sâu hơn thực tiễn hoạt động quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở văn phòng Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.
Tóm lại, thông qua chương 1 đã nêu ra những lý luận cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp và sự cần thiết phải quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đưa ra cái nhìn ban đầu về thuế TNDN, nội dung của Luật thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam, tổng quan về doanh nghiệp NQD, nhân tố tác động tới công tác quản lý thuế TNDN để từ đó đưa ra những nội dung cơ bản của công tác quản lý thuế TNDN Từ việc áp dụng những lý luận của chương 1, trong chương sau tác giả sẽ tiến hành phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN các doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
Khái quát Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn
2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn
Lạng Sơn là tỉnh miền núi, nằm ở phía Đông Bắc của Việt Nam; cách thủ đô Hà Nội
154 km đường bộ và 165 km đường sắt; phía bắc giáp tỉnh Cao Bằng, phía đông bắc giáp Trung quốc, phía đông nam giáp tỉnh Quảng Ninh, phía nam giáp tỉnh Bắc Giang, phía tây nam giáp tỉnh Thái Nguyên, phía tây giáp tỉnh Bắc Kạn Theo chiều bắc – nam từ 22 o 27’- 21 o 19’ vĩ bắc; chiều đông – tây 106 o 06 - 107 0 21’ kinh đông.
Ngoài những điều kiện tự nhiên, tài nguyên thiên nhiên, văn hoá nhân văn phong phú… Lạng Sơn còn là tỉnh miền núi có hệ thống giao thông thuận lợi, có đường biên giới chung với Trung Quốc dài 253 km; có 2 cửa khẩu quốc tế (cửa khẩu đường bộ Hữu Nghị và cửa khẩu đường sắt Đồng Đăng), 2 cửa khẩu quốc gia (Chi Ma, Bình Nghi) và 7 cặp chợ biên giới tạo điều kiện cho Lạng Sơn trở thành điểm giao lưu, trung tâm buôn bán thương mại quan trọng của tỉnh trong cả nước với Trung Quốc, sau đó sang các nước Trung Á, châu Âu Nhất là trong điều kiện hiện nay, khi Nhà nước đang thực hiện chính sách đầu tư phát triển các khu kinh tế cửa khẩu, thì Lạng Sơn càng có điều kiện để phát triển các ngành kinh tế, đặc biệt kinh tế thương mại - du lịch - dịch vụ Khu kinh tế cửa khẩu là một trong những vùng kinh tế trọng điểm, là khu vực phát triển năng động nhất, đóng vai trò động lực thúc đẩy phát triển lĩnh vực kinh tế - xã hội, là trọng tâm chuyển dịch cơ cấu kinh tế của cả tỉnh.
Lạng Sơn có lợi thế về phát triển kinh tế thương mại, với điều kiện về khu kinh tế cửa khẩu, hệ thống giao thông thuận lợi, nên việc buôn bán trong những năm qua ở đây rất sôi động, hàng hoá trong tỉnh, các tỉnh bạn trong cả nước qua Lạng Sơn xuất khẩu sang Trung với số lượng, chủng loại lớn, năm sau cao hơn năm trước Hàng năm có hàng trăm doanh nghiệp trong cả nước tham gia xuất khẩu qua biên giới, thu hút nhiều doanh nghiệp trong nước, nước ngoài, các thành phần kinh tế tham gia kinh doanh thương mại - dịch vụ - du lịch ở cửa khẩu và trên địa bàn tỉnh Thương mại Lạng Sơn phát triển nhanh chóng đã góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, nâng cao mức sống của nhân dân, tăng thu nhập cho ngân sách địa phương và trung ương Hàng năm thu thuế hoạt động thương mại chiếm trên 80% tổng thu ngân sách toàn tỉnh Hệ thống ngân hàng tập trung ở địa bàn thành phố, các khu kinh tế cửa khẩu hoạt động năng động và hiệu quả, thủ tục tương đối đơn giản, chặt chẽ, thuận lợi cho các hoạt động kinh tế, hoạt động trao đổi buôn bán hàng hoá và ngoại tệ.
2.1.2 Khái quát về Cục thuế tỉnh Lạng Sơn
2.1.2.1Sơ đồ tổ chức bộ máy
Ngay từ những ngày đầu thành lập nước Việt Nam dân chủ cộng hòa và trong kháng chiến chống thực dân Pháp Cùng với cả nước, tỉnh Lạng Sơn đã hình thành bộ máy tài chính bước đầu để thực hiện các chính sách thuế, các hình thức động viên đảm bảo nhu cầu tài chính cho bộ máy chính quyền non trẻ và góp phần cho công cuộc kháng chiến thắng lợi Ủy ban kháng chiến tỉnh Lạng Sơn đã thành lập Phòng ngân sách trực thuộc (còn gọi là P2) làm nhiệm vụ cân đối thu chi nguồn tài chính ít ỏi của tỉnh Cơ quan thuế quan và thuế gián thu Lạng Sơn đã tích cực thu một số sắc thuế cũ do chính quyền cũ để lại và được giảm mức thu xuống như: thuế điền thổ, thuế môn bài Tuy nhiên do chính sách không còn phù hợp nên số thu không đáng kể.
Từ năm 1951- 1960: Thành lập Chi sở Thuế vụ và Ty Tài chính Lạng Sơn Chi sở Thuế vụ Lạng Sơn có đội ngũ cán bộ làm công tác thu thuế trên 200 người Một số điểm công sở của cơ quan thuế vẫn còn được nhắc đến như: hang Nhật Đào (phường Tam Thanh); Dinh Tuần phủ Cao Lộc (trụ sở Công An Thành phố hiện nay); Dinh cơ nông Kinh dầu (Phòng Văn hóa thông tin ngày nay)… Cùng với sự hỗ trợ của Ngân sách Trung Ương, ngành Thuế và Tài chính Lạng Sơn đã góp phần đảm bảo nhu cầu cho các hoạt động của tỉnh và phục vụ công cuộc kháng chiến Năm 1960 Chi sở Thuế vụ được nhập vào Ty Tài chính Lạng Sơn để thống nhất một đầu mối chỉ đạo công tác tài chính trên địa bàn.
Từ năm 1961- 1965: Nguồn thu chủ yếu trên địa bàn là thuế Nông nghiệp thu bằng thóc, bên cạnh đó còn có chính sách thuế Công thương nghiệp Số thu chủyếu tập trung ở thị xã Lạng Sơn và một số điểm dân cư sầm uất về buôn bán như:Thất khê, NaSầm, Đồng Mỏ … Kinh tế quốc doanh của tỉnh đã dần hình thành và phát triển từ 5 -
10 xí nghiệp chủ lực đã tăng lên gần 200 xí nghiệp Thu NSNN hàng năm tăng 17,4%.
Từ năm 1976-1986: để tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với lĩnh vực Công thương nghiệp, Chi cục Thuế Công thương nghiệp được thành lập Đến năm 1988, Chi cục Thuế Công thương nghiệp lại được nhập trở lại Sở Tài chính.
Từ năm 1990 đến nay: Thực hiện Nghị định số 281/HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ Trưởng ( nay là Chính phủ ), hệ thống thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính được thành lập thống nhất từ Trung ương đếnđịa phương Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn được thành lập theo Quyết định số 314 QĐ/BTC-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính trên cơ sở sáp nhập Phòng thu quốc doanh, Ban Thuế nông nghiệp và Chi cục Thuế Công thương nghiệp, là tổchức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành Thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
Ngày mới thành lập bộmáy tổ chức của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có 07 phòng chuyên môn và 11 Chi cục Thuếhuyện, thị xã, với tổng số cán bộ, công chức là 550 người trong đó Văn phòng Cục Thuế là 104, các Chi cục Thuế là 446; Cán bộ có trình độ đại học, cao đẳng chiếm 5,6%; trình độ trung cấp chiếm 23,5%; trình độ sơ cấp và chưa qua đào tạo chiếm 70,9%. Đến nay qua nhiều lần sắp xếp, kiện toàn bộ máy tổ chức của Cục thuế Lạng Sơn gồm
11 phòng chức năng, 11 Chi cục thuế huyện, thành phố, 44 đội thuế thuộc Chi cục thuế Toàn ngành thuế có 578 công chức và lao động hợp đồng, trong đó: cao học chiếm 0,7%; Đại học, cao đẳng : chiếm 44,6%; Trung cấp chiếm 44,6%; Trình độ khác chiếm 1,7%.
Có thể khái quát cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của chi cục qua sơ đồ sau:
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)
Hình 2 1: Sơ đồ tổ chức Cục thuế tỉnh Lạng Sơn
2.1.2.2Kết quả thu ngân sách tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015 – 2018
Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có nhiệm vụ thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn Trong giai đoạn 2015-2018, tình hình kinh tế, chính trị trong nước và khu vực nói chung có nhiều diễn biến phức tạp kéo theo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ gia đình, DN trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn gặp nhiều khó khăn đã tác động không nhỏ đến việc triển khai, thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Tuy nhiên, nhờ sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ công chức, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Hàng năm, căn cứ vào dự toán được giao Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã xây dựng kếhoạch và triển khai thực hiện kế hoạch hoàn thành nhiệm vụ thu thuế Kết quả thu
NSNN tại Cục Thuế được thể hiện bằng bảng dưới đây:
Bảng 2 1 Kết quả thu ngân sáchcủa Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn
Năm Dự toán pháp lệnh
Nguồn: Phòng TH-NV-DT
Từ bảng số liệu trên ta thấy:
Dự toán do Hội đồng nhân dân (HĐND) giao cho Cục Thuế luôn cao hơn dự toán pháp lệnh khoảng 10% nhằm đảm bảo thực hiện được chỉ tiêu Do tình hình kinh tế - chính trị năm 2015-2016 vẫn đang trong giai đoạn khó khăn, nên dự toán thu ngân sách được giao giảm mạnh 304.340 triệu đồng, tương ứng 35% Sang năm 2017, tình hình kinh tế có dấu hiệu khởi sắc, dự toán thu được giao tăng trở lại, bằng 123% so với năm 2016 Mặc dù dự toán có sự biến động, nhưng số thu ngân sách vẫn tăng đều 15- 30% mỗi năm Năm 2015, doanh thu và thu nhập của nhiều DN và hộ kinh doanh có chiều hướng giảm rõ rệt, có nhiều DN phải tạm ngừng hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động cầm chừng, nhiều tháng không phát sinh doanh số Điều đó dẫn tới việc năm
2015 Cục Thuế gặp rất nhiều khó khăn trong công tác thu thuế, kết quả ghi thu chỉ đạt76,1% dự toán pháp lệnh Sang giai đoạn 2016 - 2017 tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn khả quan hơn Đến năm 2018 cùng với sự tập trung chỉ đạo,thực hiện các biện pháp khai thác nguồn thu, đẩy mạnh công tác quản lý thuế, CụcThuế đã hoàn thành vượt dự toán cấp trên giao Năm 2016 thực hiện vượt dự toán pháp lệnh 138,5%; nhưng đến năm 2018 thực hiện vượt dự toán pháp lệnh 136,63%.Kết quả thu thuế kể trên được cấu thành từ nhiều loại thuế khác nhau Số thu cụ thể từng sắc thuế được tổng hợp trong bảng sau:
Bảng 2 2 Kết quả thu theo sắc thuế của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015- 2018 Đơn vị: triệu đồng
6.Thu tiền thuê đất 47.088 7,03 53.664 6,73 84.587 9,31 126.870 7,61 7.Lệ phí trước bạ 70.152 10,47 73.442 9,21 109.683 12,08 236.314 14,18
11.Thu cố định tại xã 22.002 3,28 13.543 1,70 13.781 1,52 19.478 1,17
Nguồn: PHÒNG TH-NV-DT
Bảng số liệu trên đã thể hiện rất rõ vai trò của từng sắc thuế trong tổng thu tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Ta thấy chiếm tỷ lệ lớn nhất trong tổng thu là tiền SDĐ, đặc biệt năm 2016 hơn một nửa số thu là tiền SDĐ và năm 2018 là gần 1 nửa số thu là tiền SDĐ Đây đều là số tiền thu được từ việc đấu giá quyền SDĐ Khi có đấu giá các dự án mới, Cục Thuế sẽ phối hợp với các ban ngành của tỉnh để đôn đốc nộp ngay khoản tiền phát sinh vào NSNN Khoản thu này rất lớn là do tỉnh Lạng Sơn có quỹ đất rộng, cơ sở hạ tầng được đầu tư mạnh mẽ, kinh tế - xã hội ngày càng phát triển nên giá đất tăng cao Năm 2018, việc bán đầu giá quyền sử dụng đất đối với khu Nam thành phố đã thu hút rất nhiều người dân tham gia đấu giá, vì đây là khu đất có vị trí thuận lợi cho phát triển kinh tế Trong giai đoạn 2016-2018, Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn đã ban hành nhiều quyết định cho phép thực hiện đấu giá hàng nghìn m 2 đất ở khu chung cư ven cầu Kỳ Cùng, khu đất xen kẽ tại các xã Mai Pha, Hoàng Đồng, khu Nam thành phố…
Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn
2.2.1 Những kết quả đạt được
2.2.1.1Kết quả trong công tác cải cách thủ tục hành chính
Trong những năm gần đây, công tác quản lý thuế TNDN luôn được tăng cường, đặc biệt là đối với các DN NQD.
Cục Thuế cũng đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính thuế, cắt giảm nhiều thủ tục không cần thiết để tiết kiệm tối đa thời gian, công sức của DN khi thực hiện nghĩa vụ thuế Quy trình kê khai qua mạng và thu nộp thuế qua ngân hàng thương mại được tiến hành thông suốt.
Lãnh đạo Cục thường xuyên theo dõi, chấn chỉnh việc chấp hành kỷ luật, kỷ cương của cán bộ, công chức trong cơ quan, đồng thời có nhiều biện pháp tích cực để nâng cao hiệu suất làm việc của cán bộ Nhờ vậy, hồ sơ hay những vướng mắc của DN luôn được cán bộ giải quyết, trả lời đúng thời hạn Công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ được đặc biệt chú trọng Nhiều cán bộ đã được cử tham gia các lớp tập huấn chuyên môn, lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch chuyên viên chính.
Mối quan hệ giữa Cục Thuế với DN ngày càng khăng khít, cán bộ thuế đã theo dõi từng bước phát triển của DN, hạn chế tình trạng bỏ sót nguồn thu Chất lượng công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế, tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra, cưỡng chế nợ ngày càng được nâng cao Qua đó, ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng của các DN được cải thiện, nhiều DN chấp hành tốt nghĩa vụ thuế.
2.2.1.2Kết quả thu ngân sách tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015 – 2018
Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có nhiệm vụ thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn Trong giai đoạn 2015-2018, tình hình kinh tế, chính trị trong nước và khu vực nói chung có nhiều diễn biến phức tạp kéo theo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ gia đình, DN trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn gặp nhiều khó khăn đã tác động không nhỏ đến việc triển khai, thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Tuy nhiên, nhờ sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ công chức, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Hàng năm, căn cứ vào dự toán được giao Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã xây dựng kế hoạch và triển khai thực hiện kế hoạch hoàn thành nhiệm vụ thu thuế Kết quả thu NSNN tại Cục Thuế được thể hiện bằng bảng dưới đây:
Bảng 2 14 Kết quả thu ngân sáchcủa Cục thuế tỉnh Lạng
Sơn giai đoạn 2015-2018 Đơn vị: Triệu đồng
Năm Dự toán pháp lệnh
Dự toán pháp lệnh Dự toán
Nguồn: Phòng TH-NV-DT
Từ bảng số liệu trên ta thấy:
Dự toán do HĐND giao cho Cục Thuế luôn cao hơn dự toán pháp lệnh khoảng 10% nhằm đảm bảo thực hiện được chỉ tiêu Do tình hình kinh tế - chính trị năm 2015-2016 vẫn đang trong giai đoạn khó khăn, nên dự toán thu ngân sách được giao giảm mạnh
304.340 triệu đồng, tương ứng 35% Sang năm 2017, tình hình kinh tế có dấu hiệu khởi sắc, dự toán thu được giao tăng trở lại, bằng 123% so với năm 2016 Mặc dù dự toán có sự biến động, nhưng số thu ngân sách vẫn tăng đều 15-30% mỗi năm Năm
2015, doanh thu và thu nhập của nhiều DN và hộ kinh doanh có chiều hướng giảm rõ rệt, có nhiều DN phải tạm ngừng hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động cầm chừng, nhiều tháng không phát sinh doanh số Điều đó dẫn tới việc năm 2015 Cục Thuếgặp rất nhiều khó khăn trong công tác thu thuế, kết quả ghi thu chỉ đạt 76,1% dự toán pháp lệnh Sang giai đoạn 2016 - 2018 tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn khả quan hơn, cùng với sự tập trung chỉ đạo, thực hiện các biện pháp khai thác nguồn thu, đẩy mạnh công tác quản lý thuế, Cục Thuế đã hoàn thành vượt dự toán cấp trên giao Năm 2016 thực hiện vượt dự toán pháp lệnh 138,5%; Năm 2017 thực hiện vượt dự toán pháp lệnh 128,1% Năm 2018 thực hiện vượt dự toán pháp lệnh 136,63%.
Kết quả thu thuế kể trên được cấu thành từ nhiều loại thuế khác nhau Số thu cụ thể từng sắc thuế được tổng hợp trong bảng sau:
Bảng 2 15 Kết quả thu theo sắc thuế của Cục thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015-2018 Đơn vị: Triệu đồng
Số thu Tỷ trọng (%) Số thu Tỷ t rọng (%) Số thu Tỷ trọng
11.Thu cố định tại xã 22.002 3,28 13.543 1,70 13.781 1,52 19.478 1,17
Nguồn: Phòng TH-NV-DT
Bảng số liệu trên đã thể hiện rất rõ vai trò của từng sắc thuế trong tổng thu tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Ta thấy chiếm tỷ lệ lớn nhất trong tổng thu là tiền SDĐ, đặc biệt năm 2016 hơn một nửa số thu là tiền SDĐ và năm 2018 là gần 1 nửa số thu là tiền SDĐ Đây đều là số tiền thu được từ việc đấu giá quyền SDĐ Khi có đấu giá các dự án mới, Cục Thuế sẽ phối hợp với các ban ngành của tỉnh để đôn đốc nộp ngay khoản tiền phát sinh vào NSNN Khoản thu này rất lớn là do tỉnh Lạng Sơn có quỹ đất rộng, cơ sở hạ tầng được đầu tư mạnh mẽ, kinh tế - xã hội ngày càng phát triển nên giá đất tăng cao Năm 2018, việc bán đầu giá quyền sử dụng đất đối với khu Nam thành phố đã thu hút rất nhiều người dân tham gia đấu giá, vì đây là khu đất có vị trí thuận lợi cho phát triển kinh tế Trong giai đoạn 2016-2018, Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn đã ban hành nhiều quyết định cho phép thực hiện đấu giá hàng nghìn m 2 đất ở khu chung cư ven cầu Kỳ Cùng, khu đất xen kẽ tại các xã Mai Pha, Hoàng Đồng, khu Nam thành phố Có vai trò quan trọng thứ hai là các khoản thu từ khu vực NQD, chiếm hơn 1/4 tổng thu Nhận thấy tuy có dấu hiệu giảm về số tương đối nhưng về tuyệt đối thì số thu vẫn tăng đều Các khoản thu NQD bao gồm các loại thuế: TNDN, GTGT, tiêu thụ đặc biệt, thuế môn bài, thuế tài nguyên và thu khác Tỷ lệ đóng góp của từng sắc thuế trong tổng thu NQD được thể hiện trong bảng (2.16).
Qua bảng số liệu trên ta thấy: tổng thu NQD của Cục Thuế tăng rõ rệt, nhất là năm
2018 tổng số thuế thu tăng mạnh gần 105 tỷ đồng so với năm 2017 Nguyên nhân do các DNNQD trên địa bàn đang khôi phục lại hoạt động kinh doanh sau giai đoạn khó khăn 2015-2016 đồng thời Cục Thuế thực hiện các chính sách mới nhằm tháo gỡ khó khăn trong DN Đóng góp lớn nhất vào số thu NQD của Cục Thuế là số thu từ thuế GTGT Năm 2016 số thu thuế GTGT là 133.862 triệu đồng chiếm hơn 68% số thu từ
DN NQD, năm 2017 tăng 29.647 triệu đồng so với năm 2016 tương ứng tốc độ tăng 22%.Năm 2018 tăng 61.155 triệu đồng so với năm 2017 tương ứng tốc độ tăng 37,4%.
Tuy chỉ đứng thứ 2 trong mức đóng góp của khu vực NQD nhưng thuế TNDN có vai trò quan trọng, mức tăng ổn định qua các năm Năm 2017, thuếTNDN là 51.998 tăng5.155 triệu, tương ứng 11% so với 2016.Năm 2018, thuếTNDN là 87.757tăng 35.759 triệu, tương ứng 68,8% so với 2017 Cụ thể:
Bảng 2 16 Kết quả thu theo sắc thuế của khu vực NQD tại Cục Thuế tỉnh Lạng
Sơn giai đoạn 2015-2018 Đơn vị: triệu đồng
Tỷ trọng (%) Tổng thu NQD 191.669 100 196.686 100 235.723 100 340.60
4 Thuế môn bài 5.215 2,72 5.444 2,77 5.644 2,39 7.356 2,16 5.Thuế tài nguyên 455 0,24 167 0,08 478 0,21 704 0,21
Nguồn: Phòng TH-NV-DT
Bảng 2 17 Kết quả thu thuế TNDN đối với DN NQDtại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015-2018 Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Dự toán pháp lệnh
Dự toán pháp lệnh Cùng kỳ
Nguồn: PHÒNG TH-NV-DT
Số thực hiện thuế TNDN đối với DN NQD luôn duy trì mức tăng 10% - 20%, tuy nhiên do tình hình kinh tế khó khăn nên năm 2015 Cục Thuế chỉ thực hiện được88,08% dự toán được giao Đây cũng là tình hình chung của nhiều Cục Thuế vào thời điểm này Sang năm 2016 - 2017, Cục Thuế đã hoàn thành nhiệm vụ được giao Đặc biệt năm 2018, đã thực hiện vượt kế hoạch 79,1%.
2.2.2 Những hạn chế trong quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp a Về cơ chế chính sách
Luật Quản lý thuế ra đời là một bước cải cách lớn trong công tác quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho cả người nộp thuế và cơ quan Thuế Qua nhiều năm thực hiện cũng đã bộc lộ một số hạn chế cần sửa đổi bổ sung để phù hợp tình hình thực tế, cụ thể:
- Việc nợ thuế của các doanh nghiệp xây dựng công trình có nguồn vốn Ngân sách Nhà nước, nhưng chủ đầu tư chậm thanh toán, theo quy định của Luật Quản lý thuế trong trường hợp này doanh nghiệp không được giãn nợ thuế Do vậy nếu doanh nghiệp phải đi vay để trả nợ thuế thì sẽ tăng thêm gánh nặng về chi phí vốn, làm giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Còn nếu doanh nghiệp không có nguồn khác để trả nợ thuế thì đương nhiên doanh nghiệp đã vi phạm Luật Quản lý thuế, bị phạt chậm nộp tiền thuế (hiện nay mỗi ngày chậm nộp tiền thuế bị phạt 0,03% trên số tiền thuế nợ). Bất luận trong trường hợp nào thì doanh nghiệp cũng gánh chịu thiệt hại.
- Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế chưa linh hoạt để cơ quan thuế chủ động thực hiện dẫn đến giảm hiệu quả thu nợ thuế Theo quy định hiện hành có 7 biện pháp cưỡng chế, nhưng cơ quan thuế chỉ được thực hiện các biện pháp cưỡng chế sau nếu biện pháp cưỡng chế trước phải chứng minh được là không thể thực hiện Do vậy mặc dù biết chắc chắn các biện pháp cưỡng chế nợ thuế trước không thể thực hiện, nhưng cơ quan thuế vẫn phải làm các thủ tục để chứng minh, sẽ kéo dài thời gian xử lý nợ, từ đó tạo cho doanh nghiệp điều kiện dễ bề có những mánh khóe đối phó Hoặc ngay trong một biện pháp cưỡng chế cũng có điều bất ổn, như quy định không kê biên tài sản nếu tài sản không đủ giá trị để thực hiện cưỡng chế Nhưng Hội đồng định giá tài sản kê biên chỉ được lập sau khi tài sản đã kê biên Điều này là mâu thuẫn và kèm theo thực tế là tự bản thân cơ quan thuế và cán bộ thuế thì không thể xác định đúng giá trị thị trường của tài sản kê biên, do vậy khi tiến hành thực hiện biện pháp kê biên tài sản để cưỡng chế sẽ rất khó khăn.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
Quản lý thu thuế là nhiệm vụ chung của cơ quan thuế, chính quyền địa phương và cơ quan liên quan
và cơ quan liên quan
Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước Chính sách thuế gắn liền với bất kỳ nhà nước nào Chúng ta có khẩu hiệu “Tiền thuế là của dân, do dân đóng góp, phục vụ lợi ích của dân” Tiền thuế là nguồn thu chủ yếu đảm bảo cho hoạt động của bộ máy quản lý nhà nước Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Do vậy việc quản lý thuế là nhiệm vụ chung của cơ quan thuế, chính quyền địa phương và cơ quan liên quan Quan điểm này đã được cụ thể hóa bằng Luật Quản lý thuế đã quy định trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện pháp luật về thuế.
Trách nhiệm của HĐND, UBND các cấp: Chỉ đạo các cơ quan có liên quan tại địa phương phối hợp với cơ quan quản lý thuế lập dự toán thu Ngân sách Nhà nước về tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn; Kiểm tra việc thực hiện pháp luật về thuế; Xử lý vi phạm và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo thẩm quyền.
Trách nhiệm của các cơ quan khác của Nhà nước: Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về thuế; phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế Cơ quan điều tra, Viện Kiểm sát, Tòa án trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình có trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy định của pháp luật và thông báo tiến độ, kết quả vụ việc cho cơ quan quản lý thuế. Trách nhiệm của Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp: tổ chức động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh thi hành pháp luật về thuế; phê phán các hành vi vi phạm pháp luật về thuế Phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc cung cấp thông tin liên quan đến việc quản lý thuế.
Trách nhiệm của cơ quan thông tin, báo chí: Tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế; Nêu gương tổ chức, cá nhân thực hiện tốt pháp luật về thuế; Phản ánh và phê phán các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân khác trong việc tham gia quản lý thuế: cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo đề nghị của cơ quan thuế; Phối hợp thực hiện các quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế; Tố giác các hành vi vi phạm pháp luật về thuế; Yêu cầu người bán hàng, người cung cấp dịch vụ đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh toán khi mua hàng hóa, dịch vụ.
Việc chỉ đạo công tác thuế tại tỉnh Lạng Sơn luôn được cấp ủy và chính quyền địa phương quan tâm Công tác thuế được đưa lên vị trí hàng đầu Hàng năm UBND tỉnh Lạng Sơn đều tổ chức gặp mặt các doanh nghiệp, nhằm tăng thêm sự gần gũi, hiểu biết giữa doanh nghiệp với các cơ quan quản lý nhà nước, cũng như lắng nghe kiến nghị của doanh nghiệp.
Dựa trên Quy chế phối hợp giữa Tổng cục Thuế với Tổng cục Cảnh sát Cơ quan Công an tỉnh Lạng Sơn thường có sự phối hợp với Cơ quan thuế nhằm làm rõ hành vi vi phạm của doanh nghiệp thông qua nghiệp vụ điều tra của cơ quan Công an.
Công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế tại tỉnh Lạng Sơn đã được các cơ quan như Mặt Trận Tổ quốc, Ban Tuyên giáo xây dựng thành một trong những nội dung của chương trình hoạt động từng năm Các cơ quan báo chí, truyền hình,truyền thanh trên địa bàn cũng bày tỏ quan điểm phối hợp khi có đề nghị của cơ quan thuế.
Phương hướng hoạt động thu thuế của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn
- Thứ nhất, Công tác quản lý thuế TNDN phải phát huy tối đa vai trò của loại thuế này trong điều hành kinh tế - xã hội Phải tận dụng tối đa công cụ này trong việc khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất, cơ cầu lại ngành nghề, xây dựng môi trường cạnh tranh minh bạch, bình đẳng giữa các DN Hỗ trợ DN bằng các chính sách ưu đãi về thuế suất, về miễn giảm thuế.
- Thứ hai, Quản lý thuế TNDN phải bao quát được mọi đối tượng, mọi nguồn thu, thu đúng, đủ và kịp thời vào NSNN Đồng thời phát hiện nhanh chóng và xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm pháp luật để răn đe, nâng cao ý thức tuân thủ của DN. Đây là nhiệm vụ cơ bản của công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng.
Do phạm vi áp dụng của thuế TNDN rất rộng, các căn cứ tính thuế được xác định dựa vào rất nhiều chỉ tiêu nên công tác quản lý gặp nhiều khó khăn Có nhiều DN thực hiện hai hệ thống sổ kế toán để báo lỗ liên tục với cơ quan thuế hoặc nộp thuế quá ít so với thu nhập thực sự Nhiều DN chây ỳ, chậm nộp thuế cần có các biện pháp kịp thời, phù hợp với từng nhóm DN để đảm bảo thực hiện tốt yêu cầu này trong công tác quản lý Ngoài ra cần có sự ước tính về hiệu quả hoạt động, khả năng đóng góp thuế của DN.
- Thứ ba, Quản lý thuế TNDN nên chú trọng đến công tác kiểm tra tại trụ sở DN, đặc biệt là kiểm tra quyết toán thuế.
Trong cơ chế "tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm" đi đôi với sự hỗ trợ tối đa từ phía cơ quan thuế, DN cũng như các đối tượng khác phải chủ động, tự giác thực hiện các nghĩa vụ với NSNN Trong bối cảnh số lượng DN cần quản lý tăng mạnh, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phức tạp hơn, bộ máy quản lý cần tinh giảm, việc đề cao tính tuân thủ của các DN là thực sự cần thiết, giúp giảm bớt áp lực công việc cho cán bộ thuế Tuy nhiên, đi kèm với xu hướng này, để đảm bảo chống thất thu, các biện pháp kiểm tra tại trụ sở DN cần được đặc biệt chú trọng Các trường hợp vi phạm pháp luật thuế cần nhanh chóng bị phát hiện và xử lý nghiêm minh để răn đe các đối tượng khác.
- Thứ tư, Quản lý thuế TNDN đi đôi với cải cách hành chính thuế.
Thủ tục hành chính phức tạp không chỉ gây lãng phí lớn cho toàn xã hội mà còn cản trở trực tiếp công tác hành thu Trong những năm gần đây, mặc dù thủ tục thuế đã được cắt giảm nhiều khâu rườm rà nhưng các DN Việt Nam vẫn phải tốn nhiều thời gian cho thủ tục thuế hơn hầu hết các nước trong khu vực Do đó, bên cạnh việc cắt giảm, đơn giản hoá thủ tục trên lý thuyết, cần đặc biệt quan tâm tới việc nâng cao năng lực, tinh thần trách nhiệm của đội ngũ thực thi công vụ để đưa thủ tục đó vào cuộc sống Thực hiện công khai, minh bạch các cơ chế, chính sách và quy trình quản lý để tăng cường sự giám sát, góp ý của người dân, DN.
- Thứ năm, Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế. Ứng dụng công nghệ tiên tiến vào quản lý thuế là một xu hướng tất yếu Công nghệ tin học không chỉ giúp thực hiện tự động các khâu trong quản lý, kê khai, kế toán, thông kê thuế góp phần tiết kiệm thời gian, công sức cho cả cán bộ lẫn DN, mà còn làm giảm thiểu tối đa sai sót trong các khâu trên Vài năm qua, thuế là một trong những ngành đi đầu trong việc xây dựng mạng lưới tin học hiện đại Tuy nhiên để cải tiến, hoàn thiện mạng lưới và giúp tất cả cán bộ quản lý và DN khai thác được hết những tiến bộ về công nghệ đó thì cần nhiều thời gian và giải pháp cụ thể hơn.
Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa tỉnh Lạng Sơn
3.3.1 Hoàn thiện chính sách thuế
Việc tính thuế, khai thuế thuộc về trách nhiệm của doanh nghiệp Nâng cao chất lượng khai thuế của các doanh nghiệp có ý nghĩa quyết định đến chất lượng quản lý thuế.
Khả thi là một trong những nguyên tắc quan trọng của một chính sách thuế, nó đòi hỏi chính sách thuế phải dựa trên nhiều yếu tố như khả năng đóng góp của các đối tượng nộp thuế, trình độ tổ chức, quản lý thu nộp thuế, môi trường pháp lý, ý thức pháp luật và mặt bằng dân trí Do vậy, một chính sách thuế dù tiến bộ hay hoàn thiện đến đâu chăng nữa nhưng nếu không dựa trên những điều kiện thực tiễn của nền kinh tế - xã hội thì chính sách thuế đó sẽ không đảm bảo tính khả thi của nó, và do vậy hiệu quả đạt được sẽ không như mong muốn Trong thời gian tới cần hoàn thiện các quy định về khai, nộp thuế theo các hướng sau đây:
Về thời hạn nộp tờ khai quyết toán năm : Hiện nay đang quy định là 90 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính Nên quy định cụ thể hạn cuối cùng nộp tờ khai quyết toán năm là ngày 30 tháng 3 của năm tiếp theo năm báo cáo, điều này sẽ tạo điều kiện dễ dàng hơn cho doanh nghiệp cũng như cơ quan thuế khi xác định ngày chậm nộp tờ khai quyết toán năm.
Thời hạn nộp thuế : theo quy định hiện hành, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Quy định như vậy sẽ gặp phải khó khăn trong công tác báo cáo thống kê của ngành thuế, vì toàn bộ chế độ báo cáo tháng đều tính đến hết ngày cuối cùng của tháng báo cáo Do vậy, nên sửa đổi về thời hạn nộp thuế: “Thời hạn nộp thuế của loại thuế khai theo tháng là ngày cuối cùng của tháng nộp hồ sơ khai thuế” Quy định như vậy vừa tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế, đồng thời cũng tạo điều kiện cho doanh nghiệp có đủ thời gian để chuẩn bị tiền nộp thuế, phù hợp với kỳ kế toán của doanh nghiệp (tháng, quý, năm).
Quy định về cưỡng chế nợ thuế :
Theo quy định tại điều 19 của Nghị định 129/2013/NĐ-CP, các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: Đối với biện pháp "Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản” thì thấy, biện pháp này chỉ thực sự có ý nghĩa khi số dư trên tài khoản đủ để thanh toán một phần hoặc toàn bộ cho các nghĩa vụ thuế.Trong khi mặc dù đã có quy định buộc DN khai báo với cơ quan thuế về tài khoản, nhưng thực tế DN lại cố tình không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ, gây khó cho cơ quan thuế trong việc xác minh tài khoản của DN để yêu cầu phong tỏa, hoặc khi tìm được tài khoản của DN thì cơ quan thuế cũng mất rất nhiều thời gian làm các thủ tục theo quy định, khi đó DN có thể lại rút hết tiền, và như vậy vô hình chung việc quyết định cưỡng chế lại trở nên vô hiệu khi tài khoản của DN không còn tiền.
Biện pháp "Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập theo quy định”, nhưng thực tế triển khai cho thấy, biện pháp này không mấy hiệu quả, do chỉ thu được thuế của những người làm công ăn lương, những người thu nhập không thể trốn được, còn thu nhập tự do, thu nhập khác thì cơ quan thuế cũng chịu bó tay Về phía cơ quan chi trả tiền lương, thu nhập của cá nhân nợ thuế khi nhận được quyết định cưỡng chế thuế từ cơ quan thuế, thì họ cũng chưa thực sự hợp tác, thậm chí cố tình trì hoãn, kéo dài việc khấu trừ tiền lương, thu nhập của cá nhân nợ thuế với nhiều nguyên nhân Ngoài ra, nhiều cá nhân trong khi nợ thuế đã chuyển chỗ làm, nơi sinh sống, khiến cơ quan thuế rất khó thu nợ, cưỡng chế thuế.
Cưỡng chế là cần thiết đối với trường hợp cố tình dây dưa nợ thuế, nhưng thực hiện như thế nào để đảm bảo khả năng thu hồi tiền thuế hiệu quả nhất, tiết kiệm chi phí, đồng thời giảm bớt thời gian nhằm hạn chế khả năng đối phó của đối tượng nợ thuế như tẩu tán tài sản, tránh thanh toán qua ngân hàng.
Cơ quan thuế phải được phép cung cấp thông tin về đối tượng nợ thuế cho các tổ chức tài chính như ngân hàng, các tổ chức tín dụng về các đối tượng nợ thuế lớn, nợ thuế kéo dài, để các ngân hàng, tổ chức tài chính có danh sách để hạn chế khoản vay của đối tượng nợ thuế Việc này cần phải được rà soát, phân loại và phối hợp cung cấp với ngân hàng theo từng quý, để đảm bảo các đối tượng khi đã đáp ứng yêu cầu nghĩa vụ thuế với nhà nước sẽ lập tức được giao dịch với ngân hàng Còn đối tượng cố tình chây ì nợ sẽ khó lòng tiếp cận được vốn vay của các ngân hàng.
Tiếp đó, cần xây dựng hệ thống dữ liệu quốc gia về tài khoản ngân hàng của người nộp thuế để liên thông với dữ liệu của cơ quan thuế, có như vậy mới kiểm tra, kiểm soát được việc một cơ quan, tổ chức, cá nhân có thể mở nhiều tài khoản giao dịch tại các ngân hàng khác nhau.
Bổ sung thêm quy định về trách nhiệm của các ngân hàng khi doanh nghiệp gửi hồ sơ đề nghị mở tài khoản: các ngân hàng thương mại phải cung cấp ngay tài khoản của doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp đó (có thể quy định rõ thời gian phải cung cấp kể từ khi mở tài khoản cho doanh nghiệp) Có như vậy thì cơ quan thuế sẽ luôn có đầy đủ và kịp thời thông tin về tài khoản của doanh nghiệp. Đặc biệt, cần cho phép cơ quan thuế có quyền khởi kiện người nộp thuế nợ thuế kéo dài, số lượng lớn Đồng thời nghiên cứu sửa đổi, đưa thêm nội dung hành vi nợ tiền thuế, chây ì không nộp thuế vào loại tội danh hình sự và phải chịu phạt tù.
3.3.2 Nâng cao chất lượng bộ máy quản lý và xây dựng đội ngũ công chức nhằm tăng cường quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp
Trình độ về tổ chức bộ máy quản lý thuế và chất lượng đội ngũ cán bộ thuế là một trong những yếu tố quyết định chất lượng quản lý thuế Do vậy việc kiện toàn tổ chức bộ máy quản lý thuế và nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ ngành thuế là yêu cầu rất cấp bách đặt ra trong điều kiện tiến hành cải cách thuế hiện nay Thực hiện chủ trương cải cách hành chính, tinh giảm biên chế, việc tổ chức xây dựng bộ máy quản lý thuế sẽ được thực hiện theo hướng tinh gọn, hiệu quả cao Theo đó bộ máy quản lý thuế cần được tổ chức theo hướng kết hợp mô hình quản lý theo loại đối tượng nộp thuế với mô hình quản lý thuế theo chức năng như thanh tra, kiểm tra, xử lý cưỡng chế thuế, cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế và thu thuế Thực hiện theo hướng này sẽ tạo điều kiện cho cơ quan thuế tập trung hoàn thành tốt nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra của ngành, đồng thời góp phần nâng cao hiệu quả làm việc của cán bộ thuế và giảm được chi phí trong công tác quản lý thuế, góp phần ngăn chặn có hiệu quả tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước.
Tăng cường kỷ cương kỷ luật, đổi mới phương pháp làm việc, thực hiện nghiêm túc các quy định về văn minh công sở, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, tạo sự chuyển biến về chất lượng nguồn nhân lực của ngành thuế theo đúng chỉ đạo của Tổng cục Thuế.
Triển khai thực hiện tốt Quy chế đào tạo, bồi dưỡng, chương trình đào tạo chuẩn cho các chức năng quản lý thuế của Tổng cục Thuế Tiếp tục xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức của ngành trong từng lĩnh vực quản lý thuế Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ cán bộ công chức thuế về nghiệp vụ thuế, kỹ năng quản lý thuế, kỹ năng giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nước và pháp luật, thực hiện nghiêm 10 điều kỷ luật đối với công chức, viên chức ngành thuế theo Quyết định số 1036/QĐ-TCT ngày 11/6/2013 của Tổng cục Thuế Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế đối với cán bộ công chức thuế Thường xuyên kiểm tra việc giải quyết các thủ tục hành chính thuế cho người nộp thuế; phát hiện và xử lý nghiêm khắc cán bộ công chức thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế.
Thường xuyên thực hiện tốt công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất cho công chức,thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để cán bộ công chức luôn nêu cao về ý thức tổ chức kỷ luật và trách nhiệm công chức Duy trì phong trào thi đua, trọng tâm là phong trào học tập, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ toàn diện, phấn đấu mỗi công chức giỏi nghiệp vụ chuyên sâu, làm được nhiều nghiệp vụ khác, tích cực phát huy cải tiến, sáng kiến trong công tác quản lý thuế TNDN nhằm mang lại hiệu quả.
Tăng cường trách nhiệm của Thủ trưởng cơ quan thuế các cấp trong việc chỉ đạo, điều hành, thực hiện nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức của đơn vị.
Một số kiến nghị nhằm tăng cường quản lý Thuếthu nhập doanh nghiệp các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
3.4.1 Một số kiến nghị nhằm chống gian lận Thuế thu nhập doanh nghiệp
(i) Cần hoàn thiện hệ thống pháp luật.
Luật thuế TNDN đã được chú trọng xây dựng, từng bước hoàn thiện, phù hợp hơn với thực tiễn đời sống kinh tế Tuy nhiên luật thuế TNDN hiện nay vẫn chưa thoát khỏi tình trạng “luật khung”, “luật ống” khi nhiều quy định còn sơ sài, nhiều nội dung phải có nghị định, thông tư hướng dẫn mới thực thi được Ví dụ, hàng loạt các khoản ưu đãi về miễn, giảm thuế chưa quy định rõ ngay tại luật mà thể hiện trong thông tư với nội dung khá dài dòng, phức tạp Bên cạnh đó, các nghị định, thông tư liên tục được sửa đổi, bổ sung, nhiều nội dung sửa đổi bị đánh giá là lẻ tẻ, vụn vặt gây khó khăn trong cập nhật và áp dụng với NNT Do đó, yêu cầu đặt ra cho cơ quan lập pháp và các cơ quan hành chính có liên quan như Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính là phải nhanh chóng hoàn thiện hệ thống văn bản quy định về thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng theo hướng đơn giản, minh bạch, dễ thực thi.
(ii) Cần nâng cao năng lực và phẩm chất của cán bộ.
Con người là nhân tố quyết định đến hiệu quả công việc Trong quản lý hành chính, năng lực thực thi công vụ và tinh thần, thái độ phục vụ nhân dân của đội ngũ công chức ảnh hưởng rất lớn tới chất lượng quản lý Do vậy, không ngừng nâng cao năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức, phẩm chất chính trị của các cán bộ trong chi cục là một yêu cầu tất yếu Để đảm bảo yêu cầu này, trước hết Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn hay Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính cần thường xuyên mở các lớp tập huấn nghiệp vụ về thuế, kế toán, tin học và các lớp bồi dưỡng về đạo đức, chính trị cho đội ngũ cán bộ công chức thuế Tăng cường trao đổi, học tập kinh nghiệm giữa cán bộ của các chi cục, giữa chi cục với cục thuế thông qua các buổi họp mặt, tập huấn
Ngay tại Cục Thuế, có thể đẩy mạnh phương thức tự đào tạo bằng biện pháp cầm tay chỉ việc, các cán bộ lâu năm, có năng lực kèm cán bộ mới vào ngành để đảm bảo có nguồn nhân lực đủ mạnh, thế hệ sau kế thừa được kinh nghiệm của các thế hệ trước và hoàn thành tốt nhiệm vụ công tác thuế Tuy vậy, bản thân cán bộ phải luôn có ý thức tự học, tự nghiên cứu để nhanh chóng bắt kịp với những thay đổi của cơ chế, chính sách và phương thức quản lý mới.
Công tác kiểm tra nội bộ, giải quyết khiếu nại, tố cáo của người dân và DN cần được chú trọng nhằm nhanh chóng phát hiện và xử lý nghiêm các cán bộ có hành vi gây khó khăn, sách nhiễu NNT.
(iii) Cần tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế
Cục Thuế cần tích cực rà soát các thủ tục hành chính thuế, đề nghị lên cấp trên cắt giảm các thủ tục không cần thiết.
Bên cạnh việc sửa thủ tục, quy trình trên các văn bản, nghị quyết cần quan tâm đến việc đưa thủ tục đó vào cuộc sống; công khai, minh bạch và để xã hội, người dân thực hiện, giám sát, góp ý Cục Thuế cần tiến hành đồng bộ các giải pháp như tuyên truyền, hỗ trợ, nâng cấp hạ tầng truyền thông, phối hợp tốt với các cơ quan có liên quan để đẩy mạnh thực hiện đề án hiện đại hoá công tác quản lý thuế: khai thuế qua mạng, nộp thuế qua NH, nộp thuế điện tử Đây là một trong những giải pháp thiết thực, hiệu quả nhất để cải cách, hiện đại hoá ngành thuế.
Theo yêu cầu của các cấp quản lý phía trên, các cán bộ Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, đặc biệt là cán bộ lãnh đạo thường xuyên phải soạn các báo cáo, lập kế hoạch theo tuần, tháng, quý Nhiều khi do thời gian hạn chế và khối lượng công việc lớn, các báo cáo này được lập để đảm bảo yêu cầu về số lượng mà được chưa chú ý nhiều đến chất lượng nội dung và tính cấp thiết, khả thi Việc này gây lãng phí nhiều thời gian, công sức của cán bộ mà không mang lại hiệu quả rõ rệt trong quản lý Do vậy, bản thân nội bộ ngành thuế cần xem xét cắt giảm các thủ tục, yêu cầu rườm rà, mang tính hình thức với các cơ quan quản lý cấp dưới.
(iv) Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế.
Về ứng dụng quản lý thuế, Tổng cục Thuế và các Cục thuế cần đẩy mạnh triển khai chuyển đổi kiến trúc hệ thống ứng dụng quản lý thuế từ phân tán sang tập trung Ứng dụng quản lý tập trung kiểu mới cần nhanh chóng được sửa lỗi, hoàn thiện Cần nhanh chóng tập hợp dữ liệu của tất cả các địa phương để có thể quản trị toàn bộ việc phát hành và sử dụng hoá đơn trên diện rộng.
Về ứng dụng hỗ trợ NNT, ngành thuế cần tiếp tục hoàn thiện, nâng cấp phần mềm hỗ trợ kê khai Tuy nhiên, trong quá trình nâng cấp nên tránh những thay đổi lẻ tẻ, vụn vặt gây khó khăn cho DN khi cập nhật, áp dụng Nâng cấp phần mềm nên đi kèm với cải thiện môi trường hệ thống mạng. Đẩy nhanh việc thiết lập hệ thống chỉ đạo, điều hành trong nội bộ ngành thuế trên hệ thống mạng: cán bộ trong từng cơ quan hoặc giữa các cơ quan thuế nên thường xuyên trao đổi công việc trên mạng, tăng cường tổ chức các cuộc họp trực tuyến
3.4.2 Kiến nghị đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và các ngành liên quan
Cơ quan thuế cần phải đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, hiện đại hóa cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế, trang bị máy tính nối mạng toàn quốc, đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho các cán bộ thuế, không ngừng ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Hoàn chỉnh thống nhất chương trình kết nối thông tin giữa các cơ quan thuế, Kho bạc nhà nước, Hải quan, cơ quan quản lý và cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước của người nộp thuế tốt hơn.
Về ứng dụng quản lý thuế, Bộ Tài chính,Tổng cục Thuế và các Cục thuế cần đẩy mạnh triển khai chuyển đổi kiến trúc hệ thống ứng dụng quản lý thuế từ phân tán sang tập trung Đẩy nhanh việc thiết lập hệ thống chỉ đạo, điều hành trong nội bộ ngành thuế trên hệ thống mạng: cán bộ trong từng cơ quan hoặc giữa các cơ quan thuế nên thường xuyên trao đổi công việc trên mạng, tăng cường tổ chức các cuộc họp trực tuyến Ứng dụng quản lý tập trung kiểu mới cần nhanh chóng được sửa lỗi, hoàn thiện Cần nhanh chóng tập hợp dữ liệu của tất cả các địa phương để có thể quản trị toàn bộ việc phát hành và sử dụng hoá đơn trên diện rộng Cần có kế hoạch đầu tư, nghiên cứu xây dựng một ứng dụng quản lý thông tin NNT toàn quốc được tích hợp nhiều thông tin của doanh nghiệp, như: tình hình khai thuế, nộp thuế, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ…, thông tin về hóa đơn bất hợp pháp nhằm tạo điều kiện cho các doanh nghiệp, cơ quan thuế tra cứu trước khi thực hiện giao dịch kinh doanh và quản lý rủi ro về thuế.
Về ứng dụng hỗ trợ NNT, cần tiếp tục hoàn thiện, nâng cấp phần mềm hỗ trợ kê khai. Tuy nhiên, trong quá trình nâng cấp nên tránh những thay đổi lẻ tẻ, vụn vặt gây khó khăn cho DN khi cập nhật, áp dụng Nâng cấp phần mềm nên đi kèm với cải thiện môi trường hệ thống mạng.
Bộ Tài chính,Tổng cục Thuế thông báo, phổ biến kịp thời các văn bản pháp luật của nhà nước, của các bộ các ngành có liên quan đến hoạt động của các Cơ quan thuế để đơn vị chủ động trong hoạt động của mình Quan tâm tới những khó khăn của cơ quan trực thuộc để có biện pháp giải quyết hoặc đề nghị cơ quan cấp trên có thẩm quyền giải quyết.
Chính quyền tỉnh Lạng Sơn cần có sự phối hợp chặt chẽ hơn nữa với ngành thuế, Cục thuế tỉnh trong việc tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế để đảm bảo Luật thuế TNDN được phổ biến rộng rãi và nâng cao nhận thức chấp hành pháp luật của mọi doanh nghiệp Phải thực sự coi công tác quản lý thuế TNDN không chỉ là trách nhiệm của riêng ngành thuế.
Qua việc hệ thống hóa những cơ sở lý luận cơ bản về thuế TNDN và công tác quản lý thuế TNDN, phân tích và đánh giá thực trạng về công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn Từ đó đề xuất một số giải pháp và kiến nghị để giúp cơ quan thuế có thể quản lý đối tượng này được tốt hơn,đảm bảo và ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN nhằm phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa - hiện đại hoá đất nước, góp phần đưa nước ta trở thành nước công nghiệp phát triển.
Với quan điểm của Đảng là luôn mở rộng cánh cửa hội nhập, tiếp thu thành tựu tiến bộ của thế giới, đảm bảo cho một nền kinh tế phát triển, hiện đại mang đậm đà bản sắc dân tộc, thì các doanh nghiệp Việt Nam đang đứng trước cơ hội thuận lợi nhằm mở rộng thị trường, khẳng định vị thế của mình trên thị trường, cũng là góp phần quan trọng trong việc cùng Đảng và Nhà nước xây dựng một đất nước Việt Nam phồn thịnh, thân thiện.
