Mục đích nghiên cứu đề tài Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn nhằm đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường hiệu quả quản lý thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.
LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tác giả Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức nào.Việc tham khảo nguồn tài liệu thực trích dẫn ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Tác giả luận văn Hà Thị Lan Phương i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Thủy lợi, đồng ý Trường Đại học Thủy lợi trí giảng viên hướng dẫn PGS.TS.Nghiêm Văn Lợi, tác giả tiến hành thực luận văn thạc sĩ “Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Lạng Sơn” Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, tác giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ tận tình q thầy cơ, anh chị tập thể lớp Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tớiBan Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả trình học tập hoàn thành luận văn Tác giả bày tỏ lòng cảm ơn thầy hướng dẫn khoa học PGS.TS Nghiêm Văn Lợi, Thầy hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn tới ý kiến đóng góp, động viên gia đình, bạn bè, anh/chịlớp cao học 25QLKT12 suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Cuối xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, phịng Kê khai kế tốn thuế, phịng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự tốn, phịng kiểm tra thuế tạo điều kiện giúp đỡ cung cấp cho tác giả nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất tác giả sách, viết, cơng trình nghiên cứu website hữu ích đề cập danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2019 TÁC GIẢ Hà Thị Lan Phương ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC HÌNH ẢNH vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Vai trò Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.4 Nội dung Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp hành nước ta Việt Nam 1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 10 1.3.1 Tổng quan doanh nghiệp quốc doanh 10 1.3.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 13 1.3.3 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.4 Các nhân tố tác động đến công tác quản lý thu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 21 1.4.1 Các nhân tố chủ quan 21 1.4.2 Các nhân tố khách quan .22 1.5 Bài học kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Lạng Sơn quản lý thu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh 23 1.5.1 Tổng hợp học kinh nghiệm từ nước giới công tác quản lý thu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh 23 1.5.2 Kinh nghiệm kiểm tra sổ sách kế toán giao dịch điện tử người nộp thuế 28 iii 1.6 Các tài liệu cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 30 Kết luận chương 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN GIAI ĐOẠN 2015-2018 33 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 33 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn 33 2.1.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 34 2.1.3 Tổng quan doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Lạng Sơn 40 2.1.4 Thực trạng quản lý người nộp thuế 43 2.1.5 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 48 2.1.6 Quản lý khai thuế, tính thuế 49 2.1.7 Thực trạng quản lí ưu đãi Thuế thu nhập doanh nghiệp 58 2.1.8 Công tác quản lý tra, kiểm tra Thuế thu nhập doanh nghiệp 59 2.1.9 Thực trạng công tác quản lý nợ thu hồi nợ thuế 70 2.2 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Lạng Sơn 72 2.2.1 Những kết đạt 72 2.2.2 Những hạn chế quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 76 2.2.3 Một số nguyên nhân dẫn đến hạn chế 80 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN 84 3.1 Quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quan thuế, quyền địa phương quan liên quan 84 3.2 Phương hướng hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 85 3.3 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa tỉnh Lạng Sơn 87 3.3.1 Hồn thiện sách thuế 87 3.3.2 Nâng cao chất lượng máy quản lý xây dựng đội ngũ công chức nhằm tăng cường quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp 89 iv 3.3.3 Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ đối tượng nộp thuế 91 3.3.4 Tăng cường quản lý kê khai Thuế thu nhập doanh nghiệp, tính thuế 93 3.3.5 Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 96 3.3.6 Đẩy mạnh công tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 100 3.3.7 Đẩy mạnh chất lượng quản lý nợ thuế .103 3.3.8 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế thuế Thu nhập doanh nghiệp 103 3.3.9 Một số giải pháp khác 105 3.4 Một số kiến nghị nhằm tăng cường quản lý Thuếthu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 107 3.4.1 Một số kiến nghị nhằm chống gian lận Thuế thu nhập doanh nghiệp .107 3.4.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ngành liên quan 110 KẾT LUẬN .111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 v DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1: Sơ đồ tổ chức Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 36 Hình 2.2: Cơ cấu theo ngành kinh tế doanh nghiệp NQD thời điểm 31/12/2018 41 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Kết thu ngân sách cục thuế tỉnh lạng sơn giai đoạn 2015-2018 .37 Bảng 2 Kết thu theo sắc thuế cục thuế tỉnh lạng sơn giai đoạn 2015-2018 38 Bảng 3: Kết thu theo săc thuế khu vực nqd cục thuế tỉnh lạng sơn giai đoạn 2015-2018 .39 Bảng Kết thu thuế tndn dn nqd cục thuế tỉnh lạng sơn giai đoạn 2015-2018 40 Bảng 5:Số lượng dn phân theo trạng thái hoạt động cục thuế tỉnh lạng sơn giai đoạn 2015-2018 .44 Bảng Số lượng dn nqd phân theo loại hình cục thuế tỉnh lạng sơn giai đoạn 2015-2018 45 Bảng 7:Mức đóng góp thuế tndn loại hình dn nqd cục thuế tỉnh lạng sơn giai đoạn 2015-2018 46 Bảng Số lượng dn nqd phân theo quy mô vốn cục thuế tỉnh lạng sơn giai đoạn 2017-2018 .47 Bảng Số lượng dn phân theo lĩnh vực hoạt động cục thuế tỉnh lạng sơn giai đoạn 2015-2018 .48 Bảng 10 Số lượng dn kê khai thuế qua mạng cục thuế tỉnh lạng sơn giai đoạn 2015-2018 51 Bảng 11 Kết công tác kiểm tra bàn giai đoạn 2017-2018 cục thuế tỉnh Lạng Sơn 66 Bảng 12 Kết công tác kiểm tra trụ sở dn năm 2017-2018 cục thuế tỉnh Lạng Sơn 68 Bảng 13:Tình hình thu nộp thuếTNDN DN NQD cục thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015-2018 71 Bảng 14 Kết thu ngân sách Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015-2018 .73 Bảng 15 Kết thu theo sắc thuế Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 20152018 74 Bảng 16 Kết thu theo sắc thuế khu vực NQD cục thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015-2018 76 vii Bảng 17 Kết thu thuế tndn DN NQD cục thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015-2018 76 viii DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa từ viết tắt BVMT Bảo vệ môi trường CCT Chi cục Thuế CPĐT Chi phí đầu tư DN NQD Doanh nghiệp nhà nước DN Doanh nghiệp DTTT Doanh thu tính thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng Nhân dân KK-KTT Kê khai – Kế toán thuế KTQM Kê khai qua mạng NSNN Ngân sách nhà nước NTĐT Nộp thuế điện tử SDĐ NN Sử dụng đất nông nghiệp SDĐ PNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TH-NV-DT Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định ix + Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp phương tiện thông tin đại chúng, Trang thông tin điện tử ngành thuế để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế + Xây dựng chế tham vấn đại lý thuế, người nộp thuế bên liên quan thủ tục hành chính, sách thuế để bước cải cách hoàn thiện pháp luật thuế 3.3.6 Đẩy mạnh công tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế Khi thực theo chế nộp thuế mới, nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào việc tra, kiểm tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế khơng đủ, khơng đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế Thực tiễn hành thu nước ta thời gian qua cho thấy tình trạng gian lận trốn lậu thuế phổ biến, nên việc tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế ngày trở nên xúc Các quan tra ngành thuế cần tiến hành phân loại đối tượng nộp thuế kế hoạch tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro tình trạng thất thu thuế độ tín nhiệm đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước, theo đối tượng chấp hành thực nghiêm túc quy định sách thuế cần hạn chế việc tra, kiểm tra, ngược lại với đối tượng thường có biểu vi phạm pháp luật thuế phải có kế hoạch tăng cường tra, kiểm tra áp dụng chế tài xử phạt nghiêm khắc với hành vi sai phạm nhằm răn đe, giáo dục phòng ngừa chung đối tượng nộp thuế Mặt khác, để khắc phục tình trạng tra, kiểm tra thuế chồng chéo nay, thiết nghĩ Nhà nước cần có quy định thống việc tổ chức tra, kiểm tra cho hạn chế thấp việc gây phiền hà, khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, theo có quan thuế quan chức có quyền tiến hành kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế việc chấp hành thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước 100 Một xu hướng tăng lên quan thuế nước tách riêng đối tượng nộp thuế có đặc tính xây dựng chiến lược chuyên sâu để quản lý nhóm đối tượng nộp thuế Phương pháp tiếp cận thơng thường để phân nhóm phân biệt theo quy mô lớn, vừa nhỏ Đối với doanh nghiệp quốc doanh Việt Nam chủ yếu liệt vào loại nhỏ vừa Bộ Tài ban hành chế độ kế tốn riêng cho doanh nghiệp thuộc quy mơ Trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn, doanh nghiệp thuộc loại nhỏ vừa, thường xuyên biến động số lượng thu nhập, cấu phát triển thiếu ổn định Trong số lượng cán thuế có hạn, nên quan thuế khó cung cấp đủ nguồn lực để quản lý chặt chẽ, thực biện pháp cưỡng chế đủ mạnh nhằm hạn chế vi phạm Điều dễ dẫn đến việc DN lợi dụng để thực hành vi gian lận, trốn thuế Trong thời gian tới, để tăng cường tra kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD, Cục thuế tỉnh Lạng Sơn cần thực biện pháp sau đây: Một là, thường xuyên quan tâm đến việc chọn mẫu để đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp từ có cách thức kiểm tra cho phù hợp, cụ thể: - Đối với DN chịu kiểm tra trước trình thực nghĩa vụ thuế, cần kiểm tra đánh giá mức độ tuân thủ Chỉ cần xây dựng tiêu thức kiểm tra đơn giản, không cần sâu - Đối với DN chưa kiểm tra trước trình thực nghĩa vụ thuế, có q trình chấp hành tốt Việc kiểm tra dựa tiêu thức rộng hơn, phải chọn mẫu Bên cạnh phải thường xuyên cập nhật kết kiểm tra vào sở liệu quản lý thuế, làm phục vụ cơng tác kiểm sốt thực nghĩa vụ thuế cho lần - Đối với DN chưa kiểm tra trước q trình thực nghĩa vụ thuế, có để khẳng định có gian lận thuế Cần tập trung nhân lực để kiểm tra 101 Kết kiểm tra số DN điển hình cần lấy làm hồ sơ mẫu để làm tài liệu cho công chức làm công tác tra kiểm tra nghiên cứu vận dụng Đây kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Lạng Sơn nhằm góp phần đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chỗ công chức Hai là, xây dựng kế hoạch tra kiểm tra sát với tình hình thực tế Thực tra kiểm tra theo kế hoạch duyệt, cần tập trung kiểm tra lĩnh vực, mặt hàng có biến động giá nhằm chống thất thu NSNN Ba là, xây dựng sở liệu phong phú, lựa chọn đối tượng tra kiểm tra Cần tăng cường thu thập thông tin từ nguồn khác để bổ sung vào sở liệu, làm sở cho việc lựa chọn đối tượng Bên cạnh đó, cần rèn luyện, trau dồi, nâng cao khả phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro cán tra kiểm tra để lựa chọn doanh nghiệp, khơng bỏ sót đối tượng Công chức làm công tác tra, kiểm tra cần có ổn định mặt thời gian, tránh điều động, luân chuyển nhiều làm ảnh hưởng đến trình nắm bắt tình hình doanh nghiệp Bốn là, kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp cần lưu ý giao dịch tốn qua ngân hàng, nhằm xác định danh tính ngân hàng mà doanh nghiệp có giao dịch, sở cập nhật thêm thơng tin vào sở liệu ngành thuế Nếu phải thực cưỡng chế nợ thuế sẵn có thơng tin để tiến hành kịp thời hiệu Ngoài để nâng cao hiệu chung công tác kiểm tra cần: - Nghiêm túc thực quy chế giám sát đoàn kiểm tra; Xử lý nghiêm cán vi phạm đạo đức nghề nghiệp, kiên đưa khỏi lực lượng kiểm tra cán hạn chế, yếu đáp ứng yêu cầu công việc; đề nghị cho việc tinh giảm biên chế trường hợp vi phạm - Tiếp tục trọng, đẩy mạnh đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp theo cấp độ, kết hợp với đào tạo văn hóa ứng xử, giao tiếp; có kiểm tra chất lượng để đánh giá, phân loại, bố trí cán làm cơng tác kiểm tra 102 3.3.7 Đẩy mạnh chất lượng quản lý nợ thuế - Thực phân loại xác nợ thuế DN, DN nợ trọng điểm; Phối hợp phân tích, đánh giá, xác định xác nguyên nhân nợ thuế DN để tham mưu, đề xuất giải pháp tháo gỡ khó khăn cho DN phù hợp, hiệu quả, pháp luật - Triển khai thực liệt quản lý, đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo quy định pháp luật, thực đầy đủ bước theo quy trình từ ngày đầu năm - Đẩy mạnh công tác phối hợp với đơn vị, ban ngành huyện, ngân hàng thương mại… việc đôn đốc thu hồi cưỡng chế nợ thuế - Tiếp tục công khai DN nợ thuế theo quy định hành Thường xun rà sốt, đối chiếu, chuẩn hóa liệu nợ thuế - Tiếp tục ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào tất phận, bước cơng việc theo quy trình - Kiến nghị sách, quy trình quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nguồn nhân lực 3.3.8 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế thuế Thu nhập doanh nghiệp Theo phát triển kinh tế, doanh nghiệp NQD thành lập ngày nhiều, đòi hỏi phải trọng đầu tư sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, điều giúp tiết kiệm không nhân lực mà cịn kéo theo nhiều lợi ích khác Thực tế người nộp thuế có yêu cầu cần tư vấn, cơng chức làm cơng tác tư vấn phải tra cứu nhiều tài liệu, nhiều thời gian Ngành thuế cần xây dựng trung tâm khai thác tài liệu có phân loại thành nhiều tiêu chí cần tra cứu để dễ dàng tìm nhanh vấn đề cần tìm hiểu Hiện việc xác minh hóa đơn quan thuế nhiều thời gian, nhiều không kịp thời đáp ứng yêu cầu công việc Ví dụ cần xác minh thơng tin 103 số hóa đơn thực giải hồn thuế, cơng chức thuế phải lập phiếu u cầu xác minh gửi quan thuế liên quan Thực tế thời gian kể từ gửi phiếu yêu cầu xác minh đến nhận kết trả lời xác minh thường lâu, thời hạn giải hồn thuế khơng phép kéo dài so với quy định Nếu kết xác minh hóa đơn phát có sai lệch so với kê khai doanh nghiệp dẫn tới khơng đủ điều kiện hồn thuế, doanh nghiệp giải hồn thuế, việc thu hồi tiền thuế hoàn phức tạp khó khăn, chí khơng thu hồi Nếu ngành thuế xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ, việc xác minh trở nên đơn giản nhanh chóng Cơng chức thuế cần truy cập vào hệ thống tìm thơng tin cần thiết, sở ngăn chặn hạn chế sai phạm Nhưng đồng thời phải quy định rõ việc kết xuất liệu từ sở liệu ngành thuế phải coi có pháp lý, để việc xử lý quan thuế đảm bảo quy định pháp luật Cơ sở liệu số phận quan thuế truy cập vào Cơ quan thuế cấp, có Cục thuế tỉnh Lạng Sơn cần tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, nâng cấp hạ tầng kỹ thuật, đáp ứng yêu cầu đại hóa, kết nối, tích hợp, trao đổi thơng tin với quan liên quan việc thu thập thông tin quản lý người nộp thuế Triển khai ứng dụng theo kế hoạch Tổng cục Thuế Tiếp tục triển khai ứng dụng khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử cho NNT nhằm giảm thời gian thực thủ tục hành thuế Triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, công khai trang web ngành thuế thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực tra kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ NNT, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hố đơn, chứng từ Quản trị hệ thống quan văn phòng Cục Thuế hỗ trợ Chi cục Thuế nhằm đảm bảo toàn hệ thống hoạt động ổn định, thông suốt Không thể không nhắc đến đội ngũ công chức để vận hành hệ thống thông tin điện tử Vì ngành thuế xây dựng sở hạ tầng hệ thống thông tin điện tử đại, đội ngũ cơng chức khơng theo kịp khơng phát huy hiệu quả, chí 104 lãng phí Cục thuế tỉnh Lạng Sơn cần xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán tin học có đầy đủ trình độ chun mơn tin học có kiến thức pháp luật thuế Đồng thời cần có kế hoạch đào tạo nhằm nâng cao trình độ tin học cán thuế, giúp cho họ có khả khai thác tốt hơn, tận dụng lợi ích mà công nghệ thông tin đem lại nhằm nâng cao hiệu quản lý 3.3.9 Một số giải pháp khác - Tăng cường vai trịlãnh đạocủa cấp uỷ, quyềnđịa phương trongquản lý thu thuế: Một ví dụ điển hình tỉnh Lạng Sơn cho thấy công tác quản lý thuế quyền đạo sát sao, liệt hiệu cao, đồng thời mang ý nghĩa trị, xã hội Đó việc tổ chức thu thuế nhà đất Sắc thuế tác động đến toàn hộ dân có sử dụng đất ở, ban đầu việc triển khai thu thuế gặp nhiều khó khăn, nhiều hộ dân không thực hiện, tồn thuế kéo dài nhiều năm Nhưng có đạo liệt Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh Lạng Sơn, vài năm gần đây, công tác thu thuế nhà đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn thành điểm sáng Ban đầu tổ chức thu thuế tập trung khối, thơn, sau rút kinh nghiệm tổ chức toàn địa bàn xã, phường, huyện Cho đến năm 2017 tổ chức thu thuế tập trung thành công tồn địa bàn huyện, thành phố Số thuế nợ khơng đáng kể Có kết có đồng thuận vào hệ thống trị từ cấp ủy, quyền đến đồn thể Hội Cựu Chiến binh, Hội Phụ nữ, Đoàn Thanh niên Tất nhiên với người nộp thuế có đặc thù riêng, phải có cách tiếp cận thích hợp Nhưng rõ ràng điều chủ doanh nghiệp, người đại diện doanh nghiệp hầu hết người địa phương, khơng phải người địa phương phải chịu quản lý mặt hành quyền địa phương Đây điểm hầu hết chưa quan tâm để có gắn trách nhiệm quyền địa phuơng việc quản lý hành công dân với việc quản lý thuế Thông qua quyền địa phương, Cơ quan Thuế xác định rõ tình hình kinh tế thành viên góp vốn, chủ doanh nghiệp, giám đốc điều hành mối quan hệ cá nhân này, sở có biện pháp kiểm sốt kịp thời thích hợp phát doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường 105 - Nâng cao lực quản lý, ý thức tự giác doanh nghiệp: Thực tế chứng minh doanh nghiệp phát triển chậm, thua lỗ ý thức chấp hành pháp luật Doanh nghiệp có khả tài tốt, uy tín thị trường ý thức pháp luật tốt, doanh nghiệp thường ngại sợ bị quan quản lý xử phạt Về chủ quan quan thuế phải thường xuyên làm tốt cơng tác tun truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế đến tồn thể dân chúng nói chung, doanh nghiệp nói riêng Thế để thực tốt pháp luật thuế ý thức thơi chưa đủ, vận dụng, thực doanh nghiệp - loại hình kinh doanh có mối quan hệ phức tạp, đa dạng, điều kiện hệ thống sách pháp luật chưa hoàn thiện Mà cịn phải nâng cao lực doanh nghiệp quản lý, điều hành doanh nghiệp các mặt đặt quan hệ đối tác, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, sử dụng nhân lực Tất nhằm xây dựng lực tài vững mạnh, uy tín, vị doanh nghiệp thị trường Khi có tảng doanh nghiệp chắn chắn thực tốt quy định pháp luật Việc nâng cao lực quản lý, điều hành doanh nghiệp phải bắt đầu từ khởi doanh nghiệp Đây vấn đề mà hầu hết doanh nghiệp, kể quan quản lý nhà nước chưa thực quan tâm, điều dẫn đến chủ sở hữu doanh nghiệp chưa có hiểu biết đầy đủ đặc điểm pháp lý loại hình doanh nghiệp cơng ty cổ phần, công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, quy định mà doanh nghiệp phải thực Đặc biệt trình độ, lực điều hành giám đốc doanh nghiệp Do nên có quy định giám đốc doanh nghiệp (người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp) phải chứng nhận đào tạo kiến thức quản lý, điều hành doanh nghiệp, việc quy định làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải có chứng hành nghề Trong trình doanh nghiệp hoạt động, quan chức nên thường xuyên mở lớp bồi dưỡng cho chủ sở hữu, giám đốc kế tốn doanh nghiệp Chính mà việc nâng cao lực điều hành, quản lý doanh nghiệp điều kiện tốt cho việc thực thi pháp luật thuế 106 - Tạo điều kiện thuận lợi để khuyến khích phát triển mơ hình dịch vụ tư vấn thuế tư: Việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế nhu cầu xúc, thiết thực người nộp thuế Hiện nay, tư vấn thuế đơn hoạt động mang tính chất dịch vụ công - chức thuộc lĩnh vực hành quan thuế Trong thời gian tới cần nhân rộng việc áp dụng mô hình dịch vụ tư vấn thuế cơng, đồng thời cần tạo điều kiện thuận lợi để khuyến khích phát triển mơ hình dịch vụ tư vấn thuế tư, với nhu cầu ngày tăng đa dạng người nộp thuế, hoạt động tư vấn thuế công Nhà nước đáp ứng đủ, hoạt động dịch vụ tư vấn thuế tư lại chưa vào nề nếp, phát triển cách có tổ chức mà hoạt động đơn lẻ, rời rạc, mang tính tự phát, thường phận nhỏ hoạt động cơng ty tư vấn tài hay cơng ty kiểm tốn mà chưa có mơ hình hoạt động dịch vụ tư vấn thuế chuyên biệt Do vậy, việc khuyến khích hình thành phát triển hoạt động dịch vụ tư vấn thuế không nhiệm vụ ngành thuế mà cịn nhiệm vụ chung quan quản lý nhà nước tổ chức xã hội nhằm giúp cho đối tượng nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nước, hỗ trợ đối tượng nộp thuế từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn thuế, tính tốn mức thuế khoản thuế phải nộp, … Đồng thời góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước đối tượng nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế 3.4 Một số kiến nghị nhằm tăng cường quản lý Thuếthu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 3.4.1 Một số kiến nghị nhằm chống gian lận Thuế thu nhập doanh nghiệp (i) Cần hoàn thiện hệ thống pháp luật Luật thuế TNDN trọng xây dựng, bước hoàn thiện, phù hợp với thực tiễn đời sống kinh tế Tuy nhiên luật thuế TNDN chưa khỏi tình trạng “luật khung”, “luật ống” nhiều quy định sơ sài, nhiều nội dung phải có nghị định, thơng tư hướng dẫn thực thi Ví dụ, hàng loạt khoản ưu đãi miễn, giảm thuế chưa quy định rõ luật mà thể thông tư với nội 107 dung dài dòng, phức tạp Bên cạnh đó, nghị định, thơng tư liên tục sửa đổi, bổ sung, nhiều nội dung sửa đổi bị đánh giá lẻ tẻ, vụn vặt gây khó khăn cập nhật áp dụng với NNT Do đó, yêu cầu đặt cho quan lập pháp quan hành có liên quan Tổng cục Thuế, Bộ Tài phải nhanh chóng hồn thiện hệ thống văn quy định thuế nói chung thuế TNDN nói riêng theo hướng đơn giản, minh bạch, dễ thực thi (ii) Cần nâng cao lực phẩm chất cán Con người nhân tố định đến hiệu công việc Trong quản lý hành chính, lực thực thi cơng vụ tinh thần, thái độ phục vụ nhân dân đội ngũ công chức ảnh hưởng lớn tới chất lượng quản lý Do vậy, không ngừng nâng cao lực chun mơn phẩm chất đạo đức, phẩm chất trị cán chi cục yêu cầu tất yếu Để đảm bảo yêu cầu này, trước hết Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn hay Tổng cục Thuế, Bộ Tài cần thường xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ thuế, kế toán, tin học lớp bồi dưỡng đạo đức, trị cho đội ngũ cán công chức thuế Tăng cường trao đổi, học tập kinh nghiệm cán chi cục, chi cục với cục thuế thông qua buổi họp mặt, tập huấn Ngay Cục Thuế, đẩy mạnh phương thức tự đào tạo biện pháp cầm tay việc, cán lâu năm, có lực kèm cán vào ngành để đảm bảo có nguồn nhân lực đủ mạnh, hệ sau kế thừa kinh nghiệm hệ trước hồn thành tốt nhiệm vụ cơng tác thuế Tuy vậy, thân cán phải có ý thức tự học, tự nghiên cứu để nhanh chóng bắt kịp với thay đổi chế, sách phương thức quản lý Cơng tác kiểm tra nội bộ, giải khiếu nại, tố cáo người dân DN cần trọng nhằm nhanh chóng phát xử lý nghiêm cán có hành vi gây khó khăn, sách nhiễu NNT (iii) Cần tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế Cục Thuế cần tích cực rà sốt thủ tục hành thuế, đề nghị lên cấp cắt giảm thủ tục không cần thiết 108 Bên cạnh việc sửa thủ tục, quy trình văn bản, nghị cần quan tâm đến việc đưa thủ tục vào sống; cơng khai, minh bạch để xã hội, người dân thực hiện, giám sát, góp ý Cục Thuế cần tiến hành đồng giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ, nâng cấp hạ tầng truyền thông, phối hợp tốt với quan có liên quan để đẩy mạnh thực đề án đại hố cơng tác quản lý thuế: khai thuế qua mạng, nộp thuế qua NH, nộp thuế điện tử Đây giải pháp thiết thực, hiệu để cải cách, đại hoá ngành thuế Theo yêu cầu cấp quản lý phía trên, cán Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, đặc biệt cán lãnh đạo thường xuyên phải soạn báo cáo, lập kế hoạch theo tuần, tháng, quý Nhiều thời gian hạn chế khối lượng công việc lớn, báo cáo lập để đảm bảo yêu cầu số lượng mà chưa ý nhiều đến chất lượng nội dung tính cấp thiết, khả thi Việc gây lãng phí nhiều thời gian, công sức cán mà không mang lại hiệu rõ rệt quản lý Do vậy, thân nội ngành thuế cần xem xét cắt giảm thủ tục, yêu cầu rườm rà, mang tính hình thức với quan quản lý cấp (iv) Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Về ứng dụng quản lý thuế, Tổng cục Thuế Cục thuế cần đẩy mạnh triển khai chuyển đổi kiến trúc hệ thống ứng dụng quản lý thuế từ phân tán sang tập trung Ứng dụng quản lý tập trung kiểu cần nhanh chóng sửa lỗi, hồn thiện Cần nhanh chóng tập hợp liệu tất địa phương để quản trị toàn việc phát hành sử dụng hoá đơn diện rộng Về ứng dụng hỗ trợ NNT, ngành thuế cần tiếp tục hoàn thiện, nâng cấp phần mềm hỗ trợ kê khai Tuy nhiên, trình nâng cấp nên tránh thay đổi lẻ tẻ, vụn vặt gây khó khăn cho DN cập nhật, áp dụng Nâng cấp phần mềm nên kèm với cải thiện môi trường hệ thống mạng Đẩy nhanh việc thiết lập hệ thống đạo, điều hành nội ngành thuế hệ thống mạng: cán quan quan thuế nên thường xuyên trao đổi công việc mạng, tăng cường tổ chức họp trực tuyến 109 3.4.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ngành liên quan Cơ quan thuế cần phải đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc, đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho cán thuế, không ngừng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thông tin quan thuế, Kho bạc nhà nước, Hải quan, quan quản lý cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước người nộp thuế tốt Về ứng dụng quản lý thuế, Bộ Tài chính,Tổng cục Thuế Cục thuế cần đẩy mạnh triển khai chuyển đổi kiến trúc hệ thống ứng dụng quản lý thuế từ phân tán sang tập trung Đẩy nhanh việc thiết lập hệ thống đạo, điều hành nội ngành thuế hệ thống mạng: cán quan quan thuế nên thường xuyên trao đổi công việc mạng, tăng cường tổ chức họp trực tuyến Ứng dụng quản lý tập trung kiểu cần nhanh chóng sửa lỗi, hồn thiện Cần nhanh chóng tập hợp liệu tất địa phương để quản trị tồn việc phát hành sử dụng hố đơn diện rộng Cần có kế hoạch đầu tư, nghiên cứu xây dựng ứng dụng quản lý thơng tin NNT tồn quốc tích hợp nhiều thơng tin doanh nghiệp, như: tình hình khai thuế, nộp thuế, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ…, thơng tin hóa đơn bất hợp pháp nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp, quan thuế tra cứu trước thực giao dịch kinh doanh quản lý rủi ro thuế Về ứng dụng hỗ trợ NNT, cần tiếp tục hoàn thiện, nâng cấp phần mềm hỗ trợ kê khai Tuy nhiên, trình nâng cấp nên tránh thay đổi lẻ tẻ, vụn vặt gây khó khăn cho DN cập nhật, áp dụng Nâng cấp phần mềm nên kèm với cải thiện mơi trường hệ thống mạng Bộ Tài chính,Tổng cục Thuế thông báo, phổ biến kịp thời văn pháp luật nhà nước, các ngành có liên quan đến hoạt động Cơ quan thuế để đơn vị chủ động hoạt động Quan tâm tới khó khăn quan trực thuộc để có biện pháp giải đề nghị quan cấp có thẩm quyền giải 110 Chính quyền tỉnh Lạng Sơn cần có phối hợp chặt chẽ với ngành thuế, Cục thuế tỉnh việc tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế để đảm bảo Luật thuế TNDN phổ biến rộng rãi nâng cao nhận thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp Phải thực coi công tác quản lý thuế TNDN không trách nhiệm riêng ngành thuế Kết luận chương Qua việc hệ thống hóa sở lý luận thuế TNDN công tác quản lý thuế TNDN, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Lạng Sơn Từ đề xuất số giải pháp kiến nghị để giúp quan thuế quản lý đối tượng tốt hơn, đảm bảo ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hố đất nước, góp phần đưa nước ta trở thành nước công nghiệp phát triển 111 KẾT LUẬN Với quan điểm Đảng mở rộng cánh cửa hội nhập, tiếp thu thành tựu tiến giới, đảm bảo cho kinh tế phát triển, đại mang đậm đà sắc dân tộc, doanh nghiệp Việt Nam đứng trước hội thuận lợi nhằm mở rộng thị trường, khẳng định vị thị trường, góp phần quan trọng việc Đảng Nhà nước xây dựng đất nước Việt Nam phồn thịnh, thân thiện Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, sách thuế ln có tác động làm ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp Trong điều kiện thực chế tự tính, tự khai, tự nộp, việc tuân thủ pháp luật thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng quản lý thuế Luận văn phân tích số hạn chế đưa số giải pháp, với mong muốn góp phần xây dựng sách thuế mang lại hiệu cho quan quản lý nhà nước người nộp thuế nói chung, doanh nghiệp nói riêng Hiện nay, hàng loạt DN kinh doanh đời đáp ứng nhu cầu xã hội Dưới định hướng phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng Nhà nước, khối DN NQD ngày có vai trò quan trọng kinh tế Đây nhóm đối tượng đóng góp lớn vào tổng thu NSNN có thuế TNDN Nhận thức điều này, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn không ngừng tăng cường công tác quản lý thuế TNDN DN NQD đạt kết tích cực Tuy nhiên Thuế lĩnh vực quan trọng, nhạy cảm, có tác động đến mặt hoạt động xã hội, tác động đến tầng lớp dân cư sách thuế vấn đề phức tạp khó khăn Hơn đặc điểm DN NQD phức tạp nên cơng tác quản lý cịn gặp nhiều khó khăn, tình trạng thất thu vấn đề nan giải Qua tìm hiểu cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, học viên xin mạnh dạn nêu số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế với nhóm đối tượng Học viên mong nhận đóng góp, bổ sung để luận văn hồn thiện hơn, góp phần vào việc hồn thiện sách thuế, từ nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế 112 Để luận văn có kết học viên xin chân thành cảm ơn tập thể bác, cô, chú, anh, chị Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giúp học viên hoàn thành tốt đề tài Song thời gian thực tập với khả trình độ có hạn nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Học viên mong nhận dẫn, góp ý thầy bác, cơ, chú, anh, chị Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn để đề tài học viên hồn thiện, mang tính thực tiễn cao Học viên xin chân thành ơn! 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] G Jèze, "The Economic and Financial Position of France in 1920," The Quarterly Journal of Economics, vol Volume 35, no Issue 2, p Pages 175–214, February 1921 [2] Trần Bình Trọng, Phạm Quang Phan, Đào Phương Liên, Lê Thục (2002), Kinh tế trị học, Hà Nội: Nhà Xuất thống kê, 2002 [3] Viện sách chiến lược thuế (2016), Tài Việt Nam, Hà Nội: Nhà xuất tài chính, 2016 [4] Quộc hội 13 (2014), "Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH 13 ban hành ngày 26 tháng 11," 2014 [5] Tổng cục thuế (2013), "Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế," Hà Nội, 2013 [6] Nguyễn Hữu Thọ (2012), "Quản lý thu thuế điều kiện Cục thuế Hải phòng.," Luận văn thạc sĩ, 2012 [7] Lê Thị Thu Trang (2015), "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Hải Dương," Luận văn thạc sĩ, 2015 [8] Tuấn Việt (2011), "Thanh tra 585 doanh nghiệp FDI có dấu hiệu chuyển giá," Thuế nhà nước, vol 45, 2011 [9] Xuân Thị Vinh (2013), "Trang thông tin Cục thuế Thái Bình," 17 01 2013 [Online] Available: thaibinh.gdt.gov.vn [10] Cục thuế tỉnh Quản Ninh (2011), "Công tác tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Quảng Ninh," Quảng Ninh, 2011 [11] Tổng cục thuế (2012), "Tác động công tác tra, kiểm tra thuế công tác quản lý thuế," in Hội nghị tổng kết công tác thuế 2012, Hà Nội, 2012 [12] Nguyễn Đẩu (2005), "Hiện đại hóa cơng tác tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam," Tổng Cục Thuế, Hà Nội, 2005 [13] Lê Minh Nhựt (2003), "Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế," Cục thuế Kon Tum, 2013 [14] Nguyễn Thanh Hưng (2011), "Giải pháp khắc phục bất cập thuế GTGT," Luận văn thạc sĩ, Hà Nội, 2011 114 ... VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Lịch... SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh. .. tiến độ thu thu? ?? quan thu? ?? 22 1.5 Bài học kinh nghiệm Cục thu? ?? tỉnh Lạng Sơn quản lý thu thu? ?? Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quốc doanh 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu? ?? Canada Ở Canada, quan thu? ?? vụ