CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC
Cơ sở lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Lịch sử phát triển xã hội cho thấy thuế là yếu tố tất yếu gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước Thuế đã xuất hiện từ khi nhà nước ra đời, nhưng tính khoa học của thuế chỉ được phát triển vào cuối thời kỳ phong kiến và đầu thời kỳ chủ nghĩa tư bản Các lý thuyết về thuế được xây dựng dựa trên các học thuyết kinh tế, phản ánh nền kinh tế thị trường.
Cho đến nay, chưa có một định nghĩa thống nhất về thuế trong các tài liệu kinh tế toàn cầu Các nhà kinh tế từ những góc độ và quan điểm khác nhau đã đưa ra nhiều định nghĩa khác nhau về khái niệm này.
Theo Gaston Jeze trong cuốn "Tài chính công", thuế được định nghĩa là khoản tiền mà công dân đóng góp cho nhà nước, có tính chất xác định và không hoàn trả trực tiếp Khoản thu này được thực hiện thông qua quyền lực nhà nước nhằm bù đắp cho các chi tiêu công.
Thuế được định nghĩa là phương thức phân phối và tái phân phối tổng sản phẩm xã hội cùng với thu nhập quốc dân Mục tiêu của thuế là tạo ra các quỹ tiền tệ tập trung cho Nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu phục vụ cho các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức và cá nhân phải thực hiện theo quy định của pháp luật, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của nhà nước.
Theo quan điểm kinh tế học, thuế được coi là một công cụ đặc biệt mà Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển giao một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công Mục tiêu của việc này là nhằm thực hiện các chức năng kinh tế và xã hội của Nhà nước.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước, được quy định bởi pháp luật, áp dụng cho các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của xã hội Đây là hình thức phân phối lại nguồn tài chính mà không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp Khi nộp thuế, người nộp không nhận được lợi ích nào mà chỉ thực hiện trách nhiệm và nghĩa vụ đối với Nhà nước Do đó, thuế có tính cưỡng chế và được thiết lập theo nguyên tắc luật định.
Thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN đã được áp dụng rộng rãi trên thế giới từ lâu, xuất phát từ nhu cầu chi tiêu của nhà nước và yêu cầu phát triển kinh tế Tại Việt Nam, thuế TNDN được triển khai từ năm 1953, bắt nguồn từ khoản trích nộp lợi nhuận của khu vực kinh tế quốc doanh và thuế lợi tức.
DN được áp dụng cho khu vực kinh tế ngoài quốc doanh Hiện tại, sau nhiều lần điều chỉnh, thuế TNDN đã được áp dụng đồng nhất cho các đối tượng kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế khác nhau.
Khái niệm về thuế TNDN được phát biểu như sau:"Thuế TNDN là thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế ".[4]
1.2.2 Đặc điểm của thuế Thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp có những đặc điểm cơ bản sau:
Thứ nhất, thuế TNDN là thuế trực thu, trực tiếp điều tiết vào thu nhập của các DN, các nhà đầu tư.
Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các DN Thuế
TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế nên chỉ khi cơ sở kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế.
Thuế TNDN là loại thuế được khấu trừ trước thuế TNCN, có nghĩa là thu nhập mà cá nhân nhận từ hoạt động đầu tư là phần thu nhập còn lại sau khi đã nộp thuế TNDN.
Thuế TNDN thường áp dụng một tỷ lệ thuế suất cố định cho tất cả các đối tượng nộp thuế, đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế.
1.2.3 Vai trò của Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Nguồn thu từ thuế TNDN đang có xu hướng gia tăng ổn định và bền vững.
Thuế TNDN là công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để quản lý kinh tế vĩ mô Bằng cách quy định các đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế, cùng với việc áp dụng thuế suất và ưu đãi thuế, Nhà nước có khả năng điều chỉnh các hoạt động đầu tư và kinh doanh trong từng giai đoạn cụ thể.
1.2.4 Nội dung cơ bản của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành ở nước ta
Người nộp thuế TNDN bao gồm các tổ chức tham gia hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế TNDN.
-DN được thành lập và hoạt động theoquy định của pháp luật Việt Nam;
- DN được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
- Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã;
- Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hànghóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế;
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
1.2.4.2 Phương pháp và căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất Kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.
- Phần trích lập quỹ khoa học và nghệ (nếu có)công
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế
Thu nhập được miễn thuế +
Các khoản lỗ được kết chuyển
= Doanh thutính thuế - Chi phí được trừ
Các căn cứ tính thuế chính:
Doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế (TNCT) bao gồm toàn bộ số tiền từ việc bán hàng hóa, gia công và cung cấp dịch vụ Điều này cũng bao gồm các khoản trợ giá, phụ thu, và phụ trội mà doanh nghiệp nhận được, không phân biệt việc đã thu được tiền hay chưa.
- Đối với doanh nghiệp (DN) nộp thuế giá trị gia tăng(GTGT)theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.
- Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT.
Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
- Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
Hoạt động cung ứng dịch vụ được xác định bởi thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cho dịch vụ đó.
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp được quy định cụ thể trong thông tư hiện hành.
• Các khoản chi phí đầu tư (CPĐT) và không được trừ
Các khoản chi phí đầu tư (CPĐT) để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải tuân thủ các quy định pháp luật và không nằm trong danh mục các khoản chi không được trừ Điều này đảm bảo rằng các chi phí này hợp lệ và có thể được khấu trừ khi tính toán nghĩa vụ thuế.
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN.
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Đối với hóa đơn mua hàng hóa và dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ những trường hợp ngoại lệ không yêu cầu chứng từ này theo quy định.
Danh mục các khoản chi phí không được trừ được quy định cụ thể trong thông tư hiện hành.
Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế, không thuộc các ngành nghề đã đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp Các nguồn thu nhập này bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, thanh lý hoặc cho thuê tài sản, lãi từ tiền gửi, và chênh lệch tỷ giá.
Thu nhập miễn thuế bao gồm các khoản thu từ những hoạt động được nhà nước ưu đãi, như trồng trọt và chăn nuôi của hợp tác xã, dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp, và hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ.
- Thuế suất phổ thông áp dụng từ 01/01/2014 là 22%, DN có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 20%.
- Từ 01/01/2016, thuế suất phổ thông giảm còn 20%.
Thuế suất áp dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí cùng các tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam dao động từ 32% đến 50% Tuy nhiên, có những trường hợp cụ thể và các trường hợp được hưởng thuế suất ưu đãi sẽ được quy định riêng.
- DN nộp thuế tại nơi đặt trụ sở chính.
Trong trường hợp doanh nghiệp (DN) có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại tỉnh hoặc thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi DN đặt trụ sở chính, số thuế phải nộp sẽ được tính theo tỷ lệ chi phí giữa địa điểm có trụ sở chính và địa điểm có cơ sở sản xuất.
1.2.4.4 Ưu đãi thuế Đối tượng được hưởng ưu đãi thuế:
- DN đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
- DN đầu tư vào các lĩnh vực, ngành nghề phù hợp với định hướng phát triển kinh tế - xã hội của đất nước.
-DN hoạt động trong lĩnh vực, ngành nghề còn gặp khó khăn, lợi nhuận thấp, hoặc các
DN họat động không lấy lợi nhuận làm mục tiêu chủ yếu.
Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 10
1.3.1 Tổng quan về doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.3.1.1 Khái niệm, phân loại, đặc điểm doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Theo Luật Doanh nghiệp 2014, doanh nghiệp được định nghĩa là tổ chức kinh tế có tên riêng, tài sản và trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký theo quy định pháp luật với mục đích kinh doanh Để quản lý thuế hiệu quả, doanh nghiệp được phân loại thành ba nhóm dựa trên chủ sở hữu: doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp ngoài quốc doanh và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Như vậy, có thể đưa ra khái niệm về DN NQD như sau:
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là loại hình doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Nhà nước, bao gồm cả những doanh nghiệp có vốn Nhà nước chiếm dưới 50% tổng số vốn kinh doanh Các doanh nghiệp này hoạt động theo các quy định của pháp luật hiện hành.
- Các loại hình DN NQD ở nước ta hiện nay bao gồm: DN tư nhân, công ty hợp danh, công ty TNHH, công ty Cổ phần.
- Tuy đa dạng về loại hình nhưng nhìn chung các DN NQD đều có các đặc điểm cơ bản chi phối công tác quản lý thuế là:
Doanh nghiệp NQD sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất, với quyền quản lý thuộc về chủ sở hữu thay vì Nhà nước Mục tiêu chính của các chủ sở hữu là tối đa hóa lợi nhuận, dẫn đến khả năng cao cho việc trốn và tránh thuế trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp này.
Thứ hai, số lượng DN lớn và phạm vi hoạt động rộng Sự hình thành và phát triển của
Do nhu cầu và điều kiện của thị trường, doanh nghiệp (DN) NQD không bị giới hạn về quy mô hoạt động và có thể kinh doanh trong bất kỳ ngành nghề nào mà pháp luật cho phép Sự đa dạng này tạo ra một số lượng lớn DN NQD, phân bổ rộng rãi trên hầu hết các lĩnh vực và ngành nghề Tuy nhiên, điều này cũng dẫn đến nhiều khó khăn trong việc quản lý các loại hình DN này.
Trình độ và năng lực quản lý của bộ máy nhân sự tại các doanh nghiệp NQD đang được nâng cao nhờ vào đào tạo bài bản Tuy nhiên, nhìn chung, đặc biệt ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ, trình độ quản lý và năng lực chuyên môn của nhân viên vẫn yếu hơn so với các doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Hơn nữa, năng lực hạch toán kế toán và thuế còn hạn chế, cùng với sự thiếu hiểu biết về pháp luật và thủ tục hành chính thuế, dễ dẫn đến sai sót trong việc xác định và thực hiện nghĩa vụ thuế.
Thứ tư, ý thức chấp hành pháp luật, đặc biệt là pháp luật thuế chưa cao.
Với sự phát triển của các phương tiện truyền thông, doanh nghiệp (DN) hiện có nhiều nguồn thông tin để tiếp cận văn bản pháp luật Trong nền hành chính hiện đại, các cơ quan quản lý cũng cung cấp hướng dẫn đầy đủ về cơ chế, chính sách và thủ tục hành chính Tuy nhiên, mặc dù hiểu biết về pháp luật đã cải thiện, ý thức tự giác tuân thủ pháp luật của một số DN vẫn còn hạn chế, dẫn đến tình trạng trốn thuế và gian lận Điều này tạo ra thách thức lớn cho cơ quan nhà nước trong công tác quản lý, đặc biệt là quản lý thuế.
1.3.1.2 Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Hàng năm, các doanh nghiệp ngoài nhà nước (NQD) đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Theo Tổng cục Thống kê, tính đến tháng 12/2017, cả nước có hơn 400.000 doanh nghiệp hoạt động, trong đó gần 387.000 doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế NQD Khu vực này không chỉ có số lượng doanh nghiệp lớn mà còn đóng góp khoảng 50% vào GDP trong những năm gần đây, thể hiện vai trò quan trọng của nó trong nền kinh tế.
Khối doanh nghiệp Nhà nước (DN NQD) đã đóng góp đáng kể vào việc tạo ra nhiều cơ hội việc làm và chuyển dịch cơ cấu lao động Với quy mô và lĩnh vực hoạt động đa dạng, DN NQD cung cấp việc làm phù hợp với nhiều trình độ và chuyên môn khác nhau Đến cuối năm 2016, tổng số lao động trong các DN đạt hơn 11,8 triệu người, trong đó hơn 62% là lao động từ khối NQD Sự phát triển của các DN NQD đã thu hút một lượng lớn lao động nông nghiệp chuyển sang làm việc trong các ngành phi nông nghiệp, mang lại thu nhập cao và ổn định hơn, góp phần tích cực vào sự chuyển dịch cơ cấu lao động của đất nước.
Khu vực kinh tế NQD đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút nguồn vốn đầu tư xã hội, với vốn đầu tư vào doanh nghiệp NQD ngày càng trở thành yếu tố chủ chốt cho sự phát triển kinh tế tại nhiều địa phương.
DN NQD đóng vai trò thiết yếu trong việc xây dựng môi trường kinh doanh công bằng và năng động, góp phần vào sự phát triển của nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế Sự phát triển của khu vực DN NQD tạo ra cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế, giúp phá vỡ tình trạng độc quyền của một số doanh nghiệp Nhà nước.
1.3.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Quản lý thuế là quá trình tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước, nhằm điều chỉnh và giám sát hoạt động đóng thuế của người nộp thuế (NNT) Các đặc điểm cơ bản của quản lý thuế bao gồm việc đảm bảo tuân thủ pháp luật, tối ưu hóa nguồn thu ngân sách và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.
- Quản lý thuế là quản lý bằng pháp luật đối với hoạt động nộp thuế;
- Quản lý thuế được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính;
- Quản lý thuế là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ;
Quản lý thuế là nhiệm vụ quan trọng của cơ quan Nhà nước, đóng vai trò then chốt trong việc duy trì hoạt động hiệu quả của hệ thống hành chính và thúc đẩy quá trình thu nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Việc thực hiện tốt quản lý thuế không chỉ đảm bảo sự ổn định của nền kinh tế mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của quốc gia.
- Quản lý thuế có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN.
- Thông qua hoạt động quản lý thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lý thuế.
- Thông qua quản lý thuế, Nhà nước thực hiện kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội.
Quy trình quản lý thu thuế bao gồm các bước công việc cần thực hiện và xác định rõ trách nhiệm của các bộ phận trong cơ quan thuế Để đảm bảo hiệu quả, quy trình này phải đáp ứng các yêu cầu cụ thể.
Các quy định về thuế cần phải được nêu rõ trong các văn bản pháp luật hoặc tài liệu của cơ quan quản lý thuế, đồng thời phải được công khai để mọi đối tượng liên quan đều nắm bắt thông tin.
Để đảm bảo quy trình quản lý thuế hiệu quả, cần có sự phân công và phân nhiệm rõ ràng cho các bộ phận trong cơ quan thuế trong việc thực hiện các công việc liên quan.
Các nhân tố tác động đến công tác quản lý thu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.4.1 Các nhân tố chủ quan Thứ nhất, Trình độ quản lý, tinh thần trách nhiệm của cán bộ thuế Để thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế thì đội ngũ cán bộ thuế luôn là một nhân tố quan trọng Nếu cán bộ thuế có trình độ chuyên môn cao đồng thời có biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế hợp lý thì sẽ huy động được nguồn thu lớn từ NNT Một cán bộ thuế có hiểu biết sâu về công tác thuế, sẽ rất nhanh nhạy trong công tác quản lý,
Tỷ lệ cán bộ có trình độ đại học trở lên trong cơ quan thuế được tính bằng công thức: Số cán bộ có trình độ đại học trở lên chia cho tổng số cán bộ, nhân với 100% Những cán bộ này sẽ nhanh chóng phát hiện sai sót và gian lận thuế, từ đó áp dụng biện pháp xử lý kịp thời nhằm ngăn chặn thất thu cho ngân sách nhà nước.
Thứ hai, Tính hợp lý, hiệu quản của quy trình thu thuế
Với một bộ máy nhân lực được tổ chức hợp lý, mỗi cán bộ sẽ có nhiệm vụ cụ thể trong quy trình quản lý, giúp tránh tình trạng ỷ lại và nâng cao sự phối hợp giữa các phòng ban Hệ thống pháp luật tiến bộ và hoàn chỉnh sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc chấp hành của đối tượng quản lý, đồng thời đảm bảo sự thống nhất và hiệu quả trong quản lý Việc hoàn thiện các cơ sở pháp lý về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN theo hướng đơn giản, minh bạch và phù hợp với thực tiễn là yêu cầu quan trọng đối với các cấp quản lý hiện nay.
1.4.2 Các nhân tố khách quan
Thứ nhất, Phạm vi quản lý, loại hình các DN
Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) và sự đa dạng trong lĩnh vực hoạt động đã làm cho công tác quản lý thuế trở nên phức tạp hơn Hàng năm, Việt Nam chứng kiến sự ra đời của hàng chục nghìn DN NQD mới, hoạt động trong nhiều ngành nghề khác nhau như xây dựng, dịch vụ, khai thác và chế biến Mỗi lĩnh vực kinh doanh đều có những đặc thù riêng, dẫn đến việc xuất hiện nhiều phương pháp trốn thuế mà cơ quan thuế khó có thể kiểm soát Do đó, nếu cơ quan thuế không thường xuyên theo dõi thực tiễn, họ sẽ khó phát hiện và ngăn chặn các hành vi trốn thuế.
Thứ hai, Hiểu biết pháp luật và ý thức chấp hành pháp luật thuế của DN
Các doanh nghiệp NQD chủ yếu là những doanh nghiệp nhỏ, với trình độ hiểu biết pháp luật của các nhà quản lý còn hạn chế Nhiều doanh nghiệp chưa nắm vững về pháp luật thuế và chế độ kế toán, dẫn đến việc sai sót trong tờ khai, xác định sai số thuế phải nộp hoặc báo cáo quyết toán thuế không chính xác Điều này khiến cán bộ quản lý phải tốn nhiều thời gian để hướng dẫn lại cho doanh nghiệp, ảnh hưởng đến tiến độ thu thuế của cơ quan thuế.
Bài học kinh nghiệm đối với Cục thuế tỉnh Lạng Sơn về quản lý thu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế ở Canada Ở Canada, cơ quan thuế vụ (CRA) có nhiệm vụ thi hành thuế trên toàn lãnh thổ nước này Hệ thống thuế ở Canada hoạt động theo phương thức tự đánh giá Để tránh hành vi gian lận thuế trong các Doanh nghiệp NQD, CRA đã đưa ra quy trình thanh tra, kiểm tra khá chặt chẽ và nghiêm ngặt thông qua kiểm toán bàn và kiểm toán lĩnh vực:
Kiểm toán bàn là phương pháp đơn giản nhất của CRA, yêu cầu người nộp thuế (NNT) đến cơ quan có thẩm quyền để cung cấp thông tin và tài liệu đầy đủ nhằm đối chiếu với tờ khai thuế.
Kiểm toán lĩnh vực tại CRA được thực hiện thông qua việc cử công chức thuế làm việc trực tiếp với người nộp thuế (NNT) để kiểm tra hồ sơ Quy trình bắt đầu bằng việc công chức thuế thông báo cho NNT về mục đích kiểm tra, giúp họ chủ động sắp xếp thời gian Trong quá trình làm việc, công chức thuế cần trình thẻ nhận dạng cá nhân để tránh tình trạng giả danh Phạm vi kiểm tra sẽ phụ thuộc vào mức độ vi phạm của NNT, từ đó quyết định có nên mở rộng hay thu hẹp kiểm toán Tại Canada, mỗi đợt thanh tra thường kéo dài từ 1 đến 2 tuần, nhưng có thể kéo dài hàng tháng tùy thuộc vào tính chất của vụ việc.
1.5.2 Các nước thuộc tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế (OECD) Để quản lý các Doanh nghiệp NQD CQT sẽ lập ra kế hoạch thanh tra kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro Yêu cầu cơ bản là việc tiếp cận các dữ liệu từ hồ sơ khai thuế do
Doanh nghiệp nộp báo cáo cho cơ quan thuế trong một khoảng thời gian nhất định, nhằm xác định các dấu hiệu không tuân thủ thông qua việc tính điểm rủi ro hoặc phân tích các giao dịch đáng ngờ Ngoài nguồn dữ liệu này, cơ quan thuế cần bổ sung thông tin từ bên thứ ba, đóng vai trò quan trọng trong việc xác thực thông tin kê khai của doanh nghiệp và hồ sơ kinh tế ngành.
Kỹ thuật phân tích dữ liệu thông thường bao gồm 3 phương pháp:
Phương pháp tính điểm rủi ro tự động là yếu tố quan trọng trong việc xây dựng hệ thống lập kế hoạch thanh kiểm tra Hệ thống này dựa trên các quy tắc cho phép xử lý và đánh giá rủi ro một cách toàn diện từ các nguồn dữ liệu trong hồ sơ khai thuế, nhằm xếp loại kết quả mức độ rủi ro không tuân thủ.
Sàng lọc thủ công là phương pháp truyền thống để lựa chọn hồ sơ cho các trường hợp cần thanh kiểm tra Phương pháp này thường được sử dụng khi chưa có nhiều hỗ trợ về công nghệ thông tin, dữ liệu còn hạn chế và các kỹ thuật quản lý rủi ro ở cấp chiến lược chưa phát triển.
Dựa vào kết quả phân tích thống kê là một phương pháp quan trọng, đòi hỏi đầu tư đáng kể vào công nghệ thông tin, bao gồm cả phần cứng và phần mềm Để đạt hiệu quả cao, cần thu thập dữ liệu chính xác để các chương trình công nghệ thông tin có thể thực hiện phân tích hiệu quả.
1.5.3 Kinh nghiệm quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Nghệ An Để đảm bảo thu ngân sách đạt kế hoạch năm 2013 và tạo đà cho những năm sau, Cục Thuế Nghệ An đang tăng cường thực hiện kỷ luật, kỷ cương trong quản lý thuế, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Trong những tháng cuối năm, để đảm bảo thu ngân sách đạt kế hoạch năm 2013 và tạo đà cho những năm sau, đồng thời thực hiện tốt chỉ đạo của Chủ tịch UBND tỉnh, Cục Thuế Nghệ An đang tăng cường thực hiện kỷ luật, kỷ cừơng trong quản lý thuế, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; Rà soát, nắm chắc đối tượng, nguồn thu ngân sách trên địa bàn; Kiểm soát việc kê khai thuế, quyết toán thuế của các DN, tổ chức, cá nhân để thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí và thu khác vào ngân sách nhà nước Đồng thời, đôn đốc thu đầy đủ, kịp thời số thuế và thu ngân sách đƣợc gia hạn trong năm 2013 đến hạn phải nộp vào nganan sách.
Cục Thuế tỉnh Nghệ An cam kết thực hiện đầy đủ và kịp thời các khoản thu theo kết quả kiểm toán và thanh tra Đơn vị quản lý chặt chẽ công tác hoàn thuế, đảm bảo đúng đối tượng và chế độ quy định, đồng thời phát hiện và xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm Để đạt được mục tiêu này, Cục Thuế duy trì thường xuyên công tác thanh tra, kiểm tra và tăng cường phối hợp với các cơ quan tài chính và lực lượng chức năng nhằm quản lý thu, chống thất thu và xử lý nợ đọng thuế hiệu quả.
Sau gần 10 tháng điều tra, Công ty Cổ phần Phụ gia và xây dựng miền Trung đã bị phát hiện lập khống hóa đơn giá trị gia tăng và bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh, dẫn đến việc nợ thuế Vào tháng 8/2013, Chi cục Thuế TP Vinh đã chuyển hồ sơ của công ty này cho cơ quan Công an, với tổng số nợ ngân sách nhà nước còn lại trên 1,7 tỷ đồng sau khi đã nộp 310 triệu đồng Sự phát hiện kịp thời và sự vào cuộc của các chi cục thuế quận huyện đã giúp ngăn chặn thất thoát ngân sách nhà nước, đồng thời thể hiện hiệu quả trong công tác phòng chống gian lận thuế tại Nghệ An.
Cục Thuế tỉnh Nghệ An sẽ tập trung vào công tác thu nợ thuế, triển khai các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Từ đầu năm 2013, tình trạng thất thu thuế trong lĩnh vực gian lận xăng dầu, bao gồm việc sử dụng chip điện tử giả để lừa dối khách hàng và bán xăng dầu nhập lậu, đang ở mức báo động.
Gần đây, 11 cây xăng dầu tại Nghệ An đã bị Phòng Cảnh sát kinh tế triệt phá vì sử dụng chíp điện tử giả để gian lận khách hàng Theo điều tra ban đầu, các cây xăng này đã ăn bớt từ 4% đến 11% trong nhiều năm, dẫn đến thiệt hại cho khách hàng và thất thu lớn cho ngân sách nhà nước từ hành vi gian dối này.
Cục Thuế Nghệ An đã đạt được nhiều thành công trong việc chống thất thu thuế trong ngành kinh doanh xăng dầu Hiện tại, cơ quan này đang tích cực hợp tác với các ngành chức năng để phát hiện và ngăn chặn gian lận, trốn thuế, nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước được thu đúng và đủ.
1.5.4 Kinh nghiệm của cục thuế Hà Tĩnh
Thuế TNDN, có hiệu lực từ năm 1999, đã thể hiện vai trò quan trọng trong hệ thống thuế Trong những năm qua, Cục thuế Hà Tĩnh đã triển khai hiệu quả công tác quản lý thuế, góp phần nâng cao hiệu quả thu ngân sách.
Các tài liệu và công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài
Thanh tra và kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế tại Việt Nam, dẫn đến nhiều công trình nghiên cứu khoa học được thực hiện gần đây Các nghiên cứu này có sự tham gia của các nhà khoa học, nhà quản lý, nghiên cứu sinh và học viên cao học, phản ánh sự quan tâm lớn đến vấn đề này.
- Luận văn thạc sĩ kinh tế “Quản lý thu thuế trong điều kiện hiện nay tại Cục Thuế Hải
Bài viết "Phòng” (2012) của Nguyễn Hữu Thọ hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thu thuế tại Hải Phòng, chỉ ra những bất cập và nguyên nhân của việc tuân thủ pháp luật thuế Từ đó, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế tại Cục thuế Hải Phòng.
Luận văn thạc sĩ kinh tế của Lê Thị Thu Trang (2015) tập trung vào việc hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương Đề tài hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản liên quan đến quản lý thu thuế đối với thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh Nghiên cứu không chỉ đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế tại thành phố Hải Dương mà còn chỉ ra những bất cập và nguyên nhân dẫn đến việc không tuân thủ pháp luật về thuế, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế tại Cục Thuế Hải Dương.
Bài viết "Thanh tra 585 doanh nghiệp FDI có dấu hiệu chuyển giá" của Tuấn Việt, đăng trên Tạp chí Thuế nhà nước số 45 (355)-Kỳ I/12/2011, phân tích công tác thanh tra chống chuyển giá tại các doanh nghiệp FDI trên toàn quốc tính đến cuối năm 2010 Tác giả đã tổng hợp các hành vi vi phạm và đề xuất các biện pháp tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế các cấp trong thời gian tới.
Cục Thuế Thái Bình đã chia sẻ những kinh nghiệm quý báu trong công tác quản lý thuế chống chuyển giá, theo bài viết của Xuân Thị Vinh trên trang thông tin Cục Thuế Thái Bình vào ngày 17/01/2013 Tác giả đã đưa ra cái nhìn tổng quan về nội dung và kết quả thực hiện của Cục trong việc quản lý thu thuế, đồng thời nêu rõ những biện pháp cần thiết để hoàn thiện công tác này.
Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã trình bày công trình nghiên cứu “Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh” tại Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2011 của Tổng cục Thuế Nghiên cứu này nhấn mạnh tầm quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế, đánh giá thực trạng và chỉ ra nguyên nhân thành công cũng như hạn chế trong công tác này tại tỉnh Quảng Ninh Bên cạnh đó, công trình cũng đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế, mặc dù không nghiên cứu toàn diện mà chỉ tập trung vào thực trạng tại địa phương.
Báo cáo chuyên đề "Tác động của công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với công tác quản lý thuế" của thanh tra Tổng cục Thuế tại Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2012 đã phân tích rõ ràng các kết quả đạt được trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong năm 2012 Đồng thời, tác giả cũng đưa ra kế hoạch và giải pháp cho năm 2013 nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong toàn ngành.
- “Hiện đại hóa công tác thanh tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế và giải pháp cho Việt Nam” (2005) của Nguyễn Đẩu- Tổng Cục thuế[12].
Ngoài ra còn các công trình nghiên cứu đề cập đến những khía cạnh nhất định của thanh tra, kiểm tra thuế như:
- “Những kiến thức, kỹ năng cần thiết của công chức làm công tác kiểm tra thuế”
(2013) của Lê Minh Nhựt[13] Cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum;
- “Giải pháp khắc phục những bất cập của thuế GTGT” (2011) của Nguyễn Thanh Hưng.[14]
Đến nay, chưa có nghiên cứu nào về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Văn phòng Cục thuế Lạng Sơn thực hiện Mặc dù nhiều công trình đã đề cập đến lý luận và thực tiễn thu thuế ở Việt Nam, luận văn này sẽ kế thừa các nền tảng đó để nghiên cứu sâu hơn về hoạt động quản lý thu thuế tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.
Chương 1 đã trình bày những lý luận cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và tầm quan trọng của quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) Bài viết cung cấp cái nhìn tổng quan về thuế TNDN và nội dung của Luật thuế TNDN hiện hành tại Việt Nam, đồng thời phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Dựa trên những lý luận này, chương tiếp theo sẽ tiến hành phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp NQD ở tỉnh Lạng Sơn.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
Khái quát Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn
2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn
Lạng Sơn là tỉnh miền núi, nằm ở phía Đông Bắc của Việt Nam; cách thủ đô Hà Nội
Tỉnh có tổng chiều dài đường bộ là 154 km và đường sắt là 165 km Phía bắc giáp tỉnh Cao Bằng, phía đông bắc giáp Trung Quốc, phía đông nam giáp tỉnh Quảng Ninh, phía nam giáp tỉnh Bắc Giang, phía tây nam giáp tỉnh Thái Nguyên, và phía tây giáp tỉnh Bắc Kạn Về tọa độ địa lý, tỉnh nằm trong khoảng từ 22°27' đến 21°19' vĩ bắc và từ 106°06' đến 107°21' kinh đông.
Lạng Sơn không chỉ sở hữu điều kiện tự nhiên và tài nguyên phong phú, mà còn có hệ thống giao thông thuận lợi với 253 km biên giới chung với Trung Quốc, cùng 2 cửa khẩu quốc tế và 2 cửa khẩu quốc gia Điều này tạo điều kiện cho Lạng Sơn trở thành trung tâm giao lưu thương mại quan trọng, kết nối với Trung Quốc và mở rộng ra các nước Trung Á, châu Âu Trong bối cảnh Nhà nước đầu tư phát triển các khu kinh tế cửa khẩu, Lạng Sơn có cơ hội lớn để phát triển kinh tế, đặc biệt là trong lĩnh vực thương mại, du lịch và dịch vụ Khu kinh tế cửa khẩu là vùng kinh tế trọng điểm, thúc đẩy sự phát triển kinh tế - xã hội và chuyển dịch cơ cấu kinh tế của tỉnh.
Lạng Sơn có lợi thế phát triển kinh tế thương mại nhờ khu kinh tế cửa khẩu và hệ thống giao thông thuận lợi, dẫn đến hoạt động buôn bán sôi động với lượng hàng hóa xuất khẩu sang Trung Quốc ngày càng tăng Hàng năm, hàng trăm doanh nghiệp tham gia xuất khẩu qua biên giới, thu hút nhiều thành phần kinh tế trong nước và quốc tế vào lĩnh vực thương mại, dịch vụ và du lịch Sự phát triển nhanh chóng của thương mại đã thúc đẩy sản xuất, nâng cao đời sống người dân và tăng thu ngân sách địa phương, với thuế thương mại chiếm trên 80% tổng thu ngân sách tỉnh Hệ thống ngân hàng tại thành phố và các khu kinh tế cửa khẩu hoạt động hiệu quả, tạo điều kiện thuận lợi cho các giao dịch kinh tế và ngoại tệ.
2.1.2 Khái quát về Cục thuế tỉnh Lạng Sơn
2.1.2.1Sơ đồ tổ chức bộ máy
Ngay từ những ngày đầu thành lập nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa và trong cuộc kháng chiến chống thực dân Pháp, tỉnh Lạng Sơn đã xây dựng bộ máy tài chính để thực hiện các chính sách thuế và đảm bảo nhu cầu tài chính cho chính quyền non trẻ Ủy ban kháng chiến tỉnh đã thành lập Phòng ngân sách (P2) để cân đối thu chi nguồn tài chính hạn chế Cơ quan thuế Lạng Sơn đã tích cực thu một số sắc thuế cũ như thuế điền thổ và thuế môn bài, nhưng do chính sách không còn phù hợp nên số thu không đáng kể.
Từ năm 1951 đến 1960, Chi sở Thuế vụ và Ty Tài chính Lạng Sơn được thành lập, với đội ngũ cán bộ thu thuế lên đến hơn 200 người Một số địa điểm công sở của cơ quan thuế như hang Nhật Đào, Dinh Tuần phủ Cao Lộc, và Dinh cơ nông Kinh dầu vẫn còn được nhắc đến Nhờ sự hỗ trợ từ Ngân sách Trung Ương, ngành Thuế và Tài chính Lạng Sơn đã đóng góp quan trọng vào việc đảm bảo nhu cầu cho các hoạt động của tỉnh và phục vụ cho công cuộc kháng chiến Năm 1960, Chi sở Thuế vụ được sát nhập vào Ty Tài chính Lạng Sơn nhằm thống nhất chỉ đạo công tác tài chính trên địa bàn.
Từ năm 1961-1965, nguồn thu chủ yếu trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn đến từ thuế nông nghiệp thu bằng thóc, cùng với chính sách thuế công thương nghiệp Số thu tập trung chủ yếu ở thị xã Lạng Sơn và các khu vực dân cư đông đúc như Thất Khê, Na Sầm, Đồng Mỏ Kinh tế quốc doanh của tỉnh bắt đầu hình thành và phát triển trong giai đoạn này.
10 xí nghiệp chủ lực đã tăng lên gần 200 xí nghiệp Thu NSNN hàng năm tăng 17,4%.
Từ năm 1976 đến 1986, Chi cục Thuế Công thương nghiệp được thành lập nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế trong lĩnh vực công thương nghiệp Tuy nhiên, vào năm 1988, Chi cục này đã được sáp nhập trở lại vào Sở Tài chính.
Từ năm 1990, theo Nghị định số 281/HĐBT của Chính phủ, hệ thống thuế Nhà nước đã được thành lập đồng bộ từ Trung ương đến địa phương Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn được thành lập theo Quyết định số 314 QĐ/BTC-TCCB ngày 21/8/1990, trên cơ sở sáp nhập các phòng thu quốc doanh, Ban Thuế nông nghiệp và Chi cục Thuế Công thương nghiệp Cục Thuế có chức năng tổ chức thực hiện quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho Ngân sách Nhà nước, hoạt động theo quy định pháp luật, có tư cách pháp nhân, con dấu riêng và được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước.
Ngày mới thành lập, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có 07 phòng chuyên môn và 11 Chi cục Thuế với tổng số cán bộ là 550 người, trong đó Văn phòng Cục Thuế có 104 người và các Chi cục Thuế có 446 người Tỷ lệ cán bộ có trình độ đại học, cao đẳng là 5,6%, trung cấp là 23,5%, còn lại 70,9% là sơ cấp và chưa qua đào tạo Đến nay, Cục Thuế Lạng Sơn đã trải qua nhiều lần sắp xếp và kiện toàn bộ máy tổ chức.
Ngành thuế bao gồm 11 phòng chức năng, 11 Chi cục thuế tại các huyện và thành phố, cùng với 44 đội thuế thuộc các Chi cục thuế Tổng số công chức và lao động hợp đồng trong toàn ngành là 578 người, trong đó tỷ lệ cán bộ có trình độ cao học là 0,7%, đại học và cao đẳng chiếm 44,6%, trung cấp cũng chiếm 44,6%, và trình độ khác là 1,7%.
Có thể khái quát cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của chi cục qua sơ đồ sau:
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)
Hình 2 1: Sơ đồ tổ chức Cục thuế tỉnh Lạng Sơn
2.1.2.2Kết quả thu ngân sách tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015 – 2018
Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn chịu trách nhiệm quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước trên địa bàn Từ năm 2015 đến 2018, tình hình kinh tế và chính trị trong nước và khu vực diễn biến phức tạp, gây khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ gia đình và doanh nghiệp tại Lạng Sơn, ảnh hưởng đến việc triển khai nhiệm vụ thu ngân sách Tuy nhiên, nhờ nỗ lực của toàn thể cán bộ công chức, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Hàng năm, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn dựa trên dự toán được giao để xây dựng và triển khai kế hoạch thu thuế, nhằm hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách Kết quả thu thuế luôn được theo dõi và đánh giá để đảm bảo hiệu quả công tác thu ngân sách.
NSNN tại Cục Thuế được thể hiện bằng bảng dưới đây:
Bảng 2 1 Kết quả thu ngân sáchcủa Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn
Năm Dự toán pháp lệnh
Nguồn: Phòng TH-NV-DT
Từ bảng số liệu trên ta thấy:
Dự toán do Hội đồng nhân dân giao cho Cục Thuế thường cao hơn khoảng 10% so với dự toán pháp lệnh để đảm bảo thực hiện chỉ tiêu Trong bối cảnh kinh tế - chính trị khó khăn năm 2015-2016, dự toán thu ngân sách giảm mạnh 304.340 triệu đồng, tương ứng 35% Tuy nhiên, sang năm 2017, tình hình kinh tế có dấu hiệu khởi sắc, dẫn đến dự toán thu tăng trở lại, đạt 123% so với năm 2016 Mặc dù có biến động, số thu ngân sách vẫn tăng đều từ 15-30% mỗi năm Năm 2015, nhiều doanh nghiệp và hộ kinh doanh gặp khó khăn, doanh thu và thu nhập giảm rõ rệt, nhiều doanh nghiệp phải tạm ngừng hoạt động hoặc hoạt động cầm chừng, không phát sinh doanh số trong nhiều tháng.
Năm 2015, Cục Thuế gặp nhiều khó khăn trong công tác thu thuế, chỉ đạt 76,1% dự toán pháp lệnh Tuy nhiên, giai đoạn 2016 - 2017, tình hình sản xuất kinh doanh có dấu hiệu khả quan hơn Đến năm 2018, nhờ vào sự chỉ đạo tập trung và các biện pháp khai thác nguồn thu hiệu quả, Cục Thuế đã hoàn thành vượt dự toán cấp trên giao Cụ thể, năm 2016, Cục thực hiện vượt dự toán pháp lệnh 138,5%, trong khi năm 2018 đạt 136,63% Kết quả thu thuế được hình thành từ nhiều loại thuế khác nhau, với số thu cụ thể từng sắc thuế được tổng hợp trong bảng kèm theo.
Bảng 2 2 Kết quả thu theo sắc thuế của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015- 2018 Đơn vị: triệu đồng
6.Thu tiền thuê đất 47.088 7,03 53.664 6,73 84.587 9,31 126.870 7,61 7.Lệ phí trước bạ 70.152 10,47 73.442 9,21 109.683 12,08 236.314 14,18
11.Thu cố định tại xã 22.002 3,28 13.543 1,70 13.781 1,52 19.478 1,17
Nguồn: PHÒNG TH-NV-DT
Bảng số liệu cho thấy vai trò quan trọng của các sắc thuế tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, trong đó tiền sử dụng đất (SDĐ) chiếm tỷ lệ lớn nhất, đặc biệt năm 2016 và 2018, khi hơn một nửa tổng thu đến từ nguồn này Khoản thu này chủ yếu từ việc đấu giá quyền SDĐ, với sự phối hợp của Cục Thuế và các ban ngành để thu nộp vào ngân sách nhà nước ngay khi phát sinh Tỉnh Lạng Sơn có quỹ đất rộng và hạ tầng phát triển, dẫn đến giá đất tăng cao Năm 2018, việc đấu giá quyền sử dụng đất khu Nam thành phố thu hút đông đảo người dân tham gia, nhờ vị trí thuận lợi cho phát triển kinh tế Trong giai đoạn 2016-2018, Ủy ban nhân dân tỉnh đã cho phép đấu giá hàng nghìn mét vuông đất tại các khu vực như chung cư ven cầu Kỳ Cùng và các xã Mai Pha, Hoàng Đồng.
Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn
2.2.1 Những kết quả đạt được
2.2.1.1Kết quả trong công tác cải cách thủ tục hành chính
Trong những năm gần đây, công tác quản lý thuế TNDN luôn được tăng cường, đặc biệt là đối với các DN NQD.
Cục Thuế đang tích cực cải cách thủ tục hành chính thuế bằng cách cắt giảm các thủ tục không cần thiết, nhằm tiết kiệm thời gian và công sức cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Quy trình kê khai thuế trực tuyến và nộp thuế qua ngân hàng thương mại được thực hiện một cách thuận lợi và hiệu quả.
Lãnh đạo Cục thường xuyên giám sát việc tuân thủ kỷ luật của cán bộ, công chức và triển khai các biện pháp nâng cao hiệu suất làm việc Nhờ đó, hồ sơ và các vướng mắc của doanh nghiệp được giải quyết kịp thời Công tác đào tạo và bồi dưỡng cán bộ được chú trọng, với nhiều cán bộ tham gia các lớp tập huấn chuyên môn và nghiệp vụ ngạch chuyên viên chính.
Mối quan hệ giữa Cục Thuế và doanh nghiệp ngày càng gắn bó, với cán bộ thuế theo dõi sát sao sự phát triển của doanh nghiệp nhằm giảm thiểu tình trạng thất thu Chất lượng quản lý đăng ký, kê khai thuế, cũng như công tác tuyên truyền hỗ trợ và kiểm tra nợ thuế đã được cải thiện đáng kể Nhờ đó, ý thức chấp hành pháp luật thuế, đặc biệt là thuế TNDN, của các doanh nghiệp cũng được nâng cao, với nhiều doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế một cách tốt hơn.
2.2.1.2Kết quả thu ngân sách tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015 – 2018
Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn chịu trách nhiệm quản lý thu thuế, phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước trên địa bàn Từ 2015 đến 2018, tình hình kinh tế và chính trị trong nước và khu vực đã diễn biến phức tạp, gây khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ gia đình và doanh nghiệp tại Lạng Sơn, ảnh hưởng đến việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Dù vậy, nhờ nỗ lực của cán bộ công chức, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Hàng năm, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn xây dựng và triển khai kế hoạch thu thuế dựa trên dự toán được giao, nhằm hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước (NSNN) Kết quả thu NSNN của Cục Thuế được thể hiện qua bảng dưới đây.
Bảng 2 14 Kết quả thu ngân sáchcủa Cục thuế tỉnh Lạng
Sơn giai đoạn 2015-2018 Đơn vị: Triệu đồng
Năm Dự toán pháp lệnh
Dự toán pháp lệnh Dự toán
Nguồn: Phòng TH-NV-DT
Từ bảng số liệu trên ta thấy:
Dự toán ngân sách do HĐND giao cho Cục Thuế thường cao hơn dự toán pháp lệnh khoảng 10% để đảm bảo thực hiện chỉ tiêu Trong giai đoạn khó khăn của năm 2015-2016, dự toán thu ngân sách giảm mạnh 304.340 triệu đồng, tương ứng 35% Tuy nhiên, năm 2017, tình hình kinh tế có dấu hiệu khởi sắc, dẫn đến dự toán thu tăng trở lại, đạt 123% so với năm 2016 Mặc dù có sự biến động trong dự toán, số thu ngân sách vẫn tăng đều từ 15-30% mỗi năm.
Năm 2015, doanh thu và thu nhập của nhiều doanh nghiệp và hộ kinh doanh giảm mạnh, dẫn đến nhiều doanh nghiệp phải tạm ngừng hoạt động hoặc hoạt động cầm chừng, gây khó khăn cho Cục Thuế trong công tác thu thuế với kết quả chỉ đạt 76,1% dự toán Tuy nhiên, giai đoạn 2016 - 2018 chứng kiến sự cải thiện trong hoạt động sản xuất kinh doanh, nhờ vào sự chỉ đạo tập trung và các biện pháp khai thác nguồn thu hiệu quả Cục Thuế đã hoàn thành vượt mức dự toán cấp trên giao, với tỷ lệ vượt dự toán lần lượt là 138,5% vào năm 2016, 128,1% vào năm 2017 và 136,63% vào năm 2018.
Kết quả thu thuế kể trên được cấu thành từ nhiều loại thuế khác nhau Số thu cụ thể từng sắc thuế được tổng hợp trong bảng sau:
Bảng 2 15 Kết quả thu theo sắc thuế của Cục thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015-2018 Đơn vị: Triệu đồng
Số thu Tỷ trọng (%) Số thu Tỷ t rọng (%) Số thu Tỷ trọng
11.Thu cố định tại xã 22.002 3,28 13.543 1,70 13.781 1,52 19.478 1,17
Nguồn: Phòng TH-NV-DT
Bảng số liệu cho thấy vai trò quan trọng của từng sắc thuế trong tổng thu tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, với tiền sử dụng đất (SDĐ) chiếm tỷ lệ lớn nhất, đặc biệt năm 2016 và 2018 Khoản thu này chủ yếu đến từ đấu giá quyền SDĐ, nhờ vào quỹ đất rộng và cơ sở hạ tầng phát triển Năm 2018, khu vực Nam thành phố thu hút đông đảo người dân tham gia đấu giá do vị trí thuận lợi Giai đoạn 2016-2018, Ủy ban nhân dân tỉnh đã cho phép đấu giá hàng nghìn m² đất tại nhiều khu vực Ngoài ra, các khoản thu từ khu vực NQD cũng đóng góp hơn 1/4 tổng thu, mặc dù có dấu hiệu giảm về tỷ lệ nhưng vẫn tăng về số tuyệt đối Các khoản thu NQD gồm thuế TNDN, GTGT, tiêu thụ đặc biệt, thuế môn bài, thuế tài nguyên và các loại thu khác.
Qua bảng số liệu trên ta thấy: tổng thu NQD của Cục Thuế tăng rõ rệt, nhất là năm
Năm 2018, tổng số thuế thu tăng mạnh gần 105 tỷ đồng so với năm 2017, nhờ vào sự phục hồi hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp nhỏ và vừa sau giai đoạn khó khăn 2015-2016 Cục Thuế đã thực hiện các chính sách mới nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Đáng chú ý, nguồn thu lớn nhất đến từ thuế giá trị gia tăng (GTGT), với số thu năm 2016 đạt 133.862 triệu đồng, chiếm hơn 68% tổng số thu của Cục Thuế.
DN NQD, năm 2017 tăng 29.647 triệu đồng so với năm 2016 tương ứng tốc độ tăng 22%.Năm 2018 tăng 61.155 triệu đồng so với năm 2017 tương ứng tốc độ tăng 37,4%.
Mặc dù chỉ đứng thứ hai trong mức đóng góp của khu vực NQD, thuế TNDN vẫn giữ vai trò quan trọng với mức tăng ổn định qua các năm Cụ thể, năm 2017, thuế TNDN đạt 51.998 triệu đồng, tăng 5.155 triệu đồng, tương ứng 11% so với năm 2016 Đến năm 2018, thuế TNDN tăng mạnh lên 87.757 triệu đồng, tăng 35.759 triệu đồng, tương ứng 68,8% so với năm 2017.
Bảng 2 16 Kết quả thu theo sắc thuế của khu vực NQD tại Cục Thuế tỉnh Lạng
Sơn giai đoạn 2015-2018 Đơn vị: triệu đồng
Tỷ trọng (%) Tổng thu NQD 191.669 100 196.686 100 235.723 100 340.60
4 Thuế môn bài 5.215 2,72 5.444 2,77 5.644 2,39 7.356 2,16 5.Thuế tài nguyên 455 0,24 167 0,08 478 0,21 704 0,21
Nguồn: Phòng TH-NV-DT
Bảng 2 17 Kết quả thu thuế TNDN đối với DN NQDtại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015-2018 Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Dự toán pháp lệnh
Dự toán pháp lệnh Cùng kỳ
Nguồn: PHÒNG TH-NV-DT
Trong giai đoạn từ 2015 đến 2018, số thu thuế TNDN của doanh nghiệp NQD luôn tăng từ 10% đến 20% Tuy nhiên, năm 2015, Cục Thuế chỉ đạt 88,08% dự toán do tình hình kinh tế khó khăn, điều này cũng phản ánh tình trạng chung của nhiều Cục Thuế khác Đến năm 2016 và 2017, Cục Thuế đã hoàn thành nhiệm vụ được giao, và đặc biệt năm 2018, Cục đã vượt kế hoạch với tỷ lệ 79,1%.
2.2.2 Những hạn chế trong quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp a Về cơ chế chính sách
Luật Quản lý thuế đã đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc cải cách quản lý thuế, mang lại lợi ích cho cả người nộp thuế và cơ quan Thuế Tuy nhiên, sau nhiều năm thực hiện, một số hạn chế đã được phát hiện, cần thiết phải sửa đổi và bổ sung để phù hợp với tình hình thực tế hiện nay.
Doanh nghiệp xây dựng công trình có nguồn vốn từ Ngân sách Nhà nước phải đối mặt với nợ thuế khi chủ đầu tư chậm thanh toán Theo quy định của Luật Quản lý thuế, doanh nghiệp không được giãn nợ thuế, dẫn đến việc phải vay mượn để trả nợ thuế, làm tăng gánh nặng chi phí vốn và giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh Nếu không có nguồn tài chính khác để thanh toán, doanh nghiệp sẽ vi phạm Luật Quản lý thuế và bị phạt chậm nộp với mức 0,03% mỗi ngày trên số tiền thuế nợ Dù trong trường hợp nào, doanh nghiệp cũng phải gánh chịu thiệt hại.
Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế hiện nay thiếu tính linh hoạt, khiến cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc thực hiện và giảm hiệu quả thu nợ Mặc dù có 7 biện pháp cưỡng chế theo quy định, nhưng cơ quan thuế phải chứng minh rằng biện pháp trước không thể thực hiện mới được áp dụng biện pháp tiếp theo Điều này dẫn đến việc kéo dài thời gian xử lý nợ, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tìm cách đối phó Hơn nữa, trong quy trình cưỡng chế, việc không kê biên tài sản nếu giá trị không đủ cũng gây ra mâu thuẫn, vì Hội đồng định giá chỉ được lập sau khi tài sản đã được kê biên Thực tế là cơ quan thuế và cán bộ thuế thường không xác định chính xác giá trị thị trường của tài sản, làm cho việc thực hiện biện pháp kê biên trở nên khó khăn.
Doanh nghiệp có thể mở nhiều tài khoản tại các ngân hàng mà không bị hạn chế, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, quy định này cũng có thể bị lợi dụng để tránh sự kiểm soát của cơ quan thuế, đặc biệt trong việc kiểm tra doanh thu hoặc cưỡng chế nợ thuế thông qua việc trích tiền từ tài khoản.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN
Quản lý thu thuế là nhiệm vụ chung của cơ quan thuế, chính quyền địa phương và cơ quan liên quan
Thuế là công cụ quan trọng để điều tiết nền kinh tế vĩ mô và là nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước Chính sách thuế không chỉ gắn liền với hoạt động của nhà nước mà còn phản ánh khẩu hiệu “Tiền thuế là của dân, do dân đóng góp, phục vụ lợi ích của dân” Đây là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, nhằm phục vụ các mục đích công cộng theo quy định của pháp luật Quản lý thuế là nhiệm vụ chung của cơ quan thuế, chính quyền địa phương và các cơ quan liên quan, được cụ thể hóa qua Luật Quản lý thuế, quy định rõ trách nhiệm của các bên trong việc thực hiện pháp luật về thuế.
HĐND và UBND các cấp có trách nhiệm chỉ đạo các cơ quan liên quan phối hợp với cơ quan quản lý thuế để lập dự toán thu ngân sách Nhà nước và thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn Đồng thời, các cơ quan này cũng phải kiểm tra việc thực hiện pháp luật về thuế, xử lý vi phạm và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo thẩm quyền.
Các cơ quan Nhà nước có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến và giáo dục pháp luật về thuế, đồng thời phối hợp với cơ quan quản lý thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình Cơ quan điều tra, Viện Kiểm sát và Tòa án cần khởi tố, điều tra, truy tố và xét xử kịp thời các vi phạm pháp luật về thuế, đồng thời thông báo tiến độ và kết quả cho cơ quan quản lý thuế Mặt trận Tổ quốc Việt Nam cùng các tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp có nhiệm vụ động viên nhân dân và giáo dục hội viên thực hiện nghiêm chỉnh pháp luật thuế, phê phán các hành vi vi phạm và phối hợp cung cấp thông tin liên quan đến quản lý thuế.
Cơ quan thông tin và báo chí có trách nhiệm quan trọng trong việc tuyên truyền và phổ biến chính sách, pháp luật về thuế Họ cũng cần nêu gương các tổ chức và cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phản ánh và phê phán những hành vi vi phạm pháp luật liên quan đến thuế.
Các tổ chức và cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế bằng cách cung cấp thông tin cần thiết để xác định nghĩa vụ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế Họ cũng cần phối hợp thực hiện các quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế, tố giác các hành vi vi phạm và yêu cầu người bán hàng, nhà cung cấp dịch vụ đảm bảo đúng số lượng, chủng loại và giá trị thực tế khi giao dịch hàng hóa, dịch vụ.
Công tác thuế tại tỉnh Lạng Sơn luôn được cấp ủy và chính quyền địa phương chú trọng, với vị trí hàng đầu trong các hoạt động quản lý Hàng năm, UBND tỉnh tổ chức các buổi gặp mặt với doanh nghiệp để tăng cường sự gần gũi và hiểu biết giữa doanh nghiệp và các cơ quan quản lý nhà nước, đồng thời lắng nghe và tiếp thu những kiến nghị từ phía doanh nghiệp.
Căn cứ vào Quy chế phối hợp giữa Tổng cục Thuế và Tổng cục Cảnh sát, Cơ quan Công an tỉnh Lạng Sơn thường xuyên hợp tác với Cơ quan thuế để làm rõ các hành vi vi phạm của doanh nghiệp thông qua các nghiệp vụ điều tra của lực lượng Công an.
Công tác tuyên truyền và phổ biến giáo dục pháp luật về thuế tại tỉnh Lạng Sơn đã được Mặt Trận Tổ quốc và Ban Tuyên giáo tích cực triển khai, trở thành một phần quan trọng trong chương trình hoạt động hàng năm Các cơ quan báo chí, truyền hình và phát thanh địa phương cũng sẵn sàng hợp tác với cơ quan thuế khi có yêu cầu, góp phần nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế trong cộng đồng.
Phương hướng hoạt động thu thuế của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn
Công tác quản lý thuế TNDN cần phát huy tối đa vai trò của loại thuế này trong việc điều hành kinh tế - xã hội Cần tận dụng công cụ thuế để khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất, cơ cấu lại ngành nghề và xây dựng môi trường cạnh tranh minh bạch, bình đẳng giữa các doanh nghiệp Đồng thời, hỗ trợ doanh nghiệp thông qua các chính sách ưu đãi về thuế suất và miễn giảm thuế.
Quản lý thuế TNDN cần bao quát mọi đối tượng và nguồn thu, đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước Đồng thời, việc phát hiện và xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm pháp luật là rất quan trọng để răn đe và nâng cao ý thức tuân thủ của doanh nghiệp Đây chính là nhiệm vụ cốt lõi trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNDN.
Thuế TNDN có phạm vi áp dụng rộng, dẫn đến khó khăn trong công tác quản lý do các căn cứ tính thuế dựa vào nhiều chỉ tiêu khác nhau Nhiều doanh nghiệp thực hiện hai hệ thống sổ kế toán để báo lỗ liên tục hoặc nộp thuế thấp hơn so với thu nhập thực tế Một số doanh nghiệp chây ỳ và chậm nộp thuế, vì vậy cần thiết phải có các biện pháp kịp thời và phù hợp với từng nhóm doanh nghiệp để đảm bảo quản lý thuế hiệu quả Hơn nữa, cần ước tính hiệu quả hoạt động và khả năng đóng góp thuế của doanh nghiệp để nâng cao tính chính xác trong quản lý thuế.
- Thứ ba, Quản lý thuế TNDN nên chú trọng đến công tác kiểm tra tại trụ sở DN, đặc biệt là kiểm tra quyết toán thuế.
Trong cơ chế "tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm" với sự hỗ trợ từ cơ quan thuế, doanh nghiệp và các đối tượng liên quan cần chủ động thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Khi số lượng doanh nghiệp tăng mạnh và các nghiệp vụ kinh tế trở nên phức tạp, việc nâng cao tính tuân thủ của doanh nghiệp là cần thiết để giảm áp lực cho cán bộ thuế Đồng thời, để chống thất thu, các biện pháp kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp cần được chú trọng, và các vi phạm pháp luật thuế cần được phát hiện và xử lý nghiêm để răn đe.
- Thứ tư, Quản lý thuế TNDN đi đôi với cải cách hành chính thuế.
Thủ tục hành chính phức tạp gây lãng phí lớn cho xã hội và cản trở công tác hành thu Mặc dù thủ tục thuế đã được đơn giản hóa, doanh nghiệp Việt Nam vẫn tốn nhiều thời gian hơn so với các nước trong khu vực Do đó, cần nâng cao năng lực và tinh thần trách nhiệm của đội ngũ thực thi công vụ để đưa thủ tục vào thực tiễn Việc công khai, minh bạch các cơ chế, chính sách và quy trình quản lý là cần thiết để tăng cường giám sát và góp ý từ người dân và doanh nghiệp.
Thứ năm, việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế là xu hướng tất yếu, giúp tự động hóa các quy trình quản lý, kê khai, kế toán và thống kê thuế, từ đó tiết kiệm thời gian và công sức cho cán bộ cũng như doanh nghiệp Công nghệ không chỉ giảm thiểu sai sót mà còn nâng cao hiệu quả công việc Trong những năm qua, ngành thuế đã dẫn đầu trong việc xây dựng mạng lưới công nghệ thông tin hiện đại Tuy nhiên, để cải tiến và hoàn thiện hệ thống, cần có thêm thời gian và các giải pháp cụ thể nhằm giúp cán bộ quản lý và doanh nghiệp khai thác triệt để các tiến bộ công nghệ.
Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa tỉnh Lạng Sơn
3.3.1 Hoàn thiện chính sách thuế
Doanh nghiệp chịu trách nhiệm về việc tính thuế và khai thuế, vì vậy việc nâng cao chất lượng khai thuế của họ là yếu tố quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả quản lý thuế.
Khả thi là nguyên tắc quan trọng trong chính sách thuế, yêu cầu chính sách phải dựa trên khả năng đóng góp của người nộp thuế, trình độ quản lý thuế, môi trường pháp lý, ý thức pháp luật và dân trí Một chính sách thuế dù hoàn thiện nhưng không phù hợp với thực tiễn kinh tế - xã hội sẽ không đảm bảo tính khả thi và hiệu quả Do đó, cần hoàn thiện các quy định về khai, nộp thuế trong thời gian tới.
Thời hạn nộp tờ khai quyết toán năm hiện nay là 90 ngày sau khi kết thúc năm tài chính, với hạn cuối cụ thể là ngày 30 tháng 3 của năm tiếp theo Quy định này giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế dễ dàng xác định ngày chậm nộp tờ khai quyết toán.
Thời hạn nộp thuế hiện hành quy định rằng hồ sơ khai thuế theo tháng phải được nộp trước ngày 20 của tháng tiếp theo Tuy nhiên, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ, gây khó khăn trong công tác báo cáo thống kê của ngành thuế Để cải thiện tình hình, cần sửa đổi thời hạn nộp thuế thành “ngày cuối cùng của tháng nộp hồ sơ khai thuế”, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế và giúp doanh nghiệp có đủ thời gian chuẩn bị tiền nộp thuế, phù hợp với kỳ kế toán của họ.
Quy định về cưỡng chế nợ thuế :
Theo Nghị định 129/2013/NĐ-CP, biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế thông qua việc trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế chỉ có hiệu quả khi số dư tài khoản đủ để thanh toán nghĩa vụ thuế Mặc dù có quy định yêu cầu doanh nghiệp khai báo tài khoản với cơ quan thuế, nhiều doanh nghiệp vẫn không cung cấp thông tin đầy đủ, gây khó khăn cho việc xác minh tài khoản Khi cơ quan thuế tìm được tài khoản, quá trình thực hiện thủ tục thường mất nhiều thời gian, trong khi doanh nghiệp có thể rút hết tiền, dẫn đến việc quyết định cưỡng chế trở nên vô hiệu.
Biện pháp "Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập theo quy định" không đạt hiệu quả cao trong việc thu thuế, vì chỉ áp dụng cho người lao động có thu nhập cố định, trong khi những người có thu nhập tự do thường không bị quản lý Các cơ quan chi trả lương cũng không hợp tác trong việc thực hiện khấu trừ thuế, thường trì hoãn và kéo dài quá trình này với nhiều lý do Hơn nữa, nhiều cá nhân nợ thuế đã chuyển nơi làm việc và sinh sống, khiến cho việc thu hồi nợ thuế trở nên khó khăn hơn.
Cưỡng chế nợ thuế là biện pháp cần thiết đối với những trường hợp cố tình chây ỳ, tuy nhiên, để đảm bảo thu hồi tiền thuế hiệu quả, cần thực hiện các biện pháp tiết kiệm chi phí và giảm thời gian, nhằm hạn chế khả năng đối phó của người nợ thuế, như tẩu tán tài sản hoặc tránh thanh toán qua ngân hàng.
Cơ quan thuế cần cung cấp thông tin về đối tượng nợ thuế cho các tổ chức tài chính như ngân hàng và tổ chức tín dụng, đặc biệt là với các trường hợp nợ lớn và kéo dài Điều này giúp ngân hàng có danh sách để hạn chế cho vay đối với những người nợ thuế Việc rà soát và phân loại thông tin nên được thực hiện theo từng quý, nhằm đảm bảo rằng những đối tượng đã hoàn thành nghĩa vụ thuế có thể giao dịch bình thường với ngân hàng Ngược lại, những đối tượng cố tình chây ì nợ thuế sẽ gặp khó khăn trong việc tiếp cận vốn vay từ ngân hàng.
Cần thiết phải xây dựng hệ thống dữ liệu quốc gia về tài khoản ngân hàng của người nộp thuế, liên kết chặt chẽ với dữ liệu của cơ quan thuế Điều này sẽ giúp kiểm tra và kiểm soát việc các cơ quan, tổ chức và cá nhân mở nhiều tài khoản giao dịch tại các ngân hàng khác nhau.
Các ngân hàng thương mại cần có trách nhiệm cung cấp thông tin tài khoản doanh nghiệp cho cơ quan thuế ngay khi mở tài khoản, đảm bảo cơ quan thuế luôn có thông tin đầy đủ và kịp thời Đồng thời, cần cho phép cơ quan thuế khởi kiện những người nộp thuế có khoản nợ lớn và kéo dài, nghiên cứu sửa đổi để đưa hành vi chây ì không nộp thuế vào danh sách tội phạm hình sự và áp dụng hình phạt tù.
3.3.2 Nâng cao chất lượng bộ máy quản lý và xây dựng đội ngũ công chức nhằm tăng cường quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp
Trình độ tổ chức bộ máy quản lý thuế và chất lượng đội ngũ cán bộ thuế là yếu tố quyết định đến hiệu quả quản lý thuế Việc kiện toàn tổ chức bộ máy và nâng cao năng lực cán bộ thuế là yêu cầu cấp bách trong bối cảnh cải cách thuế hiện nay Dưới chủ trương cải cách hành chính và tinh giản biên chế, bộ máy quản lý thuế cần được tổ chức theo hướng tinh gọn và hiệu quả Cụ thể, mô hình quản lý thuế nên kết hợp giữa loại đối tượng nộp thuế và chức năng như thanh tra, kiểm tra, xử lý cưỡng chế thuế, cung cấp dịch vụ và thu thuế Hướng đi này sẽ giúp cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra tốt hơn, nâng cao hiệu quả làm việc của cán bộ thuế, giảm chi phí quản lý, đồng thời ngăn chặn hiệu quả tình trạng gian lận, trốn thuế và thất thu ngân sách nhà nước.
Để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực trong ngành thuế, cần tăng cường kỷ cương kỷ luật và đổi mới phương pháp làm việc Việc thực hiện nghiêm túc các quy định về văn minh công sở và củng cố chất lượng đội ngũ cán bộ là rất quan trọng, nhằm đáp ứng đúng chỉ đạo của Tổng cục Thuế.
Triển khai hiệu quả Quy chế đào tạo và bồi dưỡng cho các chức năng quản lý thuế của Tổng cục Thuế, đồng thời xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức chuyên sâu trong lĩnh vực này Tăng cường đào tạo cho cán bộ công chức thuế về nghiệp vụ, kỹ năng quản lý, giao tiếp, văn hóa ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nước và pháp luật, đồng thời thực hiện nghiêm túc 10 điều kỷ luật theo Quyết định số 1036/QĐ-TCT Duy trì kiểm tra kiến thức pháp luật thuế và thường xuyên rà soát quy trình giải quyết thủ tục hành chính thuế, xử lý nghiêm các hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu từ cán bộ công chức thuế đối với người nộp thuế.
Để nâng cao ý thức tổ chức kỷ luật và trách nhiệm của cán bộ công chức, cần thường xuyên thực hiện tốt công tác giáo dục tư tưởng và phẩm chất, thực hành tiết kiệm và chống tham nhũng Đồng thời, duy trì phong trào thi đua, tập trung vào việc học tập và nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phấn đấu mỗi công chức trở thành chuyên gia giỏi trong lĩnh vực của mình, đồng thời phát huy sáng kiến và cải tiến trong công tác quản lý thuế TNDN để đạt hiệu quả cao nhất.
Tăng cường trách nhiệm của Thủ trưởng cơ quan thuế các cấp là rất quan trọng trong việc chỉ đạo và điều hành thực hiện nhiệm vụ Điều này bao gồm việc quản lý cán bộ, công chức của đơn vị một cách hiệu quả, nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ thuế và đảm bảo sự minh bạch trong hoạt động của cơ quan thuế.
Một số kiến nghị nhằm tăng cường quản lý Thuếthu nhập doanh nghiệp các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
3.4.1 Một số kiến nghị nhằm chống gian lận Thuế thu nhập doanh nghiệp
(i) Cần hoàn thiện hệ thống pháp luật.
Luật thuế TNDN đã được cải thiện nhưng vẫn gặp phải tình trạng "luật khung" với nhiều quy định sơ sài và cần nghị định, thông tư hướng dẫn để thực thi Nhiều ưu đãi về miễn, giảm thuế chưa được quy định rõ ràng trong luật, dẫn đến nội dung phức tạp trong các thông tư Các nghị định và thông tư thường xuyên sửa đổi, bổ sung, nhưng nhiều thay đổi lại không đồng bộ, gây khó khăn cho người nộp thuế trong việc cập nhật và áp dụng Do đó, cần thiết phải hoàn thiện hệ thống văn bản quy định về thuế, đặc biệt là thuế TNDN, theo hướng đơn giản, minh bạch và dễ thực thi.
(ii) Cần nâng cao năng lực và phẩm chất của cán bộ.
Con người là yếu tố quyết định hiệu quả công việc trong quản lý hành chính, với năng lực thực thi công vụ và thái độ phục vụ nhân dân của công chức ảnh hưởng lớn đến chất lượng quản lý Do đó, việc nâng cao năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức, chính trị của cán bộ trong chi cục là cần thiết Để đáp ứng yêu cầu này, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn và Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính cần tổ chức thường xuyên các lớp tập huấn về thuế, kế toán, tin học, cũng như các khóa bồi dưỡng về đạo đức và chính trị cho đội ngũ cán bộ công chức thuế Đồng thời, cần tăng cường trao đổi, học hỏi kinh nghiệm giữa các cán bộ của các chi cục và giữa chi cục với cục thuế thông qua các buổi họp mặt và tập huấn.
Tại Cục Thuế, việc tăng cường phương thức tự đào tạo thông qua sự hướng dẫn trực tiếp từ các cán bộ có kinh nghiệm là rất quan trọng Điều này giúp đảm bảo nguồn nhân lực mạnh mẽ, cho phép thế hệ trẻ kế thừa kinh nghiệm quý báu và hoàn thành tốt nhiệm vụ thuế Tuy nhiên, cán bộ cũng cần có ý thức tự học và nghiên cứu để nhanh chóng thích ứng với những thay đổi trong cơ chế, chính sách và phương thức quản lý mới.
Công tác kiểm tra nội bộ và giải quyết khiếu nại, tố cáo từ người dân và doanh nghiệp cần được ưu tiên để phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm các cán bộ có hành vi gây khó khăn, sách nhiễu đối với người nộp thuế.
(iii) Cần tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế
Cục Thuế cần tích cực rà soát các thủ tục hành chính thuế, đề nghị lên cấp trên cắt giảm các thủ tục không cần thiết.
Để thực hiện hiệu quả việc cải cách và hiện đại hóa ngành thuế, cần chú trọng không chỉ vào việc sửa đổi thủ tục và quy trình mà còn vào việc đưa chúng vào thực tiễn Cục Thuế nên công khai, minh bạch các quy trình để xã hội và người dân có thể giám sát và đóng góp ý kiến Đồng thời, cần tiến hành đồng bộ các giải pháp như tuyên truyền, nâng cấp hạ tầng truyền thông, và phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan Việc triển khai khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, và nộp thuế điện tử sẽ là những giải pháp thiết thực và hiệu quả nhất trong quá trình hiện đại hóa công tác quản lý thuế.
Theo yêu cầu của các cấp quản lý, cán bộ Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn thường xuyên phải soạn báo cáo và lập kế hoạch theo tuần, tháng, quý Tuy nhiên, do thời gian hạn chế và khối lượng công việc lớn, nhiều báo cáo chỉ được lập để đáp ứng yêu cầu về số lượng mà không chú trọng đến chất lượng nội dung, tính cấp thiết và khả thi Điều này dẫn đến lãng phí thời gian và công sức của cán bộ mà không mang lại hiệu quả quản lý rõ rệt Do đó, ngành thuế cần xem xét cắt giảm các thủ tục và yêu cầu rườm rà, hình thức đối với các cơ quan quản lý cấp dưới.
(iv) Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế.
Tổng cục Thuế và các Cục thuế cần tăng cường chuyển đổi hệ thống ứng dụng quản lý thuế từ mô hình phân tán sang mô hình tập trung Việc hoàn thiện và sửa lỗi cho ứng dụng quản lý tập trung mới là rất quan trọng Đồng thời, cần khẩn trương thu thập dữ liệu từ tất cả các địa phương để quản lý hiệu quả việc phát hành và sử dụng hóa đơn trên toàn quốc.
Ngành thuế cần tiếp tục hoàn thiện và nâng cấp phần mềm hỗ trợ kê khai cho người nộp thuế, đồng thời tránh những thay đổi nhỏ lẻ gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc cập nhật Việc nâng cấp phần mềm cần đi kèm với cải thiện môi trường hệ thống mạng Ngoài ra, cần đẩy nhanh việc thiết lập hệ thống chỉ đạo và điều hành nội bộ ngành thuế qua mạng, khuyến khích cán bộ thường xuyên trao đổi công việc và tổ chức các cuộc họp trực tuyến để nâng cao hiệu quả làm việc.
3.4.2 Kiến nghị đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và các ngành liên quan
Cơ quan thuế cần tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, hiện đại hóa cơ sở vật chất và trang bị máy tính kết nối mạng toàn quốc Đào tạo nâng cao kiến thức tin học cho cán bộ thuế là cần thiết để cải thiện hiệu quả công việc Đồng thời, hoàn chỉnh chương trình kết nối thông tin giữa các cơ quan thuế, Kho bạc nhà nước, Hải quan và các cơ quan quản lý đăng ký kinh doanh sẽ giúp theo dõi tốt hơn nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế cần tăng cường chuyển đổi hệ thống ứng dụng quản lý thuế từ phân tán sang tập trung, đồng thời thiết lập hệ thống chỉ đạo và điều hành nội bộ qua mạng để cán bộ thuế có thể trao đổi công việc hiệu quả hơn Việc cải thiện và sửa lỗi cho ứng dụng quản lý tập trung mới là cần thiết, cùng với việc tập hợp dữ liệu từ tất cả các địa phương để quản lý việc phát hành và sử dụng hóa đơn trên toàn quốc Cần xây dựng một ứng dụng quản lý thông tin người nộp thuế (NNT) tích hợp nhiều thông tin doanh nghiệp, bao gồm tình hình khai thuế, nộp thuế, và thông tin về hóa đơn bất hợp pháp, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và cơ quan thuế trong việc tra cứu và quản lý rủi ro thuế.
Để cải thiện ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế (NNT), cần tiếp tục nâng cấp phần mềm kê khai một cách đồng bộ và hiệu quả Trong quá trình nâng cấp, cần tránh những thay đổi nhỏ lẻ gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc cập nhật và áp dụng Bên cạnh đó, việc nâng cấp phần mềm cũng cần đi kèm với cải thiện môi trường hệ thống mạng để đảm bảo tính ổn định và hiệu quả trong quá trình sử dụng.
Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế đã thông báo và phổ biến kịp thời các văn bản pháp luật liên quan đến hoạt động của các cơ quan thuế, giúp các đơn vị chủ động trong công việc Đồng thời, cơ quan cũng chú trọng đến những khó khăn mà các đơn vị trực thuộc gặp phải, từ đó đề xuất các biện pháp giải quyết hoặc kiến nghị lên các cơ quan cấp trên có thẩm quyền.
Chính quyền tỉnh Lạng Sơn cần tăng cường phối hợp với ngành thuế và Cục thuế tỉnh để nâng cao công tác tuyên truyền về pháp luật thuế, nhằm đảm bảo Luật thuế TNDN được phổ biến rộng rãi Việc nâng cao nhận thức và chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp là rất quan trọng, và công tác quản lý thuế TNDN cần được xem là trách nhiệm chung, không chỉ riêng của ngành thuế.
Bài viết hệ thống hóa các cơ sở lý luận về thuế TNDN và công tác quản lý thuế TNDN, đồng thời phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Lạng Sơn Từ đó, bài viết đề xuất giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước, phục vụ cho sự nghiệp công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước và thúc đẩy phát triển công nghiệp.
Đảng luôn mở rộng cánh cửa hội nhập và tiếp thu tiến bộ toàn cầu, nhằm phát triển một nền kinh tế hiện đại và giữ gìn bản sắc dân tộc Điều này tạo ra cơ hội thuận lợi cho các doanh nghiệp Việt Nam mở rộng thị trường và khẳng định vị thế của mình Các doanh nghiệp cũng đóng góp quan trọng vào việc xây dựng một đất nước Việt Nam phồn thịnh và thân thiện.