Khóa luận tốt nghiệp kiểm toán khoản mục chi phí trả trước tại công ty tnhh kiểm toán dfk việt nam

iv LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận “Kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam” ngồi nỗ lực thân, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán trƣờng Đại học Ngân Hàng TP.HCM truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho em suốt trình học tập rèn luyện trƣờng, qua giúp em có đủ tảng kiến thức để hồn thành khóa luận Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến với TS Nguyễn Thị Hằng Nga – ngƣời trực tiếp giúp đỡ, quan tâm, hƣớng dẫn em hồn thành khóa luận thời gian qua Bên cạnh đó, với tình cảm sâu sắc chân thành nhất, cho phép em đƣợc bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám Đốc anh chị cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam hỗ trợ dẫn em cơng việc kiểm tốn viên suốt q trình thực tập để em tìm hiểu nắm rõ vấn đề liên quan đến trình làm khóa luận q cơng ty Trong q trình làm khóa luận tốt nghiệp, em nhận thân học tập trải nghiệm đƣợc nhiều điều bổ ích Từ giúp em học hỏi, rút kinh nghiệm hành trang cho q trình cơng tác sau Khóa luận em khó tránh đƣợc hạn chế, thiếu sót Mặc dù vậy, em mong có nhận đƣợc lời nhận xét góp ý từ q thầy bạn khoa giúp khóa luận em hồn thiện Trân trọng cảm ơn! v MỤC LỤC TÓM TẮT i ABSTRACT ii LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC HÌNH ix ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục Chi phí trả trƣớc kiểm tốn BCTC 1.1.1 Khái niệm khoản mục Chi phí trả trƣớc 1.1.2 toán Đặc điểm khoản mục Chi phí trả trƣớc ảnh hƣởng đến cơng tác kiểm .8 1.2 Kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trƣớc 1.2.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 1.2.2 Những yếu tố quan trọng để thực thành cơng biện pháp kiểm sốt nội 1.2.3 trƣớc Kiểm soát nội doanh nghiệp khoản mục Chi phí trả .9 1.3 Kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc kiểm toán BCTC 10 1.3.1 BCTC Ý nghĩa kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc kiểm toán 10 1.3.2 BCTC Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc kiểm toán 10 1.3.3 Căn kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc kiểm toán BCTC 12 1.3.4 Những sai phạm xảy khoản mục Chi phí trả trƣớc 12 1.3.5 Yêu cầu kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trƣớc 13 vi 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc kiểm tốn BCTC 13 1.4.1 Giai đoạn trƣớc kiểm toán (giai đoạn lập kế hoạch) 14 1.4.2 Giai đoạn kiểm toán 15 1.4.3 Giai đoạn sau kiểm toán 18 TÓM TẮT CHƢƠNG 19 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC TRONG BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM 20 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 20 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 20 2.1.2 Nam Các dịch vụ chun ngành cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt 21 2.1.3 Tổ chức quản lý kinh doanh công ty 24 2.2 Thực trạng kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc công ty DFK Việt Nam công ty TNHH AAA Logistics 27 2.2.1 Hồ sơ kiểm toán .27 2.2.2 Quy trình kiểm tốn cơng ty DFK Việt Nam cơng ty TNHH AAA Logistics 30 2.2.3 Giai đoạn lập kế hoạch 31 2.2.4 Giai đoạn thực kiểm toán 39 2.2.5 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 54 2.2.6 Khảo sát hồ sơ kiểm toán thực tế 55 TÓM TẮT CHƢƠNG 58 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM 59 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc DFK Việt Nam .59 3.1.1 Những điểm đạt đƣợc quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam .59 3.1.2 Những điểm hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc DFK Việt Nam 62 vii 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế .64 3.1.4 Kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc .65 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện .65 3.2.1 Yêu cầu 65 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện .66 3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc Kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm DFK Việt Nam 66 3.3.1 Hồn thiện thiết kế chƣơng trình kiểm tốn chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 66 3.3.2 Nâng cao chất lƣợng gia tăng nhân số đội ngũ nhân viên 67 3.3.3 Xây dựng môi trƣờng làm việc thân thiện .68 TÓM TẮT CHƢƠNG 69 KẾT LUẬN .70 TÀI LIỆU THAM KHẢO .71 PHỤ LỤC 73 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CCDC Cơng cụ, dụng cụ DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTCK Thị trƣờng chứng khoán TXN Thƣ xác nhận XDCB Xây dựng ix DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ :Bộ máy công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam .25 Sơ đồ 2: Sơ đồ phịng kiểm tốn 26 Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn cơng ty DFK Việt Nam 30 Sơ đồ 4: Sơ đồ rủi ro phát .35 DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Câu hỏi hệ thống KSNB .40 Bảng 2: Danh sách công ty khảo sát .56 Bảng 3: Kết khảo sát .57 DANH MỤC HÌNH Hình 1: Xác định mức độ trọng yếu 37 Hình 2: Chƣơng trình kiểm tốn mẫu 39 Hình 3: GLV tổng hợp số liệu 41 Hình 4: Dữ liệu chi phí trả trƣớc từ bảng cân đối tài khoản năm 2021 42 Hình 5: Dữ liệu chi phí trả trƣớc báo cáo kiểm toán AAA Logistics năm 20020 43 Hình 6: Dữ liệu đƣợc lọc từ nhật ký chung năm 2021 đơn vị 43 Hình 7: Phân tích biến động chi phí trả trƣớc 44 Hình 8: Sơ đồ chữ T tài khoản 242 45 Hình 9: Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc dài hạn 46 Hình 10: Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc ngắn hạn 47 Hình 11: Tổng hợp phân bổ chi phí trả trƣớc theo tháng 48 Hình 12: Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc dài hạn tính tốn lại 50 Hình 13: Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc ngắn hạn tính tốn lại 50 Hình 14: Tổng hợp tài khoản đối ứng 51 Hình 15: Bút tốn điều chỉnh khoản mục chi phí trả trƣớc 52 Hình 16: Giấy tờ làm việc phục vụ thuyết minh BCTC 54 Hình 1: Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí trả trƣớc 66 ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong BCTC, tiêu chi phí trả trƣớc tiêu chí quan trọng, gây nên ảnh hƣởng trọng yếu tới tính trung thực, hợp lý BCTC Có thể thấy số chi phí lớn gây đến lãi lỗ kỳ doanh nghiệp, chi phí phải đƣợc ghi nhận vơ chi phí kỳ nhƣng lại đƣợc ghi nhận vào chi phí trả trƣớc Ví dụ nhƣ phí sửa chữa nhà kho bị cháy… số khoản mục đủ điều kiện ghi nhận tài sản lại ghi nhận vào chi phí trả trƣớc Việc nhầm lẫn khoản mục với gây ảnh hƣởng đến việc trình bày BCTC, tạo nên thơng tin sai lệch làm nhiễu loạn ý định đầu tƣ nhà đầu tƣ Vì vậy, sai phạm xảy tiêu dẫn tới sai phạm tiêu khác BCTC, tạo nên rủi ro lớn cho kiểm tốn viên cho cơng ty kiểm tốn Trong giai đoạn thực tập cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam, với vai trị thực tập sinh có hội đƣợc tiếp cận mơi trƣờng kiểm tốn thực tế sau trang bị kiến thức thức trƣờng đại học nhận thấy khoản mục chi phí trả trƣớc có nghiệp vụ so với khoản mục khác nhƣng lại khoản mục chứa nhiều sai sót gian lận Vì thế, em chọn đề tài “Kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam’’ Mục tiêu nghiên cứu - Khái quát vấn đề lý luận chung kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc kiểm tốn báo cáo tài - Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CP trả trƣớc kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam - Đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc kiểm tốn báo cáo tài Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam đƣợc thực nhƣ nào? - Ƣu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế kiểm tốn chi phí trả trƣớc cơng TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam gì? - Cần có giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH kiểm toán DFK Việt Nam? Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc kiểm tốn BCTC Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc kiểm tốn BCTC cơng TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp thu thập số liệu: - Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu: thu thập thông tin liên quan đến đơn vị nhƣ hạch tốn tài khoản, ghi sổ, từ phịng ban đơn vị Thu thập tài liệu liên quan từ Internet, khóa luận tốt nghiệp Đại học, luận văn Thạc sĩ từ sách tham khảo - Phƣơng pháp vấn: tiến hành vấn, trao đổi với nhân viên kế toán đơn vị để làm rõ thông tin, số liệu tài liệu đơn vị - Phƣơng pháp quan sát: quan sát thao tác, quy trình tiến hành nghiệp vụ nhân viên kế tốn phịng ban khác đơn vị Phƣơng pháp xử lý số liệu: - Phƣơng pháp so sánh, đối chiếu: số liệu đƣợc thu thập đƣợc đối chiếu với phƣơng hƣớng đề để đánh giá việc thực so với kế hoạch mà đơn vị đề có đạt hiệu hay khơng - Phƣơng pháp tổng hợp, phân tích: thông tin số liệu sau đƣợc thu thập đƣợc tổng hợp lại tùy theo đặc điểm nghiệp vụ nhƣ nào, tiếp đến phân tích đƣa kết luận với giải pháp phù hợp với vấn đề đƣợc nghiên cứu để từ khắc phục đƣợc nhƣợc điểm tiếp tục phát huy ƣu điểm đơn vị Tổng quan nghiên cứu trƣớc có liên quan Trong luận văn tác giả Nguyễn Thu Hiền (2017) với tiêu đề “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC” khái qt thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc BCTC Ƣu điểm luận văn tác giả so sánh đƣợc điểm khác sở lý thuyết quy trình kiểm tốn thực tế, từ đƣa nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty Mặc dù vậy, nghiên cứu đƣa phƣơng pháp nghiên cứu phƣơng pháp thu thập số liệu phƣơng pháp xử lý số liệu, điều chƣa phản ánh đƣợc thực tế quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn AASC xác hay chƣa Võ Thị Cẩm Nguyệt (2018), tác giả nghiên cứu “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá AFA thực hiện” Nghiên cứu sử dụng phƣơng pháp định tính Kết nghiên cứu số hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH kiểm toán thẩm định giá AFA thực hiện: tiến hành chọn mẫu với nghiệp vụ bất thƣờng, thủ tục phân tích chƣa đƣợc sâu Trên sở đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH kiểm toán thẩm định giá AFA Phùng Quốc Vƣơng (2015), tác giả nghiên cứu “Kiểm toán Chi phí trả trƣớc cơng ty Kiểm tốn AASC” theo phƣơng pháp định tính Kết nghiên cứu cho thấy số hạn chế định kiểm toán chi phí trả trƣớc cơng ty kiểm tốn AASC nhƣ: thủ tục phân tích chƣa đƣợc áp dụng sâu rộng, nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết không đƣợc tiến hành kiểm tra Từ hạn chế mà tác giả đề số định hƣớng nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí trả trƣớc AASC với tiêu chí nhƣ: giải pháp hoàn thiện phải phù hợp yêu cầu trình độ quản lý AASC, đồng thời giải pháp pháp phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh AASC Vƣơng Thị Thủy (2016), với luận văn “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc dài hạn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn ASCO” nghiên cứu quy trình kiểm tốn theo phƣơng pháp định tính Kết nghiên cứu số hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc dài hạn ASCO nhƣ: hạn chế việc thu thập thông tin khách hàng, áp dụng thủ tục phân tích cịn tồn hạn chế Trên sở đó, tác giả đƣa vài giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn nhƣ: đa dạng hóa kênh thu nhập thơng tin khách hàng, hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc dài hạn Nhƣ vậy, nhìn chung nghiên cứu trƣớc giải đƣợc vấn đề quy trình kiểm tốn chi phí trả trƣớc cơng ty kiểm tốn nhƣ phạm vi khơng gian thời gian khác Thế nhƣng chƣa thấy nghiên cứu kiểm toán khoản mục chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam 2022 Tác giả kế thừa sở lý luận kiểm toán khoản mục Chi phí trả trƣớc BCTC cơng ty kiểm tốn để nghiên cứu quy trình kiểm tốn chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam nhằm góp phần đƣa giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty 62  Lƣu giữ xếp hồ sơ hợp lý khoa học Công ty DFK Việt Nam lúc có lƣu trữ lại hồ sơ báo cáo kiểm tốn năm trƣớc cơng ty khách hàng, xếp chúng cách hợp lý theo lĩnh vực thứ tự năm phát hành để dễ dàng việc tìm kiếm thơng tin nhƣ tra cứu tài liệu cho kiểm tốn viên Hơn nữa, cơng ty chủ động hỗ trợ dụng cụ, văn phịng phẩm cần thiết cho đội ngũ hồn thành cơng việc với đối tác khách hàng Thông thƣờng, hồ sơ kiểm tốn đƣợc lƣu trữ 10 năm tính từ ngày lập BCTC Tại văn phịng kiểm tốn, hồ sơ vòng năm đổ lại đƣợc lƣu trữ thành giấy để tiện cho việc tham khảo kiểm tra kiểm tốn viên Cịn hồ sơ năm trƣớc đƣợc trình bày kho nội DFK Việt Nam Các hồ sơ đƣợc định dạng thơng qua việc đính kèm tên bên ngồi gáy hồ sơ, bên hồ sơ đựng chứng từ giấy tờ làm việc, chúng đƣợc xếp theo thứ tự phần hành nên tiện cho kiểm toán viên kiểm tra đọc thông tin Công ty có hai tủ hồ sơ chính, tủ hồ sơ chung tủ hồ sơ năm Nhìn chung, cơng tác kiểm tốn, cá nhân nhóm đƣợc phân chia công việc cách hợp lý, làm việc cách chặt chẽ có hệ thống, tài liệu khách hàng, WP đƣợc chuyển giao cách nhịp nhàng Đối với khoản mục khó hay có sai sót tài liệu mà khách hàng cung cấp, trƣởng nhóm hỗ trợ chủ động liên hệ với đối tác khách hàng xem xét cung cấp thêm tài liệu mà trợ lý kiểm toán yêu cầu 3.1.2 Những điểm cịn hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc DFK Việt Nam Song song với ƣu điểm đƣợc đề cập DFK Việt Nam cịn tồn mặt cịn hạn chế Có thể nói lĩnh vực kiểm toán tồn từ lâu trƣớc nhƣng Việt Nam hệ thống pháp lý nhƣ chế độ chuẩn mực 63 giai đoạn hoàn thiện dần nên việc DFK Việt Nam áp dụng quy định cịn có nhiều khó khăn vƣớng mắc  Thơng tin thu đƣợc từ phía đơn vị khách hàng khơng mang tính khách quan Đối với khách hàng lâu năm thơng tin đƣợc lƣu trữ hồ kiểm tốn năm trƣớc, nhiên hạn chế mặt thời gian nên kiểm toán viên thƣờng dựa vào thơng tin đƣợc lƣu trữ mà trọng vào việc thu thập thông tin bổ sung khách hàng qua báo chí, tin tức, … nhƣ biến động kinh tế Vì thế, kiểm tốn viên bỏ sót vài thơng tin thay đổi ảnh hƣởng đến kết kiểm toán Cịn với đơn vị đối tác việc thu thập thơng tin, tài liệu cịn hạn chế bị hạn chế mặt thời gian Ngồi ra, khơng có quy định bắt buộc việc cơng ty kiểm tốn kỳ trƣớc phải cung cấp đầy đủ thông tin đơn vị khách hàng nhƣ nguyên nhân dừng kiểm toán kỳ Mặt khác, đơn vị u cầu cơng ty kiểm tốn cho năm trƣớc khơng cung cấp thơng tin bên Việc liên hệ với đội ngũ kiểm tốn viên năm trƣớc có nhiều trở ngại nên đôi lúc thủ tục không đƣợc tiến hành sát Bên cạnh đó, vài thủ tục kiểm chƣa hoàn toàn phù hợp, thủ tục đƣợc áp dụng cách chung chung, kiểm tốn viên khơng sâu vào tìm hiểu khách hàng, đặc điểm kinh doanh cơng ty đƣợc kiểm tốn nên kiểm tốn có nhìn sơ bộ, kiểm tra chứng từ sổ sách có sẵn khơng đặt vào mối quan hệ tƣơng quan với ngành tình hình kinh tế xã hội  Phƣơng pháp chọn mẫu chƣa đủ khách quan Đối với phƣơng pháp chọn mẫu, kiểm toán viên dựa vào kinh nghiệm, xét đoán thân việc chọn mẫu để kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, xu hƣớng chung chọn nghiệp vụ có phát sinh số tiền lớn Xu hƣớng vơ tình bỏ qua nghiệp vụ mà có sai sót gian lận sai sót trọng yếu, dẫn đến kết luận kiểm toán viên khoản mục khơng xác 64  Mức độ thực thử nghiệm kiểm soát thấp Tuy kiểm toán viên tiến hành thủ tục phân tích, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội nhƣ vấn ban quản lý cấp cao cơng ty khách hàng, nhƣng thực lời nói chủ yếu, chƣa đào sâu vào cá thủ tục để đánh giá hệ thống nhƣ mức độ tuân thủ hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp  Khơng q quan tâm việc sốt xét giấy tờ Việc sốt xét giấy tờ nhiều mang tính hình thức, khơng trọng vào nội dung sốt xét 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế  Nguyên nhân khách quan Kiểm tốn Việt Nam cịn q trình hồn thiện phát triển nên hệ thống pháp lý nhƣ chế độ, chuẩn mực cịn q trình hội nhập với quốc tế nên tiến hành xây dựng hồn thiện dần Tuy việc cịn tồn nhiều khó khăn, vƣớng mắc Ngồi ra, áp lực thời gian nguyên nhân quan trọng dẫn đến sai sót, vấn đề chung cơng ty kiểm tốn Đây điều hiển nhiên với khối lƣợng cơng việc lớn lịch làm việc dày đặc để đáp ứng kịp tiến độ cho doanh nghiệp khách hàng cơng bố BCTC Kiểm tốn viên cần phải làm việc với cƣờng độ cao suốt tới tháng nên sức khỏe phần không đƣợc đảm bảo trạng thái tốt nên ảnh hƣởng đến chất lƣợng cơng việc Đặc biệt thời kỳ năm đổ lại đây, toàn giới phải trải qua đại dịch Covid-19, nên tình nhân viên bị mắc bệnh trở nên phổ biến hết Về phía doanh nghiệp, có nhiều ca dƣơng tính buộc phải tạm ngƣng hoạt động thời gian, lịch kiểm toán bị lùi lại, cịn phía cơng ty kiểm tốn, có kiểm tốn 65 viên nhiễm bệnh buộc phải nghỉ nhà tình trạng thiếu nhân lực trở nên đáng báo động, khối lƣợng công việc bị tăng lên nhiều lần  Nguyên nhân chủ quan So với khối lƣợng cơng việc mùa kiểm tốn trƣờng hợp thiếu hụt nhân lực xảy khối lƣợng công việc nhiều mà số lƣợng kiểm tốn viên cơng ty lại có hạn Mặt khác, trình độ chun mơn vài kiểm tốn viên trẻ tuổi cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam cịn vấp phải nhiều thiếu sót Mặc dù họ nhân viên giỏi đầy tiềm nhƣng khiếu thuyết kinh nghiệm nên vài tình họ xử lý phải sai sót nên phải dựa vào kiểm tốn viên lâu năm lỗi sai để khắc phục 3.1.4 Kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc Có thể thấy, chi phí trả trƣớc thƣờng xảy sai sót nhƣng sai sót diễn lại dẫn đến sai sót trọng yếu ảnh hƣởng tới BCTC Vì thế, tiến hành kiểm tốn, không nên dựa vào kinh nghiệm chủ quan mà khơng thực đầy đủ thủ tục kiểm tốn Điều nhiều ảnh hƣởng đến kết nhận định kiểm toán viên kiểm tốn 3.2 u cầu ngun tắc hồn thiện 3.2.1 Yêu cầu Đầu tiên giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc phải tƣơng ứng với u cầu trình độ chun mơn DFK Việt Nam phát triển kinh tế sau Thứ hai giải pháp phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Thứ ba giải pháp phải dễ hiểu, dễ triển khai quán triệt thực DFK Việt Nam 66 Cuối giải pháp phải cân lợi ích chi phí hoạt động kiểm tốn, nói theo cách khác phải có hiệu thực tiễn 3.2.2 Nguyên tắc hồn thiện Hình 1: Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí trả trƣớc 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc Kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm DFK Việt Nam 3.3.1 Hồn thiện thiết kế chƣơng trình kiểm tốn chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 3.3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Thu thập thơng tin khách hàng: Bởi bị hạn chế kinh phí lẫn thời gian nên phần lớn kiểm tốn viên sử dụng nguồn thông tin đơn vị cung cấp chủ yếu, khó mà cam kết đƣợc liệu đƣợc cung cấp hoàn toàn đầy đủ xác, gây tác động đến nhận định đánh giá ban đầu kiểm toán viên khách hàng Kiểm tốn viên cải thiện tình trạng cách nên chủ động linh hoạt thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác nhƣ tìm đọc thơng tin qua báo chí, đơn vị khách lĩnh vực kinh doanh trƣng cầu ý kiến từ chuyên gia, … Hành 67 động có tiêu tốn thêm thời gian chi phí nhƣng lại hỗ trợ kiểm tốn viên việc tìm thấy thơng tin chất lƣợng, khách quan, từ đƣa nhận định, đánh giá ban đầu xác khách hàng 3.3.1.2 Giai đoạn thực kiểm tốn Các trƣởng nhóm kiểm tốn cần họp lại để thay đổi giấy tờ làm việc cho hợp lý, loại bỏ sheet làm việc không cần thiết để tạo điều kiện cho kiểm toán viên tiết kiệm đƣợc thời gian, thời gian mùa kiểm tốn vơ bận rộn, giúp kiểm toán viên dễ dàng đối chiếu, kiểm tra chứng từ làm việc hiệu Đối với phƣơng pháp chọn mẫu, thay phƣơng pháp truyền thống dựa hồn tồn vào xét đốn chun mơn kiểm tốn viên cơng ty tự viết lên phần mềm hỗ trợ chọn mẫu chuyên dụng giúp kiểm toán viên thực kiểm toán với khách hàng Chọn mẫu ngẫu nhiên qua phần mềm vừa hỗ trợ kiểm tốn viên q trình chọn mẫu tránh đƣợc sai sót khơng cần thiết mà lại vừa giúp tiết kiệm thời gian Cách làm mang ƣu điểm có tính xác cao nhƣng cần phải phối hợp với kinh nghiệm đánh giá kiểm toán viên mẫu để đạt đƣợc kết tốt 3.3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Đây giai đoạn phần lớn phụ thuộc vào xét đoán chuyên mơn kiểm tốn viên, nên kiểm tốn viên phải không ngừng trau dồi kiến thức, cập nhật thay đổi sách áp dụng, điều luật ban hành để nâng cao trình độ chun mơn Song song đó, cần có độc lập kiểm tốn, nên u cầu thƣ giải trình trƣớc tiến hành kiểm toán 3.3.2 Nâng cao chất lƣợng gia tăng nhân số đội ngũ nhân viên Nguồn nhân lực yếu tố cốt lõi hoạt động kiểm tốn, định tính sống cịn kiểm tốn Để thu hút thêm nhân viên trì nguồn nhân lực ổn định với chất lƣợng cao cơng ty cần phải phƣơng án thu hút nhân tài từ khâu tuyển 68 dụng, đồng thời phải có sách đãi ngộ phù hợp, chế độ lƣơng thƣởng hợp lý nhân viên Vào mùa kiểm toán tƣợng thiếu hụt nhân viên trở nên phổ biến số lƣợng khách nhiều mà lại cần hoàn thành thời gian bị hạn chế nên kiểm tốn viên thƣờng đƣợc phân cơng kiểm tốn nhiều nhóm khách hàng khác nhau, điều tạo nên áp lực cơng việc lớn cho kiểm tốn viên việc kiểm tốn trở nên hiệu Vì thế, việc bổ sung thêm nhân lực cho công ty vào thời điểm lại vơ cấp bách Ngồi ra, công ty nên thêm hội cho nhân viên nâng cao trình độ chun mơn, tổ chức khóa huấn luyện, đào tạo cho kiểm tốn viên rủi ro thời kỳ kinh tế khó khăn so với thời kỳ kinh tế phát triển ổn định Đồng thời khuyến khích nhân viên theo học khóa học chứng quốc tế nhƣ ACCA, CPA, ICAEW… nhằm nâng cao khả chuyên môn Đặc biệt công ty nên thƣờng xuyên nhắc nhở nhân viên cẩn trọng làm việc điều giúp làm giảm rủi ro kiểm toán, đảm bảo uy tín cho cơng ty 3.3.3 Xây dựng mơi trƣờng làm việc thân thiện Môi trƣờng công sở thân thiện đóng vai trị quan trọng việc phát huy tối đa lực làm việc nhân viên Công ty nên cung cấp dịch vụ nhƣ: cà phê, nƣớc giải khát, thức ăn nhẹ, … tạo khu vực nghỉ trƣa để kiểm tốn viên cảm thấy thoải mái, thƣ giãn làm giảm bớt căng thẳng việc đồng thời giúp nhân viên tái tạo đƣợc lƣợng cho buổi chiều làm việc Mặt khác, cơng ty nên phân bổ thời gian kiểm tốn cho kiểm tốn viên cách thích hợp, tránh tình trạng kiểm toán viên tham gia kiểm toán liên tục san sát điều tạo áp lực cho nhân viên khối lƣợng cơng việc đồ sộ mà phải hồn thành thời gian ngắn, tạo nên ảnh hƣởng không tốt tới chất lƣợng kiểm tốn 69 TĨM TẮT CHƢƠNG Ở chƣơng 3, tác giả đƣa nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc DFK Việt Nam bao gồm: điểm đạt đƣợc quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam, điểm cịn hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc DFK Việt Nam kinh nghiệm rút đƣợc từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc Từ yêu cầu giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc, đề xuất đƣa kiến nghị việc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc, nâng cao chất lƣợng gia tăng nhân số đội ngũ nhân viên, xây dựng môi trƣờng làm việc thân thiện giúp giảm bớt áp lực cho kiểm tốn viên Những kiến nghị phía đƣợc đƣa nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc cơng ty nâng cao chất lƣợng kiểm tốn để tạo nên hài lịng cho khách hàng, nhƣ củng cố vị danh tiếng công tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm tốn độc lập khác có mặt thị trƣờng Việt Nam 70 KẾT LUẬN Dựa vào sở lý thuyết tình hình thực trạng cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam, nhận thấy phần hành chi phí trả trƣớc có tác động đến khoản mục khác báo cáo tài Để hồn thành phần hành chi phí trả trƣớc cách hiệu kiểm tốn viên cần có trình độ chun mơn hiểu rõ quy trình, mặt khách kiểm tốn viên cần phải hiểu biết doanh nghiệp khách hàng nhƣ kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán Hiểu đƣợc tầm quan trọng khoản mục chi phí trả trƣớc, tác giả lựa chọn đề tài khóa luận “Kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH kiểm toán DFK Việt Nam” Đề tài cho thấy lý luận chung khoản mục chi phí trả trƣớc, quy trình thủ tục kiểm tốn Từ hạn chế phƣơng án khắc phục Trong trình đƣợc thực tập làm việc nhƣ nhân viên thức cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam, tác giả đƣợc tìm hiểu quy trình làm việc chun nghiệp cơng ty kiểm toán, biết thêm nhiều lĩnh vực kinh doanh cách thức tổ chức cơng tác kế tốn loại hình doanh nghiệp khách hàng khác Nhận thấy DFK Việt Nam tồn đọng hạn chế nhƣ: không chứng kiến kiểm kê hết tồn khách hàng, nhân tham cịn thiếu thốn, giấy tờ làm việc chƣa đƣợc tối ƣu, … Dựa vào kết thu thập đƣợc qua trình khảo sát thu thập thông tin từ kiểm tốn viên, trợ lý kiểm tốn viên cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam, tác giả nêu lên ƣu nhƣợc điểm quy trình kiểm tốn đề xuất, kiến nghị số vấn đề để góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam Việc áp dụng biện pháp góp phần cải thiện chất lƣợng dịch vụ kiểm tốn cơng ty 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính 2014, Thông tƣ 200, Thông tƣ hƣớng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài Chính 2017, Chƣơng trình kiểm tốn mẫu VACPA Bộ Tài Chính 2002, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 01 Bộ Tài Chính 2003, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 Vƣơng Thị Thủy 2016, Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn ASCO, Luận văn tốt nghiệp, Học viện Tài Chính Phùng Quốc Vƣơng 2015, Kiểm Tốn Chi Phí Trả Trước Tại Cơng Ty Kiểm Toán AASC, Luận văn tốt nghiệp, Học viện Tài Chính Bùi Anh Hảo 2021, Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản Tài sản cố định cơng ty TNHH kiểm tốn AGS, Khóa luận tốt nghiệp, Trƣờng đại học Ngân Hàng TP.HCM Nguyễn Thu Hiền 2017, Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, Luận văn tốt nghiệp, Học viện Ngân Hàng Võ Thị Cẩm Nguyệt 2018, Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá AFA thực hiện, Khóa luận tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Kinh tế Huế Lê Thế Việt 2010, Để áp dụng thành cơng chương trình kiểm tốn mẫu VACPA, Truy cập [ngày truy cập: 28/11/2022] DFK, Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam, truy cập [ngày truy cập: 08/10/2022] 72 IMMANUEL, Vấn đề thường gặp kiểm toán, Truy [ngày cập truy cập: 09/10/2022] SAPP, [Audit technique] Các thủ tục kiểm toán chung cho khoản mục chi phí trả trước Truy cập [ngày truy cập 11/10/2022] SAPP, Kinh Nghiệm Kiểm Toán Phần Hành Chi Phí Trả Trước, truy cập [ngày truy cập 28/10/2022] APT, Các Quy Trình Kiểm Sốt Nội Bộ Trong Doanh Nghiệp, truy cập [ngày truy cập 30/10/2022] 73 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mẫu nhật ký chung năm 2021 AAA Logistics Phụ lục 2: Mẫu sổ chi tiết tài khoản 24201 năm 2021 AAA Logistics 74 Phụ lục 3: Mẫu sổ chi tiết tài khoản 24202 năm 2021 AAA Logistics Phụ lục 4: Tình hình phân bổ Chi phí trả trƣớc 2021 khách hàng cung cấp 75 Phụ lục 5: Mẫu bảng tính phân bổ CCDC năm 2021 khách hàng cung cấp 76 Phụ lục 6: Thuyết minh khoản mục chi phí trả trƣớc báo cáo tài cơng ty TNHH AAA Logistics 31.12.2020 Phụ lục 7: Bảng cân đối tài khoản 2021 AAA Logistics ... trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc Kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm DFK Việt Nam 66 3.3.1 Hoàn thiện thiết kế chƣơng trình kiểm tốn chi phí trả trƣớc cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt. .. trình kiểm tốn BCTC quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trƣớc Các nội dung cụ thể bao gồm: khái quát chung khoản mục Chi phí trả trƣớc kiểm toán BCTC, mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí trả. .. tiêu kiểm toán khoản mục Chi phí trả trƣớc kiểm tốn 10 1.3.3 Căn kiểm toán khoản mục chi phí trả trƣớc kiểm tốn BCTC 12 1.3.4 Những sai phạm xảy khoản mục Chi phí trả