Giáo trình Kế toán nhà hàng khách sạn (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ Trung cấp)

UỶ BAN NHÂN DÂN TÌNH BẠC LIÊU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ – KỸ THUẬT BÀI GIẢNG MƠN: KẾ TỐN NHÀ HÀNG – KHÁCH SẠN NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Bạc Liêu, năm 2019 (TÀI LIỆU LƯU HÀNH NỘI BỘ) MỤC LỤC Trang Bài mở đầu: Tổ chức cơng tác kế tốn nhà hàng - khách sạn Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn nhiệm vụ kế toán 1.1 Đặc điểm phân loại hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn 1.2 Nhiệm vụ kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn 2.1 Các mơ hình tổ chức hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn 2.2 Phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nhà hàng - khách sạn 3.1 Yêu cầu tổ chức cơng tác kế tốn 3.2 Các mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn CÂU HỎI ƠN TẬP Bài Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng 10 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh nhà hàng 10 1.1 Chi phí giá thành sản phẩm hoạt động kinh doanh nhà hàng 10 1.1.1 Chi phí kinh doanh nhà hàng 10 1.1.2 Giá thành sản phẩm 11 1.1.3 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí 11 1.2 Kế tốn chi phí kinh doanh nhà hàng 12 1.2.1 Lập chứng từ 12 1.2.2 Sổ kế tốn 23 1.3 Tính giá thành sản phẩm 23 1.3.1 Đối tượng kỳ tính giá thành 23 1.3.2 Các phương pháp tính giá thành sản phẩm HĐKD nhà hàng 24 1.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí giá thành 24 1.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp 30 1.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 30 1.4.2 Kế tốn chi phí quản lýdoanh nghiệp 35 Kế tốn doanh thu hoạt động kinh doanh nhà hàng 40 2.1 Những qui định chung kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh nhà hàng 40 2.1.1 Kế toán ghi nhận doanh thu kinh doanh nhà hàng 40 2.1.2 Những qui định chung kế toán doanh thu kinh doanh nhà hàng 41 2.2 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh nhà hàng 41 2.2.1 Lập chứng từ 41 2.2.2 Sổ kế toán 44 Kế toán kết hoạt động kinh doanh nhà hàng 49 3.1 Nội dung, phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh nhà hàng 49 3.1.1 Nội dungkết hoạt động kinh doanh nhà hàng 49 3.1.2 Phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh nhà hàng 49 3.2 Kế toán kết hoạt động kinh doanh nhà hàng 49 3.2.1 Lập chứng từ 49 3.2.2 Sổ kế toán 50 CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP 56 Bài Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn 61 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh khách sạn 61 1.1 Chi phí giá thành sản phẩm hoạt động kinh doanh khách sạn 61 1.1.1 Chi phí kinh doanh khách sạn 61 1.1.2 Giá thành sản phẩm 62 1.1.3 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí 62 1.2 Kế tốn chi phí kinh doanh khách sạn 63 1.2.1 Lập chứng từ 63 1.2.2 Sổ kế tốn 66 1.3 Tính giá thành sản phẩm 66 1.3.1 Đối tượng kỳ tính giá thành 66 1.3.2 Các phương pháp tính giá thành sản phẩm HĐKD khách sạn 66 1.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp 70 1.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 70 1.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 73 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh khách sạn 76 2.1 Những qui định chung kế toán doanh thu HĐKD khách sạn 76 2.1.1 Kế toán ghi nhận doanh thu kinh doanh khách sạn theo VAS 14 76 2.1.2 Những qui định chung kế toán doanh thu kinh doanh khách sạn 76 2.2 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh khách sạn 77 2.2.1 Lập chứng từ 78 2.2.2 Phương pháp kế toán doanh thu HĐKD 78 2.2.3 Sổ kế toán 78 Kế toán kết hoạt động kinh doanh khách sạn 79 3.1 Nội dung, phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh khách sạn 79 3.1.1 Nội dungkết hoạt động kinh doanh khách sạn 79 3.1.2 Phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh khách sạn 79 3.2 Kế toán kết hoạt động kinh doanh khách sạn 79 3.2.1 Lập chứng từ 79 3.2.2 Phương pháp kế toán 80 3.2.2 Ghi sổ kế tốn 81 CÂU HỎI ƠN TẬP VÀ BÀI TẬP 92 Bài 3: Báo cáo tài 96 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán 96 1.1 Những nguyên tắt lập bảng cân đối kế toán 96 1.2 Cơ sở phương pháp lập BCĐKT 97 Phương pháp lập báo cáo kết kinh doanh 101 2.1 Những nguyên tắt lập báo cáo kết kinh doanh 101 2.2 Cơ sở phương pháp lập BCKQHĐKD 101 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 102 3.1 Những nguyên tắt lập bảng cân đối kế toán 102 3.2 Nội dung phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 104 Phương pháp lập Thuyết minh báo cáo tài 106 4.1 Những nguyên tắt thuyết minh báo cáo tài 106 4.2 Cơ sở phương pháp lập thuyết minh báo cáo tài 106 Bài 4: Thực hành tổng hợp 123 TÀI LIỆU THAM KHẢO 133 Bài mở đầu TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG NHÀ HÀNG – KHÁCH SẠN Kinh doanh nhà hàng – khách sạn ngành kinh doanh tổng hợp, bao gồm nhiều hoạt động khác phong phú Tổ chức cơng tác kế tốn nhà hàng - khách sạn có đặc điểm tương tự doanh nghiệp kinh doanh khác cho nhiệm vụ kế tốn có số nghiệp vụ đặc thù riêng gắn liền với hoạt động phong phú, đa dạng doanh nghiệp Mục tiêu: - Trình bày khái quát đặc điểm, nội dung công tác kế toán doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng – khách sạn - Xác định nội dung cần thực tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng – khách sạn Nội dung: Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn nhiệm vụ kế toán 1.1 Đặc điểm phân loại hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn 1.1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn a Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng - Khái niệm + Nhà hàng loại hình kinh doanh sản phẩm ăn uống nhằm thu hút lợi nhuận, phục vụ nhiều đối tượng khách khác phục vụ theo nhu cầu khách với nhiều loại hình khác + Hoạt động kinh doanh nhà hàng hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm ăn uống - Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng: + Sản phẩm sản xuất theo yêu cầu khách hàng + Hoạt động kinh doanh vừa sản xuất chế biến vừa tiêu thụ sản phầm chế biến vừa có yếu tố phục vụ trình tiêu thụ + Chu lỳ chế biến hoạt động nhà hàng thường ngắn khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ nên thường không áo dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ + Nguyên vật liệu dùng chế biến xuất dùng từ kho thông thường mua đưa vào chế biến + Sản phẩm kinh doanh nhà hàng gồm loại: Sản phẩm tự chế nhà hàng tự chế biến (thức ăn, ); Hàng hóa chuyển bán hàng hóa mua sẵn để bán cho khách rượu bia, nước khoáng, bánh kẹo… + Ở nhà hàng lao động thủ cơng chủ yếu, có tay nghề cao đặc biệt khâu chế biến + Doanh thu nhà hàng phụ thuộc vào nhu cầu ăn uống khách hàng, bữa ăn b Đặc điểm hoạt động kinh doanh khách sạn - Khái niệm: + Khách sạn cơng trình kiến trúc kiên cố, có nhiều tầng, có nhiều phịng ngủ trang bị sẵn thiết bị đồ đạc tiện nghi, dụng cụ chuyên dùng nhằm mục đích kinh doanh dịch vụ lưu trú, phục vụ ăn uống dịch vụ bổ sung khác + Hoạt động kinh doanh khách sạn hoạt động kinh doanh nhằm mục đích sinh lời việc cung cấp dịch vụ cho thuê phòng nghỉ, kết hợp với dịch vụ ăn uống, vui chơi giải trí, bán hàng dịch vụ khác cho khách + Hoạt động kinh doanh khách sạn gồm: Hoạt động kinh doanh: nhà hàng, quầy bar, shop bán hàng lưu niệm Hoạt động phục vụ: cho thuê phòng nghỉ, dịch vụ kèm giặt ủi, karaoke, massage, vũ trường, - Đặc điểm hoạt động kinh doanh khách sạn + Hoạt động kinh doanh khách sạn chủ yếu cho th buồng ngủ, bên cạnh cịn kết hợp nhiều hoạt động khác dịch vụ giặt là, nhà hàng, massage, vũ trường, bán hàng lưu niệm… + Các hoạt động khách sạn phong phú, có hoạt động có sản phẩm dỡ dang cuối kỳ, có hoạt động khơng có sản phẩm dỡ dang cuối kỳ Hoạt động cho thuê buồng ngủ có có sản phẩm dỡ dang cuối kỳ khách nghỉ từ kỳ sang kỳ khác, chi phí phục vụ phát sinh khách hàng chưa toán , khách sạn chưa hoàn tất việc phục vụ khách chưa xác định doanh thu + Đối với hoạt động kinh doanh khách sạn, chi phí khấu hao TSCĐ thường lớn khách sạn thường đầu tư nhiều vào nội thất khách sạn, trang bị nhiều thiết bị đại cho phịng ngủ Tiêu chí để xếp loại khách sạn mức độ trang bị nội thất tiện nghi khách sạn Sản phẩm dịch vụ kinh doanh khách sạn khơng thể lưu kho, khơng có hình thái vật chất, sản xuất tiêu thụ sản phẩm diễn đồng thời + Hoạt động kinh doanh khách sạn mang tính thời vụ cao, phụ thuộc vào điều kiện tự nhiên, điều kiện kinh tế, xã hội, văn hóa lịch sử Do , kế tốn chi phí, giá thành sản phẩm kinh doanh khách sạn cần ý đến đặc điểm để xác định mức chi phí cho phù hợp 1.1.1.2 Phân loại hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn a Phân loại hoạt động kinh doanh nhà hàng - Căn vào quy mô nhà hàng, có loại nhà hàng sau: Nhà hàng có quy mơ lớn; Nhà hàng có quy mơ nhỏ; Nhà hàng có quy mơ vừa - Phân loại nhà hàng vào chất lượng trang thiết bị dụng cụ: Hảo hạng; Ngoại hạng; Hạng nhất; Bình dân - Phân loại nhà hàng dựa vào ăn đồ uống nhà hàng phục vụ: Nhà hàng Âu; Nhà hàng Á; Nhà hàng Nhật Bản; Nhà hàng Trung Quốc; Nhà hàng đặc sản dân tộc - Phân loại nhà hàng dựa vào vị trí nhà hàng: Trung tâm thành phố; Ven sông, ven biển, biển; Trên xe buýt, tàu điện ngầm - Phân loại nhà hàng dựa vào phương thức phục vụ: Nhà hàng phục vụ tiệc đứng; Nhà hàng phục vụ ăn nhanh; Nhà hàng khách tự phục vụ b Phân loại hoạt động kinh doanh khách sạn - Phân loại khách sạn theo vị trí địa lý: Khách sạn thành phố; Khách sạn nghĩ dưỡng; Khách sạn ven đô; Khách sạn ven đường; Khách sạn sân bay - Phân loại khách sạn theo mức cung cấp dịch vụ: Khách sạn sang trọng; Khách sạn với dịch vụ đầy đủ; Khách sạn cung cấp số lượng hạn chế dịch vụ; Khách sạn thứ hạng thấp - Phân loại khách sạn theo qui mô: Khách sạn qui mô lớn; Khách sạn qui mô trung bình; Khách sạn qui mơ nhỏ; - Phân loại khách sạn theo hình thức sở hữu quản lý: Khách sạn tư nhân; Khách sạn nhà nước; Khách sạn liên doanh liên kết 1.2 Nhiệm vụ kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn - Tuân thủ ngun tắc kế tốn hạch tốn q trình luân chuyển hàng hoá, chấp hành chế độ tài chứng từ, sổ sách kế tốn theo qui định - Phản ánh trị giá vốn hàng hoá nhập kho hàng hoá tiêu thụ kỳ làm sở cho việc cung cấp thông tin kết kinh doanh doanh nghiệp - Ghi chép phản ánh kịp thời tình hình biến động hàng hoá doanh nghiệp mặt giá trị vật Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực kế hoạch mua vào, bán tình hình dự trữ hàng hoá tồn kho, phát xử lý kịp thời trường hợp hàng hoá ứ đọng, hư hỏng thất thoát, - Ghi nhận kịp thời doanh thu phát sinh kỳ đồng thời theo dõi chặt chẽ trường hợp ghi nhận làm giảm doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại - Theo dõi phản ánh chi phí mua hàng phát sinh kỳ lựa chọn tiêu thức phù hợp để phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán kỳ - Lập báo cáo theo nhiệm vụ Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn 2.1 Các mơ hình tổ chức hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn - Restaurant: Là hình thức kinh doanh nhà hàng khách sạn nhiều khách sạn vừa nhỏ đến khách sạn cao cấp áp dụng Restaurant cung cấp dịch vụ ăn uống với hệ thống phòng ăn, trang thiết bị tiện nghi, đồng với khách sạn Ví dụ với khách sạn mang phong cách Á- Âu khơng gian đồ ăn mang xu hướng Á-Âu để phù hợp với tập khách hàng mục tiêu khách sạn Các nhà hàng thường có phận chun cung cấp đồ ăn với đội ngũ đầu bếp chuyên nghiệp, tay nghề cao phận pha chế đồ uống Những đồ ăn đồ uống đa dạng tùy vào quy mô kinh doanh nhà hàng khách sạn - Quầy bar: Là hình thức kinh doanh khách sạn mà lợi nhuận thu cực tốt Tuy nhiên hình thức chủ yếu xuất khách sạn với quy mơ lớn từ 3-5 Với hình thức kinh doanh nhà hàng khách sạn theo quầy Bar, có hình thức phổ biến Bar rượu, Bar pha chếvà Bar đêm Mỗi loại hình thức có đặc điểm riêng biệt mang lại lợi ích cho khách sạn - Buffet - du khách tự lựa chọn đồ ăn theo sở thích: Là hình thức kinh doanh khách sạn nước ngoài, dạng tiệc đứng, khách hàng tự phục vụ lựa chọn ăn đồ uống theo sở thích cá nhân Loại hình kinh doanh địi hỏi không gian rộng với số lượng khách hàng lớn Đối tượng khách hàng u thích mơ hình kinh doanh khách sạn thường người yêu thích khơng gian tự thoải mái, lại, đứng ngồi thoải mái tính chất xã giao- khách hàng giao lưu… - Cafeteria: Hình thức kinh doanh nhà hàng khách sạn chuyên cung cấp bữa ăn chính, theo hình thức tự phục vụ Các ăn bày theo bàn dài, khách hàng tự chọn ăn theo sở thích Hình thức kinh doanh nhà hàng khách sạn cafeteria khác biệt với buffet điểm khách hàng toán đồ ăn đồ uống quầy thu ngân sau lấy đồ ăn Sau đó, khách hàng đến khu vực riêng có bàn ghế để thưởng thức bữa ăn Cafeteria địi hỏi diện tích tương đối lớn phù hợp với khách sạn nhà hàng có quy mô lớn - Fastfood: Đồ ăn nhanh phổ biến kinh doanh nhà hàng khách sạn Fastfood Chủ yếu cung cấp đồ ăn nhanh nước tiện lợi- chủ yếu nước uống khơng cồn cho khách hàng Hình thức kinh doanh khách sạn nhằm đáp ứng nhu cầu ăn nhanh khách hàng, ăn chế biến sẵn với mức giá cố định 2.2 Phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn Thực theo pháp luật phân cấp quản lý ngành ăn uống, nhà hàng, quán Bar, khách sạn, vũ trường, massage, karaoke hành Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nhà hàng - khách sạn 3.1 Yêu cầu tổ chức công tác kế tốn - Tổ chức cơng tác kế tốn phải qui định lậut kế toán chuẩn mực kế tốn - Tổ chức cơng tác kế tốn tài phải phù hợp với chế độ, sách, thể lệ văn pháp quy kế toán nhà nước ban hành - Tổ chức công tác kế tốn tài phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng – khách sạn, hoạt động quản lý, quy mô địa bàn hoạt động doanh nghiệp - Tổ chức cơng tác kế tốn tài phải phù hợp với u cầu trình độ nghiệp vụ chuyên môn đội ngũ cán quản lý, cán kế tốn - Tổ chức cơng tác kế tốn tài phải đảm bảo ngun tắc gọn nhẹ, tiết kiệm hiệu 3.2 Các mô hình tổ chức cơng tác kế tốn 3.2.1 Mơ hình tổ chức kế tốn tập trung - Khái niệm: Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung máy kế tốn có cấp Nghĩa tồn doanh nghiệp (đơn vị hạch tốn sở) tổ chức phịng kế tốn đơn vị chính, cịn đơn vị phụ thuộc khơng có tổ chức kế tốn riêng - Sơ đồ mơ hình: - Điều kiện vận dụng: Áp dụng cho doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý địa bàn tập trung 3.2 Mơ hình tổ chức kế tốn phân tán - Khái niệm: Với mơ hình cơng tác kế tốn phân bổ chủ yếu cho đơn vị cấp dưới, cịn lại cơng việc kế toán thực cấp phàn lớn tổng hợp lập báo cáo kế toán chung toán doanh nghiệp - Sơ đồ mơ hình: - Điều kiện vận dụng: Đơn vị có quy mơ lớn, địa bàn sản xuất kinh doanh phân tán, đơn vị thành viên phân cấp quản lý 3.2.3 Mơ hình tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán - Khái niệm: Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn, địa bàn hoạt động rộng, có nhiều đơn vị phụ thuộc mà mức độ phân cấp quản lý kinh tế tài sản nội doanh nghiệp khác tổ chức cơng tác kế tốn theo mơ hình hổn hợp : vừa tập trung vừa phân tán Thực chất, kết hợp hai mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn nói phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh đơn vị - Sơ đồ mơ hình: - Điều kiện vận dụng: Mơ hình thường áp dụng cho doanh nghiệp mà đơn vị trực thuộc có đặc điểm, điều kiện khác Một số đơn vị trực thuộc có quy mô lớn xa trung tâm, cần thiết phải có thơng tin phục vụ cho quản lý, có hạch tốn kinh doanh tổ chức máy kế tốn riêng Cịn đơn vị trực thuộc khác điều kiện, đặc điểm, quy mô chưa đến mức phải phân cơng cơng tác kế tốn khơng tổ chức hạch tốn riêng CÂU HỎI Câu 1: Trình bày đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn Câu 2: Nêu nhiệm vụ chủ yếu kế toán nhà hàng – khách sạn sạn Câu 3: Trình bày mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn nhà hàng – khách + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi (loại phân loại vốn chủ sở hữu) * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành : đ) Cổ tức - Cổ tức công bố sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: + Cổ tức công bố cổ phiếu phổ thông: + Cổ tức công bố cổ phiếu ưu đãi: - Cổ tức cổ phiếu ưu đãi lũy kế chưa ghi nhận: e) Các quỹ doanh nghiệp: - Quỹ đầu tư phát triển; - Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp; - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu g) Thu nhập chi phí, lãi lỗ ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu theo qui định chuẩn mực kế toán cụ thể Năm Năm trước 26 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Lí thay đổi số đầu năm cuối năm (đánh giá lại trường hợp nào, tài sản đánh giá lại, theo định nào? ) Năm Năm trước 27 Chênh lệch tỷ giá - Chênh lệch tỷ giá chuyển đổi BCTC lập ngoại tệ sang VND - Chênh lệch tỷ giá phát sinh ngun nhân khác (nói rõ nguyên nhân) Năm Năm trước 28 Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí cấp năm - Chi nghiệp ( ) ( ) - Nguồn kinh phí cịn lại cuối năm Cuối năm Đầu năm 29 Các khoản mục Bảng Cân đối kế tốn a) Tài sản th ngồi: Tổng số tiền thuê tối thiểu tương lai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo thời hạn - Từ năm trở xuống; - Trên năm đến năm; - Trên năm; b) Tài sản nhận giữ hộ: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất loại tài sản thời điểm cuối kỳ - Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, gia công, nhận ủy thác: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất thời điểm cuối kỳ - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, nhận cầm cố, chấp: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất loại hàng hoá; c) Ngoại tệ loại: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng loại ngoại tệ tính theo nguyên tệ Vàng tiền tệ phải trình bày khối lượng theo đơn vị tính nước quốc tế Ounce, thuyết minh giá trị tính theo USD d) Kim khí quý, đá quý: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết giá gốc, số lượng (theo đơn vị tính quốc tế) chủng loại loại kim khí quý, đá quý 119 đ) Nợ khó địi xử lý: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết giá trị (theo nguyên tệ VND) khoản nợ khó địi xử lý vòng 10 năm kể từ ngày xử lý theo đối tượng, nguyên nhân xoá sổ kế toán nợ khó địi e) Các thơng tin khác khoản mục ngồi Bảng cân đối kế tốn 30 Các thơng tin khác doanh nghiệp tự thuyết minh, giải trình VII Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: Năm Năm trước Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a) Doanh thu - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Doanh thu hợp đồng xây dựng; + Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận đến thời điểm lập Báo cáo tài Cộng b) Doanh thu bên liên quan (chi tiết đối tượng) c) Trường hợp ghi nhận doanh thu cho thuê tài sản tổng số tiền nhận trước, doanh nghiệp phải thuyết minh thêm để so sánh khác biệt việc ghi nhận doanh thu theo phương pháp phân bổ dần theo thời gian cho thuê; Khả suy giảm lợi nhuận luồng tiền tương lai ghi nhận doanh thu toàn số tiền nhận trước Các khoản giảm trừ doanh thu Trong đó: - Chiết khấu thương mại; - Giảm giá hàng bán; - Hàng bán bị trả lại Năm Năm Giá vốn hàng bán trước - Giá vốn hàng hóa bán; - Giá vốn thành phẩm bán; Trong đó: Giá vốn trích trước hàng hoá, thành phẩm bất động sản bán bao gồm: + Hạng mục chi phí trích trước; + Giá trị trích trước vào chi phí hạng mục; + Thời gian chi phí dự kiến phát sinh - Giá vốn dịch vụ cung cấp; - Giá trị cịn lại, chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư; - Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư; - Giá trị hàng tồn kho mát kỳ; - Giá trị loại hàng tồn kho hao hụt định mức kỳ; - Các khoản chi phí vượt mức bình thường khác tính trực tiếp vào giá vốn; - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho; - Các khoản ghi giảm giá vốn hàng bán 120 Cộng Năm Doanh thu hoạt động tài - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi bán khoản đầu tư; - Cổ tức, lợi nhuận chia; - Lãi chênh lệch tỷ giá; - Lãi bán hàng trả chậm, chiết khấu tốn; - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng Năm Chi phí tài - Lãi tiền vay; - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm; - Lỗ lý khoản đầu tư tài chính; - Lỗ chênh lệch tỷ giá; - Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh tổn thất đầu tư; - Chi phí tài khác; - Các khoản ghi giảm chi phí tài Cộng Năm Thu nhập khác - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ; - Lãi đánh giá lại tài sản; - Tiền phạt thu được; - Thuế giảm; - Các khoản khác Cộng Năm Chi phí khác - Giá trị cịn lại TSCĐ chi phí lý, nhượng bán TSCĐ; - Lỗ đánh giá lại tài sản; - Các khoản bị phạt; - Các khoản khác Cộng Năm Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp a) Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tổng chi phí QLDN; - Các khoản chi phí QLDN khác b) Các khoản chi phí bán hàng phát sinh kỳ - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tỏng chi phí bán hàng; - Các khoản chi phí bán hàng khác c) Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Hồn nhập dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa; - Hồn nhập dự phịng tái cấu, dự phòng khác; - Các khoản ghi giảm khác Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố - Chi phí nguyên liệu, vật liệu; - Chi phí nhân cơng; - Chi phí khấu hao tài sản cố định; 121 Năm trước Năm trước Năm trước Năm trước Năm trước - Chi phí dịch vụ mua ngồi; - Chi phí khác tiền Cộng Ghi chú: Chỉ tiêu “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố” chi phí phát sinh kỳ phản ánh Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh - Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc thuyết minh chi phí theo yếu tố vào số phát sinh tài khoản sau: + Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; + Tài khoản 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp; + Tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công; + Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp thương mại, việc thuyết minh chi phí theo yếu tố vào số phát sinh tài khoản sau (khơng bao gồm giá mua hàng hóa): + Tài khoản 156 – Hàng hóa; + Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Doanh nghiệp có quyền lựa chọn khác phải đảm bảo thuyết minh đầy đủ chi phí theo yếu tố Năm Năm trước 10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu … … thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm … … trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành … … Năm Năm trước 11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ … … khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế; - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc … … hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ (…) (…) khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ (…) (…) khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ (…) (…) việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả; - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại … … VIII Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ tương lai Năm Năm trước - Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu; … … - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu; … … 122 - Các giao dịch phi tiền tệ khác Các khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng: Trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ khơng sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực Số tiền vay thực thu kỳ: - Tiền thu từ vay theo khế ước thông thường; - Tiền thu từ phát hành trái phiếu thường; - Tiền thu từ phát hành trái phiếu chuyển đổi; - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả; - Tiền thu từ giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; - Tiền thu từ vay hình thức khác Số tiền thực trả gốc vay kỳ: - Tiền trả nợ gốc vay theo khế ước thông thường; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu thường; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu chuyển đổi; - Tiền trả nợ gốc cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả; - Tiền chi trả cho giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; - Tiền trả nợ vay hình thức khác IX Những thông tin khác Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: …… Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm:………………………… Thơng tin bên liên quan (ngồi thơng tin thuyết minh phần trên) Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo cáo phận”(1): Thông tin so sánh (những thay đổi thơng tin Báo cáo tài niên độ kế toán trước): …………………………… ……… …………………… Thông tin hoạt động liên tục: …… ………………………… ………………… Những thông tin khác Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ghi chú: Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề CÂU HỎI Câu 1: Trình bày phương pháp lập bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Câu 2: Trình bày phương pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Câu 3: Trình bày phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp cho doanh nghiệp 123 BÀI TẬP Công ty TNHH Thành Đạt chuyên kinh doanh nhà hàng – khách sạn MST: 1900450339, địa số 10 đường Cách Mạng, khóm 10, phường 1, Tp Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu Hạch tốn kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ tài chính; áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Trích bảng cân đối số phát sinh tài khoản cuối năm 2018 công ty TNHH Thành Đạt sau: Số hiệu TK 111 112 131 133 152 154 155 211 214 331 333 334 338 341 411 421 511 515 621 622 627 632 635 641 642 821 911 Đầu kỳ Tên tài khoản Nợ Tiền mặt Tiền gửi NH Phải thu khách hàng Thuế GTGT Nguyên vật liệu CP SX KD DD Thành phẩm Tài sản cố định Khấu hoa TSCĐ Phải trả NCC Thuế khoản PN Phải trả CB – CC Phải trả, phải nộp khác Các khoản vay Nguồn vốn CSH Lợi nhuận Doanh thu bán hàng Doanh thu HĐ TC Chi phí NVL TT Chi phí NC TT Chi phí SXC Giá vốn hàng bán Chi phí HĐ TC Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi thuế TNDN Xác định KQKD Cộng 335.300.000 1.576.610.000 158.000.000 26.500.000 223.600.000 Phát sinh Nợ Có 50.000.000 100.655.400 705.650.000 47.445.000 462.000.000 410.321.333 410.321.333 470.000.000 3.200.000.000 2.240.000.000 256.400.000 5.990.010.000 5.990.010.000 Cuối kỳ 410.321.333 419.721.333 3.200.000.000 2.266.666.666 256.400.000 91.134.414 56.474.500 22.269.500 400.000.000 2.675.934.000 425.613.653 91.134.414 63.100.000 22.269.500 100.000.000 641.500.000 655.400 338.000.000 34.972.000 37.349.333 460.600.000 1.094.000 17.500.000 28.039.333 26.984.400 642.155.400 4.521.868.445 Có 370.511.000 1.019.065.400 763.650.000 73.945.000 347.600.000 107.937.653 641.500.000 655.400 338.000.000 34.972.000 37.349.333 460.600.000 1.094.000 17.500.000 28.039.333 26.984.400 642.155.400 4.521.868.445 Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán (B01-DN) Lập bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02-DN) 124 Nợ 26.666.666 6.625.500 500.000.000 2.675.934.000 317.676.000 Có 6.194.492.733 6.194.492.733 Bài THỰC HÀNH TỔNG HỢP Mục tiêu: - Trình bày qui trình lập chứng từ ghi sổ kế toán liên quan đến kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng – khách sạn - Ghi, kiểm tra chứng từ kế toán sổ kế toán liên quan đến kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng – khách sạn Bài DNTN Mai Hoa hoạt kinh doanh nhà hàng – khách sạn, MST 1900777888, địa số 09 Trần Phú, phường 7, TP.Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 01/2020 có tài liệu sau: Chi phí nguyên vật liệu dùng chế biến thực phẩm tháng 12/2019 sử dụng không hết để lại đầu tháng 01/2020 tiếp tục sử dụng: - Nguyên vật liệu 3.000.000đ - Vật liệu phụ 600.000đ Ngày 01/01 kế toán thu mua Trần Đa mua nguyên liệu hộ ông Lê Lợi, CMND số 385066026, địa số 18, đường Tơn Đức Thắng, khóm 06, phường 1, TP.Bạc Liêu Số lượng 50kg gà thả vườn, đơn giá 100.000đ/kg, toán tiền mặt (PC01) Kế toán lập bảng kê giao cho phận chế biến thực phẩm (BK01) Ngày 02/1 xuất kho nguyên liệu dùng chế biến thực phẩm trị giá 18.000.000đ (XK01) Ngày 04/1 xuất kho vật tư, nguyên liệu sử dụng trực tiếp cho nhà hàng trị giá 4.000.000đ, khách sạn trị giá 5.000.000đ (XK02) Ngày 10/1 tính tiền lương phải trả cho phận (BL01): - Chế biến thực phẩm 10.000.000đ - Nhân viên phận nhà hàng 10.000.000đ - Nhân viên phục vụ phòng 40.000.000đ - Quản lý DN 20.000.000đ Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ tính vào chi phí theo chế độ qui định Ngày 12/1 xuất kho công cụ sử dụng phận chế biến thực phẩm 800.000đ, phận nhà hàng 1.400.000đ (XK03) Ngày 15/1 dịch vụ mua toán chuyển khoản qua ngân hàng, thuế GTGT 10% (HĐ0000018, UNC01) sử dụng cho: - Bộ phận chế biến thực phẩm 2.500.000đ; - Bộ phận nhà hàng 2.000.000đ 125 - Bộ phận khách sạn 14.000.000đ; - Bộ phận quản lý DN 4.000.000đ Ngày 20/1 chi phí điện, nước trả chuyển khoản cho phận chế biến thực phẩm với giá chưa thuế 1.600.000đ, phận khách sạn 28.000.000đ, phận quản lý DN 1.500.000đ, thuế GTGT 10% (HĐ0000098, UNC02) Ngày 25/1 phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ sử dụng nhiều lần tháng cho phận nhà hàng 3.000.000đ, khách sạn 6.000.000đ (PB01) 10 Ngày 27/1 chi phí công tác, tiếp khách, hội nghị,… trả tiền mặt cho phận QLDN 10.000.000đ (PC02) 11 Ngày 30/1 trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho phận (KH01): - Chế biến thực phẩm 3.000.000đ - Bộ phận nhà hàng 5.000.000đ - Bộ phận khách sạn 50.000.000đ 12 Ngày 31/01 tổng hợp phận chế biến thực phẩm hoàn thành 1.000kg thực phẩm chuyển giao cho nhà hàng Giá trị nguyên vật liệu sử dụng chế biến thực phẩm sử dụng không hết để lại tháng sau sử dụng 2.000.000đ (PBV01) 13 Ngày 31/01 phận nhà hàng tổng hợp báo cáo thực phẩm nhận phận chế biến thực phẩm sử dụng hết 800kg, số lại chuyển tháng sau sử dụng (PBV02) 14 Ngày 31/01 tổng hợp báo cáo doanh thu có thuế cho th phịng khách sạn 230.000.000đ, thuế GTGT 10% Đã thu tiền mặt 40%, chuyển khoản qua ngân hàng 60% (HĐGTGT0000062, PT03, BC73) 15 Ngày 31/01 tổng hợp bảng kê báo cáo doanh thu có thuế phận nhà hàng 110.000.000đ, thuế GTGT 10% Đã thu tiền mặt 70%, chuyển khoản 30% (HĐGTGT0000063, PT04, BC88) tháng 16 Ngày 31/1 kết chuyển chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Xác định chứng từ cần lập lập bảng kê mua nguyên liệu cho nghiệp vụ Ghi vào nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh thẻ tính giá thành cho phận chế biến thực phẩm DNTN Tính giá thành thực tế cho hoạt động chế biến thực phẩm, kinh doanh nhà hàng khách sạn Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho DNTN Bài Công ty cổ phần Hoàng Gia chuyên kinh doanh hoạt động dịch vụ nhà hàng, khách sạn có hoạt động: Bộ phận khách sạn (KS), phận nhà hàng (NH) phận chế biến thực phẩm (CB) 126 Liêu MST: 1900600530, địa số 399 Võ Thị Sáu, phường 1, TP Bạc Liêu, tỉnh Bạc Số dư đầu tháng 01/2019 số tài khoản sau: - TK154(CB): 2.000.000đ (chi phí NVLTT) Tháng 01/2019 có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 2/1 xuất kho nguyên liệu dùng chế biến thực phẩm trị giá 20.000.000đ (XK001) Ngày 3/1 xuất kho công cụ sử dụng phận chế biến 800.000đ, phận nhà hàng 400.000đ (XK002) Ngày 4/1 xuất kho nguyên liệu khác sử dụng cho nhà hàng trị giá 2.560.000đ (XK003) Ngày 5/1 tính tiền lương phải trả cho phận (BL01): - Chế biến thực phẩm 8.000.000đ - Nhân viên phục vụ phòng 40.000.000đ - Nhân viên phận nhà hàng 8.000.000đ - Quản lý DN 20.000.000đ Ngày 5/1 dịch vụ th ngồi chưa tốn sử dụng cho phận chế biến thực phẩm 2.200.000đ, thuế GTGT 200.000đ(HĐGTGT0000088) Ngày 6/1 chi phí điện, nước trả tiền mặt cho phận chế biến thực phẩm, giá chưa thuế 600.000đ, phận khách sạn 14.000.000đ, thuế GTGT 10% (PC001) Ngày 6/1 dịch vụ th ngồi chưa tốn sử dụng cho phận khách sạn 33.000.000đ, thuế GTGT 3.000.000đ (HĐGTGT0004488) Ngày 8/1 phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ sử dụng nhiều lần tháng cho phận khách sạn 6.000.000đ (PBC01) Ngày 9/1 xuất kho thực phẩm nguyên liệu sử dụng cho phận khách sạn trị giá 2.000.000đ (XK003) 10 Ngày 15/01 tổng hợp báo cáo doanh thu có thuế cho th phịng khách sạn 110.000.000đ, thuế GTGT 10% 10.000.000đ Đã thu tiền mặt 50%, chuyển khoản qua ngân hàng 50% (HĐGTGT 0000060, PT001, BC005) 11 Ngày 15/01 tổng hợp bảng kê báo cáo doanh thu có thuế phận nhà hàng 61.600.000đ, thuế GTGT 10% Đã thu tiền mặt 80%, chuyển khoản qua ngân hàng 20% (HĐGTGT 0000061, PT002, BC009) 12 Ngày 16/1 dịch vụ th ngồi chưa tốn sử dụng cho phận nhà hàng 2.200.000đ, phận quản lý chung tồn cơng ty 4.400.000đ, thuế GTGT 10% (HĐGTGT0000088) 13 Ngày 18/1 chi phí điện, nước trả tiền mặt cho phận nhà hàng, giá chưa thuế 4.400.000đ, thuế GTGT 10% (PC002) 14 Ngày 20/1 chi phí cơng tác, tiếp khách, hội nghị,… trả tiền mặt cho phận QLDN 20.000.000đ (PC003) 127 15 Ngày 30/1 trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho phận (KH01): - Chế biến thực phẩm 800.000đ - Bộ phận khách sạn 80.000.000đ 16 Ngày 31/01 tổng hợp phận chế biến thực phẩm hoàn thành 20.000kg thực phẩm chuyển giao cho nhà hàng, số thực phẩm chế biến dở dang ước tính theo khoản mục chi phí NVL 3.000.000đ 17 Ngày 31/01 phận nhà hàng tổng hợp báo cáo thực phẩm nhận phận chế biến thực phẩm sử dụng hết 12.000kg 18 Ngày 31/01 tổng hợp báo cáo doanh thu có thuế cho th phịng khách sạn 198.000.000đ, thuế GTGT 10% 18.000.000đ Đã thu tiền mặt 40%, chuyển khoản qua ngân hàng 60% (HĐGTGT 0000062, PT003, BC073) 19 Ngày 31/01 tổng hợp bảng kê báo cáo doanh thu có thuế phận nhà hàng 66.000.000đ, thuế GTGT 10% Đã thu tiền mặt (HĐGTGT 0000063, PT004) tháng 20 Ngày 31/1 kết chuyển chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Xác định chứng từ cần lập cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập chứng từ cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi vào nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ tài khoản 621, 622, 627, 642, 154, 632, 511, 911 10 Ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang thẻ tính giá thành cho phận chế biến thực phẩm Bài Công ty TNHH Kim Hưng, MST 1900464479, địa số 399 Trần Huỳnh, phường 7, TP Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu chuyên kinh doanh dịch vụ có hoạt động sau: ủi - Kinh doanh dịch vụ khách sạn: Cho thuê phòng dịch vụ kèm theo giặt - Kinh doanh nhà hàng Trong quý 1/2019 có nghiệp vụ liên quan đến hoạt động cung ứng loại hình dịch vụ cho khách hàng sau: Tổng hợp chi phí mua thực phẩm đồ dùng siêu thị toán tiền chuyển khoản qua ngân hàng: - Thực phẩm tươi để chế biến thức ăn bếp nhà hàng: 124.3000.000đ - Thực phẩm khô nhập kho: 52.000.000đ - Đồ dùng nhà bếp đưa vào sử dụng phân bổ 100%: 16.700.000đ - Đồ dùng cho phòng khách sạn phân bổ 100%: 4.500.000đ 128 Tổng thuế GTGT đầu vào mua hàng siêu thị 15.000.000đ Tổng hợp phiếu xuất kho: - Thực phẩm khô để chế biến thực phẩm nhà hàng: 22.600.000đ - Hàng lưu niệm tặng cho khách lưu trú khách sạn: 3.500.000đ - Xà bông, bàn chải, kem đánh răng, trà cho phịng khách sạn: 7.850.000đ - Xà bơng, nước xả thơm cho phận giặt ủi: 5.472.000đ - Hàng hoá mua sẵn bia, nước ngọt, nước suối, cho tiệc nhà hàng: 14.700.000đ 10%: Tiền điện, nước phải trả tính cho phận với giá chưa có thuế, thuế GTGT - Các phòng khách sạn: 34.000.000đ - Bộ phận giặt ủi: 2.400.000đ - Bếp 3.500.000đ - Nhà hàng: 12.000.000đ - Phòng ban quản lý: 4.500.000đ - Sảnh tiếp khách doanh nghiệp: 5.500.000đ Trích khấu hao TSCĐ: - Nhà thiết bị phòng khách sạn: 25.000.000đ - Máy giặt, hấp quần áocủa dịch vụ giặt ủi: 2.000.000đ - Máy giặt lớn chuyên giặt drap, màn,…phòng khách sạn: 2.000.000đ - TSCĐ nhà bếp: 4.500.000đ - TSCĐ nhà hàng: 5.000.000đ - TSCĐ phòng ban quản lý: 3.300.000đ - TSCĐ sảnh tiếp khách, khách sạn: 3.300.000đ Tiền lương phải trả cho người lao động quý: - Lương Ban Giám đốc: 12.000.000đ - Lương nhân viên hành kế tốn: 8.000.000đ - Lương nhân viên tiếp tân: 4.000.000đ - Lương nhân viên quản lý khách sạn: 6.000.000đ - Lương bảo vệ công ty: 3.000.000đ - Lương nhân viên bốc vác hành lý cho khách th phịng: 3.500.000đ - Lương bếp phụ bếp: 6.000.000đ - Lương nhân viên phục vụ bàn nhà hàng: 3.500.000đ - Lương nhân viên phục vụ phòng khách sạn: 7.000.000đ - Lương nhân viên giặt ủi: 3.000.000đ - Lương nhân viên giặt ủi drap, mền, khăn tắm phòng khách sạn: 2.500.000đ 129 - Lương phận điện cơng ty: 3.600.000đ Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo qui định hành Doanh thu hoạt động q: - Dịch vụ cho th phịng: 200 ngày phòng loại với giá 600.000đ/ngày/phòng; loại giá 400.000đ/ngày/phòng, loại giá 300.000đ/ngày, thuế GTGT 10% - Dịch vụ giặt ủi 14.000.000đ, thuế GTGT 10% - Nhà hàng: Doanh thu ăn 260.000.000đ, phí phục vụ 12.000.000đ, thuế GTGT 10% Doanh thu hoạt động dịch vụ thu tiền mặt 70% lại thu chuyển khoản qua ngân hàng Một số dịch vụ cịn dơ dang cuối q, đánh giá dịch vụ dở dang theo chi phí định mức: - 15 ngày phòng loại khách sạn khách tiếp tục q sau Chi phí định mức ngày 200.000đ/ngày/phịng - 80 quần áo giặt ủi xong chưa giao cho khách Chi phí định mức 5.000đ/bộ Cuối q kết chuyển khoản có liên quan để xác định kết kinh doanhquý 1/2019 hoạt động cung cấp dịch vụ Chi phí quản lý DN phân bổ cho loại hình dịch vụ tỷ lệ với doanh thu Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp 20% lợi nhuận quí Yêu cầu: Xác định chứng từ cần lập cho nghiệp vụ phát sinh Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào sổ tài khoản từ loại đến loại Bài Công ty TNHH MTV Vy Vy kinh doanh khách sạn, MST: 1900495678, địa số 99 Trần Huỳnh, phường 1, TP.Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu Cơng ty có hoạt động cho th phịng ngủ, giặt ủi Hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 01/2020 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Số dư đầu tháng 01/2020 TK154(KS): 7.000.000đ (NVLTT: 1.400.000đ, NCTT: 2.100.000đ; SXC: 3.500.000đ) Ngày 02/01 ông Dương Hà, địa chỉ: số 91 Bắc Hải, phường 15, Quận 10, TP.HCM tốn tiền th phịng loại 1: Giá th phòng 1.000.000đ/ngày-đêm, thời gian ngày – đêm, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt (HĐGTGT 0000123, PT01) Ngày 03/01 xuất kho số xà phòng tắm, bàn chải đánh răng, trà, trang bị cho phòng ngủ 11.000.000đ (XK01) 130 Ngày 03/01 mua vật tư đưa vào sử dụng cho phòng ngủ: giá mua chưa có thuế GTGT 21.000.000đ, thuế GTGT 2.100.000đ, toán chuyển khoản (HĐ0000889, UNC01) Ngày 05/01 xuất kho số cơng cụ dụng cụ dùng cho phịng khách sạn 6.000.000đ, cho phận giặt ủi 700.000đ, cho quản lý DN 1.000.000đ (XK02) Ngày 07/01 báo cáo doanh thu cho thuê phòng: - Phòng loại 1: 20 ngày – đêm, giá cho thuê 1.000.000đ/ngày-đêm - Phòng loại 2: 50 ngày – đêm, giá cho thuê 700.000đ/ngày-đêm - Phòng loại 3: 80 ngày – đêm, giá cho thuê 500.000đ/ngày-đêm Doanh thu cho thuê phòng thu tiền mặt 40%, chuyển khoản 60%, thuế suất GTGT 10% (HĐGTGT 000124, PT02, GBC25) Ngày 07/01 xuất kho số xà phòng, thuốc tẩy cho phận giặt ủi 600.000đ (XK03) Ngày 10/01 mua số công cụ dụng cụ trang bị cho phòng ngủ, giá mua chưa có thuế GTGT 40.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa tốn (HĐ 0000678) Số cơng cụ, dụng cụ phân bổ vào chi phí tháng (PB01) Ngày 15/01 phòng khách sạn báo hỏng số bàn ghế cũ trị giá xuất dùng 12.000.000đ, phân bổ 10.000.000đ, phế liệu bán thu tiền mặt 200.000đ (PB02) 10 Ngày 15/01 tính tiền lương phải trả tháng: Tiền lương phải trả cho nhân viên tổ phòng 47.000.000đ, nhân viên giặt ủi 4.000.000đ, nhân viên phục vụ khách sạn 10.000.000đ, lương quản lý doanh nghiệp 18.000.000đ (BL01) Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ tính vào chi phí theo chế độ qui định 11 Ngày 16/01 chi phí điện, nước phải trả chưa có thuế GTGT 32.000.000đ, thuế GTGT 3.200.000đ (HĐ0000014) Phân bổ cho khách sạn 30.000.000đ, giặt ủi 1.000.000đ, quản lý doanh nghiệp 1.000.000đ 12 Ngày 20/01 chi phí khác tiền mặt phục vụ kinh doanh khách sạn 6.000.000đ, phục vụ quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ, thuế GTGT 10% (HĐ 0000054, PC01) 13 Ngày 31/01 bảng trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho phịng khách sạn 50.000.000đ, phận giặt ủi 1.000.000đ, phận QLDN 2.000.000đ (BKH01) 14 Cơng ty có loại phịng: Phịng loại 1, 2, Số ngày - phòng thực tháng 01/2020 hệ số qui đổi loại phòng sau: Loại phòng Số ngày – phòng thực Hệ số Hi Loại 120 1,4 Loại 216 1,0 Loại 225 0,8 131 - Ngày 31/01 phòng loại ngày – đêm lưu trú lại tháng sau, chi phí định mức phịng loại 450.000đ/ngày-đêm Phòng loại 15 ngày – đêm lưu trú lại tháng sau, chi phí định mức phịng loại 340.000đ/ngày-đêm Biết chi phí định mức loại phòng NVLTT chiếm 20%, NCTT chiếm 30% CPSXC chiếm 50% Các dịch vụ khác khơng có chi phí dở dang cuối kỳ 16 Ngày 31/01 tổng hợp doanh thu có thuế phận giặt ủi 12.000.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt (HĐGTGT 000125, PT03) 17 Ngày 31/01 tổng hợp doanh thu có thuế khách sạn 290.000.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt 160.000.000đ, TGNH 130.000.000đ (HĐGTGT 000126, PT04, GBC78) Yêu cầu: Lập bảng kê (nếu có) hóa đơn GTGT cho nghiệp vụ Ghi nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ chi tiết chi phí SXKD thẻ giá thành dịch vụ khách sạn Tính giá thành loại phòng xác định kết kinh doanh tháng 01/2020 132 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 Bộ Tài Bộ Tài (Vụ chế độ kế toán kiểm toán), Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2), Nhà xuất tài – 2015 Luật kế toán, luật Doanh nghiệp, Luật thuế văn hướng dẫn thực Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (Theo định Bộ Tài Thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Việt Nam) 133 ... tác kế toán nhà hàng - khách sạn Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn nhiệm vụ kế toán 1.1 Đặc điểm phân loại hoạt động kinh doanh nhà hàng - khách sạn 1.2 Nhiệm vụ kế toán hoạt động... nhà hàng - khách sạn Câu 2: Nêu nhiệm vụ chủ yếu kế toán nhà hàng – khách sạn sạn Câu 3: Trình bày mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn nhà hàng – khách Bài KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NHÀ HÀNG Kế. .. định chung kế toán doanh thu kinh doanh nhà hàng 41 2.2 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh nhà hàng 41 2.2.1 Lập chứng từ 41 2.2.2 Sổ kế toán 44 Kế toán kết hoạt động kinh doanh nhà hàng 49