Giao dịch dân sự về bất động sản giả tạo nhằm trốn thuế theo pháp luật dân sự việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỖ QUỐC ANH GIAO DỊCH DÂN SỰ VỀ BẤT ĐỘNG SẢN GIẢ TẠO NHẰM TRỐN THUẾ THEO PHÁP LUẬT DÂN SỰ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH LUẬT DÂN SỰ VÀ TỐ TỤNG DÂN SỰ TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GIAO DỊCH DÂN SỰ VỀ BẤT ĐỘNG SẢN GIẢ TẠO NHẰM TRỐN THUẾ THEO PHÁP LUẬT DÂN SỰ VIỆT NAM Chuyên ngành: Luật Dân Tố tụng dân Định hướng nghiên cứu Mã số: 8380103 Người hướng dẫn khoa học : PGS.TS Lê Minh Hùng Học viên : Đỗ Quốc Anh Lớp : Cao học Luật - Khóa 33-34 Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn thạc sĩ “Giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm trốn thuế theo pháp luật dân Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học thân thực hiện, hướng dẫn khoa học PGS.TS Lê Minh Hùng Tất tài liệu, số liệu sử dụng luận văn bảo đảm tính khách quan, xác, trích dẫn rõ ràng Những kết luận khoa học luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khoa học khác Tác giả Đỗ Quốc Anh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TỪ, CỤM TỪ ĐƯỢC VIẾT TẮT TT TỪ VIẾT TẮT Bất động sản BĐS Bộ luật dân BLDS Bộ luật tố tụng dân BLTTDS Giấy chứng nhận GCN HĐTP HĐTP Luật đất đai LĐĐ Thành phố Hồ Chí Minh TP.HCM Tịa án nhân dân TAND Tòa án nhân dân tối cao TANDTC 10 Ủy ban nhân dân UBND MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ GIAO DỊCH DÂN SỰ VỀ BẤT ĐỘNG SẢN GIẢ TẠO NHẰM MỤC ĐÍCH TRỐN THUẾ THEO PHÁP LUẬT DÂN SỰ VIỆT NAM 12 1.1 Khái niệm, đặc điểm giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm trốn thuế 12 1.1.1 Khái niệm giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm trốn thuế 12 1.1.2 Đặc điểm giao dịch dân giả tạo giao dịch dân bất động sản nhằm trốn thuế 17 1.2 Các trường hợp giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm trốn thuế 19 1.2.1 Giả tạo nội dung chất giao dịch dân bất động sản 19 1.2.2 Giả tạo nội dung, giá giao dịch dân bất động sản 23 1.3 Căn xác định giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm trốn thuế 29 1.3.1 Căn xác định giao dịch giả tạo 29 1.3.2 Căn xác định hành vi trốn thuế việc xác lập giao dịch dân bất động sản 32 1.3.3 Phương thức trốn thuế hoạt động giao dịch dân bất động sản 33 1.4 Xử lý giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm mục đích trốn thuế 33 1.4.1 Xử lý giả tạo mối quan hệ bên 33 1.4.2 Xử lý giả tạo mối quan hệ với bên thứ ba 38 CHƯƠNG BẤT CẬP CỦA PHÁP LUẬT VỀ GIAO DỊCH DÂN SỰ VỀ BẤT ĐỘNG SẢN GIẢ TẠO NHẰM TRỐN THUẾ Ở VIỆT NAM VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT 45 2.1 Bất cập quy định trường hợp giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm trốn thuế kiến nghị hoàn thiện pháp luật 45 2.1.1 Bất cập quy định trường hợp giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm trốn thuế 45 2.1.2 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật trường hợp giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm trốn thuế 49 2.2 Bất cập xác định giả tạo nhằm trốn thuế việc xác lập giao dịch dân bất động sản kiến nghị hoàn thiện pháp luật 52 2.2.1 Bất cập xác định giả tạo nhằm trốn thuế việc xác lập giao dịch dân bất động sản 52 2.2.2 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật xác định giả tạo nhằm trốn thuế việc xác lập giao dịch dân bất động sản 55 2.3 Bất cập xử lý giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm mục đích trốn thuế kiến nghị hoàn thiện pháp luật 58 2.3.1 Bất cập xử lý giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm mục đích trốn thuế 58 2.3.2 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật xử lý giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm mục đích trốn thuế 59 KẾT LUẬN 63 DANH MỤC TÀI LIỆU PHỤ LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nói chung nguồn thu chủ yếu quốc gia, đời tồn song song với chế độ quốc gia Thuế hình thức động viên bắt buộc Nhà nước nhằm tập trung phận nguồn lực cải xã hội vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển xã hội Chính sách Thuế nội dung quan trọng sách tài quốc gia xuất phát từ vai trò quan trọng thuế việc điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân, điều tiết hoạt động thành phần kinh tế, ngành, vùng nhằm đảm bảo cơng bằng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân xã hội Theo quy định hành hoạt động kinh doanh mua bán, chuyển nhượng BĐS, cá nhân phải nộp thuế thu nhập 2% giá trị chuyển nhượng, doanh nghiệp nộp 20% thu nhập Giá tính thuế giá ghi hợp đồng dựa theo khung giá đất Nhà nước quy định hợp đồng không ghi rõ giá ghi hợp đồng thấp khung quy định Tuy nhiên, nhiều trường hợp giá khai để tính thuế thấp giá giao dịch thực tế, nhằm giảm số thuế phải nộp, trốn đóng thuế gây thất thu thuế cho Nhà nước tiềm ẩn nhiều rủi ro pháp lý Trước tình trạng trên, pháp luật hành quy định thiếu sót quan nhà nước có cơng văn đạo đề nghị địa phương đạo quan liên quan tăng cường phối hợp, trao đổi, cung cấp thông tin cho quan thuế để quản lý chặt chẽ hoạt động kinh doanh, chuyển nhượng BĐS Thất thu thuế nói chung trốn thuế lĩnh vực BĐS nói riêng vấn đề “nóng” nhiều tỉnh, thành nước thời gian qua Thực trạng nhiều chuyên gia lĩnh vực thảo luận, nguyên nhân, như: Chính sách thuế, phí phương pháp tính thuế, thủ tục nộp thuế liên quan đến chuyển nhượng, tặng cho BĐS cịn có điểm chưa phù hợp; thiếu chế kiểm sốt dịng tiền giao dịch chuyển nhượng BĐS; bảng giá đất; Bảng giá tối thiểu nhà, cơng trình, vật kiến trúc để làm sở tính lệ phí trước bạ nhà mà UBND tỉnh ban hành chưa tương xứng với giá thị trường; hệ thống sở liệu ngành chưa đồng bộ, liên thông.Trên thực tế, nguyên tắc tự do, tự nguyện thỏa thuận cố tình “vận dụng” nhiều trường hợp liên quan đến hợp đồng, giao dịch, vấn đề thỏa thuận giá giao dịch chuyển nhượng BĐS để trốn thuế, dẫn đến việc thất thu thuế Nhà nước mà khó có sở để xác định hành vi vi phạm; bên thỏa thuận hủy hợp đồng, giao dịch ký kết sau tiến hành ký kết hợp đồng, giao dịch tiếp với người khác để thực mục đích chuyển nhượng tài sản qua nhiều lần mà nộp thuế Để hạn chế, ngăn chặn tình trạng cần thực đồng giải pháp Đó cho phép mua bán sản phẩm BĐS hình thành, quy định giao dịch BĐS phải thông qua sàn giao dịch việc toán thực chuyển khoản qua ngân hàng kèm theo tất chứng từ hồ sơ giao dịch nhằm bảo đảm công khai, minh bạch; với phạt nặng gấp nhiều lần so với số tiền trốn thuế Quan trọng cả, Nhà nước cần ban hành bảng khung giá đất sát với giá thị trường, giá đất Nhà nước quy định thấp, chưa sát thực tế, coi “lỗ hổng” pháp lý Trong bối cảnh hội nhập phát triển đất nước, nhu cầu nhà ở, BĐS người dân ngày cao, hoạt động chuyển nhượng BĐS diễn thường xuyên mang lại khoản thu nhập lớn Tuy nhiên, khoản thu nhập từ việc chuyển nhượng BĐS thường không kê khai đầy đủ, nhiều trường hợp lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Xuất phát từ vấn đề trên, việc nghiên cứu, xem xét cách toàn diện để kịp thời khắc phục hạn chế, bổ sung, sửa đổi quy định pháp luật hành vấn đề giao dịch BĐS giả tạo nhằm trốn thuế nhà nước cần thiết, nhằm áp dụng quy định thực tiễn hiệu Với hy vọng góp phần vào hoàn thiện quy định pháp luật kinh doanh BĐS, pháp luật dân nói chung việc xác định giao dịch BĐS giả tạo nhằm trốn tránh thực nghĩa vụ với nhà nước nói riêng nên tác giả chọn đề tài “Giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm trốn thuế theo pháp luật dân Việt Nam” làm đề tài luận văn thạc sĩ luật học Tình hình nghiên cứu Qua tìm hiểu vấn đề, chưa có cơng trình nghiên cứu tồn diện cấp độ luận văn thạc sĩ vấn đề “Giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm trốn thuế theo pháp luật dân Việt Nam”, vấn đề khái quát số cơng trình nghiên cứu, sách chun khảo số tài liệu khác, kể đến sau: - Sách chuyên khảo, giáo trình + Đỗ Văn Đại, Luật hợp đồng Việt Nam – Bản án Bình luận án (Tập 1) (Sách chuyên khảo, xuất lần thứ tám), Nxb Hồng Đức – Hội Luật gia Việt Nam Cuốn sách tác giả khái quát vấn đề giả tạo loại giả tạo giao kết hợp đồng Trong phần này, tác giả có đề cập đến hợp đồng bị che dấu hướng xử lý giả tạo mối quan hệ với người thứ ba vấn đề có liên quan đến đối tượng nghiên cứu luận văn xác định giả tạo để trốn thuế chủ yếu xuất hợp đồng chuyển nhượng BĐS thường có tượng trốn thuế sở bình luận án Đây kiến thức quan trọng đặt tảng cho tác giả việc nhận thức nội dung việc nghiên cứu đề tài + Lê Minh Hùng, Hiệu lực hợp đồng (Sách chuyên khảo), Nxb.Hồng Đức-Hội Luật gia Việt Nam Cuốn sách tác giả khái quát hiệu lực ràng buộc hợp đồng vấn đề pháp lý pháp luật hợp đồng Nguyên tắc hiệu lực hợp đồng nguyên tắc ràng buộc hợp đồng- pacta sunt servnda Bên cạnh đó, hiệu lực hợp đồng điều chỉnh nguyên tắc đối lập- ngoại lệ nguyên tắc hiệu lực ràng buộc hợp đồng- nguyên tắc rebus sie stantibus Khi xác lập hợp đồng, bên chủ thể hướng đến việc bảo đảm hiệu lực hợp đồng cách thức, kinh nghiệm, khả năng, hiểu biết qui định pháp luật thực tiễn pháp lý hợp đồng “thiêng liêng” Các bên tham gia hợp đồng cá nhân tổ chức khác phải tôn trọng giá trị pháp lý hợp đồng tòa án xem xét mối quan hệ ràng buộc bên dựa sở hợp đồng ý tới việc xem xét hiệu lực hợp đồng, để công nhận hợp đồng có giá trị pháp lý, bác bỏ hiệu lực hợp đồng Bởi vậy, hiệu lực hợp đồng sở hình thành, “linh hồn” để bảo đảm cho tồn quan hệ pháp luật hợp đồng bên Đây kiến thức bên giao kết hợp đồng hay thực giao dịch biết giả tạo nhằm che dấu giao dịch khác hay nhằm mục đích khác bên tự nguyện giao kết với giao dịch giả tạo có hiệu lực hay không Đây kiến thức tính hiệu lực giao dịch bất động giả tạo giúp tác giả nhận thức sâu rộng nội dung nghiên cứu đề tài + Lê Minh Hùng, Thời điểm giao kết hợp đồng (Trong pháp luật số nước giới, nguyên tắc hợp đồng quốc tế kinh nghiệm cho Việt Nam) (Sách chuyên khảo), Nxb.Hồng Đức-Hội Luật gia Việt Nam Cuốn sách tác giả đề cập đến bối cảnh hội nhập sâu rộng kinh tế quốc gia, xu hướng hài hịa hóa thể hóa pháp luật hợp đồng giới ngày tăng, pháp luật hợp đồng nói chung qui định thời điểm có hiệu lực hợp đồng nói riêng cần nghiên cứu, hoàn thiện Thời điểm giao kết hợp đồng (trong pháp luật số nước giới, nguyên tắc hợp đồng quốc tế kinh nghiệm cho Việt Nam) giới thiệu thực trạng pháp luật thực tiễn áp dụng pháp luật thời điểm giáo kết hợp đồng pháp luật Việt Nam, sở so sánh với qui định tương đồng pháp luật Việt Nam, sở so sánh với qui định tương đồng nước có pháp luật tiên tiến (Đức, Pháp, Nga, Nhật, Anh - Mỹ) qui định Bộ Nguyên tắc quốc tế hợp đồng chấp nhận rộng rãi giới Đây kiến thức quan trọng giúp tác giả khái quát vấn đề làm tiền đề quan trọng để tác giả sâu vào quy định thực tế nước giới từ liên hệ đến đối tượng nghiên cứu luận văn + Lê Minh Hùng, Sách tình Pháp luật hợp đồng bồi thường thiệt hại ngồi hợp đồng (Bình luận án), Nxb.Hồng Đức – Hội Luật gia Việt Nam Đây sách tình Trường Đại học Luật TP HCM, nội dung sách tình tổng hợp tình án liên quan đến phần chung hợp đồng cụ thể chương II sách có đề cập đến hợp đồng giả tạo loại giả tạo cách xác định hợp đồng giả tạo điều kiện cung hậu pháp lý hợp đồng giả tạo Tuy nhiên, sách khái quát cách ... chung giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm mục đích trốn thuế theo pháp luật dân Việt Nam Chương 2: Bất cập pháp luật giao dịch dân bất động sản hạn chế giao dịch giả tạo mục đích trốn thuế Việt. .. HỢP GIAO DỊCH DÂN SỰ VỀ BẤT ĐỘNG SẢN GIẢ TẠO NHẰM TRỐN THUẾ 1.2.1 Giả tạo nội dung chất giao dịch dân bất động sản 1.2.1.1 Giả tạo liên quan đến chủ thể, nội dung giao dịch dân bất động sản Về. .. DỊCH DÂN SỰ VỀ BẤT ĐỘNG SẢN GIẢ TẠO NHẰM TRỐN THUẾ 1.1.1 Khái niệm giao dịch dân bất động sản giả tạo nhằm trốn thuế 1.1.1.1 Khái niệm chung giao dịch dân Giao dịch dân hợp đồng hành vi pháp