Phần 1: Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ

NGHIÊN CỨU TÌNH HUỐNG Vụ biển thủ gây sốc tại WIPRO Công ty CNTT lớn thứ 3 Ấn Độ được niêm yết tại Sở giao dịch chứng khoán Hoa Kỳ. (Nguồn: Nikkei Asian Review – 23.12.2016)  Một nhân viên trong bộ phận tài chính của WIPRO đã biển thủ khoảng 4 triệu USD bằng cách đánh cắp mật khẩu và chuyển tiền từ một trong các tài khoản ngân hàng của Wipro.  Việc thiếu kiểm soát nội bộ trong công ty đã dẫn đến việc biển thủ này xảy ra trong 3 năm mà không bị phát hiện  Điểm yếu được xác định liên quan đến việc chia sẻ mật khẩu truy cập ngân hàng trực tuyến và mật khẩu hệ thống kế toán nội bộ của Wipro bởi một số nhân viên trong bộ phận tài chính và kế toán NGHIÊN CỨU TÌNH HUỐNG Trong các cuộc điều tra sau đó, Công ty thừa nhận thiếu các chốt kiểm soát hiệu quả đối với:  Ghi chép các bút toán, bao gồm các hồ sơ chứng từ không đầy đủ dẫn đến kiểm soát không hiệu quả đối với các báo cáo sao kê của ngân hàng  Thiếu việc đối chiếu, rà soát kịp thời và đầy đủ bao gồm cả các bút toán điều chỉnh  Thiếu sự phân tách nhiệm vụ đối với việc ghi sổ và thực hiện thanh toán qua ngân hàng. Wipro bị cáo buộc vi phạm các Quy định của Sở giao dịch chứng khoán Hoa Kỳ khi không duy trì và vận hành một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu. Wipro đã phải trả khoản phạt dân sự trị giá 5 triệu USD và thực hiện các hành động khắc phục. Theo Nikkei Asia Review, vụ biển thủ này này gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến hình ảnh của ngành công nghiệp IT Ấn Độ, đe dọa tương lai đầu tư vào nền kinh tế lớn thứ 3 ở Châu Á.

28/6/2019 Hệ thống kiểm soát nội Hoạt động kiểm toán nội Nghị định 05/2019/NĐ-CP kiểm tốn nội Cơ Nguyễn Lưu Tuyền Ph.D, FCCA, CIA, CPA Phần 1: Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ 28/6/2019 NGHIÊN CỨU TÌNH HUỐNG Vụ biển thủ gây sốc WIPRO - Công ty CNTT lớn thứ Ấn Độ niêm yết Sở giao dịch chứng khoán Hoa Kỳ (Nguồn: Nikkei Asian Review – 23.12.2016)  Một nhân viên phận tài WIPRO biển thủ khoảng triệu USD cách đánh cắp mật chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng Wipro  Việc thiếu kiểm sốt nội cơng ty dẫn đến việc biển thủ xảy năm mà không bị phát  Điểm yếu xác định liên quan đến việc chia sẻ mật truy cập ngân hàng trực tuyến mật hệ thống kế toán nội Wipro số nhân viên phận tài kế tốn NGHIÊN CỨU TÌNH HUỐNG - Trong điều tra sau đó, Cơng ty thừa nhận thiếu chốt kiểm sốt hiệu đối với:  Ghi chép bút toán, bao gồm hồ sơ chứng từ không đầy đủ dẫn đến kiểm sốt khơng hiệu báo cáo kê ngân hàng  Thiếu việc đối chiếu, rà soát kịp thời đầy đủ bao gồm bút toán điều chỉnh  Thiếu phân tách nhiệm vụ việc ghi sổ thực toán qua ngân hàng - Wipro bị cáo buộc vi phạm Quy định Sở giao dịch chứng khốn Hoa Kỳ khơng trì vận hành hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu - Wipro phải trả khoản phạt dân trị giá triệu USD thực hành động khắc phục - Theo Nikkei Asia Review, vụ biển thủ này gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến hình ảnh ngành công nghiệp IT Ấn Độ, đe dọa tương lai đầu tư vào kinh tế lớn thứ Châu Á 28/6/2019 Thảo luận Kiểm sốt nội (KSNB) Tại KSNB lại cần thiết? Điều xảy khơng có KSNB? Ngun tắc COSO Một hệ thống quản trị rủi ro kiểm soát nội tốt cần thiết thành công dài hạn tất tổ chức 28/6/2019 Kiểm sốt nội gì? Hoạt động KSNB trình, thực Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên, Ban Điều hành nhân khác, nhằm đảm bảo cách hợp lý việc đạt mục tiêu, chiến lược tổ chức vấn đề sau đây:  Hoạt động phù hợp hiệu  Quy trình báo cáo tài đáng tin cậy  Tuân thủ quy định pháp luật có liên quan (Định nghĩa COSO Kiểm soát nội bộ) www.coso.org Các mục tiêu tổ chức  Hoạt động phù hợp hiệu Mục tiêu nhằm hỗ trợ tổ chức đạt mục tiêu hoạt động, lợi nhuận bảo vệ nguồn lực  Quy trình báo cáo tài đáng tin cậy Mục tiêu liên quan đến việc lập báo cáo tài cách đáng tin cậy, bao gồm báo cáo quản trị nội cơng bố bên ngồi  Tuân thủ quy định pháp luật có liên quan Mục tiêu nhằm tuân thủ với quy định pháp luật sách quy trình nội hoạt động tổ chức 28/6/2019 Các nhóm mục tiêu tổ chức Hoạt động hiệu Báo cáo thơng tin tin cậy Tn thủ • • • • • Tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận Kiểm soát chi phí Cung cấp hàng hóa dịch vụ tốt kịp thời Tăng suất/giảm thời gian sản xuất/xử lý giao dịch Bảo vệ tài sản (hạn chế tổn thất, mát, sử dụng lãng phí, sai mục đích…) • Cung cấp thơng tin tài chính/phi tài hữu ích, tin cậy, kịp thời, minh bạch cho mục tiêu quản trị/ra định nội báo cáo bên ngồi • Lập báo cáo tài theo chuẩn mực nước/quốc tế • Tuân thủ với quy định pháp luật có liên quan đến hoạt động kinh doanh tổ chức cấu phần Khung KSNB tích hợp COSO Các mục tiêu kinh doanh cấu phần không tách rời a) b) c) d) e) Mơi trường kiểm sốt Đánh giá rủi ro Các hoạt động kiểm sốt Thơng tin truyền thơng Hoạt động giám sát Các cấp tổ chức 28/6/2019 Cấu phần 17 Nguyên tắc KSNB COSO HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Mơi trường kiểm sốt (chuẩn mực, quy trình, cấu tổ chức) Đánh giá rủi ro (nhận diện, phân tích ứng phó với rủi ro) B S N K Hoạt động kiểm soát (quy trình, sách giảm thiểu rủi ro) p h Thông tin truyền thông ầ Các hoạt động giám sát n Thể cam kết thực trực giá trị đạo đức Thực trách nhiệm giám sát Thiết lập cấu tổ chức, phân quyền xác định trách nhiệm Thể cam kết chất lượng nguồn nhân lực Tăng cường tính chịu trách nhiệm Xác định mục tiêu phù hợp Nhận diện phân tích rủi ro Đánh giá rủi ro gian lận Nhận diện phân tích thay đổi trọng yếu 10 Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát 11 Lựa chọn phát triển kiểm soát chung hệ thống CNTT 12 Triển khai thơng qua hệ thống sách, quy trình 13 Sử dụng thông tin liên quan 14 Truyền thông nội 15 Truyền thơng bên ngồi 16 Thực đánh giá thường xuyên định kỳ 17 Đánh giá báo cáo chốt kiểm sốt khơng hiệu C COSO COSO (Committee of Sponsor Organization - Hội đồng tổ chức bảo trợ Ủy Ban Treadway) tổ chức thành lập đơn vị tư nhân với mục đích cung cấp tư lãnh đạo cách thức xây dựng, phương pháp, Hướng dẫn thực Quản trị rủi ro, Kiểm soát nội Phòng chống gian lận 28/6/2019 Khung tích hợp KSNB COSO Là Mơ hình thích hợp đươc áp dụng rộng rãi thể giới! Lợi ích Khung tích hợp KSNB COSO  Là tiêu chuẩn để đánh giá lại hệ thống KSNB tổ chức  Nâng cao phù hợp hiệu Hệ thống KSNB  Đảm bảo tổ chức phản ứng kịp với môi trường kinh doanh biến động nhanh rủi ro  Tăng cường hoạt động quản trị  Cải thiện hoạt động quản trị rủi ro phòng chống gian lận  Gia tăng khả thích nghi với thay đổi  Phù hợp với tất mơ hình hoạt động kinh doanh đa dạng 28/6/2019 Kiểm soát nội - hiểu sai hiểu Hiểu sai Hiểu Hệ thống KSNB trách nhiệm Tài - Kế tốn Chúng tơi thực theo u cầu Tài chính-Kế tốn Hệ thống KSNB trách nhiệm hoạt động tổ chức Hệ thống KSNB – Kiểm toán nội chịu trách nhiệm cao Hệ thống KSNB người chịu trách nhiệm cao Hệ thống KSNB KSNB bắt đầu hệ thống sách quy trình hiệu Hệ thống KSNB bắt đầu với môi trường hiệu Nếu KSNB hiệu quả, khơng cịn gian lận, báo cáo tài xác Hệ thống KSNB cung cấp đảm bảo mục tiêu tổ chức đạt Hoạt động kiểm toán nội 28/6/2019 What is internal audit? The role of internal audit is to provide independent  assurance that an organization's risk management,  governance and internal control processes are  operating effectively.  What is its value to the organization?  • Internal auditors deal with issues that are fundamentally important to the survival and  prosperity of any organization.   • Internal Auditors look beyond financial risks and statements to consider wider issues such  as the organization's reputation, growth, its impact on the environment and the way it  treats its employees.  • Internal auditors help organizations to succeed through a combination of assurance and  consulting.   • The assurance part involves telling managers and governors how well the systems and  processes designed to keep the organization on track are working. Then, Internal Auditors  offer consulting help to improve those systems and processes where necessary.  28/6/2019 IA Operations - From a Strategic Perspective Internal audit leaders must: • • • • • Manage changes to implement and MISSION  support organization’s strategy Establish relationships to foster ENVIRON‐  MENT  communication and cooperation STRATEGY  Assess and promote ethics and governance Measure internal audit efficiency and effectiveness and report to management and board Interact with external auditors, regulatory bodies, and internal assurance functions 3  2  1  From an Operational Perspective . . .  Internal audit leaders manage so that: • Policies and procedures help in planning, organizing, directing, and monitoring internal audit operations • The function is administered to make the best use of resources • Staffing is appropriate for the work • A risk-based audit plan is used to identify and prioritize engagements • Management is informed of the effectiveness of the organization’s internal control and risk management frameworks • Internal audit quality is monitored, assessed, and reported to management, and a quality assurance and improvement program is in place 10 28/6/2019 Điều 4: Mục tiêu KTNB • Mục tiêu KTNB: Thông qua hoạt động kiểm tra, đánh giá tư vấn, KTNB đưa đảm bảo mang tính độc lập, khách quan khuyến nghị nội dung sau đây:  Hệ thống kiểm soát nội đơn vị thiết lập vận hành cách phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý rủi ro đơn vị  Các quy trình quản trị quy trình quản lý rủi ro đơn vị đảm bảo tính hiệu có hiệu suất cao  Các mục tiêu hoạt động mục tiêu chiến lược, kế hoạch nhiệm vụ công tác mà đơn vị đạt Các nguyên tắc KTNB  Tính độc lập: Người làm công tác KTNB  không đồng thời đảm nhận công việc thuộc đối tượng KTNB Đơn vị phải đảm bảo KTNB  không chịu can thiệp thực nhiệm vụ báo cáo đánh giá.   Tính khách quan: Người làm cơng tác KTNB  phải đảm bảo khách quan, xác, trung thực, cơng q trình thực nhiệm vụ KTNB.   Tuân thủ pháp luật chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động KTNB.  19 28/6/2019 Các yêu cầu nhằm đảm bảo nguyên tắc KTNB  Người làm công tác KTNB khơng thực kiểm tốn quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình mà người chịu trách nhiệm việc xây dựng quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình đó;  Người làm cơng tác KTNB khơng có xung đột quyền lợi ích kinh tế với đơn vị, phận kiểm tốn; người làm cơng tác KTNB khơng thực kiểm tốn đơn vị, phận mà người điều hành đơn vị, phận người có liên quan mình;  Người làm công tác KTNB không tham gia kiểm tốn hoạt động, phận mà chịu trách nhiệm thực hoạt động quản lý phận thời hạn 03 năm kể từ có định khơng thực hoạt động quản lý phận đó;  Đơn vị phải có biện pháp kiểm tra nhằm đảm bảo tính độc lập khách quan cơng tác KTNB q trình thực kiểm toán đơn vị, phận kiểm toán giai đoạn lập, gửi báo cáo kiểm toán;  Phạm vi, chu kỳ phương pháp kiểm tốn, quy trình kiểm tốn phải đảm bảo kết kiểm toán phản ánh thực trạng nội dung kiểm toán;  Các ghi nhận kiểm toán báo cáo KTNB phải phân tích cẩn trọng dựa sở liệu, thông tin thu thập để đảm bảo tính khách quan Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp KTNB Trong trình thực cơng tác kiểm tốn tư vấn, người làm công tác KTNB phải đảm bảo thực trì nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp KTNB tối thiểu sau đây:  Tính trực  Tính khách quan  Năng lực chun mơn tính thận trọng  Tính bảo mật  Tư cách nghề nghiệp 20 28/6/2019 Điều 11: Tiêu chuẩn người làm công tác KTNB Có ĐH trở lên chuyên ngành phù hợp với u cầu kiểm tốn; Có kiến thức đầy đủ cập nhật lĩnh vực giao thực KTNB; Có thời gian ≥ 05 năm làm việc theo chuyên ngành đào tạo; ≥ 03 năm làm việc đơn vị công tác; ≥ 03 năm làm kiểm tốn, kế tốn tra Có kiến thức, hiểu biết chung pháp luật hoạt động đơn vị; Có khả thu thập, phân tích, đánh giá tổng hợp thơng tin; Có kiến thức, kỹ KTNB; Chưa bị kỷ luật mức cảnh cáo trở lên sai phạm quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn khơng thời gian bị thi hành án kỷ luật Các tiêu chuẩn khác đơn vị quy định Thuê dịch vụ KTNB  Các doanh nghiệp thuê tổ chức kiểm toán độc lập đủ điều kiện hoạt động kiểm toán theo quy định pháp luật để cung cấp dịch vụ KTNB  Trường hợp doanh nghiệp thuê phải đảm bảo nguyên tắc KTNB yêu cầu nhằm đảm bảo tuân thủ nguyên tắc KTNB quy định Nghị định  Việc thuê thực KTNB doanh nghiệp thuộc Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an thực theo quy định Bộ trưởng Bộ Quốc phịng, Bộ trưởng Bộ Cơng an 21 28/6/2019 Điều 12: Quy chế, quy trình KTNB  Đơn vị phải xây dựng Quy chế quy trình KTNB phù hợp với đặc thù đơn vị  Khuyến khích đơn vị áp dụng thông lệ quốc tế KTNB khơng có mâu thuẫn với Nghị định KTNB văn pháp luật Việt Nam  Quy chế KTNB, gồm: Mục tiêu, phạm vi hoạt động, vị trí, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm phận KTNB đơn vị MQH với phận khác; yêu cầu tính độc lập, khách quan, nguyên tắc bản, yêu cầu trình độ chuyên môn, việc đảm bảo chất lượng KTNB nội dung có liên quan khác  Quy chế KTNB đơn vị HĐQT HĐTV/Chủ tịch công ty (đối với DNNN) ban hành Quy chế, quy trình KTNB (tiếp)  Quy trình KTNB: quy định hướng dẫn chi tiết phương thức đánh giá rủi ro, lập kế hoạch KTNB hàng năm, kế hoạch kiểm tốn, cách thức thực cơng việc kiểm toán, lập gửi báo cáo kiểm toán, theo dõi, giám sát chỉnh sửa sau kiểm toán, theo dõi thực kiến nghị sau kiểm toán, lưu hồ sơ, tài liệu KTNB  Quy trình KTNB cấp quản lý trực tiếp phận KTNB phê duyệt 22 28/6/2019 Điều 13: Phương pháp thực KTNB  Phương pháp thực KTNB phương pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm tốn đơn vị, phận, quy trình đánh giá có mức độ rủi ro cao  Những nghiệp vụ/bộ phận điều hành, tác nghiệp có rủi ro cao phải kiểm tốn năm lần; Điều 14: Kế hoạch KTNB hàng năm  Kế hoạch KTNB hàng năm bao gồm: phạm vi kiểm toán, đối tượng kiểm toán, mục tiêu kiểm toán, thời gian kiểm toán việc phân bổ nguồn lực  Kế hoạch KTNB hàng năm phận KTNB xây dựng mục tiêu, sách, quy mơ, mức độ rủi ro hoạt động nguồn lực có  Kế hoạch KTNB hàng năm HĐQT/HĐTV/Chủ tịch công ty phê duyệt  Kế hoạch KTNB năm phải gửi cho HĐQT, HĐTV/Chủ tịch Cơng ty, Ban kiểm sốt (nếu có) phận khác theo quy định Quy chế KTNB đơn vị 23 28/6/2019 Điều 16: Báo cáo KTNB  Báo cáo kiểm tốn phải trình bày rõ: + Nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán; + Những đánh giá, kết luận nội dung kiểm toán sở đưa ý kiến này; + Các yếu kém, tồn tại, sai sót, vi phạm, kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót xử lý vi phạm; + Đề xuất biện pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hồn thiện sách quản lý rủi ro, cấu tổ chức đơn vị (nếu có)  Báo cáo kiểm tốn phải có ý kiến ban lãnh đạo phận/đơn vị kiểm tốn (Trường hợp khơng thống => cần nêu rõ ý kiến không thống phận/đơn vị kiểm toán lý do)  Báo cáo kiểm tốn phải có chữ ký Trưởng đồn Trưởng nhóm kiểm tốn người phụ trách kiểm toán  Báo cáo kiểm toán nội đơn vị phải kịp thời lập, hoàn thành gửi cho HĐQT/HĐTV/Chủ tịch Cty, BKS, Tổng Giám đốc phận khác theo quy chế đơn vị Báo cáo KTNB hàng năm  Báo cáo kiểm toán hàng năm báo cáo tổng hợp kết thực kế hoạch  + + + +   kiểm toán nội năm trước Báo cáo kiểm toán hàng năm phải nêu rõ: Kế hoạch kiểm tốn đề ra; cơng việc kiểm tốn thực hiện; Tồn tại, sai phạm lớn phát hiện; biện pháp mà KTNB kiến nghị; Đánh giá hệ thống KSNB liên quan đến hoạt động kiểm tốn đề xuất nhằm hồn thiện hệ thống KSNB; Tình hình thực biện pháp, kiến nghị, đề xuất KTNB Báo cáo kiểm toán hàng năm phải có chữ ký người phụ trách KTNB Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, người phụ trách KTNB phải gửi Báo cáo kiểm toán hàng năm cho HĐQT/HĐTV/Chủ tịch Cty, BKS, Tổng Giám đốc phận khác theo quy chế đơn vị 24 28/6/2019 Điều 17: Báo cáo đột xuất Bộ phận KTNB báo cáo đột xuất trường hợp sau:   Trường hợp phát sai phạm nghiêm trọng nhận thấy có nguy rủi ro cao ảnh hưởng xấu đến hoạt động đơn vị => phải báo cáo cho HĐQT/ HĐTV /Chủ tịch Cty;   Thông báo kịp thời cho người đứng đầu phận/đơn vị kiểm toán tồn nêu báo cáo kiểm tốn khơng sửa chữa khắc phục kịp thời sau khoảng thời gian quy định;   Sau thông báo cho người đứng đầu phận/đơn vị kiểm toán, tồn chưa sửa chữa khắc phục, phải báo cáo kịp thời văn cho HĐQT/HĐTV/Chủ tịch Cty.    Lưu hồ sơ, tài liệu KTNB  Hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải ghi chép thành văn bản, lưu theo trình tự để cá nhân, tổ chức (có trình độ chun mơn hiểu biết hoạt động đơn vị) có thẩm quyền khai thác hiểu cơng việc, kết thực kiểm toán.   Báo cáo kiểm toán hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải lưu trữ đơn vị theo quy định pháp luật lưu trữ.  25 28/6/2019 Đảm bảo chất lượng KTNB  Đơn vị phải tiến hành đánh giá nội hoạt động KTNB để đảm bảo chất lượng hoạt động KTNB.   Đánh giá nội hoạt động KTNB là việc tự đánh giá lại hoạt động kiểm toán nội vào cuối kiểm toán việc tự đánh giá lại hàng năm tổng thể hoạt động KTNB phận KTNB  thực nhằm đảm bảo chất lượng hoạt động KTNB.   Kết đánh giá nội hàng năm phải báo cáo cho  HĐQT  hoặc  HĐTV/Chủ tịch cơng ty.   Đơn vị th tổ chức bên ngồi có chun mơn đánh giá chất lượng hoạt động KTNB.  Điều 20: Nhiệm vụ phận KTNB Xây dựng quy trình nghiệp vụ KTNB đơn vị Lập kế hoạch KTNB hàng năm trình cấp có thẩm quyền phê duyệt Thực sách, quy trình thủ tục KTNB phê duyệt, đảm bảo chất lượng hiệu Kiểm toán đột xuất tư vấn theo yêu cầu HĐQT/HĐTV/Chủ tịch Công ty Kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót; đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống KSNB Lập báo cáo kiểm tốn. Thơng báo gửi kịp thời kết KTNB theo quy định.  Phát triển, chỉnh sửa, bổ sung, hoàn thiện phương pháp KTNB  phạm vi hoạt động KTNB  Tư vấn cho đơn vị trong việc lựa chọn, kiểm soát sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập bảo đảm tiết kiệm, hiệu quả.  10 Trình bày ý kiến KTNB khi có u cầu.  11 Duy trì việc trao đổi thường xuyên kiểm toán độc lập đơn vị.  12 Thực nhiệm vụ khác HĐQT/HĐTV/Chủ tịch Cty giao Hoặc theo quy định pháp luật 26 28/6/2019 Điều 21: Trách nhiệm phận KTNB  Bảo mật tài liệu, thông tin theo quy định pháp luật hành Quy chế KTNB của đơn vị.   Chịu trách nhiệm kết công việc KTNB, đánh giá, kết luận, kiến nghị, đề xuất báo cáo KTNB.   Theo dõi, đôn đốc, kiểm tra kết thực kiến nghị sau KTNB phận thuộc đơn vị.   Tổ chức đào tạo liên tục nhằm nâng cao đảm bảo lực chuyên môn cho người làm công tác KTNB.    Điều 22: Quyền hạn phận KTNB Được trang bị nguồn lực cần thiết; Được cung cấp kịp thời đẩy đủ tất thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết; Được tiếp cận, xem xét tất quy trình nghiệp vụ, tài sản thực KTNB Được tiếp cận, vấn cán bộ, nhân viên nội dung liên quan KTNB Được nhận tài liệu, văn bản, biên họp HĐQT/HĐTV phận chức khác có liên quan đến cơng việc KTNB Được tham dự họp nội theo quy định pháp luật Điều lệ, quy định nội đơn vị Được giám sát, đánh giá theo dõi hoạt động sửa chữa, khắc phục vấn đề mà KTNB khuyến nghị Được bảo vệ an toàn trước các hành động bất hợp tác phận kiểm toán Được đào tạo để nâng cao lực cho nhân thực nhiệm vụ Được chủ động thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán phê duyệt Các quyền hạn khác theo quy định pháp luật quy chế KTNB đơn vị 27 28/6/2019 Điều 23: Trách nhiệm người làm công tác KTNB  Thực kế hoạch kiểm toán phê duyệt;   Xác định thông tin đầy đủ, tin cậy, phù hợp hữu ích cho việc thực       mục tiêu kiểm tốn;  Căn vào phân tích đánh giá phù hợp để đưa kết luận kết kiểm toán cách độc lập, khách quan;  Lưu thông tin liên quan để hỗ trợ kết luận đưa kết kiểm toán;  Chịu trách nhiệm kết kiểm toán giao thực hiện;  Bảo mật thông tin theo quy định pháp luật;  Không ngừng nâng cao lực chuyên mơn, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp;  Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế KTNB của đơn vị.  Quyền hạn người làm công tác KTNB  Trong thực kiểm tốn có quyền độc lập việc nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị nội dung kiểm toán;  Có quyền u cầu phận/đơn vị kiểm tốn cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thông tin có liên quan đến nội dung kiểm tốn;  Bảo lưu ý kiến văn kết kiểm tốn phạm vi phân cơng;  Thực quyền hạn khác theo quy định pháp luật Quy chế KTNB đơn vị 28 28/6/2019 Điều 24: Trách nhiệm người phụ trách KTNB  Quản lý điều hành phận KTNB thực nhiệm vụ theo quy định;   Đảm bảo nhân phận KTNB  đào tạo thường xun, có đủ trình       độ, lực chuyên môn để thực nhiệm vụ;  Thực biện pháp nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan, trung thực KTNB;  Báo cáo HĐQT/HĐTV/Chủ tịch Cty  phát vấn đề yếu kém, tồn hệ thống KSNB;  Có ý kiến có đề nghị tham vấn người phụ trách KTNB các DNNN, đơn vị nghiệp công lập trực thuộc;  Chịu trách nhiệm kết kiểm tốn phận KTNB thực hiện;   Bảo mật thơng tin theo quy định pháp luật;  Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế KTNB  đơn vị.  Quyền hạn người phụ trách KTNB     Ngoài quyền hạn chung người làm công tác KTNB, người phụ trách KTNB có quyền hạn sau: Đề xuất với HĐQT/HĐTV/Chủ tịch Cty ban hành quy chế, quy trình KTNB phương pháp nghiệp vụ KTNB; Được đề nghị trưng tập người phận khác đơn vị; đề xuất thuê chuyên gia, tư vấn, thuê dịch vụ kiểm toán tham gia KTNB cần thiết, với điều kiện đảm bảo tính độc lập KTNB; Dự họp theo quy định nội đơn vị quy định pháp luật; Thực quyền hạn khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội đơn vị 29 28/6/2019 Điều 26: Trách nhiệm HĐQT/HĐTV/Chủ tịch cty Ban hành quy chế KTNB của đơn vị.  Tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo phận KTNB thực đầy đủ quyền hạn nhiệm vụ theo quy định.  Rà soát, kiểm tra, đánh giá hiệu lực hiệu phận KTNB; chịu trách nhiệm việc đảm bảo chất lượng hoạt động KTNB.  Trang bị nguồn lực cần thiết cho phận KTNB.  Quyết định việc thực kiến nghị của  KTNB; đôn đốc, theo dõi phận thực kiến nghị KTNB; có biện pháp xử lý kịp thời có kiến nghị, đề xuất KTNB.  Phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch KTNB hàng năm đảm bảo kế hoạch KTNB định hướng theo rủi ro.  Các trách nhiệm khác KTNB  theo quy định pháp luật quy chế KTNB của đơn vị.  Điều 27: Trách nhiệm Tổng Giám đốc (Giám đốc) Tạo điều kiện thuận lợi để KTNB thực nhiệm vụ giao đạo phận thực phối hợp công tác với KTNB  theo quy định quy chế KTNB.  Đôn đốc đơn vị, phận thực kiến nghị thống với phận KTNB hoặc theo đạo HĐQT/HĐTV ; thông báo cho phận KTNB tình hình thực kiến nghị thống với phận KTNB.  Đảm bảo phận KTNB được thông báo đầy đủ thay đổi, vấn đề phát sinh hoạt động đơn vị nhằm xác định sớm rủi ro liên quan.  Các trách nhiệm khác KTNB  theo quy định pháp luật quy chế KTNB của đơn vị.  30 28/6/2019 Điều 28: Trách nhiệm phận/đơn vị kiểm tốn Cung cấp đầy đủ thơng tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho công việc KTNB theo yêu cầu phận KTNB một cách trung thực, xác, khơng che giấu thơng tin.  Thơng báo cho phận KTNB khi phát yếu kém, tồn tại, sai phạm, rủi ro, thất thoát lớn tài sản, nguy thất thoát tài sản.  Thực kiến nghị thống với phận KTNB theo đạo của HĐQT/HĐTV, Chủ tịch Cty.  Tạo điều kiện thuận lợi để phận KTNB làm việc đạt hiệu cao nhất.  Các trách nhiệm khác đối với KTNB theo quy định pháp luật quy chế KTNB  đơn vị.  Quản lý nhà nước KTNB  Chính phủ thống quản lý nhà nước KTNB  Bộ Tài chịu trách nhiệm trước Chính phủ thực QLNN KTNB: - Trình ban hành ban hành theo thẩm quyền văn quy phạm pháp luật KTNB; - Quy định việc áp dụng chuẩn mực chuyên môn nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp KTNB - Ban hành Quy chế mẫu KTNB để đơn vị làm sở xây dựng Quy chế KTNB 31 28/6/2019 Hiệu lực thi hành giai đoạn chuyển tiếp  Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01/4/2019  Trong thời hạn 24 tháng kể từ ngày Nghị định có hiệu lực (từ ngày 01/4/2019 đến hết ngày 31/3/2021), đơn vị thuộc đối tượng phải thực cơng tác kiểm tốn nội phải hồn thành công việc cần thiết để thực công tác kiểm toán nội theo quy định Nghị định ĐỊNH HƯỚNG TRIỂN KHAI  Bộ Tài chính: - Ban hành Quy chế mẫu KTNB cho đối tượng phải thực KTNB quy định Nghị định, có doanh nghiệp; - Ban hành quy định chuẩn mực kiểm toán nội bộ; - Xây dựng tài liệu tham khảo để thiết lập chức KTNB - Phối hợp tuyên truyền, phổ biến thúc đẩy việc đào tạo, bồi dưỡng nhân làm KTNB - Tạo diễn đàn kết nối, chia sẻ nghề nghiệp người làm công tác KTNB 32 28/6/2019 ĐỊNH HƯỚNG TRIỂN KHAI  Các doanh nghiệp: - Tham gia ý kiến với Bộ Tài dự thảo Quy chế mẫu KTNB; Dự thảo - - quy định chuẩn mực kiểm toán nội bộ; Trên sở cấu tổ chức hoạt động doanh nghiệp mình, kinh nghiệm doanh nghiệp triển khai thông lệ quản trị tốt để thiết lập chức KTNB đảm bảo hiệu hoạt động KTNB doanh nghiệp Xây dựng dự thảo Quy chế KTNB doanh nghiệp tài liệu chun mơn cần thiết để triển khai hoạt động KTNB Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng, trang bị kiến thức, kỹ cho nhân làm KTNB Bố trí nguồn lực cần thiết cho hoạt động KTNB Q&A Thank You 33 ... 28/6/2019 Kiểm soát nội - hiểu sai hiểu Hiểu sai Hiểu Hệ thống KSNB trách nhiệm Tài - Kế tốn Chúng tơi thực theo u cầu Tài chính-Kế tốn Hệ thống KSNB trách nhiệm hoạt động tổ chức Hệ thống KSNB – Kiểm. .. triển hoạt động kiểm soát 11 Lựa chọn phát triển kiểm soát chung hệ thống CNTT 12 Triển khai thông qua hệ thống sách, quy trình 13 Sử dụng thông tin liên quan 14 Truyền thông nội 15 Truyền thơng... tổ chức Hệ thống KSNB – Kiểm toán nội chịu trách nhiệm cao Hệ thống KSNB người chịu trách nhiệm cao Hệ thống KSNB KSNB bắt đầu hệ thống sách quy trình hiệu Hệ thống KSNB bắt đầu với môi trường