Hệ thống kiểm soát nội bộ

UEH Vũ Hữu Đức Hệ thống Kiểm soát nội Mục tiêu LOGO  Hiểu biết hệ thống kiểm soát nội tổ chức  Đánh giá hệ thống kiểm soát nội phục vụ cho việc kiểm toán Nội dung LOGO °Khái niệm °Cơ cấu hệ thống KSNB °Tìm hiểu đánh giá KSNB Kiểm soát nội gì? LOGO Rủi ro quản lý Làm ăn thua lỗ Tài sản bị tham ô Báo cáo tài không trung thực Báo cáo nội không trung thực Pháp luật bị vi phạm Các quy định không tuân thủ CHÍNH SÁCH TIÊU CHUẨN THỦ TỤC CƠ CẤU KIỂM SOÁT NỘI BỘ (TIẾP CẬN THEO COSO) Đánh giá rủi ro LOGO Giám sát Môi trường kiểm soát Các hoạt động kiểm soát Thông tin truyền thông CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT LOGO ° Phân chia trách nhiệm ° Kiểm soát trình xử lý thông tin ° Bảo vệ tài sản ° Phân tích rà soát CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM LOGO ° Không để cá nhân nắm tất khâu nghiệp vụ: xét duyệt, thực hiện, bảo quản tài sản giữ sổ sách kế toán ° Không cho phép kiêm nhiệm số chức THÍ DỤ VỀ KIÊM NHIỆM “NGUY HIỂM” LOGO Công việc kiêm nhiệm Rủi ro Thu tiền theo dõi sổ sách kế toán nợ phải thu Có thể lấy tiền sau che dấu cách ghi xóa sổ khoản nợ phải thu, bù đắp khoản thu khách hàng khác Mua nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất Không mua hàng toán tiền hàng CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH XỬ LÝ THÔNG TIN LOGO ° Ủy quyền xét duyệt ° Kiểm soát chứng từ sổ sách ° Kiểm tra độc lập ỦY QUYỀN VÀ XÉT DUYỆT LOGO Ủy quyền sách Đưa sách chung bao gồm điều kiện cho phép thực nghiệp vụ Xét duyệt cụ thể Xét duyệt trường hợp cụ thể, sách chung 10 GIÁM SÁT LOGO Thường xuyên định kỳ giám sát kiểm tra hoạt động để đánh giá chất lượng hệ thống KSNB để có điều chỉnh, cải tiến thích hợp: °Giám sát thường xuyên °Các chương trình đánh giá °Kiểm toán nội 33 ĐÁNH GIÁ RỦI RO LOGO Nhận dạng rủi ro Xác định mục tiêu Thiết lập chế nhận dạng rủi ro Đánh giá rủi ro Thiệt hại Xác suất xảy Các biện pháp đối phó với rủi ro Tránh né rủi ro Chuyển giao rủi ro Giảm rủi ro Chấp nhận rủi ro 34 ĐỊNH NGHĨA KSNB Hội đồng quản trị Người quản lý CON NGƯỜI Các nhân viên Q TRÌNH Kiểm soát nội BẢO ĐẢM HỢP LÝ LOGO Hiệu lực, hiệu hoạt động Độ tin cậy thông tin Tuân thủ pháp luật quy định MỤC TIÊU 35 CÁC LOẠI THỦ TỤC KIỂM SOÁT LOGO Kiểm soát phòng ngừa Kiểm soát phát Kiểm soát bù đắp 36 HẠN CHẾ TIỀM TÀNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ LOGO Quan hệ lợi ích - chi phí Sự thông đồng Gian lận quản lý Những tình dự kiến Vấn đề người 37 Tìm hiểu đánh giá KSNB LOGO Mục đích  Hiểu biết kiểm soát nội để lập kế hoạch kiểm toán  Xác định rủi ro kiểm soát, từ xác định phạm vi thực thủ tục kiểm toán 38 TRÌNH TỰ XEM XÉT KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN LOGO Tìm hiểu KSNB (đủ để lập kế hoạch kiểm toán) Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát Thiết kế thử nghiệm kiểm soát Thực thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại rủi ro kiểm soát Thực thử nghiệm 39 TÌM HIỂU KIỂM SOÁT NOÄI BOÄ            LOGO NỘI DUNG TÌM HIỂU Các phận kiểm soát nội Kiểm soát chung chu trình PHƯƠNG PHÁP TÌM HIỂU Thu thập nghiên cứu tài liệu Quan sát Phỏng vấn CÔNG CỤ TÌM HIỂU Bảng câu hỏi kiểm soát nội Bảng tường thuật Lưu đồ Phép thử Walk-through 40 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT LOGO 41 TRÍCH BẢNG ĐÁNH GIÁ RRKS CHU TRÌNH MUA HÀNG LOGO Mục tiêu/ Sai sót xảy ra? Thủ tục KS có Người thực Nhận xét Tất nghiệp vụ ghi chép Hoá đơn nhận không ghi chép Điều tra HĐ Phiếu nhập Bà Xuân Hữu hiệu Hàng nhận không ghi chép Đối chiếu sổ kho sổ nợ phải trả Bà Xuân, cô Thủy Không hữu hiệu (không lưu hồ sơ) Bà Xuân Hữu hiệu Các nghiệp vụ ghi chép thực phát sinh Các nghiệp vụ mua hàng thực Đối chiếu HĐ với PR,PO trước ghi chép 42 Rủi ro có sai sót trọng yếu Loại sai sót Trung bình Số dư tài khoản bị ảnh hưởng Cao Nghiệp vụ mua hàng không ghi chép X Phải trả người bán, hàng tồn kho Ghi chép nghiệp vụ không xảy X Phải trả người bán, hàng tồn kho Các nghiệp vụ mua hàng ghi chép sai số tiền Các nghiệp vụ mua hàng bị ghi chép sai niên độ kế toán Các nghiệp vụ mua hàng không phân loại đắn Các nghiệp vụ mua hàng không tổng hợp xác Các nghiệp vụ mua hàng không chuyển sổ kế toán xác THIẾT KẾ CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT LOGO  MỤC TIÊU  Các thử nghiệm thủ tục kiểm soát để chứng minh kiểm soát nội hữu hiệu thật  ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG  Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát thấp trung bình  Tính hiệu thử nghiệm kiểm soát  PHƯƠNG PHÁP  Kiểm tra chứng từ  Thực lại thủ tục kiểm soát  Quan sát  Phỏng vấn 44 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát LOGO  Điều tra phiếu nhập hóa đơn:  Cuối tháng, bà Xuân đối chiếu PN nhận từ kho với HĐ nhận từ nhà cung cấp, lập tờ kê PN HĐ HĐ PN, tìm hiểu giải thích chênh lệch 45 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát LOGO  Đối chiếu hoá đơn với PR, PO trước ghi chép:  Trước ghi chép nợ phải trả, bà Xuân đối chiếu hoá đơn với Phiếu đề nghị mua hàng Đơn đặt hàng 46 LOGO Tìm hiểu KSNB Đánh giá sơ RRKS Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại RRKS Thực thử nghiệm 47 ... Hiểu biết hệ thống kiểm soát nội tổ chức  Đánh giá hệ thống kiểm soát nội phục vụ cho việc kiểm toán Nội dung LOGO °Khái niệm °Cơ cấu hệ thống KSNB °Tìm hiểu đánh giá KSNB Kiểm soát nội gì? LOGO... Mục đích  Hiểu biết kiểm soát nội để lập kế hoạch kiểm toán  Xác định rủi ro kiểm soát, từ xác định phạm vi thực thủ tục kiểm toán 38 TRÌNH TỰ XEM XÉT KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN LOGO... lập kế hoạch kiểm toán) Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát Thiết kế thử nghiệm kiểm soát Thực thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại rủi ro kiểm soát Thực thử nghiệm 39 TÌM HIỂU KIỂM SOÁT NỘI BOÄ  