Tổng quan chung về bảo hộ lao đông

Luận văn : Tổng quan chung về bảo hộ lao đông

Luận văn tốt nghiệp Đại học Đặng Thị Quỳnh TrangLời nói đầu1. Tinh cõp thiờt cua ờ taiChuõn bi cho nờn kinh tờ hụi nhõp va phat triờn, cac Cụng ty kiờm toan phai khụng ngng nõng cao chõt lng dich vu minh cung cõp. Lõp kờ hoach mụt cach khoa hoc, hiờu qua la mụt yờu tụ quan trong gop phõn nõng cao chõt lng cung nh hiờu qua cuục kiờm toan. Hiờn nay cac cụng ty kiờm toan trờn hang õu thờ gii hõu hờt a xõy dng cho minh mụt quy trinh chuõn va cac hng dõn cu thờ anh gia trong yờu va rui ro kiờm toan trong kiờm toan BCTC, giup cac KTV thc hiờn kiờm toan mụt cach hiờu qua, tranh c nhng rui ro khụng mong muụn va giam chi phi kiờm toan ma võn at c hiờu qua vờ mt chõt lng. Con Viờt Nam, viờc anh gia trong yờu va rui ro kiờm toan cha thc s c cac KTV quan tõm ung mc. Chinh vi võy, viờc tim hiờu va hoan thiờn quy trinh anh gia trong yờu va rui ro kiờm toan trong kiờm toan BCTC la mụt võn ờ cõn c quan tõm hiờn nay cua cac Bụ, ban, nganh, cac tụ chc cung nh cac KTV. o chinh la li do em chon ờ tai Hoan thiờn quy trinh anh gia trong yờu va rui ro kiờm toan trong kiờm toan BCTC do Cụng ty cụ phõn Kiờm toan va T võn thc hiờn lam Luõn vn tụt nghiờp ai hoc cua minh.2. Muc ich nghiờn cu cua ờ taiMuc ich nghiờn cu cua ờ tai la nghiờn cu li thuyờt kiờm toan c biờt la anh gia trong yờu va rui ro kiờm toan trong kiờm toan BCTC võn dung vao phõn tich thc tiờn cụng tac kiờm toan cua Cụng ty, t o rut ra bai hoc kinh nghiờm va a ra mụt sụ kiờn nghi nhm hoan thiờn quy trinh anh gia trong yờu va rui ro kiờm toan trong kiờm toan BCTC do A&C thc hiờn.3. Nụi dung cua ờ tai Ngoai phõn m õu va kờt luõn, Luõn vn c chia thanh 3 chng:Chng I: Nhng võn ờ li luõn chung vờ anh gia trong yờu va rui ro kiờm toan trong kiờm toan BCTCChng II: Thc trng anh gia trong yờu va rui ro kiờm toan do Cụng ty cụ phõn Kiờm toan va T võn A&C thc hiờnKiểm toán 42A1 Luận văn tốt nghiệp Đại học Đặng Thị Quỳnh TrangChng III: Phng hng va giai phap hoan thiờn quy trinh anh gia trong yờu va rui ro kiờm toan do Cụng ty cụ phõn kiờm toan va T võn thc hiờn4. Phng phap nghiờn cuVi nhng kiờn thc c hoc va t tich luy, em a thc hiờn Luõn vn tụt nghiờp ai hoc cua minh bng li luõn cua chu nghia duy võt biờn chng, bng cac phng phap cua toan hoc, cua nghiờp vu kờ toan va kiờm toan. Luõn vn se c trinh bay theo phng phap kờt hp gia tụng hp va phõn tich, gia diờn giai va quy nap cung nh s kờt hp gia phng phap trinh bay bng vn noi vi s ụ, bang biờu.5. ụi tng va pham vi nghiờn cuDo gii han vờ thi gian nờn Luõn vn mi chi i sõu nghiờn cu viờc anh gia trong yờu va rui ro kiờm toan trong giai oan lõp kờ hoach ụi vi kiờm toan ục lõp ma cha i sõu nghiờn cu c viờc võn dung trong yờu trong qua trinh thc hiờn kiờm toan va qua trinh anh gia va võn dung trong yờu va rui ro kiờm toan ụi vi cac linh vc kiờm toan khac.6. Nhng ong gopQua Luõn vn nay, em a cụ gng tim hiờu vờ li luõn chung quy trinh anh gia trong yờu va rui ro kiờm toan trong kiờm toan BCTC, mụ ta va phõn tich qua trinh thc hiờn tai Cụng ty cụ phõn Kiờm toan va T võn. Tuy nhiờn, do thi gian nghiờn cu va viờt bai han hep, trinh ụ va kinh nghiờm con cha tich luy c nhiờu nờn bai viờt khụng tranh khoi nhng thiờu sot. Kinh mong thõy giao, cac cụ chu, anh chi trong Cụng ty cụ phõn Kiờm toan va T võn gop y ờ Lun vn c hoan thiờn hn.Cuụi cung, em xin chõn thanh cam n thõy giao GS.TS. Nguyờn Quang Quynh, cung cac cụ chu, anh chi trong Cụng ty cụ phõn Kiờm toan va T võn a tõn tinh giup em trong thi gian thc tõp va qua.Sinh viờn thc hiờn ng Thi Quynh TrangKiểm toán 42A2 Luận văn tốt nghiệp Đại học Đặng Thị Quỳnh TrangCHNG INhững vấn đề lí luận chung về đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính1.1. Ban chõt, vai tro ca trng yu v ri ro va mụi quan hờ gia trong yờu vi rui ro kiờm toan trong kiờm toan BCTC1.1.1. Ban chõt cua trong yờu trong kiờm toan BCTCTheo T iờn Tiờng Viờt, trong yờu la mụt tinh t ờ chi s quan trong thiờt yờu. Mụt s võt hay mụt ia danh c i kem vi trong yờu ờu mang y nghia quan trong (6,777) nghia la no co anh hng ln ti nhng võn ờ liờn quan.Trong kờ toan, nguyờn tc trong yờu yờu cõu chu trong ờn nhng võn ờ mang tinh chõt cụt yờu, quyờt inh ban chõt va nụi dung cua s võt, s kiờn kinh tờ phat sinh. Trong kiờm toan, trong yờu la mụt khai niờm thng xuyờn c nhc ờn, c biờt la trong kiờm toan BCTC. Hiờn a co rõt nhiờu tai liờu co inh nghia vờ trong yờu trong kiờm toan BCTC. Co thờ trich dõn t mụt sụ nguụn sau:Theo ISA sụ 320 Tinh trong yờu trong kiờm toan, trong yờutrong yờu c inh nghia nh sau: Thụng tin la trong yờu nờu viờc bo sot hoc sai sot cua thụng tin o co thờ anh hng ti quyờt inh kinh tờ cua ngi s dung BCTC. Tinh trong yờu phu thuục vao mc ụ quan trong cua cac khoan muc hay sai sot c anh gia theo bụi canh cu thờ tao ra viờc bo sot hoc sai sot o. Vi thờ, tinh trong yờu la mụt ngng hoc mụt iờm inh tinh c ban ma mụt thụng tin hu ich cõn phai co (9,102).Theo IAG sụ 25 do Liờn oan kờ toan quục tờ (IFAC) soan thao va cụng bụ thi: Trong yờu la khai niờm vờ tõm c, ban chõt cua sai pham (kờ ca bo sot) thụng tin tai chinh hoc n le hoc tng nhom, ma trong bụi canh cu thờ nờu da vao cac thụng tin nay ờ xet oan thi se khụng chinh xac hoc la se rut ra kờt luõn sai lõm(2,2).VSA sụ 320 Tinh trong yờu trong kiờm toan inh nghia: Thụng tin c coi la trong yờu co nghia la nờu thiờu thụng tin o hoc thiờu tinh chinh xac cua thụng tin o se anh hng ờn cac quyờt inh cua ngi s dung BCTC. Kiểm toán 42A3 Luận văn tốt nghiệp Đại học Đặng Thị Quỳnh TrangMc trong yờu tuy thuục vao tõm quan trong va tinh chõt cua thụng tin hay cua sai sot c anh gia trong hoan canh cu thờ. Mc trong yờu la mụt ngng, mụt iờm chia ct ch khụng phai la nụi dung cua thụng tin cõn phai co. Tinh trong yờu cua thụng tin phai xem xet ca trờn phng diờn inh lng va inh tinh(12,18)Theo Giỏo trỡnh Lớ thuyt kim toỏn Trng yu, xột trong quan h vi ni dung kim toỏn, l khỏi nim chung ch rừ tm c v tớnh h trng ca phn ni dung c bn ca kim toỏn cú nh hng ti tớnh ỳng n ca vic nhn thc, ỏnh giỏ i tng kim toỏn v v vic s dng thụng tin ó ỏnh giỏ ú ra quyt nh qun lớ(7,86).T cac inh nghia trờn ta thõy, du trờn thờ gii cung nh Viờt Nam, trong yờu ờu c quan niờm nh mụt thuõt ng dung ờ thờ hiờn tõm quan trong cua mụt thụng tin hoc mụt sụ liờu trong BCTC ma nờu thiờu no hoc thiờu tinh chinh xac cua thụng tin o thi se anh hng ờn ngi s dung BCTC vờ nhõn thc, t o anh hng ờn viờc anh gia cac thụng tin trờn BCTC va ra quyờt inh quan li. Trờn goc ụ cua ngi s dung thụng tin, noi mụt cach n gian, mụt thụng tin quan trong va cõn phai c trinh bay nờu no co kha nng anh hng ti cac quyờt inh cua ngi s dung.ng thi, trong cỏc khỏi nim trng yu cng bao hm hai mt liờn quan n nhn thc i tng: Quy mụ hay tm c (mt lng) v v trớ hay tớnh h trng (mt cht) ca phn ni dung c bn.Th nhõt: Quy mụ cua khoan muc, nghiờp vuThụng thng, xem xột vn v quy mụ ca i tng kim toỏn cn quan tõm ti quy mụ tng i. Quy mụ tng i l mi quan h tng quan gia i tng cn ỏnh gia vi mt s gc. Chng hn, vi BCKQHKD, s gc cú th l Doanh thu thun; vi BCKT, s gc cú th l tng ti sn hoc ti sn lu ngNhng cng cú khi KTV s dng con s tuyt i ỏnh giỏ tớnh trng yu. Mt con s tuyt i l s th hin mc quan trng m khụng cn nhc thờm bt c mt yu t no khỏc. Chng hn, mt vi KTV cho rng mt triu USD hoc mt con s ln hn thỡ luụn l con s trng yu, khụng cn quan tõm n vn no khỏc(7,87).Xet trong mụi quan hờ gia BCTC vi mc ụ anh hng cua cac khoan muc, nghiờp vu ờn kờt luõn kiờm toan, co 2 mc ụ khac nhau vờ quy mụ cua khoan muc, nghiờp vu anh hng ờn viờc anh gia trong yờu.Kiểm toán 42A4 Luận văn tốt nghiệp Đại học Đặng Thị Quỳnh TrangMụt la, quy mụ nho - khụng trong yờu: Mụt khoan muc, nghiờp vu, sai pham vi quy mụ nho trong BCTC hay trong kờt qua chung cua hoat ụng kiờm toan thi thng c coi la khụng trong yờu. Bi vi viờc phan anh ung hay sai khoan muc, nghiờp vu nay khụng anh hng ờn quy mụ chung trờn BCTC, t o khụng anh hng ờn nhõn thc vờ ban chõt ụi tng kiờm toan cung nh ngi s dung thụng tin khụng i ờn quyờt inh sai lõm.Xet trờn phng diờn quy mụ cua nghiờp vu, khoan muc ờ anh gia trong yờu cõn phai liờn hờ vi quy mụ va loai hinh doanh nghiờp. Vi du: Khoan muc võt liờu phu co thờ khụng trong yờu trong san xuõt dõu nhn nhng lai trong yờu trong san xuõt thuy tinh, gụm sMụt khoan muc co gia tri la 4.000.000VND trong khi tụng tai san la 4.000.000.000VND se c anh gia la khụng trong yờu, nhng nờu tụng tai san la 10.000.000VND thi se c anh gia la trong yờu. Vi võy, trong kiờm toan cõn phai xem xet ca inh tinh va inh lng (nờu co).Hai la, quy mụ ln: Thụng thng, mụt khoan muc co quy mụ ln se anh hng ờn nhõn thc ung thc trang hoat ụng tai chinh va t o anh hng ờn kờt luõn kiờm toan cung nh quyờt inh quan li kinh tờ. Khoan muc co quy mụ ln c xac inh trong tng quan vi BCTC, cu thờ hn trong tng quan vi khoan muc, nghiờp vu co quy mụ nho thng c anh gia la trong yờu. Vi du: khoan muc tai san cụ inh hay nghiờp vu xõy lp, khõu hao tai san cụ inh thng co quy mụ ln trờn BCKT, cung nh trong tng quan vi cac khoan muc dung cu nho, cac nghiờp vu phõn bụ chi phi dung cu, do o chung c anh gia la trong yờu.Quy mụ cua cac khoan muc, nghiờp vu khụng chi xet vờ quy mụ bng con sụ tuyờt ụi ma phai xột trong tng quan vi toan bụ ụi tng kiờm toan. Vờ inh lng, o la nhng ti lờ cua cac khoan muc, nghiờp vu so vi mụt c s ờ tinh toan nh: Tụng tai san, doanh thu, li nhuõn trc thuờ Ngoai ra con phai xem xet ờn ụi tng cu thờ cung nh muc tiờu cua cuục kiờm toan. ụi vi nhng khoan muc co quy mụ ln nhng cha u mc quyờt inh nhõn thc ụi tng co thờ se khụng c coi la trong yờu.Ngoai ra, khi xem xet vờ quy mụ cua tinh trong yờu, KTV cõn phai chu y khụng chi quy mụ tuyờt ụi hay quy mụ tng ụi ma con phai cõn nhc ca s anh hng luy kờ cua ụi tng xem xet. oan 17, VSA sụ 240 Gian lõn va sai sot cung quy inh: KTV khụng c cho rng cac gian lõn va sai sot xay Kiểm toán 42A5 Luận văn tốt nghiệp Đại học Đặng Thị Quỳnh Trangra la n le va biờt lõp, tr khi a xac inh ro rang(11,6). Chng hn, cú nhiu sai phm khi xem xột chỳng mt cỏch cụ lp thỡ chỳng khụng trng yu do quy mụ nh, song nu KTV cng dn tt c nhng sai phm s phỏt hin thy s liờn quan v tớnh h thng ca sai phm v khi ú phỏt hin tớnh trng yu ca chỳng.on 07, VSA sụ 320 Tinh trong yờu trong kiờm toan: KTV cõn xet ti kha nng co nhiờu sai sot la tng ụi nho nhng tụng hp lai co anh hng trong yờu ờn BCTC, nh: mụt sai sot trong thu tuc hach toan cuụi thang co thờ tr thanh mụt sai sot trong yờu, tiờm tang nờu nh sai sot o c tiờp tuc tai diờn vao mụi thang(12,19).Nh vy, cac nghiờp vu, khoan muc co sai sot lp lai nhiờu lõn tng sai sút s ln v nh hng trng yu n Bỏo cỏo ti chớnh thi c coi la trong yờu. KTV phai ờ nghi khach hang iờu chinh nhm tranh trng hp cac sai sot se lp lai. c bit, quy mụ trng yu cũn tựy thuc v tng cuc kim toỏn cú i tng v mc tiờu khỏc nhau, chng hn, kim toỏn ti chớnh hay kim toỏn hiu qu vi chc nng xỏc minh hay t vnTh hai: Ban chõt cua nghiờp vu, khoan muc trong mụi quan hờ vi trong yờuTrong kiờm toan BCTC, KTV anh gia tinh trong yờu cõn tuy thuục vao loai hinh, quy mụ doanh nghiờp, hờ thụng tụ chc va quan li cua doanh nghiờp. ụng thi cõn co s am hiờu cac quy inh vờ tai chinh kờ toan, cac quy inh phap luõt ụi vi doanh nghiờp va da vao kinh nghiờm nghờ nghiờp cua KTV.Cac khoan muc, nghiờp vu c coi la trong yờu thng bao gụm: cac khoan muc, nghiờp vu co gian lõn hoc cha ng kha nng gian lõn va cac khoan muc, nghiờp vu co sai sot hờ trong.Các khoản mục, nghiệp vụ có gian lận hoặc có chứa đựng khả năng gian lận:+ Cac nghiờp vu õu thõu, giao thõu va giao dich khụng hp phap;+ Cac nghiờp vu thanh li tai san;+ Cac nghiờp vu vờ tiờn mt: Cac nghiờp vu nay xay ra thng xuyờn, tiờn mt lai co c iờm la gon nhe, dờ biờn thu nờn dờ xay ra gian lõn);+ Cac nghiờp vu vờ mua ban va thanh toan: Doanh nghiờp va khach hang hoc nha cung cõp co thờ moc ngoc vi nhau ờ bao cao sai vờ thc trang hoat ụng cua minh);Kiểm toán 42A6 Luận văn tốt nghiệp Đại học Đặng Thị Quỳnh Trang+ Cac nghiờp vu bõt thng: Cac nghiờp vu nay it xay ra nhng no lai anh hng trc tiờp ờn kờt qua kinh doanh cua doanh nghiờp;+ Cac nghiờp vu phõn chia quyờn li: Cac nghiờp vu liờn quan ờn quyờn li bao gi cung cha ng kha nng gian lõn cao vi hõu nh bõt c ai cung muụn thu li cho ban thõn minh;+ Cac nghiờp vu cụ y bo ngoai sụ sach;+ Cac nghiờp vu xay ra vao cuụi ki quyờt toan hoc thuục loai nghiờp vu mi phat sinh. Thụng thng, vao cuụi ki quyờt toan, ờ kờt qua hoat ụng kinh doanh c nh kờ hoach a ờ ra hoc ờ iờu chinh mụt sụ chờnh lờch tha, thiờu, kờ toan thng a thờm mụt sụ but toan hach toan. Do o cac nghiờp vu xay ra vao cuụi ki quyờt toan thng trong yờu. ụi vi cac nghiờp vu mi phat sinh thi KTV cõn t t ra cõu hoi tai sao nhng nghiờp vu o t trc ờn gi mi phat sinh, liờu kờ toan a x li ung cha va t o i tim bng chng ờ chng minh;+ Cac khoan muc, chng t co sa cha;+ Cac nghiờp vu vi pham nguyờn tc kờ toan va phap li noi chung: Co anh hng ờn s trung thc va ụ tin cõy cua cac nha lanh ao doanh nghiờp cung nh cac ca nhõn co liờn quan.Các khoản mục, nghiệp vụ có sai sót (không cố ý) hệ trọng:Cac nghiờp vu nay xay ra thng do trinh ụ, nng lc yờu kem va tinh thiờu cõn trong cua kờ toan.+ Cac khoan muc, nghiờp vu co sai sot quy mụ ln hoc co chờnh lờch ln vi cac ki trc hoc gia cac nguụn thụng tin liờn quan;+ Cac nghiờp vu vi pham nguyờn tc kờ toan nhng khụng cụ y tuy nhiờn co thờ dõn ờn sai lõm nghiờm trong, anh hng ờn ngi s dung thụng tin;+ Cac khoan muc, nghiờp vu co anh hng nghiờm trong ờn ki sau;+ Cac sai sot co anh hng ờn li nhuõn thng c coi la trong yờu nh mụt khoan lụ c bao cao nh la mụt khoan lai hoc ngc lai cung la mụt võn ờ cõn c quan tõm;+ Cac khoan muc, nghiờp vu co sai sot se gõy ra hõu qua liờn quan ờn nhiờu khoan muc, nghiờp vu khac, anh hng nghiờm trong ờn BCTC;Kiểm toán 42A7 Luận văn tốt nghiệp Đại học Đặng Thị Quỳnh Trang+ S mụ ta khụng ung n, khụng xac ang vờ chinh sach kờ toan cua doanh nghiờp lam cho ngi s dung BCTC se hiờu sai vờ ban chõt cua thụng tin.Cac tiờu chuõn vờ mt inh tinh se cung cõp bụ sung nhng thụng tin nh o giup KTV anh gia toan diờn vờ cac s kiờn. Tõt ca cac khoan muc, nghiờp vu thuục vờ ban chõt cua ụi tng kiờm toan ờu liờn quan trc tiờp ờn nhõn thc ung ụi tng va a ra y kiờn kiờm toan. Vi võy, khai niờm vờ trong yờu a t ra yờu cõu khụng c bo sot cac khoan muc, nghiờp vu co quy mụ ln va co tinh hờ trong, phan anh ban chõt cua ụi tng kiờm toan. Vi phm nguyờn tc ny cng cú ngha l to ra ri ro kim toỏn.1.1.2. Ban chõt cua rui ro kiờm toan trong kiờm toan BCTCTheo T iờn Tiờng Viờt, rui ro la tinh t ờ chi viờc khụng may xay ra(6,549). Nh võy, rui ro la iờu ma khụng ai mong muụn. Mụi linh vc khac nhau thi lai co cac loai hinh rui ro c trng riờng. Theo IAG 25 Trong yờu va rui ro kiờm toan do Liờn oan kờ toan Quục tờ (IFAC) soan thao va cụng bụ thi rui ro kiờm toan c inh nghia nh sau: Rui ro kiờm toan la nhng rui ro ma KTV co thờ mc phai khi a ra nhõn xet khụng xac ang vờ cac thụng tin tai chinh va no la sai sot nghiờm trong. Vi du KTV co thờ a ra y kiờn chõp nhõn toan bụ vờ mụt BCTC ma khụng biờt rng cac Bao cao nay co nhng sai sot nghiờm trong(2,15).ISA sụ 400 va VSA sụ 400 anh gia rui ro va kiờm soat nụi bụ, quy inh: Rui ro kiờm toan la rui ro do KTV va cụng ty kiờm toan a ra y kiờn nhõn xet khụng thich hp khi BCTC a c kiờm toan con co nhng sai sot trong yờu. Rui ro kiờm toan bao gụm ba bụ phõn: Rui ro tiờm tang, rui ro kiờm soat va rui ro phat hiờn (11,27).Ri ro kim toỏn c hiu l nhng ri ro m KTV cú th mc phi khi a ra nhng ý kin nhn xột khụng thớch hp v cỏc thụng tin v Bỏo cỏo ti chớnh ca n v(5,104).Nh vy, bn cht ca ri ro kim toỏn l mc ụ ma KTV sn sang chõp nhõn la cac BCTC co thờ co sai sot trong yờu sau khi cuục kiờm toan hoan thanh va a i ờn mụt nhõn xet chõp nhõn toan phõn. Trong thc tin, ri ro kim toỏn thng xy ra do gii hn v qun lớ, v kim toỏn m trc tip l chi phớ kim toỏn (do ú gii hn lng bng chng thu c) v ngay c khi bng Kiểm toán 42A8 Luận văn tốt nghiệp Đại học Đặng Thị Quỳnh Trangchng cú kh nng . Trong mi quan h ny, ri ro kim toỏn v chi phớ kim toỏn cú quan h t l nghch vi nhau v c th hin qua s 1.1.S 1.1. Quan h gia ri ro kim toỏn vi chi phớ kim toỏn(Bng chng kim toỏn)(7,90) 0Mc ụ rui ro kiờm toan cao hay thõp quyờt inh khụi lng cụng viờc kiờm toan phai tiờn hanh. Vi võy, cõn phai tiờn hanh phõn loai rui ro, xem xet mụi quan hờ tac ụng gia cac loai rui ro ờn khụi lng cụng viờc kiờm toan cõn phai tiờn hanh cung nh ờn cac trinh t va phng phap kiờm toan thich hp ờ thc hiờn kờ hoach kiờm toan. No cho phep KTV anh gia rui ro kiờm toan tụng thờ (overall audit riskoverall audit risk) trong kiờm toan tai chinh trờn phng diờn xem xet s tac ụng qua lai lõn nhau cua cac yờu tụ, qua o anh hng ờn rui ro kiờm toan.Do i tng kim toỏn l nhng thụng tin c kim toỏn qua nhiu giai on bng cỏc b mỏy kim toỏn khỏc nhau nờn ri ro kim toỏn cng c xỏc nh tng ng vi i tng kim toỏn tng loi: ri ro tim tng, ri ro kim soỏt v ri ro phỏt hin.Th nhõt: Rui ro tiờm tang (Inherent Risk-IR)Viờc a rui ro tiờm tang vao mụ hinh rui ro kiờm toan la mụt trong nhng khai niờm quan trong nhõt cua kiờm toan. No ngu y la KTV phai cụ gng d oan ni nao trờn cac BCTC ma co kha nng sai sot nhiờu nhõt va co it kha nng sai sot nhõt. Luụn luụn co mụt sụ rui ro la KTV a pham sai lõm riờng le hoc kờt hp va u ờ lam cho cac BCTC bi sai. Nhng sai lõm co thờ do vụ y hoc do cụ y, va chung co thờ anh hng ờn sụ d trong cac tai khoan.Kiểm toán 42A9Mc ri ro kim toỏnBng chng kim toỏn (chi phớ)Ri ro t tiRi ro mong mun Luận văn tốt nghiệp Đại học Đặng Thị Quỳnh TrangTheo IAG sụ 25 Trong yờu va rui ro kiờm toan thi: Rui ro tiờm tang la nhng yờu iờm cua sụ d tai khoan hoc cua mụt loai nghiờp vu ụi vi nhng sai sot co thờ la nghiờm trong, nhng sai sot nay co thờ la n le hoc co thờ kờt hp vi sai sot cac sụ d va cac nghiờp vu khac ( õy gia inh rng khụng co quy chờ kiờm soat nụi bụ co liờn quan). Rui ro tiờm tang nm trong chc nng hoat ụng kinh doanh cua doanh nghiờp, trong mụi trng kinh doanh cung nh nm trong ban chõt cua cac sụ d tai khoan hoc cac loai nghiờp vu(2,19).VSA sụ 400 anh gia rui ro va kiờm soat nụi bụ quy inh Rui ro tiờm tang la rui ro tiờm õn, vụn co do kha nng tng nghiờp vu, tng khoan muc trong BCTC cha ng nhng sai sot trong yờu khi tinh riờng re hoc tinh gụp mc du co hay khụng co BCKQHKD(11,26).Nh võy, v bn cht, rui ro tiờm tang la mc ụ ma KTV c tinh la co mụt sai sụ cao hn mc co thờ chõp nhõn trong mụt bụ phõn trc khi xet ờn tinh hiờu qua cua cac qua trinh kiờm soat nụi bụ vờ kờ toan. Mc ụ rui ro tiờm tang phu thuục va c iờm tinh hinh kinh doanh cua khach thờ kiờm toan, loai hinh kinh doanh va ca nng lc nhõn viờn cua khach thờ kiờm toan. KTV khụng tao ra va cung khụng kiờm soat c rui ro tiờm tang. Ho chi co thờ anh gia chung.Rui ro tiờm tang co quan hờ ti lờ thuõn vi sụ lng bng chng kiờm toan cõn thu thõp co nghia la nờu rui ro tiờm tang cang cao thi sụ lng bng chng kiờm toan cõn thu thõp cang nhiờu va ngc lai.Th hai: Rui ro kiờm soat (Control Risk-CR)Theo IAG 25 Trong yờu va rui ro kiờm toan: Rui ro kiờm soat la rui ro do phat hiờn sai, co thờ xay ra vi mụt sụ d tai khoan hoc mụt loai nghiờp vu va co thờ sai sot nghiờm trong. Nhng sai sot nay xay ra n le hoc co thờ kờt hp sai sot cua cac sụ d, cac nghiờp vu khac ma BCKQHKD a khụng ngn chn hoc khụng phat hiờn kip thi(2,21.VSA sụ 400 anh gia rui ro va kiờm soat nụi bụ: Rui ro kiờm soat la rui ro xay ra sai sot trong yờu trong tng nghiờp vu, tng khoan muc trong BCTC khi tinh riờng re hoc tinh gụp ma hờ thụng kờ toan va BCKQHKD khụng ngn nga hờt hoc khụng phat hiờn va sa cha kip thi(11,27). Kiểm toán 42A10 [...]... khach quan, ung n cua cac sụ liờu, tai liờu kờ toan va bao cao quyờt toan cua n vi c kiờm toan; t võn va hng dõn cho khach hang thc hiờn cac quy inh cua Nha nc vờ tai chinh, kờ toan, thuờgiup n vi c kiờm toan iờu hanh hoat ụng co hiờu qua, ung phap Kiểm toán 42A 35 Luận văn tốt nghiệp Đại học Đặng Thị Quỳnh Trang luõt va ap ng yờu cõu quan li cua cac c quan Nha nc, cac tụ chc ca nhõn co quan hờ va quan. .. hiờn cac thu tuc thu thõp cac bng chng kiờm toan nhm quan li va kiờm soat ụi vi rui ro phat hiờn 1.1.3 Mụi quan hờ gia cac loai rui ro va gia trong yờu vi rui ro kiờm toan anh hng ti phng phap kiờm toan trong kiờm toan BCTC Qua nghiờn cu cac loai rui ro, chung ta thõy rng rui ro tiờm tang, rui ro kiờm soat, rui ro phat hiờn va rui ro kiờm toan co mụi quan hờ cht che vi nhau Tuy nhiờn, rui ro tiờm tang... trao ụi vi Giam ục (hoc ngi ng õu) n vi vờ moi gian lõn hoc sai sot quan trong phat hiờn c(11,4) Qua o ta thõy tinh trong yờu va rui ro kiờm toan c ờ cõp ờn trong suụt cuục kiờm toan, cho thõy tõm quan trong va mc anh hng cua no ti cụng viờc kiờm toan BCTC Chinh vi võy ma cụng viờc anh gia mc ụ trong yờu va rui ro kiờm toan la rõt quan trong va cõn c thc hiờn bi nhng KTV co trinh ụ cao Kiểm toán 42A... toan bụ cac sai sot trong cac khoan muc co vt qua gii han vờ mc trong yờu chung cho toan bụ BCTC khụng Trong qua trinh so sanh nay, KTV cõn kờt hp vi viờc so sanh sai sot d kiờn cua tng khoan muc vi sai sot co thờ bo qua Nờu sai sụ kờt hp ln hn mc c lng vờ trong yờu chung va trong trng hp c tinh sai sụ kờt hp ln hn mc c lng chung vờ trong yờu chu yờu do mụt sụ tai khoan co sai sot c tinh cao thi KTV... iờu kiờn nh nhau thi kha nng pha san mụt cụng ty mụi gii chng khoan cao hn mụt cụng ty iờn nc; Nng lc cua Ban quan tri: Nờu Ban quan tri co nng lc kem thi kha nng cụng ty khach hang gp kho khn se tng lờn va ngc lai Da vao cac yờu tụ trờn, KTV thiờt lõp mụt mc rui ro co tinh thm do va chu quan cao la cac BCTC se bao gụm sai sot trong yờu sau khi cuục kiờm toan hoan thanh Khi cuục kiờm toan ang tiờn... moi dõu hiờu chi bao rui ro o khi chung va mi xuõt hiờn c iờm hoat ụng kinh doanh cua n vi nh quy trinh cụng nghờ, c cõu vụn, cac n vi phu thuục, pham vi ia li, hoat ụng theo mua vu la nhng yờu tụ anh hng ờn rui ro tiờm tang ma KTV cõn quan tõm ngay t khi bt õu cuục kiờm toan Thi du: khach hang kinh doanh trong linh vc tiờn tờ tin dung thng co nhiờu rui ro trong viờc quan li tiờn mt va cac phng tiờn... qua trao ụi vi Ban Giam ục, vi cac phong, ban va ụi chiờu vi cac tai liờu liờn quan; Viờc kiờm tra, xem xet cac tai liờu, cac thụng tin do hờ thụng kờ toan va HTKSNB cung cõp; Kiểm toán 42A 29 Luận văn tốt nghiệp Đại học Đặng Thị Quỳnh Trang Viờc quan sat cac hoat ụng va nghiờp vu cua n vi, nh: tụ chc hờ thụng thụng tin, quan li nhõn s, HTKSNB, qua trinh x li cac nghiờp vu kinh tờ, giao dich gia cac... kiờm toan chụ cac loai rui ro nay tụn tai ục lõp, khach quan vi cac thụng tin tai chinh Rui ro tiờm tang va rui ro kiờm soat nm trong chc nng hoat ụng kinh doanh va mụi trng quan li cua doanh nghiờp cung nh trong ban chõt cua sụ d tai khoan, cac loai nghiờp vu cho du co hay khụng co cụng viờc kiờm toan Rui ro tiờm tang va rui ro kiờm soat co mụi quan hờ cht che vi nhau nờn KTV thng kờt hp cung luc viờc... phõn ma c cõu kiờm soat nụi bụ cua khach hang co thờ khụng ngn chn c Nh võy, rui ro kiờm soat la loai rui ro liờn quan ờn s yờu kem cua HTKSNB C cõu kiờm soat nụi bụ cua khach hang cang hiờu qua thi rui ro kiờm soat cang thõp va ngc lai KTV khụng tao ra rui ro kiờm soat va cung khụng kiờm soat chung Ho chi co thờ anh gia hờ thụng kiờm soat cua n vi c kiờm toan va t o da ra mc rui ro kiờm soat d kiờn Chinh... võy, KTV cõn co s hiờu biờt õy u vờ HTKSNB cua n vi, anh gia chinh xac mc ụ rui ro kiờm soat ờ lõp kờ hoach va xõy dng chng trinh kiờm toan thich hp Rui ro kiờm soat co mụi quan hờ ti lờ thuõn vi sụ lng bng chng cõn thu thõp va quan hờ ti lờ nghich vi rui ro phat hiờn Th ba: Rui ro phat hiờn (Detection Risk-DR) Theo IAG sụ 25 Trong yờu va rui ro kiờm toan: Rui ro phat hiờn la nhng rui ro ma KTV khụng . đề lí luận chung về đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính1.1. Ban chõt, vai tro ca trng yu v ri ro va mụi quan hờ gia. s quan trong thiờt yờu. Mụt s võt hay mụt ia danh c i kem vi trong yờu ờu mang y nghia quan trong (6,777) nghia la no co anh hng ln ti nhng võn ờ liờn quan. Trong