phải nụ̣p 0 0 0
Bảng 2.5: Bảng đánh giá khả năng thanh toán của Cụng ty HN Chỉ tiờu Đơn vị tính Năm 2002 Năm 2003
1. Khả năng thanh toán hiợ̀n hành lõ̀n 7.46 5.392. Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn lõ̀n 1.05 1.11 2. Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn lõ̀n 1.05 1.11 3. Khả năng thanh toán nhanh lõ̀n 0.06 0.01
Cụng ty được phép lṍy lợi nhuọ̃n đờ̉ bù lụ̃ các năm trước. Năm 2003 tuy có lợi nhuọ̃n nhưng sau khi bù lụ̃ lũy kờ́ các năm trước, trờn TK 421 “Lợi nhuọ̃n chưa phõn phụ́i” võ̃n còn dư Nợ nờn cụng ty khụng phải nụ̣p thuờ́ thu nhọ̃p doanh nghiợ̀p.
Qua phõn tích sơ bụ̣ BCTC, KTV nhọ̃n thṍy Cụng ty HN có quy mụ tương đụ́i lớn, tụ́c đụ̣ tăng trưởng doanh thu và lợi nhuọ̃n trong năm 2003 là khá cao, khả năng thanh toán của cụng ty tương đụ́i tụ́t, quy mụ cụng nợ khụng cao. KTV đánh giá khả năng tiờ́p tục hoạt đụ̣ng của cụng ty là cao, khả năng cụng ty gặp khó khăn sau khi báo cáo kiờ̉m toán được phát hành là thṍp.
Tuy nhiờn, do cụng ty có quy mụ lớn, tham gia góp vụ́n vào rṍt nhiờ̀u cụng ty nờn sụ́ lượng người quan tõm đờ́n BCTC là khá nhiờ̀u. Điờ̀u này dõ̃n đờ́n khả năng nờ́u BCTC của cụng ty có sai phạm trọng yờ́u thì có thờ̉ sẽ dõ̃n đờ́n tác hại ở mức đụ̣ khá lớn.
Vì đõy là cuụ̣c kiờ̉m toán năm đõ̀u tiờn nờn đờ̉ đảm bảo tính thọ̃n trọng, KTV đánh giá rủi ro kiờ̉m toán mong muụ́n của toàn bụ̣ BCTC là thṍp. KTV cũng sử dụng mức rủi ro kiờ̉m toán mong muụ́n ở mức thṍp cho các khoản mục chủ yờ́u trờn BCTC như: hàng tụ̀n kho, phải thu, tài sản cụ́ định, doanh thu, chi phí…
Đụ́i với Cụng ty cụ̉ phõ̀n M, các thụng tin cơ sở đã được KTV lưu trong Hụ̀ sơ thường trực. Trong bước này, KTV thu thọ̃p thờm thụng tin đờ̉ xem xét sự thay đụ̉i (nờ́u có) trong cơ cṍu tụ̉ chức, bụ̣ máy kờ́ toán, tình hình hoạt đụ̣ng kinh doanh…
Bụ̣ phọ̃n kờ́ toán gụ̀m 1 kờ́ toán trưởng, 2 kờ́ toán viờn và 1 thủ quỹ. Trong năm có sự thay đụ̉i kờ́ toán trưởng. Điờ̀u này có thờ̉ ảnh hưởng tới phong cách quản lí tài chính của cụng ty.
Những thay đụ̉i có lợi:
+ Cụng ty đang thực hiợ̀n đõ̀u tư xõy dựng mới xưởng sản xuṍt giṍy K: phát hành thờm cụ̉ phiờ́u;
+ Đõ̀u tư góp vụ́n cụ̉ phõ̀n vào Cụng ty cụ̉ phõ̀n B.
Những thay đụ̉i bṍt lợi:
+ Thị trường chứng khoán tại Viợ̀t Nam khụng phát triờ̉n, hoạt đụ̣ng chứng khoán cõ̀m chứng, giao dịch cụ̉ phiờ́u trờn thị trường với khụ́i lượng ít ảnh hưởng nhiờ̀u đờ́n hoạt đụ̣ng của cụng ty;
+ Tiờ́n đụ̣ đõ̀u tư trờn vụ́n đõ̀u tư dàn trải có thờ̉ là ảnh hưởng bṍt lợi đụ́i với cụng ty.
Sơ đụ̀ 2.3: Cơ cṍu tụ̉ chức bụ̣ máy của Cụng ty cụ̉ phõ̀n M
Tương tự như đụ́i với Cụng ty HN, KTV cũng phõn tích sơ bụ̣ BCĐKT và BCKQHĐKD và khả năng thanh toán của Cụng ty cụ̉ phõ̀n M.
Bảng 2.6: Đánh giá khả năng thanh toán của Cụng ty cụ̉ phõ̀n M
Chỉ tiờu Đơn vị tính Năm 2002 Năm 2003
1. Khả năng thanh toán hiợ̀n hành lõ̀n 2.61 5.112. Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn lõ̀n 1.45 3.79 2. Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn lõ̀n 1.45 3.79
3. Khả năng thanh toán nhanh lõ̀n 0.01 0.68
Bảng 2.7: Põn tích sơ bụ̣ BCĐKT và BCKQHĐKD Cụng ty cụ̉ phõ̀n M
chỉ tiờu Đõ̀u năm Cuụ́i kì Tăng giảm
Sụ́ tiờ̀n %
Tài sản
Hụ̣i đụ̀ng quản trị
Ban kiờ̉m soát Hụ̣i đụ̀ng quản trị
Phó tụ̉ng Giám đụ́c 1 Phó tụ̉ng Giám đụ́c 2 Phó tụ̉ng Giám đụ́c 3 Kờ́ toán trưởng
P.X 1P.X 2 P.X 2 P.X 3 P.X 4 Phõn xưởng giṍy WC Phòng tụ̉ chức hành chính Phòng kờ́ hoạch kinh doanh P.X giṍy đờ́ thụ Tụ̉ng Giám đụ́c
A. TSLĐ và đầu tư ngắn hạn 32,748,314,039 74,393,413,407 41,645,099,369 55.98
I.Vụ́n bằng tiờ̀n 179,826,876 13,441,699,329 13,261,872,453 98.66 III. Các khoản phải thu 14,651,714,954 47,495,872,536 32,844,157,583 69.15 IV. Hàng tụ̀n kho 16,872,657,581 11,106,991,698 (5,765,665,883) -51.91 V. Tài sản lưu đụ̣ng khácc 1,044,114,629 2,348,849,844 1,304,735,216 55.55
B. TSCĐ và đầu tư dài hạn 26,834,606,585 31,340,068,503 4,505,461,919 14.38
I. Tài sản cụ́ định 23,626,110,461 13,434,670,010 (10,191,440,451) -75.86II. Các kh ỏan đõ̀u tư dài hạn 3,029,277,939 11,197,662,333 8,168,384,394 72.95 II. Các kh ỏan đõ̀u tư dài hạn 3,029,277,939 11,197,662,333 8,168,384,394 72.95 III. Chi phí xõy dựng cơ bản dở dang 179,218,185 6,707,736,161 6,528,517,976 97.33
Tụ̉ng cụ̣ng tài sản 59,582,920,623 105,733,481,910 46,150,561,287 43.65
Nguụ̀n vụ́n
A. Nợ phải trả 22,836,841,181 20,676,177,149 (2,160,664,032) -10.45
I. Nợ ngắn hạn 22,583,656,691 19,642,663,520 (2,940,993,171) -14.97III. Nợ khác 253,184,490 1,033,514,979 780,330,489 75.50 III. Nợ khác 253,184,490 1,033,514,979 780,330,489 75.50
B. Nguụ̀n vụ́n chủ sở hữu 36,746,079,443 85,057,304,762 48,311,225,319 56.80
I. Nguụ̀n vụ́n - Quỹ 36,218,189,055 84,962,191,740 48,744,002,685 57.37
1. Nguụ̀n vụ́n kinh doanh 27,285,484,713 42,285,484,713 15,000,000,000 35.47
2. Chờnh lợ̀ch tỉ giá (67,793,091) 70,102,800 137,895,891 196.71
3. Quỹ đõ̀u tư phát triờ̉n 3,315,775,395 7,090,244,130 3,774,468,735 53.23
4. Quỹ dự phòng tài chính 666,297,743 941,120,985 274,823,243 29.20
5. Lãi chưa phõn phụ́i 5,018,424,296 1,589,744,562 (3,428,679,734) -215.67
II. Nguụ̀n kinh phí, quỹ khác 527,890,388 95,113,022 (432,777,366) -455.01
Tụ̉ng cụ̣ng nguụ̀n vụ́n 59,582,920,623 105,733,481,910 46,150,561,287 43.65
BCKQHĐKD
Tụ̉ng doanh thu 121,123,204,299 145,063,971,228 23,940,766,929 16.50
Trong đó: doanh thu hàng xuṍt khõ̉u 118,527,224,910 124,316,036,550 5,788,811,640 4.66
Các khoản giảm trừ doanh thu 415,346,343 182,629,050 (232,717,293) -127.43
Giảm giá hàng bán 414,476,718 182,629,050 (231,847,668) -126.95 Hàng bán bị trả lại 869,625 0 (869,625) -100.00
1. Doanh thu thuõ̀n 120,707,857,956 144,881,342,178 24,173,484,222 16.69
2. Giá vụ́n hàng bán 106,221,282,114 126,757,946,495 20,536,664,381 16.20
3. Lợi nhuọ̃n gụ̣p 14,486,575,842 18,123,395,684 3,636,819,842 20.07
4. Doanh thu họat động tài chớnh 1,666,483,763 2,527,015,704 860,531,942 34.05
5. Chi phí tài chính 274,951,571 1,487,429,964 1,212,478,394 81.51
Trong đó: lãi vay phải trả 55,288,613 396,226,047 340,937,435 86.05
6. Chi phí bán hàng 759,311,460 1,666,439,255 907,127,795 54.44
7. Chi phí quản lí doanh nghiợ̀p 4,478,893,397 5,243,824,269 764,930,873 14.59