Kiến nghị đối với cơ quan chức năng của Nhà nước

- Vờ̀ cụng tác kờ́ toán

6. Có theo dõi hàng gửi đi bán hay khụng?

3.4. Kiến nghị đối với cơ quan chức năng của Nhà nước

* Với Nhà nước

Hoạt đụ̣ng kiờ̉m toán đụ̣c lọ̃p ở Viợ̀t Nam chỉ mới thực sự ra đời từ năm 1991, hiợ̀n nay võ̃n còn rṍt non trẻ. Do mới ra đời được 13 năm nờn các quy

định pháp lí đụ́i với hoạt đụ̣ng kiờ̉m toán đụ̣c lọ̃p bao gụ̀m: Nghị định 07/CP ngày 29/01/1994 của Chính phủ, mụ̣t sụ́ Quyờ́t định, Thụng tư của Bụ̣ Tài chính như Thụng tư sụ́ 22TC/CĐKT ngày 19/3/1994, Quyờ́t định 23/TC/CĐKT ngày 19/3/1994, Quyờ́t định sụ́ 38/2000/QĐ-BTC ngày 14/3/2000, Quyờ́t định sụ́ 489/QĐ-BTC, Thụng tư sụ́ 107/2000/TT-BTC ngày 25/10/2000Ặ và mới đõy có ban hành thờm Nghị đinh 105/2004/NĐ-CP của Chính phủ ngày 30/3/2004 quy định vờ̀ hoạt đụ̣ng kiờ̉m toán đụ̣c lọ̃p.

Nhìn chung, hợ̀ thụ́ng văn bản này chưa tương xứng với thị trường kiờ̉m toán Viợ̀t Nam. Bờn cạnh đó, mụ̣t sụ́ văn bản pháp lí vờ̀ kờ́ toán, kiờ̉m toán được ban hành có khi lại chụ̀ng chéo, mõu thuõ̃n với nhau gõy khó khăn cho người thực hiợ̀n cụng tác kờ́ toán, kiờ̉m toán. Luọ̃t Kờ́ toán ra đời đã phõ̀n nào giảm bớt những khó khăn đó. Vì vọ̃y, viợ̀c ban hành Luọ̃t Kiờ̉m toán và các văn bản pháp lí khác nhằm quản lí hoạt đụ̣ng của các cụng ty kiờ̉m toán la mụ̣t vṍn đờ̀ cṍp thiờ́t hiợ̀n nay.

Đụ́i với các Chuõ̉n mực nghờ̀ nghiợ̀p, Viợ̀t Nam hiợ̀n nay chưa ban hành đõ̀y đủ Chuõ̉n mực Kờ́ toán, Kiờ̉m toán làm cơ sở cho viợ̀c đào tạo, thực hiợ̀n kiờ̉m toán và đánh giá chṍt lượng hoạt đụ̣ng kiờ̉m toán. Hiợ̀n nay, Bụ̣ Tài chính mới ban hành 27 VSA so với 36 Chuõ̉n mực Kiờ̉m toán như dự kiờ́n và cũng chỉ mới ban hành 16 Chuõ̉n mực Kờ́ toán.

Theo kinh nghiợ̀m của các cụng ty kiờ̉m toán trờn thờ́ giới, hoạt đụ̣ng kiờ̉m toán chỉ có thờ̉ phát triờ̉n nhanh chóng và toàn diợ̀n trong mụ̣t mụi trường pháp lí đã đõ̀y đủ bao gụ̀m các quy định mang tính pháp lí vờ̀ quản lí hoạt đụ̣ng kiờ̉m toán và những quy định mang tính chuõ̉n mực nghờ̀ nghiợ̀p. Do đó, Chính phủ cũng như Bụ̣ Tài chính cõ̀n nhanh chóng cho ban hành Luọ̃t Kiờ̉m toán cũng như các văn bản pháp lí vờ̀ quản lí đờ̉ đảm bảo hoạt đụ̣ng thành lọ̃p cụng ty kiờ̉m toán, quản lí các cụng ty kiờ̉m toán, hoạt đụ̣ng kiờ̉m toán được quy đinh rõ ràng, đõ̀y đủ, đụ̀ng thời đảm bảo khụng có sự mõu thuõ̃n giữa các văn bản pháp lí và giữa văn bản pháp lí với thực tiờ̃n hoạt đụ̣ng.

Viợ̀c ban hành Luọ̃t Kiờ̉m toán sẽ giúp chṍn chỉnh hoạt đụ̣ng của các tụ̉ chức kiờ̉m toán, quản lí chặt chẽ hoạt đụ̣ng kiờ̉m toán góp phõ̀n nõng cao chṍt lượng cũng như hiợ̀u quả cụng tác kiờ̉m toán.

Theo Nguyờn tắc thụ́ng nhṍt giữa lí luọ̃n và thực tiờ̃n thì “Thực tiờ̃n là hoạt đụ̣ng vọ̃t chṍt còn lí luọ̃n là hoạt đụ̣ng tinh thõ̀n; thực tiờ̃n đóng vai trò quyờ́t định đụ́i với lí luọ̃n. Tri thức kinh nghiợ̀m có vai trò khụng thờ̉ thiờ́u được

trong cuụ̣c sụ́ng hàng ngày của con người. Nhưng tri thức kinh nghiợ̀m lại có hạn chờ́ bởi trình đụ̣ tri thức kinh nghiợ̀m chưa thờ̉ nắm được cái tṍt yờ́u sõu sắc nhṍt, mụ́i quan hợ̀ bản chṍt giữa các sự vọ̃t, hiợ̀n tượng.Tuy nhiờn, do tính gián tiờ́p, tính trừu tượng cao trong sự phản ánh hiợ̀n thực nờn lí luọ̃n lại có khả năng xa rời thực tiờ̃n, trở thành ảo tưởng, giáo điờ̀u. Vì vọ̃y phải coi trọng lí luọ̃n nhưng khụng cường điợ̀u vai trò của lí luọ̃n, coi thường thực tiờ̃n, tách rời lí luọ̃n với thực tiờ̃n” (14,). Theo đó, khi ban hành các Chuõ̉n mực kờ́ toán, kiờ̉m toán cũng như ban hành các văn bản luọ̃t pháp, Nhà nước phải luụn gắn liờ̀n lí luọ̃n với thực tiờ̃n, khụng xa rời thực tiờ̃n, hướng dõ̃n KTV thực hiợ̀n cụng viợ̀c của mình mụ̣t cách tụ́t nhṍt.

Ngoài ra, Bụ̣ Tài chính phải quy định chương trình bắt buụ̣c (cọ̃p nhọ̃t và nõng cao kiờ́n thức) tụ́i thiờ̉u đờ̉ các cụng ty kiờ̉m toán đõ̀u tư đúng mức vờ̀ đào tạo đụ̀ng thời tụ̉ chức đào tạo cho các cụng ty kiờ̉m toán theo hướng mời các chuyờn gia nước ngoài.

* Với Hiợ̀p hụ̣i nghờ̀ nghiợ̀p

Đờ̉ tạo đủ điờ̀u kiợ̀n hụ̣i nhọ̃p trong lĩnh vực kờ́ toán – kiờ̉m toán, các Hiợ̀p hụ̣i nghờ̀ nghiợ̀p cõ̀n quan tõm tới viợ̀c nõng cao chṍt lượng KTV, củng cụ́ hoạt đụ̣ng của các hiợ̀p hụ̣i, tụ̉ chức kờ́ toán kiờ̉m toán. Những cụng viợ̀c mà Hiợ̀p hụ̣i cõ̀n thực hiợ̀n đờ̉ đạt được mục tiờu đó là:

- Tăng cường đào tạo, thi tuyờ̉n, cṍp chứng chỉ hành nghờ̀; - Quản lí chặt chẽ hoạt đụ̣ng nghờ̀ nghiợ̀p của KTV;

- Đụ̉i mới phương pháp giảng dạy, phương thức đào tạo và quản lí đào tạo. Phõn cụng đào tạo lại, bụ̀i dưỡng kiờ́n thức và cọ̃p nhọ̃t kiờ́n thức hàng năm cho cán bụ̣ kiờ̉m toán cũng như các vṍn đờ̀ xử lí thụng tin trong điờ̀u kiợ̀n tin học hóa cụng tác kờ́ toán, kiờ̉m toán;

- Đụ̉i mới chương trình đào tạo bụ̀i dưỡng kờ́ toán, KTV trong các trường đại học, nõng cao chṍt lượng thi tuyờ̉n KTV, hợp tác với tụ̉ chức quụ́c tờ́ đờ̉ đào tạo và thi tuyờ̉n kiờ̉m toán Viợ̀t Nam đạt trình đụ̣ quụ́c tờ́;

- Tăng cường kiờ̉m tra hoạt đụ̣ng nghờ̀ nghiợ̀p của các cụng ty nhằm khụng ngừng nõng cao chṍt lượng hoạt đụ̣ng;

- Tăng cường chức năng, năng lực Hụ̣i nghờ̀ nghiợ̀p kờ́ toán-kiờ̉m toán, tiờ́n tới thành lọ̃p chi hụ̣i kiờ̉m toán đờ̉ các cụng ty kiờ̉m tra giám sát lõ̃n nhau vờ̀ chṍt lượng kiờ̉m toán và thực hiợ̀n quy chờ́ vờ̀ đạo đức nghờ̀ nghiợ̀p.

KTV là người trực tiờ́p thực hiợ̀n cụng viợ̀c kiờ̉m toán, chính vì vọ̃y, tự bản thõn mụ̃i KTV phải nhọ̃n thṍy được trình đụ̣, năng lực cũng như kinh nghiợ̀m của mình quyờ́t định thờ́ nào đờ́n chṍt lượng cuụ̣c kiờ̉m toán. Hơn nữa trong cơ chờ́ cạnh tranh ngày nay, khụng phải chỉ có các cụng ty kiờ̉m toán cạnh tranh với nhau mà chính bản thõn các KTV cũng phải tự nõng cao năng lực của mình bởi cơ chờ́ “săn đõ̀u người” của các cụng ty kiờ̉m toán. Nờ́u khụng có đủ trình đụ̣ và khụng ngừng học hỏi thì sẽ bị loại khỏi cụng ty kiờ̉m toán.

Kết luậ̣n

ua việc nghiờn cứu lớ luận và thực tiễn đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn trong kiểm toỏn BCTC ỏp dụng tại A&C cú thể thấy đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn cú vai trũ quan trọng đối với cụng tỏc lập kế hoạch, thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn một cỏch hiệu quả và từ đú ảnh hưởng tới chất lượng cuộc kiểm toỏn. Đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn là phần việc quan trọng và chiếm nhiều thời gian cụng sức nhất trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn.

Q

Việc đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn một cỏch hợp lớ và khoa học sẽ gúp phần làm tăng hiệu quả của cuộc kiểm toỏn, nõng cao chất lượng cuộc kiểm toỏn, từ đú tạo sự phỏt triển vững mạnh cho A&C trong mụi trường cạnh tranh hiện nay.

Qua nghiờn cứu và tỡm hiểu thực tế đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn (chủ yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn) của A&C dựa trờn cơ sở lớ luận được trang bị trong thời gian học tập và nghiờn cứu tại trường Đại học Kinh tế Quốc dõn, em đó xin đề xuất một vài kiến nghị nhằm hoàn thiện đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn trong kiểm toỏn BCTC ỏp dụng tại Cụng ty cổ phần Kiềm toỏn và Tư vấn.

Mặc dự đó rất cố gắng nhưng do hạn chế về kiến thức, thời gian cũng như kinh nghiệm thực tế nờn Luận văn chắc chắn sẽ khụng trỏnh khỏi những thiếu sút. Em rất mong nhận được sự gúp ý, sửa chữa của cỏc thầy cụ giỏo và cỏc anh chị KTV để em cú những hiểu biết sõu sắc hơn.

Em xin chõn thành cảm ơn thõ̀y giáo GS.TS Nguyờ̃n Quang Quynh, cụ Nguyờ̃n thị Hụ̀ng Thanh – Phó giám đụ́c Cụng ty A&C kiờm Giám đụ́c Chi nhánh A&C Hà Nụ̣i, anh Hoàng Đình Lợi – Phó giám đụ́c Chi nhánh A&C Hà

Kiểm toán 42A 91

Hà Nội, ngày 09 thỏng 6 năm 2004 Sinh viờn

Nụ̣i cùng toàn thờ̉ các anh chị KTV Chi nhánh A&C Hà Nụ̣i đã tọ̃n tình giúp đỡ em trong quỏ trỡnh thực hiện Luận văn này.