Luận án tiến sĩ quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại thành phố hồ chí minh

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN NGỌC LINH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2022 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN NGỌC LINH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 9.34.04.10 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS TS MAI THỊ HOÀNG MINH PGS TS QUÁCH ĐỨC PHÁP HÀ NỘI - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu nêu luận án trung thực Những kết luận khoa học luận án chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận án MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Điểm luận cơng trình nghiên cứu quản lý thuế nói chung 1.2 Điểm luận cơng trình nghiên cứu quản lý thuế doanh nghiệp FDI 1.3 Đánh giá cơng trình nghiên cứu trƣớc 16 1.3.1 Đánh giá tổng quan cơng trình nghiên cứu trước 16 1.3.2 Khoảng trống nghiên cứu 17 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI 20 2.1 Các khái niệm 20 2.1.1 Quản lý thuế 20 2.1.2 Doanh nghiệp FDI 25 2.2 Quản lý thuế doanh nghiệp FDI 31 2.2.1Thiết lập khung pháp lý văn hướng dẫn nhằm nhận biết, kiểm soát hạn chế hành vi chuyển lợi nhuận không hợp pháp doanh nghiệp FDI 2.2.2 Hoàn thiện sở liệu giá 35 2.2.3 Tăng cường hợp tác, chia sẻ thông tin quốc gia 36 2.2.4 Xây dựng đội ngũ nhân lực chuyên môn cao để quản lý thuế doanh nghiệp FDI 36 2.2.5 Tăng cường biện pháp kiểm soát tra hoạt động chuyển lợi nhuận doanh nghiệp FDI 37 2.3 Đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI 39 2.4 Kinh nghiệm số nước quản lý thuế doanh nghiệp FDI 40 2.4.1 Singapore 40 2.4.2 Trung Quốc 41 2.4.3 Indonesia 42 2.4.4 Nhận xét 42 Tóm tắt Chƣơng 43 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 3.1 Khung lý thuyết nghiên cứu ứng dụng Mơ hình chuỗi logic chƣơng trình mở rộng vào đánh giá quản lý thuế doanh nghiệp FDI 44 3.1.1 Mơ hình chuỗi logic chương trình mở rộng 44 3.1.2 Ứng dụng mô hình chuỗi logic chương trình mở rộng vào quản lý thuế doanh nghiệp FDI 45 3.2 Quy trình đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 56 3.2.1 Phân tích định tính 57 3.2.2 Phân tích định lượng 58 3.3 Mơ hình kiểm định yếu tố ảnh hƣởng đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI giả thuyết nghiên cứu 59 3.3.1 Quyền tự chủ quan thuế quản lý thuế doanh nghiệp FDI 61 3.3.2 Sự phát triển hạ tầng công nghệ thông tin truyền thông 62 3.3.3 Hiệu tra - kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI 63 3.3.4 Mức độ tuyên truyền cộng đồng 63 3.3.5 Động lực khích lệ cán thuế 65 3.3.6 Mức độ cảm nhận tham nhũng 65 3.4 Quy trình đánh giá yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 66 3.4.1 Phân tích định tính 68 3.4.2 Phân tích định lượng 68 Tóm tắt chƣơng 73 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 74 4.1Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 74 4.1.1 Tổng quan doanh nghiệp FDI TP.HCM 74 4.1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 76 4.2 Kết đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI 89 4.2.1 Đầu vào quản lý thuế doanh nghiệp FDI 89 4.2.2 Xử lý chuyển đổi quản lý thuế 106 4.2.3 Đầu quản lý thuế 113 4.3 Kết đánh giá tác động yếu tố đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 115 4.3.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 115 4.3.2 Kết khảo sát yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh 119 4.3.3 Đánh giá tác động yếu tố đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 131 4.4 Kết luận 137 4.4.1 Đúc kết từ sở lý luận tổng quan nghiên cứu trước 137 4.4.2 Đúc kết từ kết đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 138 4.4.3 Đúc kết từ kết đánh giá tác động yếu tố đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 142 4.4.4 Nhận xét 142 Tóm tắt Chƣơng 144 CHƢƠNG 5: KHUYẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 146 5.1 Quan điểm, định hướng hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp FDI 146 5.1.1 Quan điểm 146 5.1.2 Định hướng 147 5.2 Đề xuất khuyến nghị giải pháp 149 KẾT LUẬN CHUNG 160 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 163 PHỤ LỤC 175 Phụ lục 01: Một số thơng kê tình hình thu hút vốn FDI quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 175 Phụ lục 02: Bảng khảo sát đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 178 Phụ lục 03: Tóm tắt kết khảo sát đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 185 Phụ lục 04: Tóm tắt nội dung khảo sát kết yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 190 Phụ lục 05: Đánh giá thang đo 194 Phụ lục 06:Kết phân tích nhân tố khám phá EFA kết hồi quy 198 Danh mục chữ viết tắt Chữ viết tắt CNTT Diễn giải Tiếng Việt Xói mịn sở thuế chuyển lợi nhuận Công nghệ thông tin CQT CBCC DN Cơ quan thuế Cán công chức Doanh nghiệp BEPS FDI Diễn giải Tiếng Anh Base Erosion & Profit Shifitng Foreign Direct Investment Vốn đầu tư nước GDLK Giao dịch liên kết NCS Nghiên cứu sinh NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NSNN MNEs (MNCs) QLT Ngân sách nhà nước Multinational Enterprises EPLMS Expanded Program Model Sequence Mơ hình LM Logic Model Tập đồn đa quốc gia Quản lý thuế Logic Mơ hình chuỗi logic chương trình mở rộng Mơ hình phù hợp TNDN Thu Nhập Doanh Nghiệp TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TTT SXKD Tuân thủ thuế Sản xuất kinh doanh UNTT Ủy Nhiệm Thu Thuế Danh mục biểu đồ, đồ thị Biểu đồ 2.1: Mơ hình chuỗi logic chương trình mở rộng (Expanded Program Logic Model Sequence) 45 Biểu đồ 3.1: Ứng dụng mơ hình chuỗi logic chương trình mở rộng EPLMS vào QLT 45 Biểu đồ 3.2: Các thành phần đánh giá hiệu quản lý thuế đối doanh nghiệp FDI theo mơ hình EPLMS 57 Biểu đồ 3.3: Mơ hình lý thuyết yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI 60 Biểu đồ 3.4: Các bước thực đánh giá yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế 67 Biểu đồ 4.1: Tỷ trọng dự án FDI cấp theo lĩnh vực kinh doanh Thành phố Hồ Chí Minh năm 2020 75 Biểu đồ 4.2:Vốn đầu tư FDI vào TP.HCM theo quốc gia năm 2020 76 Danh mục bảng biểu Bảng 4.1: Số lượng doanh nghiệp FDI phân theo lĩnh vực kinh doanh Thành phố Hồ Chí Minh năm đến 31/12/ 2020 74 Bảng 4.2: Kết truy thu, truy hoàn thuế qua kiểm tra, tra doanh nghiệp FDI TP.HCM giai đoạn 2015-2020 đơn vị : tỉ đồng) .83 Bảng 4.3: Giới tính người tham gia khảo sát 115 Bảng 4.4:Vị trí người tham gia khảo sát 116 Bảng 4.5: Trình độ kiến thức người tham gia khảo sát 116 Bảng 4.6: Nơi làm việc người tham gia khảo sát .117 Bảng 4.7:Phân bố mẫu khảo sát theo số năm kinh nghiệm 118 Bảng 4.8: Đánh giá người tham gia quyền tự chủ quan thuế quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 120 Bảng 4.9: Đánh giá người tham gia công tác tra kiểm tra quan thuế việc quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP HCM 122 Bảng 4.10: Đánh giá người tham gia tình hình ứng dụng CNTT quan thuế việc quản lý thuế doanh nghiệp FDI .124 Bảng 4.11: Đánh giá người tham gia tình hình tuyên truyền – giáo dục thuế quan thuế cho doanh nghiệp FDI 125 Bảng 4.12: Đánh giá người tham gia việc tạo động lực khích lệ cán thuế .128 Bảng 4.13: Đánh giá người tham gia cơng tác phịng chống tham nhũng CQT 130 Bảng 4.14:Hệ số tương quan Pearson .134 Bảng 4.15:Tổng hợp mơ hình 134 Bảng 4.16:Kết hồi quy tuyến tính 135 Bảng 4.17:Tóm tắt kiểm định giả thuyết mơ hình 136 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 78 SXCT6 16 28 14 58 172 2.966 SXCT7 23 26 57 192 3.368 SXCT8 16 28 13 58 169 2.914 SXCT9 42 58 217 3.741 SXCT10 13 42 58 219 3.776 SXCT11 17 28 12 58 171 2.948 SXCT12 46 58 225 3.879 SXCT13 13 33 10 58 171 2.948 SXCT14 22 17 13 58 161 2.776 SXCT15 32 16 58 186 3.207 SXCT16 22 25 57 194 3.404 SXCT17 33 14 58 146 2.517 SXCT18 13 33 10 58 167 2.879 SXCT19 43 58 227 3.914 SXCT20 VHTC 45 58 225 3.879 VHTC1 0 13 44 58 220 3.793 VHTC2 0 50 58 230 3.966 VHTC3 CNTC 0 47 58 225 3.879 CNTC1 10 31 14 57 175 3.070 CNTC2 33 13 57 175 3.070 CNTC3 NVTC 13 41 56 210 3.750 3934 3.62 NVTC1 23 22 57 181 3.175 NVTC2 10 44 57 218 3.825 NVTC3 0 15 40 57 215 3.772 NVTC4 0 46 57 227 3.982 NVTC5 33 13 57 175 3.070 NVTC6 42 11 57 234 4.105 NVTC7 37 57 213 3.737 NVTC8 36 16 57 237 4.158 NVTC9 29 21 57 196 3.439 NVTC10 14 27 13 57 168 2.947 NVTC11 31 21 57 190 3.333 NVTC12 0 57 234 4.105 675 560 188 47 ĐẦU RA (KẾT QUẢ) QUẢN LÝ THUẾ (KQQLT) NVTC13 0 47 57 224 3.930 NVTC14 0 50 57 235 4.123 NVTC15 42 57 215 3.772 NVTC16 22 26 57 153 2.684 NVTC17 32 21 57 191 3.351 NVTC18 0 23 33 57 206 3.614 NVTC19 ĐRQLT 0 57 222 3.895 ĐRQLT1 46 58 225 3.879 ĐRQLT2 28 23 56 192 3.429 ĐRQLT3 35 17 56 184 3.286 ĐRQLT4 38 10 55 171 3.109 ĐRQLT5 37 11 56 173 3.089 ĐRQLT6 12 40 55 208 3.782 49 1153 189 Phụ lục 04: Tóm tắt nội dung khảo sát kết yếu tố ảnh hƣởng đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM Phụ lục 4.1: Bảng khảo sát Các yếu tố ảnh hƣởng đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI địa bàn TP HCM Kính thưa Ơng/Bà! Tơi Trần Ngọc Linh, tơi làm luận án đề tài: ―Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thành Phố Hồ Chí Minh”.Để phục vụ nghiên cứu, tơi cần xin ý kiến q Ơng/ Bà yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hoạt động TP Hồ Chí Minh Tơi kính mong Q Ơng/Bà cho ý kiến tiêu chí cụ thể bảng Mức độ đồng ý Ông/Bà phát biểu liệt kê nào? Ông/ Bà cho điểm từ đến vào cột theo cách sau:  Rất không đồng ý :1  Không đồng ý :2  Trung bình :3  Đồng ý :4  Rất đồng ý :5 Trả lời Quý Ơng/ Bà tư liệu q giá giúp tơi hồn thành cơng trình nghiên cứu Đồng thời giúp tơi đưa giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế mang tính thực tiễn khoa học để đề xuất cho quan quản lý nhà nước Trân trọng cám ơn STT I II Mô tả biến Quyền tự chủ CQT QLT DN FDI Cục thuế TP HCM tự chủ hoàn toàn cấu trúc quản lý thuế Khơng có can thiệp trị gia cơng tác QLT Cục thuế TP HCM Cục thuế TP HCM tự chủ hoàn toàn việc tuyển dụng sa thải nhân viên Cục thuế TP HCM tự chủ hoàn toàn việc chuẩn bị triển khai ngân sách QLT Cục thuế TP HCM tự chủ việc định sau tham vấn ý kiến quan phủ khác Ứng dụng CNTT việc QLT DN FDI Hạ tầng CNTT, Website Cục thuế TPHCM phục vụ QLT DN FDI sẵn sàng 190 Mức độ đồng ý 10 III 11 12 13 IV 14 15 16 17 V 18 19 20 21 22 VI 23 24 25 Hệ thống CSDL phục vụ cho việc thu thập thông tin, phân tích, đánh giá rủi ro DN FDI đầy đủ tập trung Các phần mềm ứng dụng & Website Cục thuế TP HCM đáp ứng đầy đủ hỗ trợ DN FDI TTHT, kê khai thuế,… Hệ thống CNTT ngành thuế QLAC, BCTC, TTr, TPR,… có kết nối liệu tập trung phục vụ QLT DN FDI Hệ thống CNTT ngành thuế có kết nối & cập nhật liệu, trao đổi thông tin với quan khác phục vụ QLT DN FDI Thực hành tra kiểm tra thuế DN FDI Cục thuế TP HCM thực hành nghiêm chỉnh tra kiểm tra thuế việc thực kế hoạch thu thuế Cục thuế TP HCM thực hành nghiêm chỉnh tra kiểm tra thuế việc giải vấn đề trốn thuế, tránh thuế không tuân thủ quy định khác Cục thuế TP HCM thực hành nghiêm chỉnh tra kiểm tra thuế việc hoàn trả thuế nhằm đảm bảo khoản hồn trả xác kịp thời Tuyên truyền giáo dục DN FDI Luật thuế Cục thuế TP HCM thường xuyên xây dựng triển khai chiến dịch tuyên truyền giáo dục cho DN FDI luật thuế, cập nhật thay đổi luật thuế kịp thời Cục thuế TP HCM ban hành thông báo nộp thuế thời gian hợp lý Cục thuế TP HCM thường xuyên tuyên truyền cho DN FDI việc tuân thủ luật thuế Cục thuế TP HCM thường xuyên tuyên truyền cho DN FDI biện pháp trừng phạt mức phạt khơng tn thủ Tạo động lực khích lệ nhân viên thuế việc QLT DN FDI Cục thuế TP HCM tạo động lực cho nhân viên để cố gắng nỗ lực hoàn thành công việc Cục thuế TP HCM trả thù lao đầy đủ để thúc đẩy nhân viên hoàn thành công việc ngày Cục thuế TP HCM khích lệ nhân viên làm việc chăm tổ chức khác với mức thù lao tương tự Cục thuế TP HCM ln khuyến khích nhân viên làm thêm cơng việc khác ngồi cơng việc mà họ mong đợi Cục thuế TP HCM đảm bảo việc trao quyền cơng nhận đóng góp nhân viên để khích lệ nhân viên cố gắng làm việc tốt Tham nhũng QLT DN FDI CQT Cục thuế TP HCM giám sát chặt chẽ việc khấu trừ thuế DN FDI nhằm ngăn chặn việc sử dụng tiền khấu trừ thuế để hối lộ cho nhân viên quan chức thuế Cục thuế TP HCM nâng cao nhận thức người nộp thuế hành vi hối lộ phạm pháp Cục thuế TP HCM thường xuyên báo cáo nghi ngờ tham nhũng người nộp thuế cho quan thực thi pháp luật 191 Phụ lục 4.2: Kết yếu tố ảnh hƣởng đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM Số Giá trị Giá trị Giá trị Độ biến nhỏ lớn trung nhất bình 359 3.09 1.011 359 2.97 1.018 359 2.84 1.061 359 3.26 849 359 3.96 813 359 3.98 691 tra kiểm tra thuế việc giải vấn đề trốn thuế, 359 3.75 706 3.83 741 359 3.86 738 phân tích, đánh giá rủi ro DN FDI đầy đủ tập 359 3.77 764 4.11 818 3.85 780 Nội dung khảo sát QTC1_Cục thuế TP.HCM tự chủ hoàn toàn cấu trúc QLT QTC2_Khơng có can thiệp trị gia cơng việc QLT Cục thuế TP.HCM QTC3_Cục thuế TP.HCM tự chủ hoàn toàn việc tuyển dụng sa thải nhân viên QTC4_Cục thuế TP.HCM tự chủ hoàn toàn việc chuẩn bị triển khai ngân sách QLT QTC5_Cục thuế TP.HCM tự chủ việc định sau tham vấn ý kiến quan Chính phủ khác TTKT1_Cục thuế TP.HCM ln thực hành nghiêm tra kiểm tra thuế việc thực kế hoạch thu thuế chuẩn TTKT2_Cục thuế TP.HCM thực hành nghiêm việc tránh thuế không tuân thủ quy định khác TTKT3_Cục thuế TP.HCM thực hành nghiêm việc tra kiểm tra thuế việc hoàn trả thuế nhằm đảm bảo 359 khoản hoàn trả xác kịp thời CNTT1_Cơ sở hạ tầng CNTT phục vụ QLT DN FDI sẵn sàng CNTT2_Hệ thống CSDL phục vụ cho việc thu thập thông tin, trung CNTT3_Các phần mềm ứng dụng & Website Cục thuế TP HCM đáp ứng đầy đủ hỗ trợ DN FDI (TTHT, kê khai 359 thuế,… CNTT4_Hệ thống CNTT ngành thuế (QLAC, BCTC, TTr, TPR,… có kết nối liệu tập trung phục vụ QLT DN 359 FDI 192 lệch CNTT5_Hệ thống CNTT ngành thuế có kết nối & cập nhật liệu, trao đổi thông tin với quan khác phục vụ QLT đối 359 2.67 1.119 359 3.95 748 359 3.16 874 359 3.58 783 359 3.58 765 nhận đóng góp nhân viên để khích lệ nhân viên cố gắng 359 3.37 821 3.89 678 359 3.51 909 359 3.42 884 với DN FDI DLKL1_Cục thuế TP.HCM tạo động lực cho nhân viên để cố gắng nỗ lực hồn thành cơng việc DLKL2_Cục thuế TP.HCM trả thù lao đầy đủ để thúc đẩy nhân viên hồn thành cơng việc ngày DLKL3_Cục thuế TP.HCM ln khích lệ nhân viên làm việc chăm tổ chức khác với mức thù lao tương tự DLKL4_Cục thuế TP.HCM ln khuyến khích nhân viên làm thêm cơng việc khác ngồi cơng việc mà họ mong đợi DLKL5_Cục thuế TP.HCM đảm bảo việc trao quyền công làm việc tốt PCTN1_Cục thuế TP.HCM giám sát chặt chẽ việc khấu trừ thuế DN FDI nhằm ngăn chặn việc sử dụng tiền 359 khấu trừ thuế để hối lộ cho nhân viên quan chức thuế PCTN2_Cục thuế TP.HCM nâng cao nhận thức NNT hành vi hối lộ phạm pháp PCTN3_Cục thuế TP.HCM thường xuyên báo cáo nghi ngờ tham nhũng NNT cho quan thực thi pháp luật 193 Phụ lục 05: Đánh giá thang đo  Thang đo Quyền tự chủ quan thuế Bảng:Phân tích tƣơng quan biến tổng nhân tố QTC lần Scale Mean if Item Deleted Nội dung khảo sát QTC1_Cục thuế TPHCM tự chủ hồn tồn cấu trúc QLT QTC2_Khơng có can thiệp trị gia công việc QLT Cục thuế TPHCM QTC3_Cục thuế TPHCM tự chủ hoàn toàn việc tuyển dụng sa thải nhân viên QTC4_Cục thuế TPHCM tự chủ hoàn toàn việc chuẩn bị triển khai ngân sách QLT QTC5_Cục thuế TPHCM tự chủ việc định sau tham vấn ý kiến quan Chính phủ khác Scale Corrected Variance Item-Total if Item Correlation Deleted Squared Cronbach's Multiple Alpha if Correlation Item Deleted 13.03 7.580 731 585 710 13.16 7.719 693 546 724 13.29 7.659 662 524 735 12.86 8.612 671 484 738 12.16 11.019 184 068 861 Bảng: Phân tích tƣơng quan biến tổng nhân tố QTC lần Nội dung khảo sát QTC1_Cục thuế TP.HCM tự chủ hồn tồn cấu trúc QLT QTC2_Khơng có can thiệp trị gia công việc QLT Cục thuế TP.HCM QTC3_Cục thuế TP.HCM tự chủ hoàn toàn việc tuyển dụng sa thải nhân viên QTC4_Cục thuế TP.HCM tự chủ hoàn toàn việc chuẩn bị triển khai ngân sách QLT Scale Scale Corrected Squared Mean if Variance Item-Total Multiple Item if Item Correlation Correlation Deleted Deleted Cronbach's Alpha if Item Deleted 9.07 6.205 753 584 803 9.19 6.334 712 543 821 9.33 6.137 714 517 821 8.90 7.266 663 467 843  Thang đo Ứng dụng Công nghệ thơng tin Bảng: Phân tích tƣơng quan biến tổng nhân tố CNTT (lần 1)sun g BV Khoa Nội dung khảo sát Scale Mean if Item Deleted CNTT1_Hạ tầng CNTT, Website Cục thuế TPHCM phục vụ QLT DN FDI sẵn 14.40 sàng CNTT2_Hệ thống CSDL phục vụ cho việc thu thập thơng tin, phân tích, đánh giá rủi ro DN FDI 14.49 đầy đủ tập trung 194 Scale Corrected Squared Variance Item-Total Multiple if Item Correlation Correlation Deleted Cronbach's Alpha if Item Deleted 5.230 485 368 540 4.927 561 432 501 CNTT3_Các phần mềm ứng dụng & Website Cục thuế TP HCM đáp ứng đầy đủ hỗ trợ DN 14.15 FDI (TTHT, kê khai thuế,… CNTT4_Hệ thống CNTT ngành thuế (QLAC, BCTC, TTr, TPR,… có kết nối liệu tập trung 14.41 phục vụ QLT DN FDI CNTT5_Hệ thống CNTT ngành thuế có kết nối & cập nhật liệu, trao đổi thông tin với quan 15.60 khác phục vụ QLT DN FDI 5.273 391 207 578 5.120 477 295 540 5.342 158 027 733 Bảng:Phân tích tƣơng quan biến tổng nhân tố CNTT (lần 2) Nội dung khảo sát CNTT1_Hạ tầng CNTT, Website Cục thuế TPHCM phục vụ QLT DN FDI sẳn sàng CNTT2_Hệ thống CSDL phục vụ cho việc thu thập thơng tin, phân tích, đánh giá rủi ro DN FDI đầy đủ tập trung CNTT3_Các phần mềm ứng dụng & Website Cục thuế TP HCM đáp ứng đầy đủ hỗ trợ DN FDI (TTHT, kê khai thuế,… CNTT4_Hệ thống CNTT ngành thuế (QLAC, BCTC, TTr, TPR,… có kết nối liệu tập trung phục vụ QLT DN FDI Scale Mean if Item Deleted Scale Corrected Squared Variance Item-Total Multiple if Item Correlation Correlation Deleted Cronba ch's Alpha if Item Deleted 11.74 3.379 522 366 674 11.82 3.091 621 430 616 11.48 3.401 421 204 734 11.75 3.218 542 295 662  Thang đo Thực hành Thanh tra kiểm tra Bảng:Phân tích tƣơng quan biến tổng nhân tố TTKT Scale Mean if Item Deleted Nội dung khảo sát Scale Corrected Squared Variance Item-Total Multiple if Item Correlation Correlation Deleted Cronbach's Alpha if Item Deleted 1.495 430 222 598 7.81 1.299 560 316 420 7.74 1.430 406 188 635 TTKT1_Cục thuế TP.HCM thực hành nghiêm tra kiểm tra thuế việc thực 7.58 kế hoạch thu thuế TTKT2_Cục thuế TP.HCM thực hành nghiêm việc tra kiểm tra thuế việc giải vấn đề trốn thuế, tránh thuế không tuân thủ quy định khác TTKT3_Cục thuế TP.HCM thực hành nghiêm việc tra kiểm tra thuế việc hoàn trả thuế nhằm đảm bảo khoản hoàn trả xác kịp thời  Thang đo Tuyên truyền giáo dục 195 Bảng: Phân tích tƣơng quan biến tổng nhân tố TTGD Scale Nội dung khảo sát Scale Corrected Mean if Variance Item-Total Item if Squared Cronbach' Multiple s Alpha if Item Correlation Correlation Deleted Deleted Item Deleted TTGD1_Cục thuế TP.HCM thường xuyên xây dựng triển khai chiến dịch tuyên truyền giáo dục 11.40 3.191 428 201 685 11.65 3.009 511 273 639 11.62 2.649 601 364 578 truyền cho DN FDI biện pháp trừng phạt 11.91 mức phạt khơng tn thủ 2.907 452 236 676 cho DN FDI luật thuế, cập nhật thay đổi luật thuế kịp thời TTGD2_Cục thuế TP.HCM ban hành thông báo nộp thuế thời gian hợp lý TTGD3_Cục thuế TP.HCM thường xuyên tuyên truyền cho DN FDI việc tuân thủ luật thuế TTGD4_Cục thuế TP.HCM thường xuyên tuyên  Thang đo Tạo động lực khích lệ Bảng: Phân tích tƣơng quan biến tổng nhân tố DLKL Scale Nội dung khảo sát DLKL1_Cục thuế TP.HCM tạo động lực cho nhân Scale Squared Cronbach' Mean if Variance Item-Total Multiple s Alpha if Item if Item Deleted Deleted Corrected Correlation Correlation Item Deleted 13.68 6.028 390 175 750 14.48 5.205 515 337 710 việc chăm tổ chức khác với mức thù lao 14.05 tương tự 5.352 567 329 690 5.583 512 278 710 5.089 609 412 673 viên để cố gắng nỗ lực hoàn thành cơng việc DLKL2_Cục thuế TP.HCM trả thù lao ngồi đầy đủ để thúc đẩy nhân viên hồn thành cơng việc ngày DLKL3_Cục thuế TP.HCM ln khích lệ nhân viên làm DLKL4_Cục thuế TP.HCM ln khuyến khích nhân viên làm thêm cơng việc khác ngồi cơng việc 14.06 mà họ mong đợi DLKL5_Cục thuế TP.HCM đảm bảo việc trao quyền cơng nhận đóng góp nhân viên để khích lệ nhân 14.26 viên cố gắng làm việc tốt 196  Thang đo Phòng chống tham nhũng Bảng: Phân tích tƣơng quan biến tổng nhân tố PCTN Scale Mean if Item Deleted Nội dung khảo sát PCTN1_Cục thuế TP.HCM giám sát chặt chẽ việc khấu trừ thuế DN FDI nhằm ngăn chặn 7.18 việc sử dụng tiền khấu trừ thuế để hối lộ cho nhân viên quan chức thuế PCTN2_Cục thuế TP.HCM nâng cao nhận 7.36 thức NNT hành vi hối lộ phạm pháp PCTN3_Cục thuế TP.HCM thường xuyên báo cáo nghi ngờ tham nhũng NNT cho quan 7.39 thực thi pháp luật Scale Corrected Squared Variance Item-Total Multiple if Item Correlation Correlation Deleted Cronbach's Alpha if Item Deleted 1.383 494 245 653 1.327 528 284 611 1.311 551 305 583  Thang đo Hiệu QLT Bảng:Phân tích tƣơng quan biến tổng nhân tố HQQLT (lần 1) Nội dung khảo sát HQQLT1_Mức độ tuân thủ thuế DN FDI nói chung tốt Scale Mean if Item Deleted Scale Corrected Variance Item-Total if Item Correlation Deleted Squared Multiple Correlation Cronbach' s Alpha if Item Deleted 9.25 3.437 489 332 418 9.18 3.419 439 355 445 9.52 3.328 141 033 753 9.16 3.365 512 347 400 HQQLT2_Số DN FDI vi phạm luật thuế nói chung 5% DN bị tra thuế) HQQLT3_Số thu thuế DN FDI tương xứng với mức đầu tư DN FDI vào TP HCM HQQLT4_Chi phí QLT DN FDI phù hợp với ngân sách phân bổ Trung ương Bảng: Phân tích tƣơng quan biến tổng nhân tố HQQLT (Lần 2) Nội dung khảo sát HQQLT1_Mức độ tuân thủ thuế DN FDI nói chung tốt HQQLT2_Số DN FDI vi phạm luật thuế nói chung 5% DN bị tra thuế) HQQLT4_Chi phí QLT DN FDI phù hợp với ngân sách phân bổ Trung ương Trung bình loại bỏ biến Phương sai loại bỏ biến Tương Giá trị R2 quan biến tổng Điều chỉnh Cronbach' s Alpha loại bỏ biến 6.40 1.720 572 327 682 6.33 1.575 594 353 657 6.31 1.690 581 338 672 197 Phụ lục 06:Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) kết hồi quy Bảng:Kiểm định KMO and Bartlett (lần 1) Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 895 Approx Chi-Square 3326.205 Df 300 Sig .000 Bảng:Tổng Phƣơng sai trích (lần 1) Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 7.171 28.682 28.682 7.171 28.682 28.682 3.663 14.653 14.653 2.638 10.552 39.234 2.638 10.552 39.234 3.222 12.889 27.542 1.877 7.507 46.741 1.877 7.507 46.741 2.176 8.702 36.244 1.243 4.973 51.714 1.243 4.973 51.714 2.066 8.264 44.508 1.203 4.812 56.526 1.203 4.812 56.526 2.055 8.219 52.727 1.097 4.390 60.916 1.097 4.390 60.916 2.047 8.189 60.916 848 3.391 64.307 767 3.067 67.374 703 2.813 70.187 10 685 2.739 72.926 11 620 2.481 75.407 12 607 2.426 77.833 13 582 2.329 80.162 14 563 2.250 82.413 15 507 2.030 84.443 16 494 1.977 86.419 17 448 1.794 88.213 18 444 1.777 89.990 19 435 1.740 91.730 20 419 1.677 93.407 21 417 1.667 95.074 22 372 1.487 96.561 23 330 1.322 97.883 24 298 1.193 99.075 25 231 925 100.000 198 Extraction Method: Principal Component Analysis Bảng:Ma trận nhân tố xoay (lần 1) Nhân tố Nội dung khảo sát Cục thuế TP.HCM tự chủ hoàn toàn việc tuyển dụng sa 841 thải nhân viên Cục thuế TP.HCM tự chủ hoàn tồn cấu trúc QLT Khơng có can thiệp trị gia cơng việc QLT Cục thuế TP.HCM Cục thuế TP.HCM tự chủ hoàn toàn việc chuẩn bị triển khai ngân sách QLT Cục thuế TP.HCM trả thù lao đầy đủ để thúc đẩy nhân viên hồn thành cơng việc ngày Cục thuế TP.HCM ln thực hành nghiêm việc tra kiểm tra thuế việc hoàn trả thuế nhằm đảm bảo khoản hoàn trả xác kịp thời Cục thuế TP.HCM thường xuyên tuyên truyền cho DN FDI việc tuân thủ luật thuế 809 772 728 598 Cục thuế TP.HCM thực hành nghiêm việc tra kiểm tra thuế việc giải vấn đề trốn thuế, tránh thuế không tuân thủ quy định khác Cục thuế TP.HCM ban hành thông báo nộp thuế thời gian hợp lý Cục thuế TP.HCM thường xuyên tuyên truyền cho DN FDI biện 405 pháp trừng phạt mức phạt khơng tn thủ Cục thuế TP.HCM thường xuyên xây dựng triển khai chiến dịch tuyên truyền giáo dục cho DN FDI luật thuế, cập nhật thay đổi luật thuế kịp thời Cục thuế TP.HCM thực hành nghiêm tra kiểm tra thuế việc thực kế hoạch thu thuế Chi phí QLT DN FDI phù hợp với ngân sách phân bổ TW 306 698 686 663 646 596 583 Hệ thống CSDL phục vụ cho việc thu thập thơng tin, phân tích, đánh giá rủi ro DN FDI đầy đủ tập trung 199 330 494 344 785 773 Mức độ tuân thủ thuế DN FDI nói chung tốt Số DN FDI vi phạm luật thuế nói chung 5% DN bị tra thuế) Cục thuế TP.HCM ln khích lệ nhân viên làm việc chăm tổ chức khác với mức thù lao tương tự Cục thuế TP.HCM khuyến khích nhân viên làm thêm cơng việc khác ngồi cơng việc mà họ mong đợi Cục thuế TP.HCM tạo động lực cho nhân viên để cố gắng nỗ lực hồn thành cơng việc Cục thuế TP.HCM đảm bảo việc trao quyền cơng nhận đóng góp 455 nhân viên để khích lệ NV cố gắng làm việc tốt 349 769 717 664 385 580 548 310 801 Hạ tầng CNTT, Website Cục thuế TPHCM phục vụ QLT DN FDI sẵn sàng Hệ thống CNTT ngành thuế QLAC, BCTC, TTr, TPR,… có kết nối liệu tập trung phục vụ QLT DN FDI Cục thuế TP.HCM thường xuyên báo cáo nghi ngờ tham nhũng NNT cho quan thực thi pháp luật Cục thuế TP.HCM giám sát chặt chẽ việc khấu trừ thuế DN FDI nhằm ngăn chặn việc sử dụng tiền khấu trừ thuế để hối lộ cho nhân viên quan chức thuế Cục thuế TP.HCM nâng cao nhận thức NNT hành vi hối lộ phạm pháp Extraction Method: Principal Component Analysis .788 651 739 680 667 Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Bảng:Kiểm định KMO and Bartlett (lần 2) Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 893 Approx Chi-Square 3169.635 Df 276 Sig .000 Bảng:Tổng Phƣơng sai trích (lần 2) Component Initial Eigenvalues Total % of Cumulative Variance % Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 6.998 29.159 29.159 6.998 29.159 29.159 3.605 15.020 15.020 2.519 10.495 39.654 2.519 10.495 39.654 3.009 12.539 27.559 1.812 7.551 47.205 1.812 7.551 47.205 2.127 8.861 36.420 1.225 5.104 52.309 1.225 5.104 52.309 2.059 8.579 44.999 1.201 5.005 57.314 1.201 5.005 57.314 2.042 8.508 53.507 1.097 4.572 61.886 1.097 4.572 61.886 2.011 8.379 61.886 772 3.217 65.103 706 2.942 68.044 688 2.868 70.912 10 685 2.853 73.766 11 620 2.584 76.350 12 599 2.495 78.846 13 564 2.350 81.196 14 553 2.306 83.502 15 501 2.086 85.587 200 16 479 1.997 87.584 17 447 1.861 89.445 18 443 1.846 91.291 19 435 1.812 93.103 20 418 1.742 94.846 21 375 1.563 96.409 22 331 1.377 97.786 23 300 1.249 99.035 24 232 965 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Bảng:Ma trận nhân tố xoay lần Component Cục thuế TP.HCM tự chủ hoàn toàn việc tuyển 840 dụng sa thải nhân viên Cục thuế TP.HCM tự chủ hồn tồn cấu trúc QLT Khơng có can thiệp trị gia công việc QLT Cục thuế TP.HCM Cục thuế TP.HCM tự chủ hoàn toàn việc chuẩn bị triển khai ngân sách QLT Cục thuế TP.HCM trả thù lao đầy đủ để thúc đẩy nhân viên hồn thành cơng việc ngày Cục thuế TP.HCM ln thực hành nghiêm việc tra kiểm tra thuế việc hoàn trả thuế nhằm đảm bảo khoản hoàn trả xác kịp thời Cục thuế TP.HCM thường xuyên tuyên truyền cho DN FDI việc tuân thủ luật thuế Cục thuế TP.HCM ban hành thông báo nộp thuế thời gian hợp lý Cục thuế TP.HCM thực hành nghiêm việc tra kiểm tra thuế việc giải vấn đề trốn thuế, tránh thuế không tuân thủ quy định khác Cục thuế TP.HCM thường xuyên tuyên truyền cho DN FDI biện pháp trừng phạt mức phạt khơng tn thủ Cục thuế TP.HCM thường xun xây dựng triển khai chiến dịch tuyên truyền giáo dục cho DN FDI luật thuế, cập nhật thay đổi luật thuế kịp thời 817 768 731 594 713 696 650 642 609 585 Chi phí QLT DN FDI phù hợp với ngân sách phân bổ Trung ương Mức độ tuân thủ thuế DN FDI nói chung tốt 787 Số DN FDI vi phạm luật thuế nói chung 5% DN bị tra thuế) .777 201 781 Cục thuế TP.HCM thường xuyên báo cáo nghi ngờ tham nhũng NNT cho quan thực thi pháp luật 741 Cục thuế TP.HCM giám sát chặt chẽ việc khấu trừ thuế DN FDI để ngăn chặn việc sử dụng tiền khấu trừ thuế để hối lộ cho nhân viên quan chức thuế 682 Cục thuế TP.HCM nâng cao nhận thức NNT hành vi hối lộ phạm pháp Hạ tầng CNTT, Website Cục thuế TPHCM phục vụ QLT DN FDI sẵn sàng Hệ thống CSDL phục vụ cho việc thu thập thông tin, phân tích, đánh giá rủi ro DN FDI đầy đủ tập trung Hệ thống CNTT ngành thuế QLAC, BCTC, TTr, TPR,… có kết nối liệu tập trung phục vụ QLT DN FDI .671 802 799 645 Cục thuế TP.HCM ln khích lệ nhân viên làm việc chăm tổ chức khác với mức thù lao tương tự Cục thuế TP.HCM khuyến khích nhân viên làm thêm cơng việc khác ngồi cơng việc mà họ mong đợi Cục thuế TP.HCM tạo động lực cho nhân viên để cố gắng nỗ lực hồn thành cơng việc Cục thuế TP.HCM đảm bảo việc trao quyền cơng nhận đóng góp nhân viên để khích lệ nhân viên cố gắng làm việc tốt Extraction Method: Principal Component Analysis .717 700 594 538 Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Bảng: Kết hồi quy Unstandardized Coefficients B Std Error Model (Constant) 1.197 267 QTC 082 046 TTTT 114 PCTN (Coefficients)a Standardized T Coefficients Beta Sig Collinearity Statistics Tolerance VIF 4.490 000 105 1.765 078 647 1.546 070 096 1.634 100 667 1.498 286 066 254 4.311 000 664 1.506 DLKL 146 065 137 2.239 026 616 1.625 CNTT -.075 056 -.076 -1.336 182 720 1.389 a Dependent Variable: HQQLT 202 ... hút nhiều vốn đầu tư FDI Thành phố Hồ Chí Minh Từ nhận định trên, tác giả lựa chọn thực đề tài luận án ? ?Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thành Phố Hồ Chí Minh? ?? Luận án hướng đến... hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh 3 Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tư? ??ng nghiên cứu luận án bao gồm vấn đề lý luận quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực... (1) Điểm luận đánh giá tổng quan nghiên cứu có liên quan nhằm hình thành sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp FDI (2) Đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh (3 Đánh giá