Giáo trình mô đun Kế toán doanh nghiệp 3 (Nghề: Kế toán - Trình độ: Cao đẳng) - Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu

Giáo trình mô đun Kế toán doanh nghiệp 3 (Nghề: Kế toán - Trình độ: Cao đẳng) - Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu bao gồm các bài sau. Bài 1: Kế toán chi phí sản xuất-tính giá thành sản phẩm; Bài 2: Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm; Bài 3: Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận; Bài 4: Báo cáo tài chính; Bài 5: Thực hành ứng dụng. Mời các bạn cùng tham khảo giáo trình.

UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BẠC LIÊU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ-KỸ THUẬT GIÁO TRÌNH MD: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ- ngày …tháng năm…… của… Bạc Liêu, năm 2020 (LƯU HÀNH NỘI BỘ) TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Trong năm gần đây, khung pháp lý tổ chức cơng tác kế tốn có đổi lớn ban hành Luật kế toán, 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, kèm theo nghị định thông tư hướng dẫn cụ thể việc thực Luật chuẩn mực kế toán Từ thay đổi dẫn đến nội dung bản, ngun tắc tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung, đồng thời tuỳ thuộc vào đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh địi hỏi có vận dụng linh hoạt để lựa chọn sách kế toán phù hợp với doanh nghiệp Hiện nay, trường Cao đẳng Kinh tế-Kỹ thuật Bạc Liêy bước chuyển từ đào tạo niên chế sang đào tạo theo hệ thống tín chỉ, mơn học, mơ đun thiết kế thành tín cho phù hợp với chương trình đào tạo trường Trong bối cảnh đó, giáo trình Kế tốn doanh nghiệp (Kế tốn doanh nghiệp thương mại dịch vụ) tổ chức biên soạn nhằm giúp cho sinh viên chuyên ngành Kế toán vận dụng nội dung cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp theo quy trình kế tốn cụ thể cung cấp thơng tin kinh tế tài báo cáo tài phù hợp với Luật kế toán Việt Nam, Chuẩn mực kế toán Việt Nam doanh nghiệp thương mại, dịch vụ tạo điều kiện thuận lợi sinh viên tiếp cận tình thực tế đơn vị thực tập, tiến tới hành nghề kế tốn tương lai Giáo trình Kế toán doanh nghiệp bao gồm sau: Bài Kế tốn chi phí sản xuất-tính giá thành sản phẩm Bài Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm Bài Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Bài Báo cáo tài Bài Thực hành ứng dụng Tác giả xin cảm ơn bạn đồng nghiệp đóng góp ý kiến để tác giả hồn thành giáo trình Tuy có nhiều cố gắng q trình biên soạn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý tất người để giáo trình ngày hồn thiện Bạc Liêu, ngày 05 tháng 01 năm 2021 MỤC LỤC BÀI 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT – TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1 Kế toán chi phí sản xuất 1.1 Những vấn đề chung kế tốn chi phí sản xuất 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất ý nghĩa việc phân loại chi phí sản xuất 1.1.3 Phương pháp phân bổ chi phí sản xuất 1.2 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 1.2.1 Những vấn đề chung kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 1.2.2 Lập chứng từ kế toán 1.2.3 Ghi sổ kế toán 1.3 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 11 1.3.1 Những vấn đề chung kế tốn chi phí nhân công trực tiếp 11 1.3.2 Lập chứng từ kế toán 13 1.3.3 Ghi sổ kế toán 14 1.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung 16 1.4.1 Những vấn đề chung kế tốn chi phí sản xuất chung 16 1.4.2 Lập chứng từ kế toán 21 1.4.3 Ghi sổ kế toán 24 Kế toán giá thành sản phẩm 26 2.1 Những vấn đề chung kế toán giá thành sản phẩm 26 2.1.1 Khái niệm giá thành sản phẩm 26 2.1.2 Phân loại thành phẩm 26 2.1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 27 2.1.4 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 27 2.1.5 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 29 2.2 Kế tốn chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 36 2.2.1 Những vấn đề chung kế toán chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 36 2.2.2 Lập chứng từ kế toán 38 2.2.3.Ghi sổ kế toán 39 BÀI 2: KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 47 Kế toán thành phẩm 47 1.1 Những vấn đề chung kế toán thành phẩm 47 1.1.1 Khái niệm 47 1.1.2 Nhiệm vụ 47 1.1.3 Nguyên tắc kế toán 47 1.1.4 Đánh giá thành phẩm 48 1.1.5 Tài khoản sử dụng 48 1.1.6 Phương pháp hạch toán 48 1.2 Lập chứng từ kế toán 52 1.3 Ghi sổ kế toán 52 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 52 2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 52 2.1.2 Lập chứng từ kế toán 54 2.1.3 Ghi sổ kế toán 54 2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 54 2.2.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu bán hàng 54 2.2.2 Lập chứng từ kế toán 62 2.2.3 Ghi sổ kế toán 64 BÀI 3: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 74 1.1 Kế tốn chi phí bán hàng 74 1.2.1 Những vấn đề chung kế tốn chi phí bán hàng 74 1.1.2 Lập chứng từ kế toán 79 1.1.3 Ghi sổ kế toán 79 1.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 79 1.2.1 Những vấn đề chung kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 79 1.2.2 Lập chứng từ kế toán 84 1.2.3 Ghi sổ kế toán 84 Kế tốn chi phí doanh thu hoạt động tài 84 2.1 Kế tốn doanh thu tài 84 2.1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu tài 84 2.1.2 Lập chứng từ kế toán 86 2.1.3 Ghi sổ kế toán 86 2.2 Kế tốn chi phí tài 86 2.2.1 Những vấn đề chung kế tốn chi phí tài 86 2.2.2 Lập chứng từ kế toán 90 2.2.3 Ghi sổ kế toán 90 Kế tốn chi phí thu nhập khác 90 3.1 Kế toán thu nhập khác 90 3.1.1 Những vấn đề chung kế toán thu nhập khác 90 3.1.2 Lập chứng từ kế toán 94 3.1.3 Ghi sổ kế toán 94 3.2 Kế tốn chi phí khác 94 3.2.1 Những vấn đề chung kế toán chi phí khác 94 3.2.2 Lập chứng từ kế toán 96 3.2.3 Ghi sổ kế toán 96 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 96 4.1 Những vấn đề chung kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 96 4.1.1 Khái niệm 96 4.1.2 Nhiệm vụ 96 4.1.3 Nguyên tắc kế toán 96 4.1.4 Cách tính thuế TNDN 97 4.1.5 Tài khoản sử dụng 97 4.1.6 Phương pháp hạch toán 99 4.2 Lập chứng từ kế toán 102 4.3 Ghi sổ kế toán 102 4.3.1 Ghi sổ tổng hợp 102 4.3.2 Ghi sổ chi tiết 102 Kế toán xác định kết kinh doanh 102 5.1 Những vấn đề chung kế toán xác định kết kinh doanh 102 5.1.1 Khái niệm 102 5.1.2 Nhiệm vụ 102 5.1.3 Nguyên tắc kế toán 102 5.1.4 Công thức xác định kết kinh doanh 102 5.1.5 Tài khoản sử dụng .103 5.1.6 Phương pháp hạch toán .104 5.2 Lập chứng từ kế toán 106 5.3 Ghi sổ kế toán 106 5.3.1 Ghi sổ tổng hợp 106 5.3.2 Ghi sổ chi tiết 106 Kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 106 6.1 Những vấn đề chung kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối .106 6.1.1 Khái niệm 106 6.1.2 Nhiệm vụ 106 6.1.3 Nguyên tắc kế toán 106 6.1.4 Tài khoản sử dụng .106 6.1.5 Phương pháp hạch toán .107 6.3 Ghi sổ kế toán 108 6.3.1 Ghi sổ tổng hợp 108 6.3.2 Ghi sổ chi tiết 108 BÀI 4: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Error! Bookmark not defined Những vấn đề chung báo cáo tài 119 1.1 Mục đích Báo cáo tài .119 1.2 Kỳ lập Báo cáo tài 119 1.3 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký Báo cáo tài 120 1.3.1 Đối tượng lập Báo cáo tài .120 1.3.2 Trách nhiệm lập Báo cáo tài 120 1.3.3 Chữ ký Báo cáo tài 121 1.4 Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 121 1.5 Yêu cầu thơng tin trình bày Báo cáo tài 122 1.6 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 123 1.6.1 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục 123 1.6.2 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài thay đổi kỳ kế toán 124 1.6.3 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp 124 16.4 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài chia tách, sáp nhập doanh nghiệp 125 1.6.5 Lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục 125 1.7 Thời hạn nộp Báo cáo tài .129 1.8 Nơi nhận Báo cáo tài 129 Phương pháp lập báo cáo tài 131 2.1 Bảng cân đối kế toán 131 2.1.1 Mục đích Bảng cân đối kế toán 131 2.1.2 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán 131 2.1.3 Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán 132 2.1.4 Phương pháp lập tiêu Bảng cân đối kế toán 132 2.2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 157 2.2.1 Nội dung kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 157 2.2.2 Cơ sở lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 159 2.2.3 Phương pháp lập tiêu Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh159 2.3 Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 165 2.3.1 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 165 2.3.2 Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .167 2.3.3 Yêu cầu mở ghi sổ kế toán phục vụ lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .167 2.3.4 Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 168 2.4 Bảng thuyết minh báo cáo tài 173 2.4.1 Mục đích Bản thuyết minh Báo cáo tài 173 2.4.2 Nguyên tắc lập trình bày Bản thuyết minh Báo cáo tài .173 2.4.3 Cơ sở lập Bản thuyết minh Báo cáo tài 173 2.4.4 Phương pháp lập tiêu 174 Bài 5: THỰC HÀNH ỨNG DỤNG 233 Mục tiêu 233 Nội dung 233 TÀI LIỆU THAM KHẢO 235 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên Mơ đun: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Mã mơ đun: 20 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học/mơ đun - Vị trí: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp mô đun học sau môn học Nguyên lý kế tốn, mơ đun Kế tốn doanh nghiệp Kế tốn doanh nghiệp - Tính chất: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp mơ đun chun ngành bắt buộc nghề kế toán - Ý nghĩa vai trị mơ đun: + Ý nghĩa: giúp người học có kiến thức kỹ lập chứng từ ghi sổ sách kế toán doanh nghiệp thuộc lĩnh vực sản xuất + Vai trị: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng chương trình đào tạo nghề kế tốn bậc cao đẳng, cung cấp kiến thức chuyên sâu lĩnh vực sản xuất doanh nghiệp Mục tiêu mô đun Kiến thức - Trình bày phương pháp tập hợp, phân bổ chi phí sản xuất (CPSX) phương pháp tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp - Trình bày phương pháp lập chứng từ kế tốn, ghi sổ kế tốn có liên quan chi phí sản xuất – tính giá thành sản phẩm tiêu thụ thành phẩm - Trình bày cách xác định kết kinh doanh (KQKD), phương pháp lập chứng từ kế tốn ghi sổ kế tốn có liên quan xác định đến xác định KQKD - Trình bày phương pháp lập báo cáo tài doanh nghiệp Kỹ - Thực phương pháp phân bổ chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh nghiệp theo quy định - Lập chứng từ chứng từ kế toán ghi sổ kế tốn có liên quan đến chi phí sản xuất – tính giá thành sản phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Lập báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp Năng lực tự chủ chịu trách nhiệm - Có lực làm việc độc lập, làm việc nhóm giải vấn đề có liên quan đến cơng tác chuyên môn nghiệp vụ - Tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành; nghiêm túc thực đầy đủ yêu cầu ngành, doanh nghiệp luật kế toán - Chịu trách nhiệm tính xác, trung thực cơng việc nghiệp vụ thực Nội dung mô đun BÀI 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT-TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM (Thời gian: 20 gồm 05 lý thuyết, 16 thực hành, kiểm tra) Giới thiệu Bài Kế tốn chi phí sản xuất – tính giá thành sản phẩm trình bày phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tính giá thành sản phẩm Hướng dẫn quy trình lập chứng từ ghi sổ sách kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Mục tiêu - Trình bày phương pháp lập chứng từ kế toán, sổ sách kế tốn sử dụng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Trình bày phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tính giá thành sản phẩm - Lập chứng từ kế toán ghi loại sổ kế toán kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Nội dung Kế toán chi phí sản xuất 1.1 Những vấn đề chung kế toán chi phí sản xuất 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất ý nghĩa việc phân loại chi phí sản xuất Tùy theo việc xem xét chi phí góc độ khác nhau, mục đích quản lý chi phí khác mà lựa chọn tiêu thức phân loại chi phí cho phù hợp Trong doanh nghiệp sản xuất người ta thường phân loại chi phí sản xuất theo cách sau: Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo nội dung, tính chất kinh tế chi phí Theo cách phân loại này, người ta vào nội dung, tính chất kinh tế chi phí không phân biệt chúng phát sinh đâu, dùng vào mục đích để chia thành yếu tố chi phí, bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác Ý nghĩa cách phân loại cho ta biết tỷ trọng kết cấu loại chi phí sản xuất mà doanh nghiệp chi kỳ định Phân loại CPSX theo mục đích cơng dụng chi phí Theo cách phân loại này, người ta vào mục đích cơng dụng chi phí để chia tồn CPSX theo khoản mục sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT) - Chi phí nhân cơng trực tiếp (NCTT) - Chi phí sản xuất chung bao gồm yếu tố: chi phí nhân viên phân xưởng; chi phí vật liệu; chi phí dụng cụ sản xuất; chi phí dịch vụ mua ngồi; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí tiền khác Cách phân loại có tác dụng quản lý CPSX theo định mức, cung cấp số liệu cho cơng tác tính giá thành sản phẩm, phân tích tình hình thực kế hoạch sản phẩm, sở để lập định mức CPSX kế hoạch giá thành cho kỳ sau Phân loại CPSX theo mối quan hệ với khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành Theo cách CPSX chia thành: - Chi phí khả biến (biến phí) - Chi phí bất biến (định phí) Cách phân loại có tác dụng lớn quản trị kinh doanh để phân tích điểm hịa vốn phục vụ cho định quản lý cần thiết để hạ giá thành sản phẩm, tăng hiệu kinh doanh Phân loại CPSX theo mối quan hệ với quy trình cơng nghệ sản xuất, chế tạo sản phẩm CPSX chia thành loại: - Chi phí - Chi phí chung Cách phân loại có tác dụng giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp xác định phương hướng biện pháp sử dụng tiết kiệm chi phí loại, nhằm hạ giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ Phân loại CPSX theo phương pháp tập hợp chi phí vào đối tượng chịu chi phí Tồn CPSX chia thành: - Chi phí trực tiếp - Chi phí gián tiếp Cách phân loại có ý nghĩa việc xác định phương pháp kế toán tập hợp phân bổ CPSX cho đối tượng cách đắn hợp lý 632 911 K/c CPBH CPQLDN 130,000,000 47,600,000 641 27,600,000 642 511 K/c doanh thu bán SP 20,000,000 223,200,000 911 821 Thuế TNDN phải nộp 223,200,000 9,120,000 3334 911 KC thuế TNDN 9,120,000 9,120,000 821 Kết kinh doanh cuối kỳ (LN sau thuế) 911 Phân phối lợi nhuận 421 9,120,000 36,480,000 36,480,000 353 18,240,000 414 10,944,000 441 Cộng chuyển sang trang sau x x 36,480,000 7,296,000 1,278,420,000 1,278,420,000 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày tháng năm 221 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Giải yêu cầu 2: Lập báo cáo tài + Ghi sổ các tài khoản (học viên tự lên) + Lập bảng Cân đối Số phát sinh Mẫu sổ: S06-DN CƠNG TY TNHH ABC Khóm 10, Phường 1, TP Bạc Liêu, Bạc Liêu (Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH NĂM: 2020 Đvt: đồng Số hiệu Số dư đầu tháng Tên tài khoản TK A B Số phát sinh tháng Số dư cuối thángCó Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 Tiền mặt 300,000,000 - 20,350,000 279,650,000 112 Tiền gửi Ngân hàng 557,525,000 232,320,000 32,450,000 757,395,000 131 Phải thu khách hàng 360,000,000 13,200,000 - 373,200,000 133 Thuế GTGT 4,800,000 - 4,800,000 Nguyên liệu, vật liệu 48,000,000 30,000,000 58,200,000 19,800,000 152 153 CCDC 3,000,000 - 3,000,000 - 154 Chi phí SXKDDD 4,800,000 107,650,000 107,050,000 5,400,000 155 Thành phẩm 190,000,000 107,050,000 120,000,000 177,050,000 157 Hàng ký 10,000,000 - 10,000,000 - - - - 222 gửi 211 Tài sản CĐHH 214 Hao mòn TSCĐ 242 CP trả trước 331 Phải trả người bán Các khoản phải nộp NN - - 333 3331 Thuế GTGT đầu - - 22,320,000 22,320,000 3334 Thuế TNDN - - 9,120,000 9,120,000 334 Lương - - 3,150,000 60,000,000 56,850,000 338 Bảo hiểm, KPCĐ - - - 10,200,000 3382 KPCĐ - - - 600,000 600,000 3383 BHXH - - - 7,650,000 7,650,000 3384 BHYT - - - 1,350,000 1,350,000 3386 BHTN - - - 600,000 600,000 341 Vay ngắn hạn 550,000,000 353 Quỹ KT, PL 18,325,000 411 Vốn đầu tư CSH 414 Vốn đầu tư phát triển - - - 10,944,000 10,944,000 421 LNST chưa PP - - 36,480,000 36,480,000 - 511 Doanh th bán hàng - - 223,200,000 223,200,000 - 1,500,000,000 - 1,500,000,000 - 102,000,000 - 11,000,000 - 3,000,000 1,000,000 113,000,000 2,000,000 600,000,000 600,000,000 - 31,440,000 - - 31,440,000 10,200,000 550,000,000 18,240,000 36,565,000 7,296,000 1,703,000,000 1,710,296,000 223 621 CPNVL - - 54,600,000 54,600,000 - 622 CPNCTT - - 24,700,000 24,700,000 - 627 CPSXC - - 28,350,000 28,350,000 - 632 Giá vốn - - 130,000,000 130,000,000 - 641 CPBH - - 27,600,000 27,600,000 - 642 CP QLDN - - 20,000,000 20,000,000 - 821 CP Thuế TNDN - - 9,120,000 9,120,000 - 911 Xác định KQKD - - 223,200,000 223,200,000 - 2,973,325,000 2,973,325,000 1,278,420,000 Tổng cộng 1,278,420,000 3,119,295,000 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) + Lập bảng Cân đối kế tốn CƠNG TY TNHH ABC Mẫu sổ: B01-DN Khóm 10, Phường 1, TP Bạc Liêu, Bạc Liêu (Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đvt: đồng 224 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu kỳ A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 1,619,295,000 I Tiền khoản tương đương tiền 110 1,037,045,000 Tiền mặt 111 Các khoản tương đương tiền (các khoản lại) 112 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 Chứng khốn kinh doanh 121 Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) 122 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 373,200,000 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 137 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 VI.05 IV Hàng tồn kho 140 VI.07 196,850,000 Hàng tồn kho 141 196,850,000 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 12,200,000 VI.01 VI.03.a VI.04.a 1,037,045,000 373,200,000 0 225 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154 Tài sản ngắn hạn khác 155 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 1,387,000,000 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Trả trước cho người bán dài hạn 212 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 213 Phải thu nội dài hạn 214 Phải thu cho vay dài hạn 215 Phải thu dài hạn khác 216 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 219 II Tài sản cố định 220 1,387,000,000 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 1,500,000,000 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 -113,000,000 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 - Ngun giá 228 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 VI.13.a 2,000,000 4,800,000 VI.17.b 0 VI.14.a VI.03.b VI.04.b VI.09 VI.11 VI.10 5,400,000 0 1,387,000,000 0 226 III Bất động sản đầu tư 230 - Nguyên giá 231 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 232 IV Tài sản dở dang dài hạn 240 VI.08 Chi phí SXKDĐ dài hạn 241 VI.08.a Chi phí xây dựng dở dang 242 VI.08.b V Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) 254 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 VI Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 VI.13.b Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 VI.24.a Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 263 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 3,006,295,000 C - NỢ PHẢI TRẢ 300 1,285,055,000 I Nợ ngắn hạn 310 1,285,055,000 Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 VI.12 0 0 VI.14.b NGUỒN VỐN VI.16.a 600,000,000 VI.17.a 31,440,000 227 Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 317 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 318 VI.20.a Phải trả ngắn hạn khác 319 VI.19.a 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 13 Quỹ bình ổn giá 323 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 324 II Nợ dài hạn 330 Phải trả người bán dài hạn 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Chi phí phải trả dài hạn 333 Phải trả nội vốn kinh doanh 334 Phải trả nội dài hạn 335 Doanh thu chưa thực dài hạn 336 VI.20.b Phải trả dài hạn khác 337 VI.19.b Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Trái phiếu chuyển đổi 339 10 Cổ phiếu ưu đãi 340 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 VI.24.b 12 Dự phòng phải trả dài hạn 342 VI.23.b 56,850,000 VI.18.a 10,200,000 550,000,000 VI.23.a 36,565,000 VI.18.b 228 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 343 D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn góp chủ sở hữu 411 - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 411a - Cổ phiếu ưu đãi 411b Thặng dư vốn cổ phần 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 Vốn khác chủ sở hữu 414 Cổ phiếu quỹ (*) 415 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a - LNST chưa phân phối kỳ 421b 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 1,721,240,000 VI.25 1,721,240,000 1,710,296,000 10,944,000 VI.28 3,006,295,000 CÂU HỎI 229 Câu 1: Trình bày mục đích Báo cáo tài doanh nghiệp Câu 2: Trình bày hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Câu 3: Trình bày nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài Câu 4: Trình bày phương pháp lập Bảng cân đối kế toán Câu 5: Trình bày phương pháp lập Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Câu 6: Trình bày phương pháp lập Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Câu 7: Trình bày phương pháp lập Bảng thuyết minh báo cáo tài BÀI TẬP Bài 1: Cơng ty TNHH Tiến Đạt chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cố định, khấu hao theo phương pháp đường thẳng, có số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ kế toán ghi nhận tài liệu sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ số tài khoản: – Tài khoản 152 (5.000 kg) : – Tài khoản 153: – Tài khoản 154: – Tài khoản 155 (1.200 sản phẩm): 40.000.000 đồng 2.000.000 đồng 4.175.000 đồng 48.000.000 đồng Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: 1.Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng phân xưởng sản xuất, biết công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ kỳ 2.Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 50.000.000 đồng, nhân viên quản lí phân xưởng 20.000.000 đồng, phận đầu tư xây dựng 10.000.000 đồng, phận bán hàng 20.000.000 đồng phận quản lí doanh nghiệp 10.000.000 đồng 3.Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn theo tỉ lệ quy định tính vào chi phí có liên quan kể phần trừ lương Giả sử cơng ty trích 16% BHXH; 3% BHYT; 1% BHTN 2% KPCĐ tính vào chi phí trừ vào lương người lao động 6% BHXH; 1,5% BHYT; 1% BHTN 4.Nhập kho 6.000 kg nguyên vật liệu, đơn giá 8.360 đồng/kg, gồm 10% thuế GTGT, tốn cho người bán chuyển khoản Chi phí vận chuyển , bốc dỡ đến kho công ty 2.400.000 đồng, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt 5.Xuất kho 7.000 kg nguyên vật liệu dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm , 250 kg nguyên vật liệu cho phận phục vụ sản xuất, 100 kg cho phận bán hàng 50 kg cho phận quản lí doanh nghiệp khóa học kế tốn 6.Chi phí dịch vụ mua ngồi chưa tốn gồm 10% thuế GTGT 19.800.000 đồng, phân bổ cho phân xưởng sản xuất 8.000.000 đồng, cho phận bán hàng 6.000.000 đồng phận quản lí doanh nghiệp 4.000.000 đồng 230 7.Trích khấu hao tài sản cố định dùng phận sản xuất 6.000.000 đồng, phận bán hàng 3.000.000 đồng phận quản lí doanh nghiệp 1.000.000 đồng học báo cáo thuế 8.Cuối kỳ nhập kho 4.000 thành phẩm, số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ 150, biết công ty áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phế liệu bán thu tiền mặt 400.000 đồng học xuất nhập đâu 9.Xuất kho 1.000 sản phẩm gửi cho đại lí bán hưởng hoa hồng, đơn giá bán 80.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10% 10.Xuât kho 2.500 sản tiêu thụ trực tiếp, đơn giá bán 75.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, công ty TNHH Châu Phong tốn cho cơng ty chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định giá thành đơn vị sản phẩm Tính kết kinh doanh kỳ Ghi sổ nhật ký chung Lập báo cáo tài Bài 2: Tại cơng ty TNHH Hồng Mai có tài liệu liên quan đến hoạt động kỳ kế toán ghi nhận sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ số tài khoản: – Tài khoản 152: 8.000 kg, đơn giá 6.000 đồng/kg – Tài khoản 155: 1.900 sản phẩm, đơn giá 100.000 đồng/sản phẩm – Tài khoản 157: 100 sản phẩm, đơn giá 100.000 đồng/sản phẩm Tài khoản 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: 1.Nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu, đơn giá 5.900 đồng/kg, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển 550.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT toán tiền mặt 2.Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 20.000.000 đồng, phận quản lí phân xưởng 10.000.000 đồng, phận bán hàng 16.000.000 đồng, phận quản lí doanh nghiệp 14.000.000 đồng 3.Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn theo quy định Giả sử cơng ty trích 16% BHXH; 3% BHYT; 1% BHTN 2% KPCĐ tính vào chi phí trừ vào lương người lao động 6% BHXH; 1,5% BHYT; 1% BHTN 4.Xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần, trị giá ban đầu 3.000.000 đồng, sử dụng phận bán hàng 231 5.Xuất kho 9.100 kg nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm, 500 kg cho phận quản lí phân xưởng, 100 kg cho phận bán hàng 6.Trích khấu hao tài sản cố định phận sản xuất 3.000.000 đồng, phận quản lí phân xưởng 2.000.000 đồng, phận bán hàng 4.000.000 đồng phận quản lí doanh nghiệp 2.000.000 đồng 7.Các chi phí khác phát sinh tốn tiền mặt theo hóa đơn gồm 10% thuế GTGT 19.800.000 đồng, phân bổ cho phận sản xuất 8.000.000 đồng, phận bán hàng 6.000.000 đồng phận quản lí doanh nghiệp 4.000.000 đồng 8.Khách hàng thông báo chấp nhận mua lô hàng gửi bán kỳ trước, giá bán 120.000 đồng, thuế GTGT 10% 9.Nhập kho 1.000 thành phẩm, chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ 4.800.000 đồng, số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ 100, doanh nghiệp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 10.Xuất kho 1.200 thành phẩm tiêu thụ, giá bán 176.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT, toán chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định giá thành đơn vị sản phẩm Tính kết kinh doanh kỳ Ghi sổ nhật ký chung Lập báo cáo tài (Cho biết: doanh nghiệp áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước) 232 Bài 5: Thực hành ứng dụng Thời gian: 14 (TH: 12; KT: 02) Giới thiệu Bài Thực hành ứng dụng yêu cầu sinh viên lập chứng từ ghi sổ sách kế toán có liên quan đến q trình sản xuất, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết kinh doanh, phân phối lợi nhuận lập báo cáo tài doanh nghiệp theo quy định Bộ Tài Chính Mục tiêu - Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ liên quan đến kế tốn q trình sản xuất, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận - Lên sổ sách kế toán phản ánh nghiệp vụ liên quan đến kế toán trình sản xuất, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận - Lập báo cáo tài doanh nghiệp theo quy định Bộ Tài Chính Nội dung Kế toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm 1.1 Lập chứng từ 1.2 Ghi sổ kế toán Kế toán thành phẩm, tiệu thụ thành phẩm 2.1 Lập chứng từ 2.2 Ghi sổ kế toán Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận 3.1 Lập chứng từ 3.2 Ghi sổ kế tốn Báo cáo tài 4.1 Lập chứng từ 4.2 Ghi sổ kế toán BÀI TẬP THỰC HÀNH Lấy lại thông tin thực hành học số 233 234 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Võ Văn Nhị, kế tốn tài chính, Nhà xuất tài – 2016 Bộ Tài chính, Nghị định số 199/2004/NĐ-CP ngày 3/12/2004 Chính phủ; Bộ Tài chính, Thơng tư 45/2013/TT-BTC, ngày 25/4/2013 Bộ Tài – 2013; Bộ Tài chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 Bộ Tài – 2014; Bộ Tài (Vụ chế độ kế tốn kiểm tốn), Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2), Nhà xuất tài – 2019 Quốc Hội CHXHCNVN, Luật kế toán 03/2003/QH11, ngày 17/6/2003 Quốc Hội Nước CHXHCNVN – 2003 235 ... mơn học/mơ đun - Vị trí: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp mơ đun học sau mơn học Ngun lý kế tốn, mơ đun Kế tốn doanh nghiệp Kế tốn doanh nghiệp - Tính chất: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp mô đun chuyên... 627 - Chi phí sản xuất chung (6271) Có TK 33 8 - Phải trả, phải nộp khác (33 82, 33 83, 33 84, 33 86) c) Kế tốn chi phí ngun liệu, vật liệu xuất dùng cho phân xưởng (trường hợp doanh nghiệp hạch toán. .. 94 3. 1 .3 Ghi sổ kế toán 94 3. 2 Kế tốn chi phí khác 94 3. 2.1 Những vấn đề chung kế tốn chi phí khác 94 3. 2.2 Lập chứng từ kế toán 96 3. 2 .3 Ghi sổ kế toán