Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình mô đun Kế toán doanh nghiệp 2 (Nghề: Kế toán - Trình độ: Cao đẳng) - Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu có kết cấu gồm 5 bài, như sau: Bài 1: Kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ; Bài 2: Kế toán tài sản cố định; Bài 3: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; Bài 4: Kế toán các khoản đầu tư tài chính; Bài 5: Bài thực hành ứng dụng. Mời các bạn cùng tham khảo giáo trình.
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BẠC LIÊU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ TḤT BẠC LIÊU GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ KTKT ngày tháng năm 202… Hiệu trưởng Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu) Bạc Liêu, năm 2020 TUN BỐ BẢN QUYỀN Giáo trình mơ đun Kế toán doanh nghiệp biên soạn theo kế hoạch biên soạn Giáo trình, Bài giảng nội Hiệu trưởng trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu Mục tiêu Giáo trình nhằm cung cấp cho giảng viên, sinh viên tài liệu nghiên cứu liên quan đến mơ đun Kế tốn doanh nghiệp 2, trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu Giáo trình mơ đun Kế tốn doanh nghiệp sản phẩm tác giả Hiệu trưởng cơng nhận đưa vào sử dụng Ban hành kèm theo Quyết định số ./QĐ-CĐKTKT ngày ….tháng….năm… Giáo trình biên soạn dựa văn quy định Nhà nước như: Luật Kế toán số: 88/2015/QH13 Quốc hội ngày 20/11/2015, Hệ thống 26 Chuẩn mực Kế toán Việt Nam … Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư 200/2014/TTBTC Bộ Tài ngày 22/12/2014 văn khác có liên quan Đồng thời, có tham khảo kế thừa Giáo trình xuất nhóm tác giả trích dẫn nguồn tham khảo rõ ràng i LỜI GIỚI THIỆU Mô đun Kế toán doanh nghiệp nội dung nghiên cứu chủ yếu Kế toán yếu tố trình sản xuất, việc tổ chức hệ thống kế tốn q trình theo dõi vận động đối tượng Kế toán; tài sản, nguồn vốn q trình theo dõi, quản lý kế tốn nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ; kế toán tài sản cố định; kế toán tiền lương khoản trích theo lương khoản đầu tư tài Đồng thời, kế tốn yếu tố trình sản xuất doanh nghiệp với chức thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất, nhằm giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt chi phí sản xuất biện pháp để hạ thấp giá thành sản xuất tăng lợi nhuận doanh nghiệp Song song đó, Nhà nước sử dụng cơng cụ việc theo dõi, điều tiết sản xuất hàng hóa nhằm tạo sản phẩm cho xã hội tạo nguồn thu thuế cho Nhà nước Trong giáo trình này, người biên soạn trình bày số nội dung yếu tố trình sản xuất doanh nghiệp khoản đầu tư tài Các kiến thức trình bày giáo trình bám sát quy định Luật Kế toán 88/2015/QH13 Quốc hội ngày 20/11/2015, Hệ thống 26 Chuẩn mực Kế toán Việt Nam … Chế độ Kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ngày 22/12/2014 văn khác có liên quan Tuy nhiên, tất nội dung có liên quan giáo trình vào Luật, Thơng tư văn khác có liên quan nên tác giả biên soạn xin phép không đề cập nhiều lần đề tránh lặp lại sở pháp lý cho nhiều nội dung liên tiếp giảng Bên cạnh đó, ngồi những sở pháp lý văn khác có liên quan áp dụng cho doanh nghiệp thường xuyên thay đổi nên tác giả khuyến nghị người học phải cập nhật thêm văn trình nghiên cứu tham khảo Giáo trình mơ đun Kế tốn doanh nghiệp có kết cấu gồm bài, sau: Bài 1: Kế toán nguyên liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Bài 2: Kế tốn tài sản cố định Bài 3: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bài 4: Kế tốn khoản đầu tư tài Bài 5: Bài thực hành ứng dụng Tác giả biên soạn cố gắng hoàn thiện giáo trình nhằm đảm bảo tính khoa học, đáp ứng mục tiêu chương trình mơ đun phù hợp với đối tượng đào tạo, tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý người đọc Xin trân trọng cảm ơn! Bạc Liêu, ngày 10 tháng 10 năm 2020 Tác giả biên soạn Phạm Minh Kết ii MỤC LỤC Bài 01: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1 Kế toán nguyên liệu, vật liệu 1.1 Những vấn đề chung kế toán nguyên liệu, vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên liệu, vật liệu 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán 1.1.3 Phân loại nguyên liệu, vật liệu 1.1.4 Nguyên tắc kế toán nguyên liệu, vật liệu 1.1.5 Phương pháp tính giá nguyên liệu, vật liệu 1.1.5.1 Tính giá thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho 1.1.5.2 Tính giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho 1.1.6 Tài khoản sử dụng 1.1.7 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 1.1.7.1 Phương pháp hạch toán nhập kho nguyên liệu, vật liệu 1.1.7.2 Phương pháp hạch toán xuất kho nguyên liệu, vật liệu 1.2 Lập chứng từ kế toán nguyên liệu, vật liệu 10 1.2.1 Tập hợp chứng từ (Chứng từ gốc hay chứng từ có sẵn) 10 1.2.2 Ghi chứng từ 10 1.2.3 Hoàn thiện chứng từ 12 1.3 Ghi sổ sách kế toán 16 1.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 16 1.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 19 Kế tốn cơng cụ, dụng cụ 28 2.1 Những vấn đề chung kế tốn cơng cụ, dụng cụ 28 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm công cụ, dụng cụ 28 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán 28 2.1.3 Phân loại công cụ, dụng cụ 28 2.1.4 Ngun tắc kế tốn cơng cụ, dụng cụ 29 2.1.5 Phương pháp tính giá cơng cụ, dụng cụ nhập kho 30 2.1.5.1 Tính giá cơng cụ, dụng cụ nhập kho (Theo quy định tính giá hàng tồn kho) 30 2.1.5.2 Tính giá thực tế nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho 30 2.1.6 Tài khoản sử dụng 30 2.1.7 Phương pháp hạch toán (Hạch toán kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên) 31 2.1.7.1 Phương pháp hạch toán nhập kho công cụ, dụng cụ 31 2.1.7.2 Phương pháp hạch tốn xuất kho cơng cụ, dụng cụ 33 2.2 Lập chứng từ kế tốn cơng cụ, dụng cụ 34 2.2.1 Tập hợp chứng từ (Chứng từ gốc) 34 iii 2.2.2 Ghi chứng từ 34 2.2.3 Hoàn thiện chứng từ 34 2.3 Ghi sổ sách kế toán 34 2.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 34 2.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 34 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP 34 Bài 02: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 39 Kế toán tăng, giảm tài sản cố định 39 1.1 Những vấn đề chung kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 39 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tiêu chuẩn TSCĐ 39 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ 40 1.1.3 Phân loại 41 1.1.3.1 Căn vào hình thái biểu hiện: 41 1.1.3.2 Căn vào cơng dụng tình hình sử dụng 42 1.1.3.3 Căn vào quyền sở hữu 42 1.1.4 Đánh giá TSCĐ 42 1.1.4.1 Xác định giá trị ban đầu TSCĐ (Nguyên giá) 42 1.1.4.2 Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại: 45 1.1.5 Tài khoản sử dụng 45 1.1.6 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 46 1.1.6.1 Kế toán tăng tài sản cố định 46 1.1.6.2 Kế toán giảm tài sản cố định 52 1.2 Lập chứng từ kế toán TSCĐ 53 1.2.1 Tập hợp chứng từ (Chứng từ gốc) 53 1.2.2 Ghi chứng từ 54 1.2.3 Hoàn thiện chứng từ 55 1.3 Sổ sách kế toán 58 1.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 58 1.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 59 Kế toán khấu hao tài sản cố định 63 2.1 Nhiệm vụ chung kế toán KH TSCĐ 63 2.1.1 Khái niệm 63 2.1.2 Nguyên tắc kế toán 63 2.1.3 Tài khoản sử dụng 65 2.1.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 65 2.2 Lập chứng từ kế toán KH TSCĐ 65 2.2.1 Tập hợp chứng từ 65 2.2.2 Ghi chứng từ 66 2.2.3 Hoàn thiện chứng từ 66 2.3 Sổ sách kế toán 66 2.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 66 iv 2.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 66 Kế toán sửa chữa tài sản cố định 66 3.1 Khái niệm 66 3.2 Phương pháp hạch toán Kế toán sửa chữa tài sản cố định thường xuyên 66 3.2.1 Trường hợp phận có tài sản tự tiến hành sửa chữa TSCĐ 66 3.2.2 Trường hợp phận sản xuất phụ tiến hành sửa chữa 67 3.2.3 Trường hợp Doanh nghiệp thuê bên sửa chữa TSCĐ 67 3.3 Phương pháp hạch toán Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định 68 3.3.1 Phương pháp hạch toán Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định trường hợp không nâng cấp 68 3.3.1.1 Trường hợp Doanh nghiệp có kế hoạch tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ từ đầu năm 68 3.3.2.2 Trường hợp Doanh nghiệp khơng có kế hoạch tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ từ đầu năm 68 3.3.2 Cách hạch toán Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định trường hợp mang tính chất nâng cấp, cải tạo 69 3.4 Lập chứng từ 69 3.4.1 Tập hợp chứng từ (Chứng từ gốc) 69 3.4.2 Ghi chứng từ 69 3.4.3 Hoàn thiện chứng từ 69 3.5 Sổ sách kế toán 70 3.5.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 70 3.5.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 70 Kế toán thuê tài sản cố định 70 4.1 Kế toán thuê tài sản cố định hoạt động 70 4.1.1 Những vấn đề chung: 70 4.1.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 70 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP 71 Bài 03: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 82 Kế toán tiền lương 82 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương 82 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa 82 1.1.2 Nhiệm vụ 83 1.1.3 Các hình thức cách tính lương 83 1.3.1.1 Hình thức trả lương: 83 1.3.1.2 Cách tính lương: 83 1.1.4 Quỹ tiền lương 85 1.1.5 Tài khoản sử dụng 85 1.1.6 Phương pháp hạch toán 86 a) Tính tiền lương, khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động, ghi: 86 v 1.2 Lập chứng từ kế toán 87 1.2.1 Tập hợp chứng từ (Chứng từ gốc) 87 1.2.2 Ghi chứng từ 88 1.2.3 Hoàn thiện chứng từ 88 1.3 Sổ kế toán 88 1.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 88 1.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 88 Kế tốn khoản trích theo lương: 88 2.1 Những vấn đề chung khoản trích theo tiền lương 88 2.1.1 Khái niệm 88 2.1.2 Nguyên tắc (TK 338 nghiên cứu khoản chi tiết khoản bảo hiểm) 91 2.2 Tài khoản sử dụng 91 2.3 Phương pháp hạch toán 93 2.4 Lập chứng từ kế toán 94 2.4.1 Tập hợp chứng từ 94 2.4.2 Ghi chứng từ 94 2.4.3 Hoàn thiện chứng từ 94 2.5 Sổ kế toán 94 2.5.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 94 2.5.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 94 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP 100 Bài 4: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 106 Kế toán đầu tư chứng khoán kinh doanh 106 1.1 Những vấn đề chung kế toán đầu tư chứng khoán kinh doanh 106 1.1.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 106 1.1.2 Tài khoản sử dụng 108 1.1.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 108 1.2 Lập chứng từ kế tốn khoản đầu tư tài ngắn hạn 110 1.2.1 Tập hợp chứng từ (Chứng từ gốc) 110 1.2.2 Ghi chứng từ 110 1.2.3 Hoàn thiện chứng từ 110 1.3 Sổ kế toán 111 1.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 111 1.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 111 Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (TK 128) 111 2.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 111 2.1.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán 111 2.1.2 Tài khoản sử dụng TK 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 112 2.1.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 112 vi 2.2 Lập chứng từ kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (TK 128) 114 2.2.1 Tập hợp chứng từ (Chứng từ gốc) 114 2.2.2 Ghi chứng từ 115 2.2.3 Hoàn thiện chứng từ 115 2.3 Sổ sách kế toán 115 2.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 115 2.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 115 Kế tốn đầu tư vào cơng ty (TK 221) 115 3.1 Khái niệm, ngun tắc kế tốn đầu tư vào cơng ty 115 3.1.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán 115 3.1.2 Tài khoản sử dụng 117 3.1.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 117 3.2 Lập chứng từ Kế tốn đầu tư vào cơng ty (TK 221) 120 3.2.1 Tập hợp chứng từ (Chứng từ gốc) 121 3.2.2 Ghi chứng từ 121 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ 121 3.3 Sổ sách kế toán 121 3.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 121 3.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 121 Kế tốn đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết (TK 222) 121 4.1 Khái niệm, ngun tắc kế tốn đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết 121 4.1.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán 121 4.1.2 Tài khoản sử dụng 122 4.1.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 122 4.2 Lập chứng từ Kế tốn đầu tư vào cơng ty (TK 222) 126 4.2.1 Tập hợp chứng từ 126 4.2.2 Ghi chứng từ 126 4.2.3 Hoàn thiện chứng từ 126 4.3 Sổ sách kế toán 127 4.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 127 4.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 127 Kế toán đầu tư khác 127 5.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán đầu tư khác 127 5.1.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán 127 5.1.2 Tài khoản sử dụng 127 5.1.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 128 5.2 Lập chứng từ kế toán đầu (TK 228) 130 5.2.1 Tập hợp chứng từ 130 5.2.2 Ghi chứng từ 130 5.2.3 Hoàn thiện chứng từ 130 5.3 Sổ sách kế toán 130 vii 5.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 130 5.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 130 Kế toán hợp đồng hợp tác kinh doanh 130 6.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán hợp đồng hợp tác kinh doanh 130 6.1.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán 130 6.1.2 Tài khoản sử dụng 134 6.1.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 134 6.2 Lập chứng từ kế toán 141 6.2.1 Tập hợp chứng từ 141 6.2.2 Ghi chứng từ 141 6.2.3 Hoàn thiện chứng từ 141 6.3 Sổ sách kế toán 141 6.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 141 6.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 141 Kế toán bất động sản đầu tư 141 7.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán bất động sản đầu tư 141 7.1.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 141 7.1.2 Tài khoản sử dụng 145 7.1.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 145 7.2 Lập chứng từ kế toán bất động sản đầu tư 149 7.2.1 Tập hợp chứng từ 149 7.2.2 Ghi chứng từ 149 7.2.3 Hoàn thiện chứng từ 149 7.3 Sổ sách kế toán 149 7.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 149 7.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 150 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP 150 Bài THỰC HÀNH ỨNG DỤNG 158 Lập chứng từ kế toán 158 Ghi sổ kế toán tổng hợp 158 Ghi sổ kế toán chi tiết 158 Bài tập ứng dụng 158 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 168 viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Tên DN Doanh nghiệp PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho SX - KD Sản xuất - kinh doanh SXSP Sản xuất sản phẩm NL, VL Nguyên liệu, vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình TSCĐ VH Tài sản cố định vơ hình ĐG Đơn giá ĐGBQ Đơn giá bình quân GTGT Giá trị gia tăng QLPX Quản lý phân xưởng QLBH Quản lý bán hàng QLDN Quản lý doanh nghiệp VAT Thuế giá trị gia tăng HĐ GTGT Hoá đơn giá trị gia tăng TNHH Trách nhiệm hữu hạn SX - TM Sản xuất - thương mại NT-XT Nhập trước - xuất trước KKTX Kê khai thường xuyên BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp Năm N Năm hành nghiên cứu ix Bán 50 cổ phiếu mua kì trước , giá bán 530.000đ/cp, tốn chuyển khoản Chi phí mơ giới toán tiền mặt 1.500.000đ, biết giá ghi sổ 510.000đ Chuyển 20 cổ phiếu dài hạn mua kì trước, giá 400.000đ/cp thành số phiếu ngắn hạn,trị giá 9.000.000đ Bán 10 phiếu cơng ty Y, giá bán 490.000đ/cp, tốn tiền mặt Cuối kì kế tốn tính lại dự phịng giảm giá chứng khốn, biết giá thị trường lag 490.000đ/cp Yêu cầu: - Ghi sổ Nhật ký chung - Ghi Sổ TK có liên quan - Cuối năm tính tốn khoản đầu tư Bài 6: Công ty Phước Hải kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên cổ phiếu có mệnh giá 10.000 đồng/ cổ phiếu Có số liệu liên quan đến hoạt động đầu tư tài kinh doanh kỳ kế tốn sau: Tài liệu 1: số dư đầu kỳ số tài khoản: - Tài khoản 121 160.000.000 đồng Tài khoản 1211 Phước Bình (4.000 cổ phiếu) 80.000.000 đồng Tài khoản 1212 (80 tờ kỳ phiếu) - Tài khoản 128 (Đầu tư ngắn hạn khác) 80.000.000 đồng 1.400.000.000 đồng Tài khoản 1281 NH Đông Á(kỳ hạn tháng) 300.000.000 đồng Tài khoản 1281 NH Việt Á (kỳ hạn tháng) 500.000.000 đồng Tài khoản 1288 Cty Thanh Bình 600.000.000 đồng - Tài khoản 131 Cty Hà Linh 200.000.000 đồng - Tài khoản 152 (10.000kg) 250.000.000 đồng Tài liệu 2: kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua 50 kỳ phiếu ngân hàng Việt Á mệnh giá 1.000.000 đồng, thoi hạn tháng, lãi suất 0,75%/tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng, toán tiền gửi ngân hàng Cơng ty Thanh Bình vay ngắn hạn 200.000.000 đồng chuyển khoản, công ty nhận giáy báo nợ ngân hàng, lãi suất 1%/tháng, lãnh lãi hàng tháng Chuyển nhượng phần vốn đầu tư vào cơng ty Thanh Bình trị giá gốc khoản đầu tư chuyển nhượng 500.000.000 đồng, giá bán thu chuyển khoản 560.000.000 đồng, chi phí phát sinh liên quan đến việc chuyển nhượng vốn đầu tư toán tạm ứng 12.000.000 đồng 154 Cơng ty chuyển khoản gửi có kỳ hạn tháng , lãi suất 10%/năm, lãnh hải hàng tháng ngân hàng HSBC số tiền 200.000.000 đồng, công ty nhận giấy báo Nợ ngân hàng Hạn thu nợ công ty Thanh Bình trễ, cơng ty đề nghị tốn số nợ 300.000.000 đồng 225 tờ công trái, mệnh giá 1.000.000 đồng/tờ, thời hạn năm, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi lần đáo hạn, cho biết số cơng trái có hiệu lực năm, cơng ty đồng ý phương án thu hồi nợ Công ty Hà Linh trả nợ cho công ty 200.000.000 đồng 150 trái phiếu 1.000.000 đòng, thời hạn năm, lãi suất 10%năm, lãnh lãi lần đáo hạn , cho biết trái phiếu có hiệu lực năm Công ty đồng ý phương thức trả nợ Xuất kho 6.000 kg nguyên vật liệu góp vốn vào cơng ty TNHH Nam Sơn để sản xuất sản phẩm X, lô nguyên vật liệu bên tham gia liên doanh đánh giá lại 120.000.000 đồng, khoản đầu tư có thời hạn 12 tháng Yêu cầu: - Ghi sổ Nhật ký chung - Ghi Sổ TK 121, 128 - Cuối năm tính tốn khoản đầu tư Bài 7: Công ty Phước Hải kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên cổ phiếu có mệnh giá 10.000 đồng/ cổ phiếu Có số liệu liên quan đến hoạt động đầu tư tài kinh doanh kỳ kế toán sau: Chuyển 200.000.000đ tiền gởi tốn khơng kỳ hạn ngân hàng BIDV sang tiền tiết kiệm có kỳ hạn tháng, ngân hàng DN chi tiền mặt cho Cty M vay 500.000.000đ, thời hạn 12 tháng Đầu tư 100.000.000đ tiền mặt vào Cty TNHH ABC, thời hạn 12 tháng Đến ngày đáo hạn, Cty ABC trả tiền cho DN định trả TSCĐ, hội đồng liên doanh đánh giá: 102.000.000đ Đến hạn hợp đồng cho vay, Cty M chuyển khoản trả nợ Hai bên lập biên lý hợp đồng DN chuyển khoản đầu tư 150.000.000đ không kỳ hạn Cty Mai Linh sang đầu tư chứng khoán ngắn hạn Cty Yêu cầu: - Ghi sổ Nhật ký chung - Ghi Sổ TK 121, 128 - Cuối năm tính tốn khoản đầu tư Bài 8: 155 Công ty Phước Hải kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên cổ phiếu có mệnh giá 10.000 đồng/ cổ phiếu Có số liệu liên quan đến hoạt động đầu tư tài kinh doanh kỳ kế toán sau: Số dư đầu kỳ tài khoản 129: 5.000.000 (đồng) Đầu kỳ doanh nghiệp có 1000 cổ phiếu giá 100.000 (đồng) / cổ phiếu kỳ phát sinh nghiệp vụ sau: Đầu tư khác 100.000.000 (đồng) chi chuyển khoản Bán 700 cổ phiếu thu chuyển khoản giá bán 110.000 (đồng/ cổ phiếu), hoa hồng trả cho người môi giới 1%/ giá bán tiền mặt Nhận thông báo chia cổ tức cho 300 cổ phiếu sở hữu lại tỷ lệ chia cổ tức 20%/ mệnh giá, biết mệnh giá cổ phiếu : 15.000 (đồng/ cổ phiếu) Doanh nghiệp nhận 10.000.000 (đồng) từ chuyển khoản đầu tư vào khoản khác nghiệp vụ (1) Doanh nghiệp bán 100 cổ phiếu thu chuyển khoản giá 120.000 (đồng/ cổ phiếu) hoa hông môi giới 1.000.000 (đồng) trả tiền mặt Doanh nghiệp mua thêm 500 cổ phiếu giá 90.000 (đồng/ cổ phiếu), chưa tốn cho người bán, chi phí mơi giới 1.000.000 (đồng) trả chuyển khoản Gửi 500.000.000 đồng tiền mặt vào ngân hàng với kì hạn năm Giả sử thu tiền lãi, lãi suất 15%/năm Bán 300 cổ phiếu giá bán 120.000(đồng/ cổ phiếu) thu chuyển khoản, chi phí trả 1%/ giá bán cho người môi giới tiền mặt Yêu cầu: - Ghi sổ Nhật ký chung - Ghi Sổ có liên quan - Cuối năm tính tốn khoản đầu tư Đánh giá lại cổ phiếu nắm giữ giá thị trường 90.000(đồng/ cổ phiếu) Biết doanh nghiệp xuất theo phương pháp FIFO Bài 9: Công ty Phước Hải kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên cổ phiếu có mệnh giá 10.000 đồng/ cổ phiếu Có số liệu liên quan đến hoạt động đầu tư tài kinh doanh kỳ kế toán sau: SDĐK : - TK 111 : 250.000.000đ - TK 112 : 200.000.000đ - TK 156 (1.000 sp A) : 200.000.000đ - TK 228X (1.000 CP) : 300.000.000đ Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ sau : 156 Cho công ty Hoàng Hà vay ngắn hạn 200 triệu đồng chuyển khoản, công ty nhận giấy báo nợ ngân hàng Góp vốn đầu tư ngắn hạn vào cơng ty Hưng Bình 1.000 sản phẩm A, bên liên quan đánh giá 190.000đ/sp Chuyển số cổ phiếu dài hạn X thành số cổ phiếu ngắn hạn Nhận lãi vay chuyển khoản 10 triệu đồng cơng ty Hồng Hà vay ngắn hạn (NV1) Cơng ty trích quỹ tiền mặt gửi tiền có kỳ hạn tháng ngân hàng ACB số tiền 250 triệu đồng, công ty nhận giấy báo có ngân hàng Yêu cầu: - Ghi sổ Nhật ký chung - Ghi Sổ TK 228 Bài 10: Công ty Phước Hải kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên cổ phiếu có mệnh giá 10.000 đồng/ cổ phiếu Có số liệu liên quan đến hoạt động đầu tư tài kinh doanh kỳ kế toán sau: Trong tháng 09, phịng kế tốn cơng ty A có tài liệu đầu tư dài hạn sau: Chuyển khoản 1.500.000.000đ mua cổ phiếu công ty CP X, số cổ phiếu có mệnh giá 300.000.000đ, chi phí mua chi tiền mặt 3.000.000đ (tỷ lệ quyền biểu tương đương với tỷ lệ góp vốn 60%) Nhận thông báo chia cổ tức công ty CP P 50.000.000đ Theo thỏa thuận, công ty A chuyển tồn số cổ tức để góp vốn thêm (cho biết tỷ lệ quyền biểu tương đương với tỷ lệ góp vốn thay đổi từ 52% lên 55%) Góp vốn đầu tư vào cơng ty BB với tỷ lệ góp vốn 40%, bằng: Một thiết bị sấy có nguyên giá 100.000.000đ, khấu hao lũy thời điểm gp vốn 10.000.000đ, vốn góp tính 88.000.000đ Xuất kho lơ hàng hóa có giá gốc 150.000.000đ tính vốn góp 155.000.000đ Chi phí vận chuyển tài sản góp vốn cơng ty A chịu, tốn tiền tạm ứng 110.000đ (gồm VAT 10%) Chuyển khoản mua 5.000 cổ phiếu thường, có mệnh giá 10.000đ/cổ phiếu với giáchuyển nhượng 120.000đ/cổ phếu công ty CP BT, tỷ lệ quyền biểu 12% Chi tiền mặt tốn cho người mơi giới 1.000.000đ Nhượng lại số cổ phiếu công ty cổ phần M cho người bán B (để trừ nợ tiền hàng) với giá bán 138.000.000đ, biết giá gốc số cổ phiếu 140.000.000đ, giá gốcsố cổ phiếu lại sau chuyển nhượng 360.000.000đ (với tỷ lệ quyền biểu giảm từ 25% xuống 18%) Yêu cầu: 157 - Ghi sổ Nhật ký chung - Ghi Sổ TK 221, TK 223, TK 228 Bài THỰC HÀNH ỨNG DỤNG Thời gian: 15 Mục tiêu - Lập chứng từ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương khoản trích theo lương đầu tư tài chính; - Ghi sổ kế toán chi tiết kế toán nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn TSCĐ, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đầu tư tài chính; - Ghi sổ kế tốn tổng hợp kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn TSCĐ, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đầu tư tài chính; Nội dung Lập chứng từ kế toán - Lập chứng từ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Lập chứng từ kế toán tài sản cố định - Lập chứng từ kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Lập chứng từ kế tốn đầu tư tài Ghi sổ kế tốn tổng hợp - Ghi sổ kế toán tổng hợp kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Ghi sổ kế toán tổng hợp kế toán tài sản cố định - Ghi sổ kế toán tổng hợp kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Ghi sổ kế toán tổng hợp kế toán đầu tư tài Ghi sổ kế tốn chi tiết - Ghi sổ kế toán chi tiết kế toán nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Ghi sổ kế tốn chi tiết kế toán tài sản cố định - Ghi sổ kế toán chi tiết kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Ghi sổ kế tốn chi tiết kế tốn đầu tư tài BÀI TẬP ỨNG DỤNG I Thông tin chung doanh nghiệp Sản xuất Tại Công ty TNHH Khang Hưng (Địa chỉ: Số 10, Đường Tôn Đức Thắng, P.1, Tp Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu) - Thành lập đưa vào hoạt động: 01/01/2020 158 - Chế độ kế tốn: Thơng tư 200/2014/TT-BTC - Hình thức kế toán: Nhật Ký chung - Thuế GTGT: Thuế GTGT theo phương khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao: Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Tính giá hàng tồn kho: theo phương pháp nhập trước - xuất trước - Phương pháp tính giá thành: theo phương pháp hệ số - Hình thức trả lương doanh nghiệp: + Bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: Lương theo sản phẩm + Bộ phận quản lý sản xuất: Lương theo sản phẩm + Lương + phụ cấp + Bộ phận quản lý doanh nghiệp: Lương khoán theo hợp đồng - Cơ cấu tổ chức: STT Mã Phòng Ban Tên Phòng Ban Tài khoản chi phí PGĐ Phịng giám đốc 6421 PKT Phịng kế tốn 6421 PKD Phịng kinh doanh 6411 PXSX Phân xưởng sản xuất 6271 - Danh sách nhân viên STT Mã Nhân Viên Phòng ban/Chức vụ Tên Nhân Viên PTLOAN Phạm Thanh Loan PGĐ/ Giám đốc TTTHANH Trần Thiên Thanh PKT/ Kế toán PHMINH Phan Hoàng Minh PKD/ TP.Kinh doanh HKCHI Hà Kim Chi PKD/NV.Kinh doanh TKOANH Trần Kim Oanh PTBINH Phan Thanh Bình PKT/Thủ quỹ PXSX/ Quản lý sản xuất II Số dư đầu tài khoản ngày 01/01/2020 sau: STT Tài Khoản 1111 Tiền mặt (VNĐ) 300.000.000 1121 Tiền gửi Ngân hàng 552.525.000 Tên TK Số dư Nợ Số dư có 159 131 Phải thu khách hàng 360.000.000 152 Nguyên liệu, vật liệu 100.000.000 211 Tài sản cố định 214 Hao mòn TSCĐ 102.000.000 3411 Vay nợ dài hạn 550.000.000 331 Phải trả người bán 600.000.000 41111 Vốn chủ sở hữu (Cp ưu đãi) 1.500.000.000 Tổng cộng 1.560.525.000 2.812.525.000 2.812.525.000 Số dư chi tiết tài khoản: - Tài khoản 112: Ngân hàng Đông Á STK: 00123456789 *.Tài khoản 131: + Công ty TNHH Năm Hiển: 280.000.000 đồng + DNTN Nam Phương: 80.000.000 đồng - Tài khoản 152 STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Nguyên vật liệu X Kg 1.000 65.000 65.000.000 Nguyên vật liệu Y Kg 1.000 15.000 15.000.000 Nguyên vật liệu phụ Z Kg 2.000 10.000 20.000.000 Tổng cộng 100.000.000 Tài khoản 211 STT Tên tài Sản Ngày , tháng SD Ngày tháng tính KH Bộ phận SD Nguyên giá Thời gian SD Giá trị khấu Hao 01 Văn phòng LV 01/2020 01/2020 QLDN 300.000.000 25 12.000.000 02 Nhà xưởng 01/2020 01/2020 PXSX 500.000.000 25 20.000.000 03 Xe tải 01/2020 01/2020 BH 350.000.000 10 35.000.000 160 04 Xe tải Tấn 01/2020 01/2020 BH 200.000.000 10 20.000.000 05 Xe tải 1.5 01/2020 01/2020 BH 150.000.000 10 15.000.000 Tổng cộng 1.500.000.000 102.000.000 Tài khoản 3411: Vay ngân hàng Đông Á : 550.000.000 đồng Tài khoản 331: + Công ty TNHH Ý Mỹ: 300.000.000 đồng + Cơng ty TNHH Hồng Hà: 300.000.000 đồng III Tình hình kinh tế phát sinh doanh nghiệp tháng 01/2020 sau: Ngày 01/01/2020- Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu nhập kho C.ty TNHH Ý Mỹ, chưa tốn chi tiết sau: STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Nguyên vật liệu X Kg 1.000 65.000 65.000.000 Nguyên vật liệu Y Kg 1.000 15.000 15.000.000 Nguyên vật liệu phụ Z Kg 2.000 10.000 20.000.000 Tổng cộng 100.000.000 Thuế GTGT: 10% 10.000.000 Tổng toán: 110.000.000 Đã nhận HĐGTGT mẫu 01GTKT3/001 ký hiệu YM/20E, số hóa đơn 0001234 ngày 01/01/2020 Ngày 04/01/2020- Chuyển khoản tiền gửi ngân hàng Đơng Á tốn tiền hàng ngày 01/01/2020 cho Công ty TNHH Ý Mỹ, nhận giấy báo nợ số BN001 Ngày 06/01/2020- Doanh nghiệp nhập kho công cụ dụng DNTN Chí Bảo, chưa tốn chi tiết sau: STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Công cụ dụng cụ loại Cái 100 85.000 8.500.000 Công cụ dụng cụ loại Cái 150 155.000 23.250.000 Công cụ dụng cụ loại Bộ 200 135.000 27.000.000 Tổng cộng Thuế GTGT: 10% 58.750.000 5.875.00 161 Tổng toán 64.625.000 Đã nhận HĐ GTGT mẫu 01GTKT3/001 ký hiệu CB/19P, số hóa đơn 0000223 ngày 06/01/2020 Ngày 10/01/2020- Doanh nghiệp xuất kho nguyên vật liệu dùng sản xuất sản phẩm, chi tiết sau: phương pháp tính giá (Nhập trước - xuất trước )- Phan Thanh Bình - Lệnh xuất SX STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Nguyên vật liệu X Kg 1.500 Nguyên vật liệu Y Kg 1.500 Nguyên vật liệu phụ Z Kg 1.000 Ngày 10/01/2020- Doanh nghiệp xuất kho công cụ dụng cụ dùng sản xuất sản phẩm, chi tiết sau: STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Cơng cụ dụng cụ loại Cái 50 Công cụ dụng cụ loại Cái 50 Công cụ dụng cụ loại Bộ 80 Ngày 15/01/2020- Phiếu chi tốn tiền điện thắp sáng cho CN Cơng ty Điện lực Tp Bạc Liêu số tiền 53.500.000 đồng, thuế GTGT 10%, nhận HĐGTGT mẫu 01GTKT3/001 ký hiệu ĐLBL/19E, số hóa đơn 0111223 ngày 15/01/2020, phân bổ sau: - Bộ phận sản xuất: 34.500.000 đồng - Bộ phận bán hàng: 4.500.000 đồng - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 14.500.000 đồng Ngày 20/01/2020- Phiếu chi tốn tiền điện thoại cho Trung tâm Viễn thơng Bạc Liêu, số tiền 6.800.000 đồng, thuế GTGT 10%, HĐGTGT mẫu 01GTKT3/001 ký hiệu VNPT/18E, số hóa đơn 0123456 ngày 20/01/2020, phân bổ sau: - Bộ phận quản lý sản xuất: 2.300.000 đồng - Bộ phận bán hàng: 2.500.000 đồng - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 2.000.000 đồng Ngày 20/01/2020- Chi toán tiền internet cho Trung tâm Viễn thông Bạc Liêu, số tiền 680.000 đồng, thuế GTGT 10%, HĐGTGT mẫu 01GTKT3/001 ký hiệu VNPT/18P, số hóa đơn 0122334 ngày 20/01/2020 - Bộ phận quản lý sản xuất: 230.000 đồng 162 - Bộ phận bán hàng: 250.000 đồng - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 200.000 đồng Ngày 25/01/2020- Phiếu kế tốn 01- Kế tốn tính tiền lương phải toán cho phận doanh nghiệp sau: - Bộ phận công nhân sản xuất: + Sản xuất SPA = 12.000 Sp x 2.500 = 30.000.000 đồng + Sản xuất SPB = 8.000 Sp x 3.500 = 28.000.000 đồng - Bộ phận quản lý sản xuất: 20.000 Sp x 15.000 = 30.000.000 đồng - Bộ phận bán hàng: 30.000.000 đồng - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 35.000.000 đồng 10 Ngày 26/01/2020- Tính, trích khoản bảo hiểm theo tỷ lệ qui định hành 11 Ngày 30/01/2020- Chuyển khoản tiền gủi ngân hàng Đơng Á tốn tiền hàng cho DNTN Chí Bảo nhận giấy báo nợ số 456123 ngày 29/01/2020 12 Ngày 30/01/2020- Chi toán tiền lương tháng 01/2020 sau khấu trừ khoản cho phận 13 Ngày 30/01/2020- Chuyển khoản tiền ngân hàng Đông Á nộp cho quan BHXH tháng số tiền theo tỷ lệ tính trên, nhận giấy báo nợ ngân hàng Đông Á số BN678 14 Ngày 30/01/2020- Chuyển khoản tiền ngân hàng Đông Á nộp BHYT tháng, số tiền theo tỷ lệ tính nhận giấy báo nợ ngân hàng Đông Á số BN679 15 Ngày 31/01/2020 Khóa sổ kế tốn u cầu: Xác định loại chứng từ có liên quan nghiệp vụ Lập loại chứng từ phát sinh tháng Ghi loại sổ kế tốn: theo hình thức Nhật ký chung, Sổ Cái TK có liên quan Thực hành lập chứng từ kế toán 1.1 Lập chứng từ - Xác định chứng từ bên theo nghiệp vụ - Lập chứng từ bên theo qui định kế toán 1.2 Kiểm tra chứng từ Hướng dẫn kiểm tra chứng từ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC quy định Điều 119 quy định trình tự luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán sau: Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn; 163 - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế tốn với tài liệu khác có liên quan; - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực (Khơng xuất quỹ, tốn, xuất kho,…) đồng thời báo cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ * Lưu ý: - Các chứng từ kế toán ghi tiếng nước ngoài, sử dụng để ghi sổ kế toán Việt Nam phải dịch tiếng Việt - Những chứng từ phát sinh nhiều lần phát sinh có nội dung khơng giống phải dịch tồn nội dung chứng từ kế tốn - Những chứng từ phát sinh nhiều lần, có nội dung giống đầu phải dịch tồn bộ, từ thứ hai trở dịch nội dung chủ yếu như: Tên chứng từ, tên đơn vị cá nhân lập, tên đơn vị cá nhân nhận, nội dung kinh tế chứng từ, chức danh người ký chứng từ… - Người dịch phải ký, ghi rõ họ tên chịu trách nhiệm nội dung dịch tiếng Việt Bản chứng từ dịch tiếng Việt phải đính kèm với tiếng nước Tất chứng từ kế tốn doanh nghiệp lập từ bên ngồi chuyển đến phải tập trung vào phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ kế tốn sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn bao gồm bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Thực hành ghi sổ kế toán 2.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 2.1.1 Ghi sổ Nnhật ký chung Hướng dẫn cách ghi sổ nhật ký chung - Cột Ngày, tháng ghi sổ: Là ngày hạch toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên sổ nhật ký chung - Cột Số Hiệu: Là sổ Hiệu chứng từ như: + Là số Hóa đơn + Số phiếu thu, phiếu chi 164 + Số phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Số Giấy báo nợ, Báo có + Số Phiếu kế tốn - Cột ngày, tháng: Là ngày ghi Hóa đơn, chứng từ kế toán - Cột Diễn giải: Khái quát Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đảm bảo ngắn gọn, xúc tính, dễ hiểu - Cột Đã ghi Sổ Cái: Đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ Cái - Cột STT dòng: Ghi số thứ tự dòng Nhật ký chung - Cột Số hiệu TK đối ứng: Ghi TKKT sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kinh tế Lưu ý: Khi mua Hàng hóa - phản ánh: Mua gì? Của ai/ hay chưa toán - Cột ghi Sổ Cái: Đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung ghi Sổ Cái - Cột STT dòng: Ghi sổ thứ tự dòng Nhật ký chung - Cột Số hiệu TK đối ứng: Ghi TKKT sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kinh tế Lưu ý: TK Nợ ghi trước, TN Có ghi sau - Cột Nợ: Là nơi ghi giá trị tiền TKKT ghi bên Nợ - Cột Có: Là giá trị tiền TKKT ghi bên Có Đơn vị: ………………………… Địa chỉ: ………………………… Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm Đơn vị tính:………… Chứng từ Ngày, tháng ghi Ngày, Số hiệu sổ tháng A B C Đã ghi Sổ Cái STT dòng D Số trang trước chuyển sang E G Số hiệu TK đối ứng H Cộng chuyển sang trang sau x x x Diễn giải Số phát sinh Nợ Có - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật 165 (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.1.2 Hướng dẫn ghi sổ tài khoản kế tốn có liên quan Sổ Cái quy định thống theo mẫu ban hành chế độ Cách ghi Sổ Cái quy định sau: - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ - Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ - Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh - Cột E: Ghi số trang sổ Nhật ký chung ghi nghiệp vụ - Cột G: Ghi số dòng sổ Nhật ký chung ghi nghiệp vụ - Cột H: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với tài khoản trang Sổ Cái (Tài khoản ghi Nợ trước, tài khoản ghi Có sau) - Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có Tài khoản theo nghiệp vụ kinh tế Đầu tháng, ghi số dư đầu kỳ tài khoản vào dòng đầu tiên, cột số dư (Nợ Có) Cuối tháng, cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, tính số dư cộng luỹ kế số phát sinh từ đầu quý tài khoản để làm lập Bảng Cân đối số phát sinh báo cáo tài Đơn vị: ………………………… Địa chỉ: ………………………… Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm Tên tài khoản ……… Số hiệu………… Chứng từ Ngày, tháng ghi Ngày Số hiệu sổ tháng A B C Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Nhật ký chung STT Trang sổ dòng E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 166 2.2 Ghi sổ kế tốn chi tiết Quy trình ghi loại sổ kế tốn chi tiết Đây quy định chung không áp dụng cho loại sổ kế toán chi tiết mà cịn dùng các loại sổ kế tốn khác Tùy theo đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý, doanh nghiệp tự xây dựng hình thức ghi sổ kế tốn cho riêng sở đảm bảo thông tin giao dịch phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm soát đối chiếu Trường hợp khơng tự xây dựng hình thức ghi sổ kế tốn cho riêng mình, doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ kế tốn hướng dẫn nhà nước vể lập Báo cáo tài phù hợp với đặc điểm quản lý hoạt động kinh doanh Trích Thơng tư 200/2014/TT-BTC: Điều 124 Mở, ghi sổ kế toán chữ ký a) Mở sổ Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm Đối với doanh nghiệp thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Người đại diện theo pháp luật kế toán trưởng doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt sổ kế tốn Sổ kế tốn đóng thành để tờ rời Các tờ sổ dùng xong phải đóng thành để lưu trữ Trước dùng sổ kế tốn phải hồn thiện thủ tục sau: - Đối với sổ kế toán dạng quyển: Trang đầu sổ phải ghi tõ tên doanh nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán kỳ ghi sổ, họ tên, chữ ký người giữ ghi sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật, ngày kết thúc ghi sổ ngày chuyển giao cho người khác Sổ kế toán phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai đơn vị kế tốn - Đối với sổ tờ rời: Đầu sổ tờ rời phải ghi rõ tên doanh nghiệp, số thứ tự tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ ghi sổ Các tờ rời trước dùng phải giám đốc doanh nghiệp người uỷ quyền ký xác nhận, đóng dấu ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời Các sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản kế toán phải đảm bảo an tồn, dễ tìm b) Ghi sổ: Việc ghi sổ kế toán phải vào chứng từ kế toán kiểm tra bảo đảm quy định chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế tốn bắt buộc phải có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lý chứng minh c) Khoá sổ: Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước lập Báo cáo tài Ngồi phải khố sổ kế toán trường hợp kiểm kê trường hợp khác theo quy định pháp luật 167 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật kế toán số: 88/2015/QH13 Quốc hội thơng qua ngày 20/11/2015 Có hiệu lực ngày 01/01/2017 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam thông tư hướng dẫn thực hành kế toán chuẩn mực kế toán Nghị định: 174/2016/NĐ-CP, ngày 30/12/2016 Chính phủ việc quy định chi tiết Luật Kế tốn số 88 Thơng tư: 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 Bộ Tài Thơng tư: 28/2017/TT-BTC bổ sung TT 147/2016/TT-BTC TT 45/2013/TTBTC, 25/4/2013 Bộ Tài Thơng tư: 78/2014/TT-BTC, 18/6/2014 Bộ Tài chính,về việc Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Quyết định: 595/QĐ-BHXH, 14/4/2017 Bảo hiểm xã hội Việt Nam, có hiệu lực ngày 01/6/2017 Các Wesite: www danketoan.com, www.tapchiketoan.com, www.webketoan.com, www.ketoantruong.com.vn 168 ... thuyết kế toán kế toán doanh nghiệp - Tính chất: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp mơ đun bắt buộc chương trình đào tạo bậc Cao đẳng nghề kế tốn - Ý nghĩa vai trị mơ đun: Mơ đun kế toán doanh nghiệp 2: ... sinh viên tài liệu nghiên cứu liên quan đến mơ đun Kế tốn doanh nghiệp 2, trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu Giáo trình mơ đun Kế tốn doanh nghiệp sản phẩm tác giả Hiệu trưởng cơng nhận... BỐ BẢN QUYỀN Giáo trình mơ đun Kế tốn doanh nghiệp biên soạn theo kế hoạch biên soạn Giáo trình, Bài giảng nội Hiệu trưởng trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu Mục tiêu Giáo trình nhằm cung