Phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành Sản phẩm Số lượng sản xuất Giá thành Q × Z Q × Zt Kết quả hạ giá thành M (nghìn đồng) Tỷ lệ hạ giá thành T (%) KH (Qt) TT (Q) KH (Zt) TT (Z) A 5000.
• Phân tích tình hình thực nhiệm vụ hạ giá thành Q×Z Sản phẩm Số lượng sản xuất Kết hạ Q× giá thành M Zt (nghìn đồng) Giá thành Tỷ lệ hạ giá thành T (%) KH KH (Qt) A B C 5000 4000 1500 TT (Q) 6250 3600 1650 (Zt) TT (Z) 52 25 20 56.2 20 30 35125 32500 72000 49500 47275 90000 33000 44800 0 Tổng 26250 -18000 16500 106.06% -72.73% 66.67% 24750 5.52% + Kết hạ giá thành M (nghìn đồng) M = ∑Q × Z – ∑Q × Zt Trong đó: Q: Số lượng sản phẩm hàng hóa sản xuất tế Z: Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm tế Zt: Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm kỳ kế hoạch + Tỷ lệ hạ giá thành T (%) M = 24750 > 0, T = 5.52% > => Doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm giá sản phẩm A giá sản phẩm C tăng so với kế hoạch, giá sản phẩm B giảm so với kế hoạch mức giảm thấp mức tăng sản phẩm lại cụ thể: Sản phẩm B giảm: 90000 – 72000 = 18000 (nghìn đồng) Sản phẩm A sản phẩm C tăng: 26250 + 16500 = 42750 (nghìn đồng) Do giá thành sản phẩm doanh nghiệp nhìn chung tăng 24750 (nghìn đồng) tăng 5.52% Do cấu sản phẩm tổng số sản phẩm doanh nghiệp khác loại nên tăng giá 5.52% giá thành sp A có giá thành tăng 8.08%, sp B giảm 20.00% sản phẩm C tăng 50.00% • Phân tích chi phí cho 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa + Chi phí/1.000đ giá trị sản lượng hàng hố (F) Trong đó: Q: Số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất theo mặt hàng Z: Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm hàng hoá theo mặt hàng G: Giá bán đơn vị sản phẩm hàng hóa theo mặt hàng Sản phẩm Tỷ suất lợi nhuận Số lượng sản xuất KH KH (Qt) A B C Tổng TT (Q) 5000 4000 1500 Giá thành TT (Zt) giá thành (%) (Z) 6250 3600 1650 52 25 20 KH 56.2 20 30 TT 30% 25% 10% Giá bán KH 115.2 TT 117.8 78.87 69.62 63.13 72.73 40% 20% 12% Tỷ suất lợi Sản Số lượng phẩm sản xuất KH TT Chi phí/1.000đ nhuận giá Giá thành KH TT (Qt) (Q) (Zt) 500 625 giá trị sản lượng thành (%) (Z) 56 KH Giá bán TT 40 KH hàng hoá (F) TT 117.8 KH TT 0.4 A 400 360 52 30% % 20 115.22 0.45 0.3 B 150 165 25 20 25% % 12 78.87 63.13 0.32 0.4 C 0 20 30 10% % 69.62 72.73 0.29 1.2 1.06 Tổng Chi phí/1.000đ giá trị sản phẩm (F) tăng từ 1.06 kỳ kế hoạch lên 1.21 hiện, dấu hiệu không tốt hiệu sản xuất Sản phẩm B có mức tăng 0.0 (giữ nguyên 0.32) tỷ suất lợi nhuận giá thành giảm số lượng sx giảm Sản phẩm A có mức tăng từ 0.45 lên 0.48 tỷ suất lợi nhuận tăng 10% Sản phẩm C có mức tăng mạnh lên 0.41 tỷ suất lợi nhuận giá thành tăng 2% Nhìn chung chi phí/1.000đ giá trị sản phẩm (F) tăng 0.15 sản phẩm A giảm 0.03, sản phẩm B giữ nguyên sản phẩm C tăng 0.12 Cơ cấu sản phẩm A C lớn sản phẩm B đảm bảo việc thay đổi giá thành giá bán sản phẩm B khơng tác động q lớn đến chi phí chung có điều chỉnh sản phẩm A sản phẩm C kèm • Phân tích tình hình tiêu thụ Mức hoàn Sản phẩm A B C Tổng Tỷ lệ khối lượng Doanh sản phẩm tiêu thụ – IQ (%) KH TT 90% 85% 60% 8800 85% 90% 90% 10038 Mức hoàn thành kế hoạch thành khối lượng thu tiêu doanh thu sản phẩm tiêu thụ KH 518486 268155 62657 849298 – IDTT thụ – IQ TT 625868 204543 108005 938415 120.71% 76.28% 172.37% 110.49% 118.06% 95.29% 165.00% 114.06% Doanh thu tiêu thụ = Tỷ lệ khối lượng sản phẩm tiêu thụ – IQ (%) x Số lượng sản xuất x giá bán + Mức hoàn thành kế hoạch doanh thu – IDTT Trong đó: DTT1: Doanh thu kỳ phân tích DTT0: Doanh thu kỳ gốc + Mức hoàn thành khối lượng sản phẩm tiêu thụ – IQ Trong đó: Q1: Số lượng sản phẩm sản xuất tiêu, thụ kỳ phân tích G0: Giá bán đơn vị sản phẩm kỳ gốc Q0: Số lượng sản phẩm sản xuất, tiêu thụ kỳ gốc Mức hoàn thành khối lượng sản phẩm tiêu thụ mức hoàn thành kế hoạch doanh thu > 100% => doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch Cụ thể sản phẩm B chưa đạt kế hoạch đề sản phẩm A sản phẩm C tăng vượt mức khiến nhìn chung doanh nghiệp đảm bảo khả vượt tiêu Cụ thể sản phẩm A đạt 120.71% 118.06% tiêu thụ kế hoạch doanh thu khối lượng sản phẩm tiêu thụ sản phẩm C vượt kế hoạch tiêu 72.37% 14.06% Theo đó, vượt mức thấp kế hoạch sản phẩm B cấu sản phẩm sản phẩm A sản phẩm C lớn nhiều tỷ trọng sản phẩm B • Phân tích tình hình lợi nhuận KH Giá bán A B C Số lượng sản xuất A B C Tỷ lệ khối lượng sản phẩm tiêu thụ – IQ (%) A B C Số lượng sản phẩm tiêu thụ A B C Doanh thu Giá thành A B C Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng/1sp tỷ suất lợi nhuận thuần/ giá thành A B C TT Chênh lệch 115.22 78.87 69.62 117.81 63.13 72.73 2.59 -15.74 3.11 5000 4000 1500 6250 3600 1650 1250.00 -400.00 150.00 90% 85% 60% 85% 90% 90% 4500.00 3400.00 900.00 943000 5312.50 3240.00 1485.00 1018752.5 75752.50 52 25 20 337000 606000 500000 47.62 56.2 20 30 407912.5 610840 450000 39.13 4.20 -5.00 10.00 70912.50 4840.00 -50000.00 -8.49 30% 25% 10% 40% 20% 12% 0.10 -0.05 0.02 Lợi nhuận thuần/1sp A B C Lợi nhuận A B C Tổng lợi nhuận 15.6 6.25 22.48 3.6 6.88 -2.25 1.60 78000 25000 3000 106000 140500 14400 5940 160840 62500.00 -10600.00 2940.00 54840.00 Lợi nhuận tăng 54.840 chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp giảm 50.000, lợi nhuận gộp tăng 4.840 Đây kết việc tăng giá bán sản phẩm A C Lợi nhuận từ sản phẩm A chiếm tỷ trọng cao tổng lợi nhuận, tỷ trọng sản phẩm C thấp Việc tăng giá bán sản lượng tiêu thụ sản phẩm A sản phẩm C giúp tăng doanh thu lên 87590 sản phẩm B giảm giá thành lẫn sản lượng tiêu thụ Giá vốn hàng bán tăng giá thành sản phẩm A C tăng KH Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Tổng lợi nhuận 943000 337000 606000 TT 1018752.5 407912.5 610840 500000 450000 106000 160840 Tỷ trọng 11.24% 31.45% 17.49% 21.20% 100.00% 15.79% 39.43% 26.33% Chênh lệch 4.55% 7.98% 8.84% 35.74% 100.00% 14.54% 0.00 Ở kỳ kế hoạch 100 đồng doanh thu có 11.24 đồng lợi nhuận thuần, giá vốn hàng bán có tác động nhỏ chi phí quản lý doanh nghiệp tới lợi nhuận Ở tế, 100 đồng doanh thu có 15.79 đồng lợi nhuận (nhiều 4.55 đồng), giá vốn hàng bán ảnh hưởng chi phí quản lý doanh nghiệp Nhìn chung doanh nghiệp có lợi nhuận cao hoạt động mang lại lợi nhuận nhiều so với kế hoạch • Phân tích biến động khoản mục Khoản mục Kế hoạch Lượng/s Đơn p giá Thực tế Lượng/s Đơn p Tổng Kế giá hoạch 1200 Chi phí NVL trực Thực tế Kế Tỷ trọng Thực hoạch tế 46.15 tiếp (kg/sp) Chi phí nhân cơng 10000 1600 20000 24000 38.46% % 30.77 trực tiếp (giờ/sp) Chi phí sản xuất 15000 8500 1.8 9000 15000 17000 16000 16200 28.85% 32.69% % 31.15 chung (giờ/sp) Giá thành % 52000 56200 Chi phí NVL xác định chiếm tỷ trọng lớn giá thành cấu chi phí, nhiên tế, chi phí tăng tỷ trọng từ 38.46% lên 46.15%, chi phí nhân cơng trực tiếp cho chi phí có cấu thấp nhất, chi phí sản xuất chung mức 30% Khoảng cách chi phí sau chi phí nhân cơng chi phí sản xuất chung tế thu hẹp khoảng cách khác biệt ... phẩm B • Phân tích tình hình lợi nhuận KH Giá bán A B C Số lượng sản xuất A B C Tỷ lệ khối lượng sản phẩm tiêu thụ – IQ (%) A B C Số lượng sản phẩm tiêu thụ A B C Doanh thu Giá thành A B C Giá vốn... lớn sản phẩm B đảm bảo việc thay đổi giá thành giá bán sản phẩm B không tác động lớn đến chi phí chung có điều chỉnh sản phẩm A sản phẩm C kèm • Phân tích tình hình tiêu thụ Mức hồn Sản phẩm A B... nhiều so với kế hoạch • Phân tích biến động khoản mục Khoản mục Kế hoạch Lượng/s Đơn p giá Thực tế Lượng/s Đơn p Tổng Kế giá hoạch 1200 Chi phí NVL trực Thực tế Kế Tỷ trọng Thực hoạch tế 46.15 tiếp