Luận văn thạc sĩ VNU LS quản lý thuế đối với các dự án thủy điện đầu tư tại lào

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT - TRẦN THỊ THU HÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỰ ÁN THUỶ ĐIỆN ĐẦU TƯ TẠI LÀO M· sè : 603850 LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT HỌC HÀ NỘI – 2012 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT - TRẦN THỊ THU HÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỰ ÁN THUỶ ĐIỆN ĐẦU TƯ TẠI LÀO Chuyên ngành : Luật kinh tế Mã số : 603850 LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học : TS Hoàng Thị Quỳnh Chi HÀ NỘI – 2012 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỰ ÁN THUỶ ĐIỆN ĐẦU TƯ TẠI CỘNG HOÀ DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 1.1 Khái quát chung thuế, quản lý thuế pháp luật quản lý thuế dự án thủy điện đầu tư CHDCND Lào 1.1.1 Khái niệm, phân loại thuế, vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, nội dung quản lý thuế 15 1.1.3 Đặc điểm quản lý thuế dự án thủy điện đầu tư CHDCND Lào 27 1.2 Khái niệm, nội dung pháp luật quản lý thuế dự án thủy điện đầu tư CHDCND Lào 35 1.2.1 Khái niệm, nguồn pháp luật quản lý thuế dự án thủy điện đầu tư CHDCND Lào 35 1.2.2 Nội dung Pháp luật Việt Nam quản lý thuế dự án thuỷ điện đầu tư CHDCND Lào 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 52 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DỰ ÁN THUỶ ĐIỆN ĐẦU TƯ TẠI CỘNG HOÀ DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 54 2.1 Thực trạng quy định pháp luật quản lý thuế dự án thủy điện đầu tư CHDCND Lào 54 2.1.1.Chính sách thuế cơng tác quản lý thuế Việt Nam áp dụng cho dự án thủy điện đầu tư CHDCND Lào 54 2.1.2 Về công tác quản lý thuế 79 124 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.1.3 Ưu điểm pháp luật quản lý thuế dự án thuỷ điện đầu tư CCHDCND Lào 83 2.1.4 Những bất cập Pháp luật 85 2.2 Thực tiễn thực pháp luật quản lý thuế dự án thủy điện đầu tư CHDCND Lào 92 2.2.1 Kết thực 92 2.2.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 CHƯƠNG 3:GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỰ ÁN THUỶ ĐIỆN ĐẦU TƯ TẠI CỘNG HOÀ DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 100 3.1 Nhu cầu hoàn thiện pháp luật 100 3.2 Giải pháp, kiến nghị 102 3.2.1 Hoàn thiện quy định pháp luật 102 3.2.2 Nâng cao lực chủ thể tham gia quan hệ pháp luật quản lý thuế 111 3.2.3 Nâng cao hiệu tổ chức thực 114 KẾT LUẬN CHƯƠNG 117 KẾT LUẬN 119 125 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC VIẾT TẮT Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào : CHDCND LÀO Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam : CHXHCN Việt Nam Ngân sách Nhà nước : NSNN Người nộp thuế : NNT Xuất nhập : XNK Thuế Giá trị gia tăng : GTGT Dự án thủy điện đầu tư Cộng hòa : Dự án Dân chủ Nhân dân Lào Ủy ban Kinh tế xã hội Liên : IMF Hiệp quốc, Quỹ tiền tệ quốc tế Thỏa thuận trước phương pháp xác : APA định giá Đầu tư nước : ĐTRNN Thuế thu nhập Doanh nghiệp : TTNDN Thuế thu nhập cá nhân : TTNCN Doanh nghiệp : DN 127 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VI Đảng (năm 1986) mở thời kỳ cho phát triển kinh tế nƣớc nhà “Thời kỳ đổi đất nước” Qua nhiều kỳ đại hội, đến đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI Đảng (năm 2011) định hƣớng cho toàn Đảng, toàn dân ta tiếp tục nâng cao lực lãnh đạo sức chiến đấu Đảng, phát huy sức mạnh toàn dân tộc, đẩy mạnh tồn diện cơng đổi mới, tạo tảng để đến năm 2020 nƣớc ta trở thành nƣớc công nghiệp theo hƣớng đại Đại hội XI Đảng diễn vào lúc toàn Đảng, toàn dân ta kết thúc thập kỷ đầu kỷ XXI, thực thắng lợi nhiều chủ trƣơng, nhiệm vụ Nghị Đại hội X Trải qua 25 năm đổi mới, 20 năm thực Cƣơng lĩnh xây dựng đất nƣớc thời kỳ độ lên chủ nghĩa xã hội, 10 năm thực Chiến lƣợc phát triển kinh tế - xã hội 2001-2010, kinh tế nƣớc ta thu đƣợc thành tựu đáng kể: kinh tế vƣợt qua nhiều khó khăn, thách thức, kinh tế vĩ mô ổn định, lạm phát đƣợc kiềm chế, trì đƣợc tốc độ tăng trƣởng khá, tiềm lực quy mô kinh tế tăng lên, nƣớc ta khỏi tình trạng phát triển Trƣớc yêu cầu phát triển kinh tế, thiếu hụt lƣợng cho sản xuất dân sinh việc xây dựng nhà máy điện yêu cầu cấp bách, hệ thống nhà máy điện nƣớc ta thủy điện đóng vai trị quan trọng, nhiên tiềm thủy điện cịn lại nƣớc ta khơng nhiều Trên sở nghiên cứu tiềm thủy điện nƣớc Cộng Hòa Dân Chủ Nhân Dân Lào (sau viết tắt CHDCND Lào) Chính phủ nƣớc CHXHCNVN Việt Nam (sau gọi Chính phủ) đầu tƣ hệ thống nhà máy thủy điện CHDCND Lào mặt giúp đỡ nƣớc bạn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phát triển hệ thống điện quốc gia mặt cung cấp điện trở lại cho Việt Nam góp phần giảm thiểu tình trạng thiếu điện đất nƣớc Hiện nay, bƣớc đầu triển khai số dự án thủy điện Lào, Chính phủ giao cho tập đồn Sơng Đà chủ đầu tƣ số dự án thủy điện CHDCND Lào nhƣ dự án thủy điện Xekaman 3, dự án thuỷ điện Xekaman 1, dự án thủy điện Sêkông Khi triển khai thực dự án thuỷ điện này, doanh nghiệp, nhà đầu tƣ phải thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nƣớc Việt Nam chịu quản lý thuế quan có thẩm quyền Việt Nam Tuy nhiên, pháp luật thuế Quản lý thuế chƣa phù hợp, gây nhiều lúng túng cho đối tƣợng nộp thuế nhƣ dự án, nhà thầu thi công dự án nhƣ ngƣời lao động nhà thầu thi cơng dự án, địi hỏi phải đƣợc nghiên cứu để thực Từ lý nêu trên, việc nghiên cứu pháp luật Quản lý thuế dự án đầu tƣ xây dựng cơng trình thuỷ điện nƣớc CHDCND Lào cần thiết, có ý nghĩa lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu đề tài Trên sở làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn pháp luật quản lý thuế dự án thủy điện đầu tƣ CHDCND Lào, luận văn cịn sâu phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế dự án thuỷ điện đầu tƣ CHDCND Lào; quy định pháp luật thực tiễn áp dụng pháp luật thực tiễn; ƣu điểm, nhƣợc điểm, mặt đáp ứng đƣợc yêu cầu nhƣ mặt chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu thực tế; sở đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm tiếp tục hoàn thiện quy định quản lý thuế, đồng thời nâng cao chất lƣợng, hiệu công tác quản lý thuế đối với dự án thủy điện đầu tƣ CHDCND Lào, đáp ứng đƣợc nhu cầu doanh nghiệp công đổi mới, hội nhập quốc tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu Luận văn nghiên cứu quy định pháp luật Quản lý thuế nói chung Quản lý thuế dự án thủy điện đầu tƣ Lào (dự án) nói riêng nhƣ thực tiễn thực pháp luật Việt Nam quản lý dự án 3.2 Phạm vi nghiên cứu Hoạt động đầu tƣ vào lĩnh vực thuỷ điện nƣớc CHDCND Lào chịu điều chỉnh hai hệ thống pháp luật thuế, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam hệ thống pháp luật thuế nƣớc CHDCND Lào Tuy nhiên, dƣới góc độ chuyên ngành luật kinh tế, đề tài nghiên cứu dƣới góc độ pháp luật quản lý thuế Việt Nam dự án thủy điện đầu tƣ CHDCND Lào Các thông tin, số liệu sử dụng luận văn đƣợc lấy từ kết khảo sát thực tiễn thực pháp luật quản lý thuế dự án thủy điện đầu tƣ CHDCND Lào từ năm 2007 đến năm 2011 Liên quan đến hoạt động đầu tƣ vào dự án đầu tƣ thủy điện CHDCND Lào, có nhiều đối tƣợng chịu quản lý thuế quan nhà nƣớc có thẩm quyền Việt Nam, bao gồm: Công ty TNHH thủy điện Xekaman3 - chủ đầu tƣ Dự án, nhà thầu (Tổng thầu, đến nhà thầu thành viên), nhà cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động dự án Tuy nhiên, Luận văn sâu phân tích đánh giá quy định pháp luật Quản lý thuế Công ty trách nhiệm hữu hạn thủy điện Xekaman3 chủ thể có liên quan nhƣ nhà thầu Phƣơng pháp nghiên cứu Trên sở phƣơng pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử, luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể nhƣ: tổng hợp, phân tích, đối chiếu pháp luật, khảo sát nhằm làm rõ nội dung đề tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tình hình nghiên cứu Trên phƣơng diện lý luận thực tiễn, vấn đề quản lý thuế có nhiều học giả quan tâm nghiên cứu khía cạnh góc độ khác Sau số cơng trình viết quản lý thuế, nhiều liên quan đến đề tài luận văn: - Đề tài: “Tăng cường pháp luật quản lý thuế tỉnh Thái nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế”, luận án tiến sỹ Nguyễn Thị Minh Hạnh Luận án hệ thống hóa vấn đề thuế quản lý thuế địa phƣơng theo tiếp cận quản lý kinh tế Luận án xây dựng đƣợc khái niệm quản lý thuế địa phƣơng; phát triển khái niệm, làm sáng tỏ nội dung quản lý thuế địa phƣơng, bao gồm: nuôi dƣỡng, phát triển nguồn thu thuế; quản lý thu thuế; quản lý phân bổ sử dụng nguồn thu thuế; kiểm tra, giám sát thực thi pháp luật quản lý thuế nhằm tăng cƣờng quản lý thuế địa phƣơng Ngoài luận án phát nhóm nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế; nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế số địa phƣơng rút học kinh nghiệm quản lý thuế - Đề tài: “Một số biện pháp nâng cao hiệu sử dụng công cụ thuế địa bàn Quảng Nam – Đà Nẵng”(1993), luận văn thạc sĩ Nguyễn Thế Tràm; Luận văn trình bày số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng công cụ thuế quan thuế tỉnh Quảng nam- Đà Nẵng Đồng thời đề xuất số kiến nghị nhằm chỉnh sửa, cải cách công tác quản lý thuế, phƣơng pháp tính thuế, nghĩa vụ trách nhiệm đối tƣợng nộp thuế - Đề tài: “Công tác quản lý thuế dân doanh địa bàn thành phố Hà Nội”(1996), luận văn thạc sĩ Vũ Thị Toản; Luận văn trình bày số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế dân doanh địa bàn thành Các đề tài có đề cập mức độ định quản lý thu thuế vai trò nhà nƣớc doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ngoài cịn nhiều cơng trình nghiên cứu khác đề cập đến lĩnh vực Tuy nhiên, từ có Luật quản lý thuế nay, chƣa có cơng trình nghiên cứu độc lập nghiên cứu chuyên sâu pháp luật quản lý thuế doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc lĩnh vực thủy điện đƣợc cơng bố Đóng góp luận văn Luận văn phân tích vấn đề lý luận thực tiễn pháp luật Quản lý thuế nói chung pháp luật Quản lý thuế dự án thuỷ điện đầu tƣ CHDCND Lào nói riêng Phân tích thực trạng pháp luật Việt Nam quản lý thuế dự án thủy điện đầu tƣ CHDCND Lào Đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tƣ việc mở rộng kinh doanh đầu tƣ nƣớc ngoài; đồng thời nâng cao hiệu thực pháp luật Quản lý thuế dự án đầu tƣ nƣớc Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục chữ viết tắt, tài liệu tham khảo, luận văn đƣợc chia thành chƣơng: Chương 1: Tổng quan pháp luật quản lý thuế dự án dự án Thuỷ điện đầu tư Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào Chương 2: Thực trạng pháp luật Việt Nam quản lý thuế dự án thuỷ điện đầu tư Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào Chương 3: Giải pháp, kiến nghị hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu tổ chức thực pháp luật quản lý thuế dự án thuỷ điện đầu tư Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hàng, tổ chức uỷ nhiệm thu…chậm chuyển tiền thuế phải nộp lãi chậm nộp để xử lý công bằng, tách biệt lỗi vi phạm NNT tổ chức thu hộ tiền thuế Do vậy, Luật nên sửa đổi, bổ sung số điều khoản để khuyến khích ngƣời nộp thuế tự khắc phục hậu quả, điều chỉnh sai sót; NNT tự nguyện khai bổ sung xử lý phạt mức thấp Đồng thời, bổ sung quy định tính lãi chậm nộp ngân hàng chậm chuyển tiền thuế vào ngân sách để xử lý công bằng, bảo vệ quyền lợi NNT, tách biệt lỗi vi phạm NNT tổ chức thu hộ tiền thuế Thứ tám, thời hiệu xử lý vi phạm pháp luật thuế: Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN năm 2003 quy định thời hiệu truy thu thuế 05 năm trở trƣớc; Luật kế toán quy định việc lƣu trữ chứng từ kế toán 10 năm vậy, để phù hợp với thực tế kiểm tra, tra thuế phải dựa chứng từ kế tốn, cần bổ sung quy định áp dụng thời hạn truy thu thuế 10 năm trở trƣớc, kể từ ngày kiểm tra phát Thứ chín, kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế Luật hành quy định kiểm tra thuế chủ yếu dựa hồ sơ khai thuế ngƣời nộp thuế thực kiểm tra theo yếu tố Tuy nhiên để đảm bảo giám sát tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế cách khách quan, phòng chống tƣợng quan thuế chủ quan, thiếu việc xác định danh sách đối tƣợng cần đƣợc kiểm tra, tra thuế hàng năm quan thuế cần phải xây dựng thực nguyên tắc lựa chọn đối tƣợng kiểm tra cách khách quan, khoa học tiến hành kiểm tra, tra việc chấp hành pháp luật thuế Đó nguyên tắc thực kiểm tra thuế dựa theo tiêu thức quản lý rủi ro thuế qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế; lựa chọn theo ngành nghề, quy mô, địa bàn để kiểm tra; trƣờng hợp thực tế phát sinh dấu hiệu vi phạm pháp luật nhƣ kiểm tra sử 110 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com dụng hoá đơn, kiểm tra chống gian lận đầu giá trƣờng hợp doanh nghiệp có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán kho hàng, tài sản…Các quy định nhằm nâng cao trách nhiệm để ngành thuế triển khaii chƣơng trình kiểm tra tuân thủ hàng năm phân tích, đánh giá chung hành vi tuân thủ pháp luật nhóm ngƣời nộp thuế; đồng thời đảm bảo kiểm soát đƣợc mục đích kiểm tra, tránh lạm dụng, tiêu cực gây phiền hà cho ngƣời nộp thuế Để phù hợp với chuẩn mực quốc tế, tình hình quản lý thực tế nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế Luật cần bổ sung quy định nguyên tắc kiểm tra thuế theo tiêu thức đánh giá rủi ro thuế qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật ngƣơi nộp thuế; thực kiểm tra theo chuyên đề, kế hoạch kiểm tra hàng năm thủ trƣởng quan thuế cấp phê duyệt kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế năm không lần Quy định vừa giúp ngành thuế kiểm sốt đƣợc mục đích kiểm tra, vừa tránh lạm dụng, gây phiền hà cho doanh nghiệp 3.2.2 Nâng cao lực chủ thể tham gia quan hệ pháp luật quản lý thuế 3.2.2.1.Về phía chủ thể quản lý a Nghiên cứu thành lập máy chuyên trách quản lý thuế hoạt động đầu tƣ nƣớc Thƣờng xuyên tiến hành đào tạo đào tạo lại cán thuế, đào tạo chun mơn hóa theo chức quản lý thuế chức tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế, tra, kiểm tra tin học ứng dụng Tập chung đào tạo kiến thức pháp luật, tài chính, hội nhập kinh tế quốc tế Riêng đội ngũ cán có liên quan đến chức quản lý thuế doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngồi cần đào tạo ngoại ngữ, kiến thức luật pháp quốc tế, đào tạo chuyên đề chống gian lận thuế thông qua giá chuyển giao cho đội ngũ 111 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trƣớc xu hội nhập tồn cầu hóa kinh tế, vấn đề giá chuyển giao hay tƣợng gian lận thuế, lỗ giả lãi thật thông qua giá chuyển giao doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc vấn đề nóng hổi, trực tiếp ảnh hƣởng đến quản lý thuế quốc gia tham gia vào trình đầu tƣ quốc tế Vì vậy, cơng tác quản lý thuế cần coi vấn đề chống gian lận thông qua việc chuyển giá việc trọng tâm quản lý thuế doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngồi Để làm đƣợc điều chủ thể quản lý thuế cần phải: Tăng cƣờng khả thu thập xử lý thông tin ngƣời nộp thuế Cần tăng cƣờng hợp tác quốc tế Kết công tác chống gian lận thuế qua định giá chuyển giao, hoạt động có liên quan trực tiếp đến sở kinh doanh nƣớc quan thuế nƣớc ngồi Thơng qua việc trao đổi thơng tin với quan thuế nƣớc ngoài, quan thuế Việt nam nắm đƣợc chứng cứ, tài liệu để đấu tranh chống gian lận thuế thông qua định giá chuyển giao; Khắc phục kẽ hở sách đầu tƣ, Bổ sung chế Thỏa thuận trƣớc phƣơng pháp xác định giá (APA chống chuyển giá); Bổ sung nguồn nhân lực, nâng cao trình độ, lực đội ngũ cán quản lý thuế Đổi nhận thức cán thuế, giáo dục, rèn luyện nâng cao phẩm chất trị, phẩm chất đạo đức cán thuế, chống thái độ làm việc cửa quyền, hách dịch gây phiền hà biểu tiêu cực khác Nâng cao ý thức trách nhiệm, quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền, mối quan hệ phối hợp công tác chuyển chế độ làm việc theo phận sang chế độ làm việc theo ngạch, bậc công chức b Áp dụng công nghệ đại quản lý thuế, bƣớc tiến hành tin học hóa quy trình quản lý thuế để quản lý đƣợc số lƣợng, thông tin ngƣời nộp thuế vốn, ngành kinh doanh thông qua việc đăng ký, cấp mã số thuế; Phục vụ việc kiểm tra tờ khai thuế, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, đối chiếu hóa đơn đơn vị mua bán, đƣa thông tin cần thiết lập kế 112 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp Chú trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho ngƣời nộp thuế qua ứng dụng tin học, có Website quan thuế nhằm cung cấp kịp thời nội dung sách, chế độ, thủ tục thu, nộp thuế để doanh nghiệp khai thác, tra cứu cách dễ dàng, thuận tiện Kết nối mạng tin học quan thuế, quan hải quan, kho bạc quan liên quan khác để cung cấp khai thác thông tin phục vụ cho quản lý thuế Để thực đƣợc yêu cầu cần phải: đẩy mạnh công tác đào tạo tin học cho cán ngành thuế; chƣơng trình ứng dụng cần đƣợc xây dựng thay đổi để đáp ứng đƣợc địi hỏi cải cách sách thuế quản lý thuế; xây dựng hệ thống liệu máy tính để cung cấp thơng tin đầy đủ ngƣời nộp thuế, tiến tới thành lập kho liệu thơng tin tồn ngành phục vụ cho việc xử lý, phân tích thơng tin phục vụ cho đạo, quản lý thu tuyên truyền sách phục vụ ngƣời nộp thuế; sớm xây dựng trƣơng trình ứng dụng nhằm trợ giúp kiểm tra đối chiếu chéo hóa đơn thuế, quản lý hoàn thuế, kê khai thuế qua mạng, c Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, xử lý nghiêm minh vi phạm thuế cần tập trung vào vấn đề sau: Trƣớc tiên quan điểm: đổi tra, kiểm tra vừa phải dựa sở đổi quan điểm “nâng cao quyền hạn, trách nhiệm, tính chủ động doanh nghiệp việc thực pháp luật thuế” Nhƣ vậy, thực chất đổi tra, kiểm tra thuế thay đổi cách thức ứng sử doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh, tuân thủ pháp luật quản lý thuế, nhằm đảm bảo giám sát đầy đủ hoạt động doanh nghiệp, kịp thời phát xử lý sai phạm thuế; đồng thời vừa khuyến khích, vừa tăng cƣờng tính tuân thủ pháp luật thuế DN Hiện đại hóa chuyên nghiệp hóa hoạt động tra, kiểm tra thuế Điều phụ thuộc lớn vào việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác 113 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tra, kiểm tra Ứng dụng tin học hỗ trợ tra thuế đƣợc triển khai tai Quảng Nam từ năm 2007 nhƣng thực tế chƣa phát huy tác dụng nguồn liệu thiếu, cán tra chƣa trọng vào công tác ứng dụng tin học Do vậy, phận tra cần phối hợp với phận kê khai kế toán thuế để xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ để phục vụ hiệu cho tra, kiểm tra Bên cạnh đó, cần xây dựng lực lƣợng cán tra, kiểm tra chuyên nghiệp, sử dụng thành thạo kỹ thuật nghiệp vụ tra, kiểm tra đại, nâng cao đạo đức nghề nghiệp, có tinh thần tâm đổi 3.2.2.2.Về phía nhà đầu tư Nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành pháp luật thuế; xóa bỏ thói quen phải trốn thuế, gian lận thuế kinh doanh Trong năm qua, pháp luật Quản lý thuế cịn có khe hở nên việc trốn thuế, lách thuế trở thành tâm lý thƣờng trực khơng doanh nghiệp Việc tự nâng cao nhận thức, trình độ chuyên môn, hiểu biết pháp luật cách tham gia khóa học tập huấn kế tốn, thuế, luật thuế lẽ chủ doanh nghiệp ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu kê khai với quan thuế, họ không hiểu biết sách thuế khó kiểm tra, kiểm sốt đƣợc cơng việc mà phận kế tốn làm Chính vậy, xảy lỗi đáng tiếc thiếu hiểu hiểu biết phận kế toán gây làm ảnh hƣởng đến hoạt động doanh nghiệp 3.2.3 Nâng cao hiệu tổ chức thực Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế Quản lý thuế đến cán bộ, nhân dân Công tác, tuyên truyền phổ biến như: Tổ chức hội thảo, toạ đàm trình soạn thảo, ban hành văn hƣớng dẫn; Biên soạn tài liệu tuyên truyền, phổ biến Luật Quản lý thuế ngành thuế cho cán nhân dân; viết bài, đăng tin, phát báo, đài phát truyền hình; Tổ chức, 114 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đạo hƣớng dẫn quan thuế địa phƣơng phối hợp với quan có liên quan để tuyên truyền Luật quản lý thuế Công tác tập huấn: Tập huấn cho cán công chức thuế, công chức hải quan (bao gồm cấp lãnh đạo ngành); Tổ chức tập huấn cho ngƣời nộp thuế Cục Thuế địa phƣơng; Tổ chức tập huấn cho đối tƣợng có liên quan nhƣ Ngân hàng, Kho bạc để phối hợp tốt việc thực Luật Công tác Kiểm tra, giám sát thực thi pháp luật quản lý thuế với giải pháp cụ thể nhƣ: Tăng cƣờng vai trò tra thuế, Hội đồng nhân dân Tỉnh; Tăng cƣờng giám sát ngƣời dân chƣơng trình chi tinh; tăng cƣờng kiểm tra giám sát quản lý thuế đơn vị thụ hƣởng ngân sách Tỉnh Ngành thuế tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ với Bộ, ngành, địa phƣơng trình triển khai thi hành Luật Quản lý thuế; đồng thời tiếp tục hoàn thiện ban hành Thông tƣ liên tịch cung cấp trao đổi thơng tin Bộ Tài Bộ, ngành liên quan, xem quy định pháp quy cụ thể trách nhiệm quan nhằm mục đích đƣa cơng tác quản lý thuế vào nề nếp, theo yêu cầu Luật Vì vậy, để đảm bảo việc thực thi pháp luật cách nghiêm túc đắn, quan nhà nƣớc phải có kết hợp chặt chẽ Bộ ban ngành, đồng thời đẩy mạnh công tác kiểm tra giám sát để có đánh giá tồn diện dự án, sớm phát vi phạm kịp thời chấn chỉnh theo quy định pháp luật Kinh tế phát triển, nhu cầu hiểu biết pháp luật ngày tăng cao Pháp luật theo kịp giải tốt mối quan hệ phát sinh lĩnh vực kinh tế mà pháp luật cịn phải mang tính định hƣớng, dự đốn đƣợc trƣớc vấn đề phát sinh Việc hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi pháp luật nhằm xây dựng nên hệ thống pháp luật hoàn 115 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chỉnh, đồng bộ, phù hợp với điều kiện khách quan, đồng thời đƣa vào sống, thiết thực, tạo dựng môi trƣờng pháp lý thuận lợi, lý tƣởng, tác động trở lại phát triển kinh tế Tóm lại, để góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc, đảm bảo khả tích lũy kinh tế chiếm tỷ trọng lớn GDP, đồng thời kích thích kinh tế phát triển cần phải quan tâm đến việc tuyên truyền pháp luật thuế hoàn thiện quy định pháp luật quản lý thuế Thực tế năm gần đây, vấn đề thất thu thuế mối quan tâm khơng Nhà nƣớc mà cịn doanh nghiệp tầng lớp dân cƣ Nếu hệ thống thuế bất cập, không đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp chủ thể xã hội nguyên nhân dẫn đến bất công xã hội Có hệ thống thuế hồn thiện cơng nhƣ chế quản lý thuế thích hợp giúp cho chủ thể xã hội nhận thức đƣợc rằng, thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc vừa quyền vừa nghĩa vụ Số thu từ thuế đƣợc Nhà nƣớc hoàn trả gián tiếp lại cho ngƣời dân thông qua việc xây dựng cơng trình phúc lợi cơng cộng, đảm bảo sách mặt xã hội tăng tích lũy cho kinh tế Muốn đất nƣớc phát triển, chế độ xã hội đƣợc đảm bảo, Nhà nƣớc cần phải quan tâm đến việc tuyên truyền hệ thống pháp luật thuế dân chúng, phải giúp ngƣời dân hiểu thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc hành động yêu nƣớc Để thực đƣợc điều từ phía Nhà nƣớc phải xây dựng đƣợc hệ thống pháp luật thuế hoàn thiện, quy định quản lý thuế phải hiệu quả, đảm bảo thuế vừa nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, vừa cơng cụ kích thích kinh tế phát triển lại vừa công cụ nhằm điều tiết thu nhập thực công xã hội 116 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng nêu lên đƣợc mục tiêu quan điểm pháp luật quản lý thuế nay, nhu cầu đề hoàn thiện pháp luật quản lý thuế để khắc phục vƣớng mắc, bất cập pháp luật quản lý thuế nhƣ: đơn giản hố thủ tục hành chính, cải cách thủ tục hành thuế, đơi với việc tạo sở pháp lý để thực hiện đại hố cơng tác quản lý thuế , nhƣ̃ng vƣớng mắc phát sinh tƣ̀ thực tiễn chƣa p hù hợp và chƣa sát thực tế , để tăng cƣờng tính hiệu lực, khả thi để thống nhất với các văn bản có liên quan , Luật Quản lý thuế cần đƣợc hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đất nƣớc yêu cầu hội nhập với giới Đồng thời nêu lên số kiến nghị để hồn thiện pháp luật Quản lý thuế Đối với nhóm thủ tục hành thuế tập chung hồn thiện lĩnh vực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xố nợ tiền thuế, tiền phạt Đối với nhóm phục vụ mục tiêu cải cách-hiện đại hóa hội nhập, phù hợp thơng lệ quốc tế bổ sung ngun tắc quản lý rủi ro công tác quản lý thuế, bổ sung chế thỏa thuận trƣớc phƣơng pháp xác định giá (APA chống chuyển giá, bổ sung quy định vê chế phân loại mã số, xác định trị giá, xác định xuất xứ hàng hóa trƣớc làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu, mở rộng phạm vi thu thập, khai thác thông tin NNT từ nguồn nƣớc theo hiệp định, điều ƣớc ký Đối với nhóm vấn nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế để phù hợp với thực tế văn pháp luật có liên quan thu hẹp phạm vi áp dụng thời gian ân hạn nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu., thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt, gia hạn nộp thuế, bổ sung quy định nộp 117 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com dần tiền thuế trƣờng hợp NNT khơng có khả nộp đủ tiền thuế lần Đối với việc nâng cao lực chủ thể tham gia quan hệ pháp luật quản lý thuế chủ thể quản lý phải thành lập máy chuyên trách quản lý thuế hoạt động đầu tƣ nƣớc ngồi; Áp dụng cơng nghệ đại quản lý thuế, bƣớc tiến hành tin học hóa, tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra, xử lý nghiêm minh vi phạm thuế Còn nhà đầu tƣ: nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành pháp luật thuế; xóa bỏ thói quen phải trốn thuế, gian lận thuế kinh doanh, tự nâng cao nhận thức, trình độ chun mơn, hiểu biết pháp luật 118 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Việc đầu tƣ nƣớc ngoài (ĐTRNN) doanh nghiệp Việt Nam nói chung cũng nhƣ việc xây dƣ̣ng D ự án thủy điện CHDCND Tập đoàn Sông Đà nói riêng là xu hƣớng tất yếu khách quan trình hội nhập kinh tế quốc tế Đến nay, khơng nƣớc có kinh tế phát triển, có tiềm lực tài mạnh, có khoa học cơng nghệ đại, có trình độ quản lý tiên tiến thực ĐTRNN mà nƣớc có kinh tế phát triển dịng đầu tƣ phát triển cách mạnh mẽ Sự tham gia nƣớc phát triển làm phong phú, đa dang thêm môi trƣờng hoạt động đầu tƣ quốc tế Tận dụng đƣợc lợi thế, kinh nghiệm học hỏi ĐTRNN nhiều nƣớc giới, Nhà đầu tƣ Việt Nam không ngần ngại tham gia vào xu chung đƣa lại hiệu kinh tế rõ rệt Nhà đầu tƣ Việt Nam không đầu tƣ sang nƣớc phát triển nhƣ CHDCND Lào, Căm pu chia mà đầu tƣ sang quốc gia phát triển nhƣ Hoa Kỳ, Nhật Bản, Anh, Pháp cho thấy tín hiệu đáng mừng phát triển nên kinh tế nƣớc nhà Tuy nhiên, để thúc đẩy mạnh cho doanh nghiệp ĐTRNN việc tiếp tục hồn thiện Hệ thớng pháp luật cần thiết, đặc biệt nhanh chóng sửa đổi, bổ sung pháp luật Quản lý thuế để tạo hành lang pháp lý thơng thống hơn, bảo vệ quyền lợi Nhà đầu tƣ Việt Nam xu hƣớng tìm hội phát triển nƣớc ngồi Với việc trở thành thành viên thức tổ chức thuơng mại giới WTO, Việt Nam ngày khẳng định vị trƣờng quốc tế Con đƣờng hội nhập nhiều chông gai nhƣng hội để đất nƣớc phát triển nhanh chóng Xác định đƣợc vai trị quan trọng ĐTRNN, Chính phủ Quốc hội tích cực thơng qua hàng loạt văn có giá trị pháp lý điều chỉnh hoạt động Tuy nhiên, hệ thống pháp luật quản lý thuế 119 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com không tránh khỏi bất cập, sau thực tiễn Do vậy, Luật cần sửa đổi bổ sung cho phù hợp, khuyến khích tạo điều kiện cho Doanh nghiệp muốn đầu tƣ nƣớc ngoài Đề tài: “Quản lý thuế đối với các dự án thủy điện đầu tư CHDCND Lào ” đƣợc hoàn thiện sở phân tí ch các quy đị nh pháp luật Quản lý thuế dự án Luận án sâu phân tích số sở lý luận pháp luật quản lý thuế, thực trạng pháp luật quản lý thuế áp dụng đối với dƣ̣ án , từ đƣa ý kiến đóng góp cho hoàn thiện quy định pháp luật đồng thời nâng cao hiệu thực thi pháp luật quản lý thuế Do hạn chế thời gian khả tiếp cận thông tin, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót định Trên sở kết đạt đƣợc Luật văn, Học viên tiếp tục phát triển hƣớng nghiên cứu pháp luật quản lý thuế dự án đầu tƣ nƣớc ngồi nói chung nhƣ mong muốn có nhiều cơng trình nghiên cứu khác tập trung nghiên cứu chuyên sâu lĩnh vực Hy vọng rằng, tƣơng lai khơng xa, quan có thẩm quyền nhà làm luật tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện quy phạm pháp luật điều chỉnh Quản lý thuế nhằm tiến tới xây dựng hệ thống pháp luật hồn thiện, thơng thống tạo điều kiện thuận lợi cho Doanh nghiệp Việt Nam tiến xa thị trƣờng giới./ 120 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Bảo Duy (2010), Khó quản đầu tƣ nƣớc ngồi, http://www.baomoi.com, 20/12/2010 Báo Sài Gòn tiếp thị (2008), Đầu tƣ nƣớc - Bắt đầu xu hƣớng http://vietbao.vn, 5/1/2008 Bộ Kế hoạch Đầu tƣ (2011), Tình hình đầu tƣ nƣớc ngồi tính đến hết tháng 2/2011, http://fia.mpi.gov.vn, 24/3/2011 Bộ kế hoạch đầu tƣ (2010) Thông tƣ 14/2010/TT-BKH ngày 04/06/2010 hƣớng dẫn thực nghị định số 43 Chính phủ Bộ Kế hoạch Đầu tƣ (2001), Thông tƣ 05/2001/TT-BKH hƣớng dẫn hoạt động đầu tƣ nƣớc Doanh nghiệp Việt Nam, ngày 30/8/2001 Bộ Tài (2010), Thơng tƣ 11/2010/TT-BTC hƣớng dẫn thực nghĩa vụ thuế nhà đầu tƣ Việt Nam đầu tƣ nƣớc ngoài, ngày19/01/2010 Bộ Tài (2011), Thơng tƣ 104/2011/TT-BTC sửa đổi bổ sung Thông tƣ 11/2010/TT-BTC ngày 12/7/2011 Bộ Tà i chí nh (2007) Thông tƣ 85/2007/TT-BTC ngày 18/07/2007 Hƣớng dẫn đăng ký mã số thuế Bộ tài chí nh (2011), Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế 10 Chính phủ (2007) Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế 121 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 11 Chính phủ (2007) Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 quy định xử lý vi phạm hành cƣỡng chế thi hành định hành thuế 12 Chính phủ (2010) Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP 13 Chính phủ (2010) Nghị định số 102/2010/NĐ-CP ngày 1/11/2010 Hƣớng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật Doanh nghiệp 14 Chính phủ (2007) Nghị định số 139/2007/NĐ-CP hƣớng dẫn thi hành luật DN; 15 Chính phủ (2010) Nghị định 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 hƣớng dẫn đăng ký doanh nghiệp 16 Chính Phủ (2006), Nghị định số 78/2006/NĐ-CP quy định đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi ngày 9/8/2006 17 Chính phủ (1999), Nghị định số 22/1999/NĐ-CP quy định đầu tƣ nƣớc Doanh nghiệp Việt Nam ngày 14/4/1999 18 Chính phủ (2006) Nghị định 78/2006/NĐ-CP ngày 09 tháng 08 năm 2006 quy định đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi 19 Chính Phủ (2010) Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng 08 năm 2010 quy định chi tiết số điều luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 20 Chính phủ (2003) Nghị định số 125/2003/NĐ-CP, ngày 29 tháng 10 năm 2003 vận tải đa phƣơng thức Quốc tế 21 Đoàn Trung Kiên, Những điểm Luật Doanh nghiệp Luật Đầu tƣ, Tạp chí Luật học, số 12/2006 22 Khánh Linh (2011), Đầu tƣ nƣớc ảnh hƣởng đến cung cầu ngoại tệ nƣớc, http://cafef.vn, 16/5/2011 23 Ngân hàng Nhà nƣớc (2001), Thông tƣ số 01/2001/TT-NHNN hƣớng dẫn quản lý ngoại hối hoạt động đầu tƣ trực tiếp nƣớc doanh nghiệp Việt Nam ngày 19/1/2001 24 Quốc Hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật đầu tƣ 122 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Nxb Tƣ pháp, Hà Nội 25 TAND Tối cao, trƣờng Cán Toà án- Những vấn đề pháp lý hội nhập kinh tế quốc tế Nhà xuất tƣ pháp, Hà Nội 2005 26 Quốc hội nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩ a Việt Nam (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 27 Quốc hội nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩ a Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 28 Quốc hội nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩ a Việt Nam (2001), Luật Hải quan năm 2001 29 Quốc hội nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩ a Việt Nam (2005), Luật sửa đổi, bổ sung số Điều luật hải quan năm 2005 30 Quốc hội nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩ a Việt Nam (2008), Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 31 Quốc hội nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩ a Việt Nam (2008), Luật thuế Giá trị Gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 32 Quốc hội nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩ a Việt Nam (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 33 Quốc hội nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩ a Việt Nam (2005), Luật thuế xuất khẩu, thuế Nhập 34 Quốc hộ i nƣớc cộng hòa xã h ội chủ nghĩa Việt Nam (2008), luật giao thông đƣờng số 23/2008/QH12 TIẾNG ANH 35 INCOTERM 2000 36 National Assembly of the Lao PDR (2007), Labor Law, http:// www.la.embjapan.go.jp, December 27, 2006 37 Scotia investments (2011), Business/Legal Entity Client Application, http://scotiainvestmentsjm.com, April 18, 2011 123 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thank you for evaluating AnyBizSoft PDF Merger! To remove this page, please register your program! Go to Purchase Now>> AnyBizSoft PDF Merger  Merge multiple PDF files into one  Select page range of PDF to merge  Select specific page(s) to merge  Extract page(s) from different PDF files download and merge into one AN VAN CHAT LUONG : add luanvanchat@agmail.c ... Đặc điểm quản lý thuế dự án thủy điện đầu tư CHDCND Lào 1.1.3.1 Khái quát chung dự án thủy điện đầu tư CHDCND Lào Dƣ̣ án thuỷ điện đầu tƣ CHDCND Lào Xekaman (sau viết tắt dự án thuỷ điện Xekaman... VIỆT NAM VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DỰ ÁN THUỶ ĐIỆN ĐẦU TƯ TẠI CỘNG HOÀ DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 54 2.1 Thực trạng quy định pháp luật quản lý thuế dự án thủy điện đầu tư CHDCND Lào ... mã số thuế với nƣớc CHDCND Lào 1.2 Khái niệm, nội dung pháp luật quản lý thuế dự án thủy điện đầu tƣ CHDCND Lào 1.2.1 Khái niệm, nguồn pháp luật quản lý thuế dự án thủy điện đầu tư CHDCND Lào Nhƣ