Tiểu luận tình huống xử lý chây ỳ nợ tiền thuế của một số hộ ở thị trấn bắc hà, lào cai

Bộ NỘI VỤ TRƯỜNG ĐẠI HỌC NỘI vụ HÀ NỘI - TÌNH HUỐNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC LỚP BỒI DƯỠNG KIẾN THỨC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC CHƯƠNG TRÌNH CHUN VIÊN TẠI LÀO CAI Tên tình huống: “Xử lý chay ỳ nọ’ tiền thuế số hộ ỏ’ Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai” Học viên : Vàng rhỉ Xuân Chức vụ: Cán bệ Đon vị: Bắc Hà, Lào Cai, Lào_Caiui ám2Q20 LỜI CẢM ƠN Đẻ hồn thành tiếu luận tình này, lơi xin chân thành cảm ơn hướng dẫn Thầy, Cô giảng viên, cán quản lý Trường Đại học Nội vụ Hà Nội động viên, hỗ trợ từ bạn đồng nghiệp Rất mong góp ý Thầy, Cô bạn Xin trân trọng cảm ơn 1 A LỜI NÓI ĐÀU Ngày nay, nghiệp đổi mới, chế tập trung quan liêu bao cấp khơng cịn phù hợp Cơ chế quản lý địi hỏi phải có chuyển biến nhận thức, quan điểm Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ đế điều tiết kinh tế vĩ mô nhằm đảm bảo hoạt động chương trình mục tiêu Nhà nước, góp phần đảm bảo cho việc cân đối thu chi ngân sách Nhà nước, dành vốn cho đầu tư, thúc đẩy phát triển tăng trưởng kinh tế, tăng cường củng cố quốc phòng, đảm bảo giữ vững ổíi định trị, trật tự an tồn xã hội Để phát huy vai trị quan trọng thuế chế thị trường, hệ thống thuế phải bao quát nguồn thu khai thác Trong khơng thể khơng quan tâm đến vấn đề "Nợ đọng xử lý nợ đọng thuế" Vì vấn đề tồn thực tế quan thuế Nó ảnh hưởng khơng nhỏ đến công tác quản lý thuế sở sản xuất kinh doanh, dự toán thu hàng quý, phạm vi nước địa phương Vì việc hạn chế nợ đọng, hậu nợ đọng xử lý nợ đọng công việc thường xuyên xúc Ngành thuế giai đoạn Trong'những năm qua, công tác quản lý nợ thuế có nhũng chuyển biến tích cực, Ngành thuê thực đủ biện pháp quản lý nợ cưỡng chê nợ thuê Bên cạnh ban hành đầy đủ quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế, Ngành thuế tổ chức khóa đào tạo kỹ quản lý triến khai ứng dụng tin học vào công tác quản lý nợ Tuy nhiên, kết đạt nhiều hạn chế, chưa đạt tiêu thu nợ đề ra, số nợ thuế tăng qua năm Nguyên nhân chủ yếu cơng tác quản lý nợ cịn bị động, bsộ phận kê khai kế toán thuế, tra, kiểm tra, công nghệ thông tin chưa phối họp chặt chẽ, kịp thời với phận quản lý nợ theo quý trình quản lý nợ thuế Ở số địa bàn, quan thuế chưa lập thời tranh thủ đạo, lãnh đạó ƯBND, phối hợp ngành, cấp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Vì vậy, cơng tác quản lý nợ dù triến khai liệt nhung chưa đạt hiệu cao Tại địa bàn huyện B vấn đê dây dưa, nợ đọng tiền thuế, trốn thuế nhiều thủ đoạn khác hộ kinh doanh, doanh nghiệp diễn phồ biến .Tuy mức độ, tính chất vi phạm có khác nhìn chung gây thất thu cho ngân sách Nhà nước, làm cho môi trường kinh doanh thiếu lành mạnh, khơng bình đắng thành phần kinh tế Đe góp phần vào cơng tác quản lý hành nói chung quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế nói riêng, sau học xong lớp bồi dưỡng kiến thức Quản lý nhà nứớc ngạch chuyên viên xin chọn tình ” Xử lý chay ỳ nọ’ tiền thuế số hộ Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai” làm tiểu luận tốt nghiệp cuối khoá Lựa chọn tình này, tơi hy vọng góp phần hiểu biết nhỏ bé quản lý hành Nhà nước thuế để giải vấn đề xúc Ngành thuế giai đoạn Tuy nhiên, trình độ lực có hạn nển giải nhiều hạn chế mong giúp đỡ, bảo tận tình thầy, giáo B NỘI DƯNG MƠ TẢ TÌNH HƯỚNG I Bắc Hà huyện thuộc Đông Bắc Lào Cai, rộng 686,78 km2 Bắc Hà có nhiều danh thắng cảnh đẹp mang đậm nét tự nhiên lịch sử Cùng với cảnh sắc thiên nhiên ban tặng dãy núi hùng vĩ, sông suối hang động, người hiền hậu mến khách Vùng đất nơi hội tụ sắc màu văn hoá dân tộc nhũng đặc sản riêng Miên Tây Bắc, tạo nên sức hấp dẫn đặc biệt níu giữ chân khách thập phương đến với Bắc Hà Huyện Bắc Hà gồm thị trấn Bắc Hà (huyện lỵ) 20 xã, nơi sinh sống 14 dân tộc anh em, nơi có khí hậu mát mẻ với cánh rừng thơng ơn đới tiết trời Bắc Âu Tự nhiên tạo cho Bắc Hà tiềm du lịch phong phú với loại hình du lịch nghỉ dưỡng, sinh thái, văn hoá, thể thao mạo Trong năm' qua, quan tâm đầu tư cấp, ngành, kinh tế du lịch Bắc Hà có nhiều khởi sắc, số lượng du khách đến /ới Bắc Hà ngày đông, du lịch, dịch vụ bước khẳng định ngành kinh tế mũi nhọn phát triển kinh tế - xã hội địa phương với nhiều địa danh lịch sử, vàn hóa đặc sắc Căn vào số liệư, quý 1/2014 Chi cục Thuế Bắc Hà để đọng 8.220.OOOđ (Tám triệu, hai trăm, hai mươi ngàn đồng) tiền thuế số hộ nói - Qua khảo sát thu thập thông tin số hộ chưa chịu nộp thuộc vào hộ sách, gia đình thương binh, hộ nghèo, hộ kinh doanh lần đầu kinh doanh thua lỗ Trước tình hình trên, Chi cục Thuế Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai tiến hành thông báo đến hộ nợ đọng thuế định hạn cuối phải nộp Tuy nhiên hộ chưa thực việc nộp thuế, qua điều tra nắm tình hình đội thuế thị trấn phát 18 hộ hộ kinh doanh 1, 2, năm Có 10 hộ cận nghèo, vay vốn Ngân hàng sách xã hội để kinh doanh, cịn 08 hộ gia đình sách, đội xuất ngũ về, gia đình thương binh, bệnh binh, kinh doanh gặp nhiều khó khăn Trước tình hình chi cục thuế đưa nhiều hướng xử lý miễn, giảm hộ gia đình sách, hộ nghèo, kinh doanh lần đầu thua lỗ Đe giải vấn đề trên, Chi cục Thuế Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai phải tìm nguyên nhân, mặt khác kết họp với quyền địa phương giải truy thu số thuế nợ tồn đọng với Luật thuế hành, thu hồi cho ngân sách Nhà nước giữ nghiêm kỷ cương phép nước XÁC II ĐỊNH MỤC TIÊU xứ LÝ TÌNH HUỐNG, co SỞ PHÁP LÝ ĐẺ GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Xây dựng mục tiêu xử lý tình Qua tình nêu trên, xử lý cần đạt mục tiêu sau: - Một mặt đảm bảo công bằng, giữ vững kỷ cương phép nước, làm gương cho hộ kinh doanh khác: "Kinh doanh phải có nghĩa vụ nộp th, vi phạm thĩ bị xử ỉý theo quy định pháp luật" Mặt khác sở thực tế hoạt động kinh doanh hộ nên có sách miễn, giảm cho phù họp i - Trên sở củng cố lòng tin nhân dân vào đường lối lãnh đạo Đảng chủ trường sách, pháp luật Nhà nước - Đưa hoạt động kinh doanh vào nề nếp, ổn định nguồn thu, tăng thu cho ngân sách nhà nước - Nâng cao vai trò trách nhiệm cán thuế, Đảng viên, đội trưởng công tác quản lý thuế - Tạo sức mạnh đoàn kết nội quan quan chức quyền địa phương giúp hoàn thành tốt nhiệm vụ - Nâng cao vai trị lãnh đạo Đảng quyền sở Cơ sở pháp lý để giải tình Để giải tình này, cần vào văn quy phạm pháp luật: - Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 - Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Bộ tài hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước - Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế - Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đối, bố sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ - Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài quy định hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế - Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế - Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 việc ban hành quy trình quản lý hộ kinh doanh - Quyết định số 1395/QĐ/TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế - Quyết định số 490/QĐ/TCT ngày 08/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế thuế III PHÂN TÍCH NGUN NHÂN VÀ HẬU QUẢ Nguyên nhân: * Nguyên nhân khách quan: - Là địa bàn rộng, nguồn thu phân tán, biên chế Đội thuế ít, khơng đảm bảo quản lý bao quát hết nguồn thu địa bàn - Do yêu cầu công tác quản lý cao, Đội thuế phải quán xuyến tất nguồn thu địa bàn bao gồm nhiều sắc thuế khác thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập cá nhân, thuế Tài ngun, thuế Sử dụng đất phi nơng nghiệp, phí, lệ phí khoản thu khác địa bàn - Ngồi chức tổ chức thu thuế cịn phải hướng dẫn triển khai văn thuế đến đối tượng nộp thuế, vừa phải tố chức lập thuế, báo cáó thuế toán thuế hàng năm đồng thời khai thác thêm nguồn thu phát sinh địa bàn Trong đó, đội thuế có đến biên chế quy cán ủy nhiệm thu thuế chấm dứt khơng cịn họp đồng Vì vậy, khó đảm nhiệm tốt công việc giao đảm bảo tốt công tác thu nợ địa bàn * Nguyên nhản chủ quan: Việc buôn bán kinh doanh tạp hố khơng nộp thuế Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai qua tìm hiểu nguyên nhân cụ thể sau: - Chi cục Thuế Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai chưa kiếm tra chặt chẽ, để xác định tình hình nợ đọng để có biện pháp xử lý kịp thời với đối tượng kinh doanh - Lãnh đạo Chi cục Thuế Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai chưa phân công trách nhiệm cụ thể đội phải làm hết trách nhiệm Chưa kiên việc tổ chức thực định xử lý quan có thẩm quyên - Chi cục Thuế Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai chưa thường xuyên kiểm tra để xác định doanh thu thực tế, điều chỉnh kịp thòi, để đảm bảo hài hòa số thuế hộ kinh doanh sở thực tế, đảm bảo tính cơng bằng, khách quan - Do cán quản lý trực tiếp chưa nhận thức hết trách nhiệm, quyền hạn nghiêm trọng việc nên dẫn đến tình trạng nợ thuế kéo dài Lúc đầu 01 hộ không nộp dẫn đến nhiều hộ không chấp hành, làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai quý 1/2014 - Hoạt động kinh doanh hộ thời gian qua gặp khó khăn xây dựng, cải tạo sở hạ tầng, đường giao thông, người mua bán sụt giảm - Trong thực tế có số hộ kinh doanh có thái độ, tư tưởng ỷ lại, hành vi chống đối, cản trở công việc thu thuế, cố tình chây ỳ khơng nộp - Đe xảy việc trước hết việc coi thường luật pháp, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước hộ kinh doanh Hậu quả: Việc đội thuế Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai địa bàn Chi cục Thuế Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai, để xảy tình trạng 18 hộ kình doanh khơng nộp thuế từ tháng 01 đến tháng 03 năm 2014, dẫn đến hậu nợ đọng thuế kéo dài, thất thu thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu tình hình thực dự tốn thu quý 1/2014 đơn vị - Làm ảnh hưởng đến số thu, dự tốn thu, tình hình thực kế hoạch giảm nguồn thu huy động vào NSNN - Việc không quản lý số hộ thuế làm uy tín quan thuế địa bàn, góp phần làm cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh khác chây ỳ, trốn thuế - Từ việc nợ đọng thuế làm giảm lòng tin nhân dân Đảng uỷ quyên sở địa phương quyền sở cấp - Qua việc, số hộ thể coi thường pháp luật, kỷ cương, phép nước - Neu tình trạng kéo dài, tiếp tục mở rộng không xử lý kịp thời, khơng ảnh hưởng đến kinh tế Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai, mà ảnh hưởng đến đời sống thị trấn Tóm lại' Những nguyên nhân hậu cần phải đánh giá khách quan đắn, nhằm xác định rõ nguyên nhân thuộc ai? Đơn vị nào? Hậu việc sao? Để có biện pháp xử lý thích đáng, kịp thời, đảm bảo công bằng, nghiêm minh, đưa dần hộ kinh doanh vào nề nếp, có nghĩa vụ nhà nước Tăng cường pháp chế XHCN, góp phàn tăng thu ngân sách Nhà nước, thực thắng lợi đường lối đổi Đảng pháp luật Nhà nước, đảm bảo phướng châm Ngành thuế ln coi trọng xây dựng gìn giữ giá trị “Minh bạch - chuyên nghiệp - liêm - đổi mới”, xây dựng đất nước "Dân giàu, nước mạnh, dân chủ, công văn minh" IV ĐÈ XUẤT PHƯƠNG ÁN VÀ CÁC GIẢI PHÁP GIẢI QUYẾT XÂY DỰNG CÁC PHƯƠNG ÁN Phương án ỉ: Chi cục Thuế phối họp với quyền địa phưong đề xuất thành lập Ban xử lý nợ đọng thuế 18 hộ, tiến hành họp ban xử lý đọng phân tích hộ cợ sở báo cáo quyền địa phương, cán thuế thống thu tồn số nợ nợ thuế 18 hộ khơng giảm trà gia cảnh Hàng tháng tổ chức họp hội đồng tư vấn thuế để thông qua dự kiến mức thuế hộ kinh doanh, công khai thuế phải nộp, công khai hộ miễn, hộ nghỉ hộ kinh doanh Đồng thời họp hội đồng tư vấn thuế để nghe hộ thuế báo cáo tình hình tiến độ thu ngân sách, đặc biệt tình hình đối tượng chây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế Sau đề nhiệm vụ tháng tói theo kế hoạch Ngành thuế quy định, để bàn bạc tháo gỡ khó khăn tham mưu cho UBND Thị trấn Bắc Hà, Lào Cai đạo giải kịp thời Đối với hộ chây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế vào danh sách Đội thuế, Đảng uỷ thị trấn yêu cầu chi xem xét đối tượng thuộc địa bàn nào? Đảng viên nào? nhà ai? Đế phân cơng đồn thể có trách nhiệm, đến động viên, giải thích, đơn đốc nộp thuế Đối với trường hợp hộ gây khó khăn, cản trở nhiệm vụ thu thuế Đội thuế, thuộc diện nợ khó địi, UBND thị trấn đạo công an hỗ trợ tác động định đế đối tượng chấp hành tốt nghĩa vụ công dân Chọn đối tượng thời điểm thích hợp mời hộ kinh doanh lên trụ sở ƯBND xuống tận nơi giáo dục, thuyết phục để đối tượng hiếu chấp hành nghiêm Luật thuế Căn vào danh sách báo cáo Đội thuế gửi về, Đội kê khai - kế toán thuế theo dõi việc nộp thuế hộ, để đề xuất danh sách hộ nộp phạt hành hành vi nợ thuế, chây ỳ, nộp thuế theo Điều 106 khoản Luật quản lý thuế Tuỳ theo tùng trường hợp mà có cách xử lý khác nhau: * Trường hợp hộ nộp thuế theophưongpháp khoán, số thuế khoán xác định cho quý ẩn định năm : - Nếu hộ kính doanh nộp chậm vài ngày so với thời hạn nộp ghi thơng báo lần 01 cán thuế nhắc nhở, đôn đốc yêu cầu nộp số thuế theo thông báo vào NSNN - Quá thời hạn thông báo, hộ kinh doanh không nộp thuế có tính chây ỳ, dây dưa nợ đọng Chi cục Thuế đạo xử lý thu số thuế nợ đọng Đồng thời ban hành thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp theo quy định Cụ thể ngày chậm nộp phạt 0,05% số tiền thuế chậm nộp theo Điều 106 khoản 1, thời gian tính nộp phạt chậm theo Luật quản lý thuế tính từ ngày 01 quý sau - Nếu hộ kinh doanh không chấp hành biện pháp xử lý mà số nợ tiền thuế 90 ngày, Chi cục trưởng áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế theo điều 93 Luật quản lý thuế * Trường họp hộ nộp thuế theo kê khai: - Đội nghiệp vụ kê khai - kế toán thuế vào tờ khai hộ kinh doanh để lập thuế in thông báo thuế lần 01 không ngày 18 hàng tháng hộ kinh doanh nộp thuế theo tháng không ngày 15 tháng thứ ba quý hộ kinh doanh nộp theo quý - Neu hộ không nộp tờ khai theo quy định Chỉ cục Thuế sề phạt hành thuế, quy định Điều 32 khoản Luật quản lý thuế - Neu hộ kinh doanh nộp chậm theo thơng báo từ ngày 20 tháng kê khai, hộ kinh doanh chịu phạt nộp chậm 0,05% số thuế chậm nộp quy định Điều 106 khoản Luật quản lý thuế Quá 90 ngày kể từ hết thời hạn nộp thuế Chi cục Thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế theo Điều 93 Luật quản lý thuế ❖ Phương án có ưu điếm: - Đảm bảo thực quy trình nghiệp vụ, đảm bảo tính đúng, đủ, xác, nghiêm minh việc thi hành sách thuế hộ kinh doanh - Nộp châm vài ngày cán thuế đôn đốc, nhắc nhở, yêu Cầu nộp tiền thuế vào NSNN Phương án hợp lòng dân, tạo lòng tin, mối quan hệ tốt đẹp công việc, thực quyền nghĩa vụ cơng dân Là phương án có tình có lý mà lại huy động tiền thuế vào NSNN - Nếu hộ kinh doanh cố tình chây ỳ, dây dưa chậm nộp tiền thuế ghi thông báo, làm ảnh hưởng đến tình hình thu nộp, uy tín, cơng việc Chi cục Thuế phải bị xử lý ngồi thu hồi số nợ thuế đọng phải chịu phạt nộp chậm 0,05% số tiền thuế chậm nộp 01 ngày, cụ thể: 10 + Nếu tính tháng 01/2014 20 hộ kinh doanh thị trấn phải nộp tiền thuế nợ đọng tháng 3.200.000đ (Ba triệu hai trăm ngàn đồng) Đồng thời nộp tiền nộp phạt chậm tính đến ngày 31/3/2014 59 ngày (Vì tính từ ngày 01 tháng 02) 3.200.000đ X 59 ngày X 0,05% = 94.400đ + Tổng cộng 20 hộ kinh doanh phải nộp tháng 1/2014 là: 3.294.400Ổ (Ba triệu hai trăm chín mươi bốn ngàn bốn trăm đồng) + Tháng tháng năm 2012 truy thu số thuế nợ đọng, tính tiền phạt nộp chậm cịn phụ thuộc vào ngày cuối hộ kinh doanh nộp thuế + Trường họp hộ kinh doanh không thực nộp tiền nợ thuế tiền chậm nộp theo thông báo Chi cục Thuế có biện pháp xử lý Điều 93 Luật quản lý thuế - Thực tốt phương án này, thu hồi số thuế nợ đọng mà huy động thêm tiền phạt vào NSNN Giữ vững kỷ cương pháp luật, đảm bảo tính nghiêm minh cơng hộ kinh doanh địa bàn Góp phần nâng cao nhận thức việc thực nghĩa vụ Nhà nước hộ kinh doanh Neu không ngăn chặn kịp thời việc dẫn đến gây hoang mang, "Đục nước béo cị" xảy tiêu cực, có hộ nói: "Một số hộ khơng nộp thuế nhiều tháng mà khơng.sao chúng tơi khơng nộp thuế" - Trường họp chây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế kéo dài, không chấp hành biện pháp xử lý Chi cục Thuế lập văn đề nghị quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép kinh doanh