TÀ* CHÍNH - • -V' ZV022 w KIÊM TỐN CÁCQUỸTÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC NGỒI NGÂN SÁCH HỈÀNGMAI CHI Th ời gian qua, bên cạnh Quỹ Ngân sách nhà nước, Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách cũ sg tạo lập phận quan trọng đểhỗ trự Quỹ Ngân sách nhà nước thực m IC tiêu phát triển kinh tế- xã hội Như vậy, Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách định ch ếtài Nhà nước, hoạt động độc lập với ngân sách nhà nước lại phận có ù thành tài nhà nước Các Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách có mối quan hệ ch ặt chẽ với ngân sách nhà nước khn khổ tài nhà nước, cơng tác kiểm tốn Qi lỹ Tài nhà nước ngân sách nhiệm vụ quan trọng cấp thiết fực Kiềm toán Nhà nước triển khai thực hàng năm Tù khóa: Quỹ Tài ngồi ngân sách, ngân sách nhà nước, kiểm tốn, kinh tế-xã hội AUDIT OF NONSTATE BUDGET FINANCIAL FUNDS Hoang Mai Chi In the past time, besides the state budget, non-state budget financial funds have also been established as important parts to support the state budget in realizing socio-economic development goals Thus, the non-state budget financial funds are financial institutions of the State, operating independently from the state budget but forming a part of the state finance Non-state budget financial funds have a close relationship with the state budget within the state financial framework, so the audit ofnon-state budget financial funds is one of the important and imperative tasks to be audited annually by the State Audit Keywords: Non-budget financial funds, state budget, audit, socio economic I Igày nhận bài: 8/6/2022 I Igày hoàn thiện biên tập: 22/6/2022 I Igày duyệt đăng: 29/6/2022 rhực trạng kiểm toán số Quỹ Tài nhà nước igồi ngân sách Kiểm tốn Nhà nước thực Trong năm qua, Quỹ Tài nhà nuớc ngồi ngân sách có đóng góp quan trọng :rong việc đảm bảo số mục tiêu xã hội cụ thể, tăng cường thu hút vốn đầu tư khu vực kinh tế tư nhân, huy động thêm nguồn tài hỗ trợ ngân sách nhà nưóc việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế phát triển xã hội Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách định chế tài Nhà nước, hoạt động độc lập với ngân sách nhà nưóc, lại phận cấu thành tài nhà nước Các Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách có mối quan hệ chặt chẽ vói ngân sách nhà nước khn khổ tài nhà nước, cơng tác kiểm tốn Quỹ Tài nhà nưóc ngồi ngân sách nhiệm vụ quan trọng cấp bách Kiếm toán Nhà nước thực thường niên Thực tế cho thấy, kết kiểm tốn Quỹ Tài nhà nưóc ngồi ngân sách Kiểm tốn Nhà nưóc góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu việc quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng Quỹ Đồng thời, việc thành lập Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách góp phần thư hút nguồn lực xã hội nước, giảm bớt phụ thuộc vào ngân sách nhà nưóc qua giai đoạn Bên cạnh nguồn vốn cấp từ ngân sách nhà nước, Nhà nước có co chế cho Quỹ thu từ khoản đóng góp từ thu nhập người lao động, doanh thu hoạt động tổ chức, nguồn ủy thác tơ chức tín dụng, loại phí, lệ phí sử dụng dịch vụ công khai thác tài nguyên thiên nhiên ủng hộ, đóng góp tự nguyện tô chức cá nhân khác Theo quy định Điều Luật Kiểm toán Nhà nước SỐ 81/2015/QH13 ngày 24/6/2015 đối tượng Kiểm tốn Nhà nước gồm: Việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng hoạt động có liên quan đến việc quản lý, sử dụng tài 97 W xếĩũÀM.KiỄMrN cơng, tài sản cơng đơn vị kiêm tốn Như vậy, đối chiếu với khái niệm Quỹ Tài nhà nước ngân sách quy định Luật Ngân sách nhà nước năm 2015 văn có liên quan cho thấy: Các Quỹ ngân sách nhà nước cấp vốn ban đầu bổ sung hàng năm; nguồn thu nhiệm vụ chi độc lập vói ngân sách nhà nước quản lý qua ngân sách; tùy theo quy mơ, tính chất hoạt động, báo cáo tốn tài hàng năm số Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách phải kiêm toán theo quy định Trong giai đoạn 2015-2020, Kiểm toán Nhà nước thực kiêm toán 19 Quỹ Tài ngồi ngân sách có 15 Quỹ Trung ương quản lý (Quỹ Bảo trì đường bộ; Quỹ Dịch vụ viễn thơng cơng ích; Quỹ Bảo vệ mơi trường; Quỹ Phịng chống tác hại thuốc lá; Quỹ Phát triển khoa học công nghệ quốc gia; Quỹ Bảo hiểm xã hội; Quỹ Bảo hiểm y tế; Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp; Quỹ Bình ổn giá xăng dầu; Quỹ Quốc gia giải việc làm; Quỹ hỗ trợ nông dân; Quỹ Phát triển hợp tác xã; Quỹ hỗ trợ việc làm nước; Quỹ Bảo hộ cơng dân pháp nhân VN nước ngồi; Quỹ Bảo vệ phát triển rừng; Quỹ Hỗ trợ xếp phát triển DN) Quỹ địa phương quản lý (Quỹ Đầu tư phát triển; Quỹ Phát triển đất; Quỹ Phát triển rừng; Quỹ Phát triển nhà ở; Quỹ Bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ) Qua kiểm toán, Kiểm toán Nhà nước kiến nghị xử lý 5.443.929 triệu đồng, đó: Tăng thu ngân sách nhà nước 850.822 triệu đồng; tăng thu, giảm chi quỹ ngân sách 3.902.421 triệu đồng; xử lý tài khác 690.686 triệu đồng; đồng thời kiến nghị Bộ, ngành, địa phương sửa đổi, bô sung, hủy bỏ hàng chục văn quy phạm pháp luật có liên quan; phát kiến nghị xử lý, chấn chỉnh nhiều sai phạm, tồn công tác quản lý sử dụng quỹ tài ngồi ngân sách Đồng thời, qua kết kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu việc quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng Quỹ; qua góp phần nâng cao hiệu sử dụng ngân sách nhà nước, giúp minh bạch lành mạnh hóa tài quốc gia Qua nghiên cứu thấy rằng, cơng tác kiểm tốn Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách giai đoạn 2015-2020 tồn số hạn chế sau: Một là, cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn nhiêu chưa quan tâm mức khiến chất lượng chưa cao Lập kế hoạch kiểm tốn bao gơm kế hoạch kiêm 98 toán tổng quát kế hoạch kiêm toán chi tiết khâu quan trọng nhâ't quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Tuy nhiên, thực tế công tác lập kế hoạch kiểm tốn nói chung lập kế hoạch kiêm tốn Đồn Quỹ Tài nhà nước ngân sách chưa Đoàn kiểm tốn, Tơ kiếm tốn quan tâm thực đầy đủ nội dung theo yêu câu Hai là, xây dựng tiêu chí kiểm tốn chưa cụ thể, rõ ràng, phù hợp Tiêu chí kiêm tốn Quỹ Tài nhà nước ngân sách chưa trọng xây dựng cách rõ ràng, mà chủ yếu thiết kế hình thức nội dung kiểm tốn tổng hợp chi tiết đê hướng tới mục tiêu kiểm toán chung Do vậy, phát hiện, kết kiến nghị kiểm toán chủ yếu dựa đánh giá việc tuân thủ quy định pháp lý hành, thê chủ yếu loại hình kiểm tốn tn thủ kiểm tốn báo cáo tài nên cịn khó khăn đánh giá, kết luận tính kinh tế, tính hiệu tính hiệu lực hoạt động Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách hay nói cách khác chưa có khác biệt rõ nét kiến nghị kiểm toán Ba là, phương pháp thu thập đánh giá thông tin đê lập kế hoạch kiêm toán chưa đa dạng Khi lập kế hoạch kiểm tốn Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách, việc khảo sát thu thập thơng tin Quỹ nói chung việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội nội dung quan trọng, định chất lượng kiểm toán Hiện nay, phương pháp khảo sát thu thập thông tin hệ thống kiêm soát nội hoạt động Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách sử dụng nghèo nàn Các phương pháp sử dụng chủ yếu như: cập nhật đánh giá rân kiểm toán trước; trao đổi, vấn nhà quản lý nhân viên có liên quan đơn vị; kiểm tra, phân tích báo cáo tài liệu có liên quan Bơn là, phân cơng nhân đồn kiểm tốn chưa có tương xứng với nhiệm vụ kiểm tốn Nhìn chung kiểm tốn có nhiều nội dung, khối lượng cơng việc lớn lực lượng kiểm tốn viên mỏng, khó khăn, thách thực đặt Kiểm toán Nhà nước triển khai thực nhiệm vụ Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách Đê nâng cao chất lượng hoạt động kiểm fl’ A'MWmww -V.-, s.-V tốn nói chung kiểm tốn Quỹ Tài rhà nước ngồi ngân sách nói riêng, việc tơ chức kiểm tốn Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách cần tập trung vào số nội dung sau: Thứ nhất, trọng khâu khảo sát lập kế hoạch k iểm toán Hiện nay, Kiêm toán Nhà nước t an hành quy trình, hướng dẫn nghiệp vụ cho lĩnh vực đầu tư, ngân sách, doanh nghiệp chưa có hệ thống văn pháp lý đề cập c:ến vấn đề Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách Do đó, để đạt kết khả quan công tác kiểm tốn Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách, Kiểm tốn Nhà nước cần nghiên ( ứu đê’ có hướng dẫn vấn đề Việc xây dựng hệ thống tài liệu văn hướng dẫn giúp cho hoạt động Kiểm tốn Nhà nưóc kiểm tốn viên có định hướng rõ ràng thực nhiệm vụ đảm bảo chất lượng kiếm loán; đồng thời hệ thống quy trình văn hưóng dẫn sở để kiểm tra đánh giá chất lượng, hiệu độ tuân thủ kiểm tốn viên Đồn kiếm tốn thực kiểm tốn Thứ hai, tiêu chí kiểm tốn phải thiết lập rên loại hình kiêm tốn: Kiểm tốn tài chính, xiêm tốn tn thủ kiểm tốn hoạt động Tiêu chí dểm tốn hoạt động cần thiết kế khâu ập kế hoạch kiêm tốn hoạt động, cụ thê tù' :ác tiêu chí kiểm toán tổng hợp phải phát triển thành tiêu chí kiểm tốn chi tiết gắn vói điều kiện, bối cảnh cụ thê’ hoạt động Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách kiểm tốn cụ thể Thứ ba, bô’ sung phương pháp thu thập thơng tin kiểm tốn Các phương pháp mang tính thực nghiệm như: Quan sát trực tiếp khâu hoạt động đơn vị, thử nghiệm số khâu quy trình kiểm sốt nội Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách giúp Đồn kiểm tốn đánh giá tồn diện hệ thống hoạt động đơn vị Ngồi ra, có thê’ thấy rằng, chức kiểm toán chức tư vấn, đánh giá; phát bất cập chế, sách đê có kiến nghị cho phù hợp Đê đạt mục tiêu phương pháp tham vấn chuyên gia quan trọng Bởi có chuyên gia vấn đề kiểm toán người nắm rõ "điểm nghẽn" hoạt động, qua Kiêm tốn Nhà nước có thê tham khảo ý kiến chuyên gia, kết hợp tìm hiểu, nghiên cứu thực tế đê’ xác định phương pháp thu thập chứng để đưa kết luận, kiến nghị cho phự hp v cỏc 'ã ã >ã ãVWcmaNNMiaVA'iMRMaôN* ■ V? *.'*• •» • Ỉ* III1 i'lioi bất cập chế sách hoạt động Quỹ Thứ tư, bố trí nhân lực cách phù hợp, kế hoạch kiểm tốn cần phải xác định nội dung kiểm toán cân phân công nhiệm vụ rõ ràng cho kiểm toán viên thực đê’ đảm bào chất lượng kiểm toán Đồng thời, cần thiết phải tăng cường đào tạo chuyên môn Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách cho kiểm tốn viên Quỹ có đặc thù chế quản lý hoàn toàn khác Đối với nhân lực tham gia thực lưu ý lựa chọn kiểm toán viên có kinh nghiệm vê kiểm tốn hoạt động (nếu có thể); lĩnh vực chun mơn đặc thù (khám chữa bệnh bảo y tế; môi trường ) Đồng thời, cân có chế tài ràng buộc trách nhiệm kiến nghị, nhận xét thành viên Đồn kiểm tốn Với vai trị tầm quan trọng nhiệm vụ kiểm toán Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách Quốc hội giao phó, Kiểm tốn Nhà nước cần xây dựng đề cương hướng dẫn cụ thể quy trình, nội dung, mục tiêu, phạm vi với mục đích thơng qua kiếm tốn phát hành vi tham nhũng, lãng phí sai phạm quản lý sử dụng tài cơng, tài sản cơng, xác định rõ trách nhiệm tập thể, cá nhân đế kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý vi phạm theo quy định pháp luật Đồng thời, chi sai phạm, hạn chế quản lý kiến nghị với đơn vị kiếm toán cấp trực tiếp quản lý đơn vị kiểm tốn có biện pháp khắc phục, chấn chinh công tác quản lý nội bộ, Phát bất cập đê kiến nghị Quốc hội, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quan khác Nhà nước sửa đổi, bơ sung chế, sách pháp luật nhằm bảo đảm nguồn lực tài chính, tài sản cơng sử dụng tiết kiệm có hiệu Tài liệu tham khảo: I Quốc hội, Luật Kiểm toán Nhà nước sổ 81/2015/QH13 ngày 24/6/2015; Quốc hội, Luật Ngàn sách nhà nước số 83/2015/QH ỉ QH13 ngày 26/5/2015; Chinh phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP; Thủ tướng Chính phủ, Quyếtđịnhsố 192/2004/QĐ-TTgngày 16/11/2004; Bộ Tài chính, Báo cáo SỐ81/BC-BTC ngày 15/9/2014 Báo cáo tổng hợp tồn ngành Kiểm tốn Nhà nước năm 2020 Thơng tin tác giả: Hồng Mai Chi - Trường Đại học Công nghệ Giao thông Vận tài Email: hongmchi@gmail.com 99 I ... công, tài sản công đơn vị kiêm toán Như vậy, đối chiếu với khái niệm Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách quy định Luật Ngân sách nhà nước năm 2015 văn có liên quan cho thấy: Các Quỹ ngân sách nhà nước. .. tác kiểm tốn Quỹ Tài nhà nước ngồi ngân sách, Kiểm tốn Nhà nước cần nghiên ( ứu đê’ có hướng dẫn vấn đề Việc xây dựng hệ thống tài liệu văn hướng dẫn giúp cho hoạt động Kiểm toán Nhà nưóc kiểm. .. Quỹ Phát triển rừng; Quỹ Phát triển nhà ở; Quỹ Bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ) Qua kiểm toán, Kiểm toán Nhà nước kiến nghị xử lý 5.443.929 triệu đồng, đó: Tăng thu ngân sách nhà nước