Luận văn hoàn thiện chương trình kiểm toán các khoản vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (aasc) thực hiện

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com LUẬN VĂN: Hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán (AASC) thực Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele 0917.193.864 Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam trình hội nhập Trước đời phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp, quy định Nhà nước cần thiết kiểm toán báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp ý nghĩa quan trọng báo cáo kiểm tốn việc đời cơng ty kiểm tốn điều tất yếu Đã có cầu phải có cung Khơng nằm ngồi vịng quy luật đó, cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam đời bước phát triển mạnh mẽ, công ty có Cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn (AASC) Trong thời gian thực tập AASC giúp em hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp giúp em hiểu việc vận dụng so sánh thực tế lý thuyết Kiểm toán khoản mục vốn vay Kiểm tốn Báo cáo Tài Hơn hồn thành chun đề em mong đóng góp vào hồn thiện sở lý luận kiểm toán khoản mục vốn vay, cơng tác kiểm tốn khoản mục vốn vay kiểm tốn Báo cáo Tài chính, áp dụng linh hoạt lý thuyết vào thực tế từ thực trạng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung AASC nói riêng Để đảm bảo cho hoạt động liên tục trường hợp doanh nghiệp thiếu lượng tiền mặt để thực giao dịch toán hay chi trả mà vốn chủ sở hữu không đáp ứng hay tiền doanh nghiệp lại chưa thu hồi kịp thời Như doanh nghiệp tạm thời vay, mượn, nợ cá nhân hay tổ chức khoản tiền ngắn hạn hay dài hạn tuỳ theo nhu cầu sử dụng Việc phản ánh ghi chép, quản lý sử dụng hiệu khoản vay có ảnh hưởng trọng yếu đến việc đưa ý kiến kiểm toán viên việc đưa ý kiến báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Trong phạm vi hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp tầm quan trọng khoản mục nêu em xin chọn đề tài “Hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn (AASC) thực hiện” Ngồi phần mở đầu kết luận, chuyên đề em chia làm phần: Phần I: Lý luận chung kiểm toán khoản vay kiểm tốn báo cáo tài Phần II: Thực trạng kiểm toán khoản mục vốn vay kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele 0917.193.864 Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com Phần III: Kiến nghị hoàn thiện chương trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele 0917.193.864 Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản vay Các khoản vay trái phiếu phần bổ xung vốn chủ sở hữu để đảm bảo cho doanh nghiệp có điều kiện hoạt động bình thường Tuy nhiên, khác với trái phiếu phần huy động doanh nghiệp phép phát hành khoản vay quan hệ bình đẳng doanh ngiệp kèm theo điều kiện chấp tài sản sử dụng mục đích vay Mặt khác, khoản vay lại có nhiều loại với điều kiện vay lãi suất khác tuỳ theo mục đích vay Vì vậy, ngồi mục tiêu kiểm tốn tài chính, kiểm tốn khoản vay cần hướng đến việc tuân thủ quy định chung vay sử dụng vốn Thông thường khoản vay có giám sát kiểm tra ngân hàng cho vay trước vay trình sử dụng tiền vay theo quy trình chặt chẽ Tuy nhiên, trắc nghiệm cuối khoản tiền vay thuộc doanh nghiệp kể tiền vay gốc, lãi vay hoàn trả gốc lãi tiền vay sử dụng vốn vay mục đích cam kết Do hệ thống kiểm sóat nội đơn vị cần quan tâm thường xuyên Khi đơn vị vay vốn từ ngân hàng mà phải đảm bảo tài sản, đơn vị đảm bảo cách sau: - Đơn vị cầm cố, chấp tài sản - Thế chấp, cầm cố tài sản bên thứ ba - Có thể đảm bảo tài sản hành thành từ vốn vay Kiểm soát nội đơn vị cần tổ chức chặt chẽ thừ khâu phê chuẩn người có trắc nghiệm, qua ký kết hợp đồng vay, theo dõi sử dụng vốn vay để hoàn trả vốn gốc lãi vay tuỳ theo thưòi hạn vay: ngắn hạn hay dài hạn Các khoản vay ngắn hạn thường gắn với mua hàng tốn tiền hàng cho khách hàng Do đó, kiểm toán vốn vay ngắn hạn thường gắn với nghiệp vụ mua hàng tốn tiền hàng Thơng thường doanh nghiệp phải mở sổ phụ cho khách hàng để theo dõi khoản phải trả Doanh nghiệp phải toán tiền hàng nhập đủ hàng hoá Do vậy, doanh nghiệp phải lập bảng theo dõi nhận hàng sở hoá đơn đơn đặt hàng Để tăng cường kiểm soát nội loại nghiệp vụ: đặt hàng, nhận hàng, lập theo dõi hồ sơ toán việc giải ngân phải phân cách đầy đủ Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele 0917.193.864 Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com Việc toán phải thực sở hoá đơn hàng bán, không vào bảng kê để tránh khả toán trùng Doanh nghiệp cần toán hạn quan hệ trực tiếp đến khoản chiết khấu lớn lãi suất vay ngân hàng Các khoản vay dài hạn thường liên quan đến đầu tư phát triển, có quy mơ lớn hướng tốn nhiều lần Do kiểm sốt nội cần quan tâm từ phê chuẩn biện pháp khác đến kiểm tra định kỳ để đánh giá cần thiết hiệu vốn vay, sử dụng vốn vay toán (kể việc huy động nguồn tài khác với đặc điểm ưu đãi tốn) Do có nhiều khoản vay với thời hạn lãi suất khác nên trước kiểm tốn yêu cầu doanh nghiệp lập “bảng kê vốn vay lãi tính dồn” Vốn vay cấu thành vốn doanh nghiệp doanh nghiệp hoạt động hiệu doanh ngiệp biết sử dụng vốn vay có hiệu biết cân đối cấu vốn vay tổng vốn, biết tận dụng ngồn cho vay để cắt giảm chi phí lãi vay thấp nhất, có lợi cho doanh nghiệp Có nhiều cách phân loại quản lý nguồn vốn vay, nhiên có hai cách phân loại phổ biến khoản vay : vay ngắn hạn vay dài hạn Căn vào thời hạn cho vay mà đơn vi cho vay hay đơn vị vay phân loại khoản vay Vay ngắn hạn khoản vay có thời gian đáo hạn hay cịn gọi thời hạn toán gốc lãi vay thời gian năm hay chu kỳ kinh doanh Vay dài hạn khoản vay có thời hạn trả gốc năm hay chu kỳ kinh doanh mà doanh nghiệp phải hồn trả Hình thức trả lãi tiền vay trả lãi tháng, trả đầu kỳ hay trả lãi cuối kỳ vay tuỳ theo hợp đồng vay 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản vay Mục đích kiểm tốn bảng khai tài xác minh bày tỏ ý kiến độ tin cậy thơng tin tính tn thủ nguyên tắc Đối với khoản mục, chu trình có mục tiêu chung mục tiêu riêng Cịn khoản vay mục đích chung đánh giá thay đổi số dư tài khoản liên quan, trung thực phù hợp với ngun tắc kế tốn thừa nhận Từ mục đích chung kiểm tốn phát triển thành mục tiêu chung mục tiêu đặc thù Mục tiêu kiểm toán chung khoản vay đánh giá hệ thống kiểm soát nội (KSNB) khoản vay, mức độ trung thực hợp lý nghiệp vụ khoản Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele 0917.193.864 Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com vay với mức độ phù hợp việc trình bày thơng tin tài trọng yếu có liên quan tới khoản vay Các mục tiêu đặc thù khoản vay gồm mục tiêu sau: Mục tiêu hữu: Các khoản vay hạch toán tương ứng với thực tế hoạt động đầu tư Nghiệp vụ ghi chép liên quan đến tài khoản vay thực xảy số dư tài khoản vay thực tồn Thực tế số doanh nghiệp, tình trạng khai khống khoản vay chi phí lãi vay Mục tiêu đầy đủ (trọn vẹn): tất nghiệp vụ vay, nợ xảy ghi chép đầy đủ sổ sách, báo cáo kế tốn Nếu trường hợp doanh nghiệp vơ tình cố ý không ghi chép hợp đồng vay bao gồm số tiền gốc , lãi vay, thời hạn trả lãi, trả nợ gốc khoản mục vi phạm mục tiêu Mục tiêu tính giá: nghiệp vụ có gốc ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá liên ngân hàng thời điểm ghi nhận khoản vay doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch tốn, việc ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến tài khoản vay sử dụng tỷ giá hạch toán cuối kỳ phải tiến hành điều chỉnh theo tỷ giá ngày 31/12 Ví dụ doanh nghiệp hạch tốn theo tỷ giá thực tế, khoản mục vay ngắn hạn ngân hàng, ghi nhận khoản vay này, sổ tài khoản 311- Ngân hàng A : hạch toán theo tỷ giá ngày ghi nhận, lần tốn hạch tốn theo tỷ giá ngoại tệ ngày toán Việc ghi chép này, phải đảm bảo sử dụng tỷ giá ngoại tệ thời điểm hạch toán Mục tiêu quyền nghĩa vụ: đơn vị phải có nghĩa vụ tốn khoản vay ghi nhận bảng cân đối kế toán theo chế độ tài kế tốn hành Xem xét khoản vay có thực nghĩa vụ doanh nghiệp hay không? Mục tiêu phân loại trình bày Các ngun tắc kế tốn sử dụng tương ứng với chuẩn mực áp dụng khn khổ kiểm tốn Đối với nghiệp vụ liên quan đến vay, nợ có nghĩa nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài khoản vay trình bày vào tài khoản thích hợp Đơi khi, nghiệp vay ghi nhận cho Ngân hàng A lại hoạch toán sang Ngân hàng B, hay ghi nhận khoản vay ngắn hạn thành khoản vay dài hạn vi phạm mục tiêu Mục tiêu kỳ: Các nghiệp vụ phát sinh kỳ kế toán phải ghi chép vào sổ sách Bao hàm việc xem xét ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tài khoản vay có Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele 0917.193.864 Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com ghi chép kỳ kế tốn doanh nghiệp quy định hay khơng? Nếu việc ghi chép không kỳ gây ảnh hưởng đến số dư kỳ kỳ liên quan Tính xác học: Tất khoản vay nợ tương tự bao gồm tiền lãi phải trả hạch tốn tính tốn cách xác Việc tính tốn, ghi sổ chuyển số xác, đảm bảo số dư cuối kỳ khoản vay ghi chép xác, hợp lý đầy đủ 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn báo cáo tài Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu lực kiểm toán để thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ có giá trị làm cho kết luận KTV tính trung thực hợp lý số liệu BCTC, kiểm toán thường tiến hành theo quy trình gồm bước sau quy trình kiểm tốn áp dụng cho kiểm toán khoản vay khoản mục khác kiểm tốn BCTC Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele 0917.193.864 Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com Sơ đồ 1.1: Ba giai đoạn kiểm toán khoản vay kiểm toán BCTC Chuẩn bị kế hoạch kiểm tốn Thu thâp thơng tin sở Giai đoạn 1: Lập kế Thực thủ tục phân tích cho khoản vay hoạch thiết kế phương pháp kiểm Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm tốn tốn Tìm hiểu hệ thống KSNB, đánh giá rủi ro KTkiểmtáon Lập kế hoạch tồn diện soạn thảo chương trình Thực thủ tục kiểm soát Giai đoạn 2: thực kế hoạch kiểm tốn Thực thủ tục phân tích Thực thủ tục kiểm tra chi tiết Giai đoạn 3: hồn thành kiểm tốn cơng bố BCKT Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele 0917.193.864 Giai đoạn 1: Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán khoản vay Chuẩn bị kế hoạch kiểm tốn: Lập kế hoạch kiểm tốn khơng xuất phát từ u cầu kiểm tốn nhằm chuẩn bị điều kiện công tác kiểm tốn khoản vay Mà cịn ngun tắc cơng tác kiểm tốn quy định thành chuẩn mực địi hỏi kiểm tốn viên phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành cơng tác kiểm tốn khoản vay có hiệu chất lượng KTV phải lập kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao qt hết khía cạnh trọng yếu cơng tác kiểm toán; phát gian lận, rủi ro vấn đề tiềm ẩn; đảm bảo công tác kiểm tốn hồn thành thời hạn phâm bổ cho khoản mục Kế hoạch kiểm toán trợ giúp KTV phân cơng cơng việc cho trợ lý kiểm tốn phối hợp với kiểm toán viên chuyên gia khác cơng việc kiểm tốn khoản mục Mục đích việc lập kế hoạch kiểm tốn cho khoản mục vay: - Thu thập chứng đầy đủ có giá trị làm sở để đưa ý kiến xác đáng kết luận khoản mục vay Từ giảm thiểu sai sót khoản mục - Phối hợp hiệu với khoản mục khác giúp KTV tiến hành kiểm tốn theo chương trình lập với chi phí mức hợp lý phân bổ cho khoản mục - Qua kế hoạch kiểm tốn, KTV kiểm sốt đánh giá chất lượng cơng việc kiểm tốn khoản mục vay thực hiện, nâng cao chất lượng, hiệu kiểm toán Kế hoạch kiểm toán khoản vay gồm ba (3) phận: Để giúp cho việc lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phương pháp kiểm toán thực có hiệu Giám đốc kiểm tốn kiểm toán viên cao cấp thường lập chiến lược kiểm toán Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300: Kế hoạch chiến lược: Là định hướng bản, nội dung trọng tâm phương pháp tiếp cận chung kiểm toán cấp đạo vạch dựa hiểu biết tình hình hoạt động môi trường kinh doanh đơn vị kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể: Là việc cụ thể hoá kế hoạch chiến lược phương pháp tiếp cận chi tiết nội dung, lịch trình phạm vi dự kiến thủ tục kiểm toán Mục tiêu việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể để thực cơng việc kiểm tốn cách có hiệu theo thời gian dự kiến Chương trình kiểm tốn khoản vay Là toàn dẫn cho KTV trợ lý kiểm tốn tham gia vào cơng việc kiểm tốn khoản mục phương tiện ghi chép theo dõi, kiểm tra tình hình thực kiểm tốn khoản mục Chương trình kiểm tốn dẫn mục tiêu kiểm tốn khoản mục, nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán cụ thể thời gian ước tính cần thiết cho khoản mục Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch kiểm toán tổng quát kế hoạch kiểm toán cụ thể gồm bước công việc sau: Sơ đồ 1.2 : Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán cho khoản mục vay Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán khoản vay Thu thập hông tin sở khoản vay Thực thủ tục phân tích cho khoản vay Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán khoản vay Tìm hiểu hệ thống kiểm tốn nội đánh giá rủi ro kiểm soát vay Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện soạn thảo chương trình kiểm tốn ... Phần I: Lý luận chung kiểm toán khoản vay kiểm toán báo cáo tài Phần II: Thực trạng kiểm tốn khoản mục vốn vay kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Kham... nêu em xin chọn đề tài “Hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn (AASC) thực hiện? ?? Ngồi phần mở đầu kết luận, chuyên đề em... toán khoản mục vốn vay Kiểm tốn Báo cáo Tài Hơn hồn thành chuyên đề em mong đóng góp vào hoàn thiện sở lý luận kiểm tốn khoản mục vốn vay, cơng tác kiểm tốn khoản mục vốn vay kiểm tốn Báo cáo Tài