Luận văn QUY TRÌNH KIỂM TOÁN các KHOẢN PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN APEC

Báo cáo khóa luận tốt nghiệp QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC MÃ TÀI LIỆU: 80596 ZALO: 0917.193.864 Dịch vụ viết điểm cao :luanvantrust.com SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN Báo cáo khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN -& -Em xin trân trọng cám ơn thầy giáo PGS.TS Ngô Trí Tuệ giáo Trương Minh Hiền hướng dẫn giúp đỡ, bảo em tận tình suốt thời gian viết hoàn thiện báo cáo thực tập khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị kiểm tốn viên phịng Báo cáo tài nói riêng Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC nói chung giúp đỡ em hồn thành tốt đợt thực tập Em xin chân thành cảm ơn Khoa Quốc tế tạo điều kiện cho em thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC Tuy thời gian thực tập không nhiều, vốn kiến thức cịn giới hạn nên viết em có hạn chế định Em mong nhận đóng góp q báu thầy Khoa anh chị Công ty TNHH Kiểm tốn APEC, để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN Báo cáo khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Ngọc Linh SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN Báo cáo khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đối tượng nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .8 Bố cục đề tài PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1.1 Khái niệm khoản phải thu 1.1.2 Phân loại khoản phải thu 10 1.1.2.1 Phân loại khoản phải thu theo đối tượng .10 1.1.2.2 Phân loại khoản phải thu theo thời gian 12 SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN Báo cáo khóa luận tốt nghiệp 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 13 1.3 VẤN ĐỀ TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG CÁC KHOẢN PHẢI THU 15 1.4 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN APEC 18 A QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 18 I Lập kế hoạch kiểm toán .19 Tìm hiểu khách hàng, hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro 20 Xây dựng kế hoạch kiểm toán 25 II Thực kiểm toán 26 Thử nghiệm kiểm soát 27 Thử nghiệm .28 III Kết thúc kiểm toán 30 B.QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 30 Mục tiêu chi tiết kiểm toán khoản phải thu 31 SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN Báo cáo khóa luận tốt nghiệp 2.Hệ thống kiểm soát nội khoản phải thu .32 Đánh giá rủi ro khoản phải thu 33 Tài liệu thông tin cần thu thập 34 Chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu .34 5.1 Thủ tục phân tích tổng hợp 34 5.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN APEC 43 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC 43 2.1.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm toán APEC 43 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC 44 2.1.3 Đặc điểm hoạt động dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC .48 2.2 THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC PHẢI THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG 51 SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN Báo cáo khóa luận tốt nghiệp 2.2.1 Tìm hiểu thông tin khách hàng 51 2.2.2 Tài liệu thông tin thu thập 52 2.2.3 Hệ thống kiểm soát nội 57 2.2.4 Thủ tục phân tích tổng hợp .59 2.2.5 Thủ tục kiểm tra chi tiết 60 2.2.5.1 Khoản phải thu khách hàng 61 2.2.5.2 Phải thu khác 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC .66 3.1 NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC .66 3.1.1 Mối quan hệ khách hàng cơng ty kiểm tốn 66 3.1.2 Nâng cao đào tạo kỹ cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán viên 67 SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN Báo cáo khóa luận tốt nghiệp 3.1.3 Vấn đề áp dụng chương trình kiểm tốn 67 3.2 HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC 68 3.2.1 Về lập kế hoạch kiểm toán 68 3.2.2 Về thực kiểm toán .69 3.2.3 Về chứng kiểm toán 71 3.2.4 Về công tác kiểm tra soát xét chất lượng kiểm toán 72 PHẦN KẾT LUẬN PHỤ LỤC BẢNG BIỂU TÀI LIỆU THAM KHẢO SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN Báo cáo khóa luận tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Hơn 15 năm hoạt động, ngành kiểm toán dần khẳng định, chiếm vị trí quan trọng kinh tế xã hội Ngành kiểm tốn ln giữ vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin tài doanh nghiệp người sử dụng Trong bối cảnh kinh tế nước ta phát triển mạnh mẽ, vai trị hoạt động kiểm tốn lại trở nên quan trọng Chính vậy, cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam ln phải khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, để đáp ứng nhu cầu khách hàng Mặt khác,các cơng ty kiểm tốn độc lập ln phải chấp hành tuân thủ quy định pháp luật chất lượng kiểm toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Thơng tin tài kiểm tốn thơng tin đảm bảo tính trung thực khách quan Các thông tin trở thành sở quan trọng cho cấp lãnh đạo doanh nghiệp định đầu tư, quản lý kinh doanh Đặc biệt, việc quản lý khoản nợ phải thu, nợ khó địi doanh nghiệp tốn khơng đơn giản Khi doanh nghiệp không quản lý khoản phải thu, nợ khó địi; vấn đề đặt là: thông tin khoản phải thu SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN Báo cáo khóa luận tốt nghiệp báo cáo tài doanh nghiệp cung cấp khơng đảm bảo tính trung thực khách quan Người sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp khơng cung cấp thơng tin đáng tin cậy Chính vậy, cần phải có cơng cụ hoạt động kiểm toán Hoạt động kiểm toán yếu tố quan trọng để đảm bảo thông tin báo cáo tài trung thực hợp lý nói chung, khoản phải thu nói riêng Ngay từ thành lập, Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC xây dựng quy trình kiểm tốn nói chung chương trình kiểm tốn phần hành nói riêng Quy trình kiểm tốn hay chương trình kiểm tốn phần hành Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC xây dựng dựa quy định pháp luật, chuẩn mực kế tốn, chuẩn mực kiểm tốn hành Quy trình kiểm tốn khoản phải thu Cơng ty xây dựng thành chương trình kiểm tốn cụ thể chi tiết Nhờ đó, tiến hành kiểm tốn phần hành này, kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên có định hướng xác, tiến hành đầy đủ thủ tục, có vậy, kết luận khoản phải thu đảm bảo tính trung thực, khách quan Từ hiểu biết trên, em nhận thức rõ vai trị hoạt động kiểm tốn, nhận thức đắn cần thiết công tác kiểm toán doanh nghiệp Đồng thời, em SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 10 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp Vì cạnh tranh cơng ty kiểm tốn ngày mạnh mẽ, nên việc thỏa mãn nhu cầu với khách hàng khó tránh khỏi Tránh tình trạng làm suy yếu vai trị kiểm tốn, giá trị dịch vụ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn khơng nên mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng mà không tuân thủ pháp luật, nghiêm trọng thông đồng, bỏ qua gian lận, báo cáo sai số liệu Chính lí đó, để tránh rủi ro này, Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC cần tiến hành củng cố cho kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên hiểu biết giá trị hoạt động kiểm toán buổi đào tạo, thảo luận, rút kinh nghiệm nội đạo đức nghề nghiệp Đồng thời, cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC cần thường xuyên tiến hành soát xét chất lượng kiểm toán 3.1.2 Nâng cao đào tạo kỹ cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán viên: Kỹ kiểm toán viên yếu tố quan trọng thành cơng kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn độc lập nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC nói riêng Vì việc cập nhật kiến thức, kỹ điều cần thiết Nếu không cập nhật thường xuyên, dẫn tới thiếu kỹ năng, thu thập chứng sai, SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 85 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp khiến ý kiến kiểm toán viên bị sai lệch Chính thế, Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC cần đảm bảo điều sau: - Kỹ kiểm tốn phải mang tính thực tế - Kiểm tốn viên phải nắm kỹ nhận dạng rủi ro tiến hành kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC chủ trương: thơng qua buổi trao đổi chuyên môn, chia sẻ kinh nghiệm, cập nhật thơng tin pháp luật, kiểm tốn viên cấp cao hướng dẫn cho kiểm toán viên cấp dưới, đồng thời định hướng cho trợ lý kiểm toán viên Đây buổi trao đổi có ích để cá nhân rèn luyện, tự tích lũy kỹ 3.1.3 Vấn đề áp dụng chương trình kiểm tốn: Chương trình kiểm toán ảnh hưởng lớn đến chất lượng kiểm tốn Tuy nhiên việc áp dụng chương trình kiểm tốn chịu nhiều yếu tố từ phía kiểm tốn viên,cũng kiến thức, kinh nghiệm phương pháp kiểm tốn áp dụng Vấn đề mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC ln cần trọng kiểm tốn viên áp dụng chương trình kiểm tốn: SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 86 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp - Kiểm tốn viên khơng nên lạm dụng cơng nghệ thơng tin số trường hợp, để tránh việc tăng thời gian xử lý số liệu giảm thời gian thu thập chứng - Kiểm toán viên tránh việc áp dụng cứng nhắc phương pháp kiểm toán, nên hướng vào việc đưa ý kiến kiểm toán thực cách cứng nhắc đầy đủ chương trình kiểm tốn 3.2 HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC: 3.2.1 Về việc lập kế hoạch kiểm toán: Kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC lập sở tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chế độ kế toán Kế hoạch kiểm toán chi tiết cho kiểm toán Dựa vào kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt có liên quan đến hoạt động kinh doanh báo cáo tài đơn vị kiểm tốn Tuy nhiên cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC lại lập kế hoạch chung cho kiểm tốn, mà khơng lập kế hoạch cho khoản mục riêng rẽ chi tiết.Điều ảnh hưởng tới việc thu thập chứng kiểm toán, hiệu kiểm toán SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 87 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Về thực kiểm tốn: Tiến độ thực đồn kiểm toán phụ thuộc vào yếu tố: giai đoạn thực kiểm toán phụ thuộc vào tiến độ thực tổ kiểm toán chất lượng kế hoạch kiểm toán; giai đoạn lập phát hành báo cáo kiểm toán, tiến độ kiểm toán phụ thuộc khơng đồn kiểm tốn mà cịn phụ thuộc vào cấp kiểm soát thực soát xét chất lượng báo cáo kiểm toán ý kiến phản hồi (tham gia) đơn vị kiểm toán Tuy nhiên quỹ thời gian q trình kiểm tốn eo hẹp , kiểm tốn phải ln đảm bảo tiến độ kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán quy định pháp luật Đối với khoản phải thu, Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC cần có quy định việc thực kiểm tốn sau: - Kiểm toán viên cần nắm trang bị kiến thức quy định pháp luật khoản phải thu , tránh tình trạng đưa ý kiến sai lệch SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 88 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp - Doanh nghiệp thông thường dùng số phương pháp khác để phòng trừ khoản nợ xấu Kiểm toán viên cần nắm phương pháp Cụ thể nêu số phương pháp sau: + Tính lãi suất nợ hạn: Đối với khách hàng không tốn nợ q lâu, doanh nghiệp áp dụng lãi suất khoản nợ khó địi, tương đương lãi suất cho vay ngân hàng Đây cách để buộc khách hàng có trách nhiệm với khoản nợ, giúp doanh nghiệp bớt phần chi phí nợ + Chiết khấu nợ khó địi: Nếu khách hàng thực gặp khó khăn khâu tốn, chiết khấu nợ giải pháp cần thiết Đây hình thức giảm giá trị khoản nợ cho khách hàng, tạo điều kiện để khách hàng tốn nợ dứt điểm Giá trị chiết khấu tùy thỏa thuận hai bên Dù chịu thiệt chút đỉnh đổi lại doanh nghiệp sớm giải khoản nợ xấu + Tìm kiếm dịch vụ hỗ trợ: Đối với khách hàng khơng chịu tốn nợ, cố tình trì hỗn, doanh nghiệp nhờ cậy đến công ty thu nợ luật sư chuyên giải công nợ Những người cố gắng thu hồi khoản phải thu cho doanh nghiệp thông qua đàm SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 89 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp phán, thương lượng kiện tụng Nhưng thực giải pháp doanh nghiệp thường nhiều thời gian chi phí + Bao tốn Ngồi ra, để xử lý nợ, doanh nghiệp, doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xuất nhập khẩu, sử dụng dịch vụ bao tốn để chiết khấu, có lên đến 80% giá trị khoản phải thu + Bán nợ: Doanh nghiệp xử lý nợ xấu thông qua việc bán nợ cho tổ chức mua bán nợ chuyên nghiệp Tuy nhiên, Việt Nam có đơn vị thực dịch vụ Công ty Mua bán nợ Tài sản tồn đọng doanh nghiệp (DATC) + Quản lý nợ: Đây bước doanh nghiệp phải thực trước hết, cách thường xuyên, liên tục trình hoạt động kinh doanh Cách tốt để quản lý nợ xấu đừng để xảy Doanh nghiệp phải nắm rõ danh mục nợ phải thu có kế hoạch thu nợ rõ ràng, khơng để phát sinh nợ khó địi Muốn vậy, doanh nghiệp phải kiện tồn máy kế tốn, thực nghiêm túc chế độ kế toán quản trị Đặc biệt, doanh nghiệp cần tăng cường kiểm tra quan hệ giao dịch thường xuyên có số dư phải thu lớn SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 90 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp Tất phương pháp trên, kiểm toán viên cần nắm rõ cần thu thập thông tin chi tiết để có thê đưa kết luận phù hợp - Khi thực kiểm toán, kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn cần bám sát chương trình kiểm tốn khoản phải thu cách linh động, đạt đầy đủ mục tiêu chung kiểm toán khoản phải thu 3.2.3 Về chứng kiểm toán: Đặc trưng xuyên suốt trình tác nghiệp kiểm toán việc thu thập chứng để làm hình thành ý kiến đánh giá, kết luận, kiến nghị kiểm toán viên Chất lượng kiểm toán đảm bảo kiểm toán viên thu thập chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp Bởi chứng kiểm tốn ngồi việc để kiểm tốn viên đưa ý kiến đánh giá kết luận, kiến nghị báo cáo kiểm tốn; chứng kiểm tốn cịn sở cho việc kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán liệu cho kỳ kiểm tốn sau Tính đầy đủ thể số lượng chứng cần thu thập; cịn thích hợp thước đo chất lượng thể độ tin cậy, xác đáng, phù hợp chứng kiểm toán Chuẩn mực SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 91 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp số “Thu thập chứng kiểm toán” quy định “Khi thu thập chứng kiểm toán, kiểm toán viên phải thực hiện: ghi chép đầy đủ chứng kiểm tốn cơng việc q trình thu thập chứng đồng thời phân loại, xếp, quản lý chứng kiểm toán theo mối quan hệ kinh tế - tài nội dung, phạm vi kiểm toán, làm sở cho việc lập báo cáo kiểm tốn” Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán APEC cần xác định yếu tố quan trọng chứng kiểm tốn, thu thập chứng việc quan trọng để đưa ý kiến Phương pháp thu thập chứng kiểm toán viên cần phải nắm vững Tuy nhiên áp dụng phương pháp phải áp dụng cách linh hoạt tình cụ thể Đối với khoản phải thu, tiến hành thu thập chứng cho mục tiêu nào, kiểm toán viên cần đánh tham chiếu, đưa bước thực hiện, ghi lại cách thức thực hiện, kết luận sau thực chứng Ví dụ chứng thư xác nhận cơng nợ, chứng hợp đồng kinh tế, chứng bảng phân tích tuổi nợ 3.2.4 Về cơng tác kiểm tra soát xét chất lượng kiểm toán: SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 92 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp Một yêu cầu đặt quan kiểm toán để đảm bảo chất lượng kiểm toán phải thực nghiêm túc công tác kiểm tra sốt xét chất lượng kiểm tốn Thực tốt cơng tác giúp kiểm toán viên xác định rõ trách nhiệm giao, tránh sai sót nội dung, bước cơng việc kiểm tốn đảm bảo kiểm toán tuân thủ chuẩn mực, quy trình kế hoạch kiểm tốn Chuẩn mực số 10 – Kiểm tra soát xét chất lượng kiểm tốn quy định: “Cơng việc kiểm tốn bước giai đoạn kiểm toán viên phải kiểm tra soát xét lại chất lượng cách đầy đủ, đắn kịp thời” Như để đảm bảo cơng việc kiểm tốn, kiểm tốn viên phải tuân thủ chuẩn mực, quy trình kế hoạch kiểm tốn, có cơng tác kiểm tra, sốt xét phải thực tất cấp độ Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC cần xác định vấn đề quan trọng Chính Cơng ty cần định hướng cho kiểm tốn viên Cơng ty điều sau: - Kiểm toán viên phải tự sốt xét lại nội dung cơng việc sau bước thực - Tổ trưởng tổ kiểm toán phải thường xun tiến hành sốt xét chất lượng cơng việc thành viên tổ kiểm toán SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 93 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp - Trưởng đồn kiểm tốn thực sốt xét chất lượng kiểm tốn cơng tác kiểm sốt tổ kiểm toán - Các cấp trợ lý kiểm toán phải chịu trách nhiệm chất lượng kiểm toán nội dung kiểm sốt cấp SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 94 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp PHẦN KẾT LUẬN Những định đắn cần dựa thơng tin có tính xác Vì lãnh đạo doanh nghiệp thông tin Báo cáo tài kiểm tốn sở quan trọng để định quản lý Đứng trước u cầu đó, cơng ty kiểm tốn ngày tăng lên số lượng Bên cạnh đó, yêu cầu chất lượng kiểm toán toán khơng dễ Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC vậy, xác định cho Công ty rằng: Công ty bạn đồng hành tin cậy doanh nghiệp Vì vậy, kiểm tốn Cơng ty ln đặt mục tiêu : đem lại thơng tin xác, phù hợp với chuẩn mực kế toán kiểm tốn Đối với phần hành phải thu, doanh nghiệp thơng thường có quản lý khơng tốt Chính nhiệm vụ kiểm tốn viên cao Thơng qua việc tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản phải thu kiểm tốn Báo cáo tài cho Đơn vị A Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC thực hiện, thấy quy trình cụ thể áp dụng cho khoản mục Công ty Từ nhận biết việc thực kiểm tốn khoản phải thu Công ty, đồng SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 95 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp thời nhận rủi ro, quy trình đánh giá, thủ tục cụ thể phần hành Mặc dù cố gắng suốt trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC suốt trình nghiên cứu lý luận kiểm tốn hồn thiện báo cáo này, luận văn em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy giáo anh chị Công ty để báo cáo thực tập em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cám ơn thầy giáo PGS TS Ngô Trí Tuệ giáo Th.S Trương Minh Hiền, anh chị kiểm toán viên giúp đỡ bảo em tận tình suốt thời gian qua SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 96 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC BẨNG BIỂU Sơ đồ 1: Phân loại khoản phải 13 thu Bảng 1: Phương pháp trích lập khoản nợ phải thu hạn 15 Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 18 Sơ đồ 3: Lập kế hoạch kiểm 19 toán Sơ đồ 4:Thực kiểm 27 toán Bảng 2: Mục tiêu kiểm toán khoản phải 31 thu Bảng 3: Thủ tục phân tích tổng hợp khoản phải 35 thu Bảng 4: Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản phải 37 thu Sơ đồ 5: Cơ cấu tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC 45 10 Sơ đồ 6: Hoạt động dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC 48 11 Bảng cân đối kế 52 toán 12 Bảng cân đối số phát SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 55 97 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp sinh 13 Bảng 5: Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khoản mục phải 57 thu 14 Bảng 6:So sánh số liệu khoản phải thu kỳ 59 15 Bảng 7: Bảng tổng hợp số liệu khoản phải thu 60 16 Sổ chi tiết tài khoản 131 61 17 Bảng 8: Bảng tổng hợp số liệu tài khoản đối ứng khoản phải thu khác 64 SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 98 Báo cáo khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam – Bộ Tài Giáo trình Kiểm tốn tài Trường Đại học Kinh tế quốc dân,Nxb Đại học Kinh tế quốc dân,2006 Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài Học viện Tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội, 2008 Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Nga – Website http://auditruss.ru SV Nguyễn Ngọc Linh – K3N – Khoa Quốc tế - ĐHQGHN 99 ... Chương 1: Cơ sở lý luận khoản phải thu kiểm toán kiểm toán khoản phải thu Chương 2: Thực trạng áp dụng quy trình kiểm toán khoản phải thu kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC Chương 3:... ty TNHH Kiểm tốn APEC, em lựa chọn đề tài ? ?Quy trình kiểm tốn khoản phải thu kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC? ?? làm đề tài thực tập tốt nghiệp Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm. .. Báo cáo khóa luận tốt nghiệp 1.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 13 1.3 VẤN ĐỀ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG CÁC KHOẢN PHẢI THU 15 1.4 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO