Khóa luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần bê tông và xây dựng thừa thiên huế

2: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000488

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/005

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BT/18P

Ngày 09 tháng 01 năm 2019 Đơn vịbán hàng: CÔNG TY CỔPHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ

Mã sốthuế: 3300384426 Địa chỉ : 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, phường An Tây, thành phốHuế, tỉnh Thừa Thiên Huế, VN Điện thoại : 0234.3812945–0234.2240746 Fax: 0234.3820217

Sốtài khoản: 016.1000.426.879 NH TNCP Ngoại ThươngViệt Nam–Chi nhánh Huế

5511.000.003.6320 NH TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam–Chi nhánh Huế

114.000.099.338 NH TMCP Công thương Việt Nam–Chi nhánh Huế

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Khoa Đức Minh–Xí nghiệp quản lý đường bộ1

Tên đơn vị: Công ty CP quản lý đường bộvà xây dựng công trình Thừa Thiên Huế

Mã sốthuế: 3300384426 Địa chỉ: A135, Phạm Văn Đồng–P VỹDạ- TP.Huế- Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam

Hình thức thanh toán: CK Sốtài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán: 87.120.000

Sốtiền viết bằng chữ:Tám mươi bảy triệu một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

3: Chứng từ ghi sổ ngày 9 tháng 1 năm 2019

CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ

84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, P An Tây, TP Huế, tỉnh T.T.Huế, VN

Chứng từ ghi sổ Số: 5

Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú

Xuất bán BT HĐ 484 - 10 Lê Quang Đạo 131 33311 1.634.546

Xuất bán BT HĐ 484 - 10 Lê Quang Đạo 632B 1571 13.498.149

Xuất bán BT HĐ 484 - 10 Lê Quang Đạo 131 5111B 16.345.454

Xuất bán BT HĐ 487 - Nhà thờ họ Lê Tự 632B 1571 3.980.233

Xuất bán BT HĐ 487 - Nhà thờ họ Lê Tự 131 5111B 4.263.636

Xuất bán BT HĐ 487 - Nhà thờ họ Lê Tự 131 5111B 227.273

Xuất bán BT HĐ 487 - Nhà thờ họ Lê Tự 131 33311 449.091

Người lập Ngày tháng năm

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTCNgày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính

4: Sổ chi tiết tài khoản 511 năm 2019

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2019 Tài khoản: 5111B – Doanh thu bán bê tông Loại tiền : VND

Diễn giải TK đối ứng Phát sinh

5/1/2019 480 Xuất bán BT HĐ 480 – TT bảo tồn thiên nhiên VN 131 25.159.091

9/1/2019 484 Xuất bán BT HĐ 484 – 10 Lê Quang Đạo 131 16.345.454

, ngày tháng năm 20 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu

CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN

HUẾ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, P An Tây, TP.Huế, tỉnh TT.Huế, VN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày

5: Giấy báo có tiền gửi số 481

84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, P An Tây, TP.Huế, tỉnh TT.Huế, VN

CÔNG TY CP QUẢN LÝ ĐƯỜNG BỘ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH TT HUẾ, có địa chỉ tại A 135, Phạm Văn Đồng, P Vỹ Dạ, TP Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, là đơn vị nộp tiền.

Lý do: XNQLDDB-CTCP QL Đường bộ chuyển trả tiền BT

Số tiền: 70.000.000 VND (Viết bằng chữ): Bảy mươi triệu đồng chẵn

Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): -

6: Sổ chi tiết TK131 Khách hàng 131591

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

Năm 2019 Tài khoản: 131 - Phải thu của khách hàng Đối tương: 131591 - Công ty CP quản lý đường bộ và xây dựng công trình Thừa Thiên Huế

Mã Ngày Số Nợ Có

Số phát sinh trong kỳ

HD 09/01/19 488 Xuất bán bê tông - 488 33311 7.920.000

HD 09/01/19 488 Xuất bán bê tông - 488 5111B 79.200.000

BT 01/12/19 232 Đối trừ CN 3 bên giữa Cty CP

Bê tông - Cty Kiến Phương - Cty Đường bộ 1 theo BB ngày 10/11/19-131591

BT 30/11/19 222 Đối trừ CN 3 bên giữa Cty CP

Bê tông - Cty Kiến Phương - Cty Đường bộ 1 theo BB ngày 10/11/19-131592

BT 31/12/19 250 Đối trừ CN 3 bên giữaMinh

Kiến và đường bộ 1 theo BB ngày 31/12/19 (XN1 591)

BC 26/07/19 481 XNQLĐB-CTCP QL Đường bộ chuyển trả tiền BT(591) 11212 70.000.000

BC 29/01/19 60 XN1 thanh toán tiền bê tông 11212 119.462.100

Cộng số phát sinh trong kỳ 124.320.000 243.782.100

Kế toán ghi sổ Kế toán Trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bán hàng thu bằng tiền mặt –tiền gửi

Trong trường hợp các công trình nhỏ như nhà dân, khách hàng thường không yêu cầu hóa đơn Sau khi hoàn thành việc đổ bê tông, khách hàng thanh toán tiền mặt cho phòng kinh doanh, và phòng kinh doanh chuyển tiền cho phòng kế toán Kế toán sẽ lập phiếu thu, gửi một bản cho khách hàng và lưu một bản tại bộ phận theo số thứ tự Cuối tháng hoặc giữa tháng, kế toán bán hàng và công nợ tổng hợp các phiếu thu liên quan đến bán bê tông để lập hóa đơn bán hàng cho khách hàng lẻ.

Vào ngày 31/12/2019, căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lượng và số tiền thanh toán của khách hàng (Mã 1360: Tổng hợp xuất bán bêtông thương phẩm cho các công trình nhỏ), kế toán đã nhập liệu vào phần mềm phân hệ hóa đơn bán hàng (Phụ lục số 7) để lập hóa đơn số 0002147 với tổng tiền hàng là 303.273.101 đồng, đã bao gồm VAT (Biểu 2.7) Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ sách liên quan như đã mô tả trong nghiệp vụ 1 về bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng.

7: Hóa đơn số 0002174

2.3.2.2 Kếtoán các khoản giảm trừ doanh thu

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BT/18P

Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ

Mã số thuế : 3300384426 Địa chỉ : 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, phường An Tây, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế, VN Điện thoại : 0234.3812945 – 0234.2240746 Fax: 0234.3820217

Số tài khoản: 016.1000.426.879 NH TNCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Huế

5511.000.003.6320 NH TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Huế

114.000.099.338 NH TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Huế

Họ và tên người mua hàng: Khách hàng lẽ

Mã số thuế: Địa chỉ: Khu vực Tỉnh Thừa Thiên Huế

Hình thức thanh toán: TMCK Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 27.570.282

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm lẽ ba triệu hai trăm bảy mươi ba nghìn một tăm lẽ một đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

Năm 2019, không có khoản giảm trừ doanh thu nào liên quan đến hoạt động kinh doanh bê tông thương phẩm Sản phẩm bê tông được sản xuất theo tiêu chuẩn kỹ thuật nghiêm ngặt, đảm bảo chất lượng cung ứng cho các công trình, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng.

2.3.2.3 Doanh thu hoạt động tài chính

Tại công ty, doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu đến từ lãi tiền gửi và chiết khấu thanh toán Doanh thu này được tách biệt và kết chuyển vào tài khoản 911D để xác định kết quả kinh doanh Vì vậy, trong nghiên cứu này, tôi không xem xét doanh thu hoạt động tài chính của công ty mà chỉ tập trung vào việc xác định kết quả kinh doanh trong lĩnh vực hoạt động bê tông.

2.3.2.4 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác là các khoản thu nhập phát sinh ngoài hoạt động sản xuất và kinh doanh của công ty, được ghi nhận khi có khả năng xác định chắc chắn và có khả năng mang lại lợi ích kinh tế Tài khoản sử dụng cho các khoản thu nhập này cần được quản lý và ghi chép một cách chính xác để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong báo cáo tài chính.

- Tài khoản 711 – Thu nhập khác chi tiết cho hoạt động bê tông: TK 711B Thu nhập bất thường –bê tông b Chứng từ sử dụng

-Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường

- Các chứng từthanh toán: Phiếu thu, giấyủy nhiệm chi, giấy báo có,…

Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định bao gồm biên bản thanh lý, biên bản vi phạm hợp đồng và biên bản đánh giá lại tài sản cố định Ngoài ra, biên lai nộp thuế và nộp phạt cũng là những tài liệu quan trọng Phương pháp hạch toán cần được áp dụng đúng để đảm bảo tính chính xác trong việc quản lý tài sản.

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT mua hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng;

Kế toán nhập liệu vào phần mềm, từ đó phần mềm tự động cập nhật vào sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 711 Cuối quý, thực hiện kết chuyển tài khoản 711B vào tài khoản 911B để xác định kết quả kinh doanh bê tông.

Vào năm 2019, tổng thu nhập khác từ hoạt động bất thường của Bê tông đạt 27.502 đồng, chủ yếu phát sinh từ việc điều chỉnh công nợ nhỏ lẻ Kế toán đã thực hiện điều chỉnh này trong phân hệ chứng từ kế toán khác (phụ lục số 03), và phần mềm tự động ghi nhận vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan.

2.3.3 Công tác kế toán chi phí tại công ty CP Bê Tông và Xây Dựng TT-Huế

2.3.3.1 Kếtoán giá vốn hàng bán

Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ để tính giá vốn hàng bán Đối với sản phẩm bê tông, không tồn tại sản xuất dở dang ở đầu và cuối kỳ do quy trình sản xuất khép kín và liên tục Điều quan trọng là các nguyên vật liệu chính và phụ như xi măng, đá, cát, và phụ gia phải được sử dụng hết trong quá trình sản xuất, nếu không chúng sẽ bị đông cứng và hỏng.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo hình thức kê khai thường xuyên cho phép doanh nghiệp theo dõi liên tục tình hình nhập, xuất và tồn kho thành phẩm Để thực hiện phương pháp này, doanh nghiệp cần sử dụng các tài khoản kế toán phù hợp nhằm phản ánh chính xác các giao dịch liên quan đến hàng tồn kho.

- Tài khoản 632 chi tiết cho 3 tài khoản cấp 2 đối với hoạt động sản xuất bê tông ghi nhận giá vốn hàng bán là:

+ Tài khoản 632B- Giá vốn –Bê tông

- Tài khoản 154 chi tiết cho 3 TK cấp 2

+ Tài khoản 154B- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm bê tông b Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi, giấy báo nợ

- Bảng chấm công và Bảng thanh toán tiền lương, c.Phương pháp hạch toán

Hàng ngày, kế toán sử dụng hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan để nhập liệu vào phần mềm máy tính Phần mềm này sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổ chi tiết, sổ cái TK632B và sổ nhật ký chung.

Hàng quý, Công ty tiến hành phân bổcác khoản mục chi phí đểtính giá thành bê tông thương phẩm sản xuất ra.

Cuối mỗi quý kết chuyển chi phí giá vốn từ TK632B vào TK9111B để xác định kết quảkinh doanh.

Cuối năm tài chính, toàn bộ chi phí giá vốn hàng bán liên quan đến sản xuất kinh doanh bê tông sẽ được kế toán tổng hợp và kiểm tra Các số dư trên các sổ sách sẽ được xem xét để xác định có chênh lệch hay không Dữ liệu này sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính cho năm 2019.

Nghi ệp vụ 1 : Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000488 (biểu 2) ở ví dụ 2 ở phần doanh thu bán hàng phát sinh ngày 09/01/2019 và BB nghệm thu khối lượng (biểu 1).

Kế toán nhập liệu phần mềm tự động cập nhập vào các sổ sách liên quan như sổ chi tiết TK 632B (Biểu 2.9), chứng từ ghi sổngày 9/1/2019 (Biểu 2.8)

Kế toán hạch toán: Nợ 632B: 71.709.380 đồng

Trong năm 2019, tổng chi phí giá vốn bán sản phẩm bê tông đạt 110.394.736.180 đồng Doanh thu từ việc bán bê tông được ghi nhận qua tài khoản 632B của từng quý và sau đó được chuyển vào tài khoản 911B để xác định kết quả kinh doanh của sản phẩm bê tông.

8: Trích chứng từ ghi sổ số 5 ngày 9/1/2019

84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, P An Tây, TP Huế, tỉnh T.T.Huế, VN

Chứng từ ghi sổ Số: 5

Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú

Xuất bán BT HĐ 484 - 10 Lê Quang Đạo 131 33311 1.634.546

Xuất bán BT HĐ 484 - 10 Lê Quang Đạo 632B 1571 13.498.149

Xuất bán BT HĐ 484 - 10 Lê Quang Đạo 131 5111B 16.345.454

Xuất bán BT HĐ 487 - Nhà thờ họ Lê Tự 632B 1571 3.980.233

Xuất bán BT HĐ 487 - Nhà thờ họ Lê Tự 131 5111B 4.263.636

Xuất bán BT HĐ 487 - Nhà thờ họ Lê Tự 131 5111B 227.273

Xuất bán BT HĐ 487 - Nhà thờ họ Lê Tự 131 33311 449.091

Người lập Ngày tháng năm

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTCNgày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính

9: Sổ chi tiết tài khoản 632B năm 2019

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2019

Tài khoản: 632B – Giá vốn – Bê tông Loại tiền : VND

9/1/2019 484 Xuất bán BT HĐ 484 – 10 Lê Quang Đạo 1571 13.498.149

9/1/2019 487 Xuất bán BT HĐ 487 – Nhà thờ họ Lê Tự 1571 3.980.233

(Ký, họ tên và đóng dấu) (Ký, họ tên và đóng dấu) (Ký, họ tên và đóng dấu

2.3.3.2 Kếtoán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng được ghi nhận trong kỳ là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Năm 2019, công ty CP Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế ghi nhận chi phí vận chuyển thuê ngoài lớn phục vụ cho sản xuất kinh doanh ống bi, chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng chi phí bán hàng Bên cạnh đó, hoạt động bê tông cũng phát sinh thêm chi phí bằng tiền khác liên quan đến hoạt động này.

Tài khoản hạch toán chi phí bán hàng của công ty được ghi nhận là TK 641, với chi tiết cho hoạt động bê tông là 6418B, đại diện cho chi phí bằng tiền khác liên quan đến bê tông Chứng từ sử dụng cho các khoản chi phí này cần được lưu trữ và quản lý một cách cẩn thận để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình hạch toán.

- Phiếu chi, các chứng từ khác liên quan

- Sổ chi tiết, sổ cái TK 641B c Phương pháp hạch toán

Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng và tiêu thụ sản phẩm, kế toán sử dụng hóa đơn bán hàng (liên 2) từ đơn vị bán cùng với phiếu chi Sau đó, kế toán nhập các nghiệp vụ này vào phần mềm kế toán, giúp phần mềm tự động cập nhật vào sổ cái, sổ chi tiết và các sổ sách liên quan khác.

Cuối mỗi quý kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tài khoản 6418B vào tài khoản 911B để xác định kết quả kinh doanh- Bê tông

Cuối năm tài chính, cần kiểm tra lại toàn bộ chi phí bán hàng liên quan đến hoạt động bán bê tông đã được kết chuyển trong từng quý để đảm bảo tính chính xác Sử dụng số liệu trên bảng cân đối phát sinh, lập báo cáo tài chính cho cả năm cho tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

Vào ngày 6/11/2019, theo Hóa đơn số 0026387 liên 2 giữa công ty CP Bê tông và xây dựng Thừa Thiên Huế với Báo tài nguyên và môi trường, công ty đã mua dịch vụ quảng cáo với số tiền 20.000.000 đồng, bao gồm VAT 10% Dựa trên hóa đơn GTGT, kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm kế toán, tự động cập nhật vào các sổ sách liên quan như Sổ chi tiết công nợ, sổ chi tiết và sổ cái TK6418B Sau khi hoàn tất công việc, hai bên ký xác nhận vào biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng tuyên truyền – quảng cáo, và tất cả các chứng từ sẽ được lưu trữ theo ngày phát sinh.

Kế toán hạch toán: Nợ 6418B: 18.181.818đồng

Trong năm 2019, công ty ghi nhận chi phí bán hàng liên quan đến hoạt động sản xuất bê tông là 18.181.818 đồng Số chi phí này đã được kết chuyển vào quý 4/2019 để xác định kết quả kinh doanh của sản phẩm bê tông 911B Tài khoản 331 có số dư 20.000.000 đồng.

10: Hóa đơn mua dịch vụ số 0026387

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01BY/11

Liên 2: giao cho ngườ i mua

Ngày 06 tháng 11năm 2019 Đơn vịbán hàng:BÁO TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG Địa chỉ : Lô E2– Khu Đô ThịMới Cầu Giấy P.Yên Hòa–Q.Cầu Giấy–Hà Nội

Mã sốthuế: 0101618226 Điện thoại : Sốtài khoản:

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY CỔPHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ

Mã sốthuế: 3300384426 Địa chỉ: 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, phường An Tây, thành phốHuế, tỉnh Thừa Thiên Huế, VN Hình thức thanh toán: CK Sốtài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơnvị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Đăng thông tin trên báo TN & MT theo

Sốtiền viết bằng chữ:Hai mươi triệu đồng chẳn.

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ, tên)

11: Sổ chi tiết công nợ TK331 khách hàng 331395

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

Tài khoản: 331 – Phải trả cho người bán Đối tương: 331395 – BÁO TÀI NGUYÊN & MÔI TRƯỜNG

Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh

Mua dịch vụ quảng cáo thông tin trên Báo TN&MT theo HĐ: 0026387_Ngày

Chuyển thanh toán tiền đăng thông tin trên báo TN và MT theo HĐ 0026387 ngày 6/11/19

12: Sổ chi tiết TK 6418B

Năm 2019 Tài khoản: 6418B – Chi phí bằng tiền khác – bê tông

Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh

Mua dịch vụ quảng cáo thông tin trên Báo TN&MT theo HĐ: 0026387_Ngày

Kết chuyển chi phí bằng tiền khác 6418B 911B 911B 18.181.818

Kế toán ghi sổ Kế toán Trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.3.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) bao gồm tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất, quản lý hành chính và các khoản chi phí chung khác của doanh nghiệp Các loại chi phí này bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định, thuế, phí và lệ phí, cùng với các chi phí bằng tiền khác Ngoài ra, chi phí QLDN có thể được ghi giảm khi công ty hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi.

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty được phân bổ cho hai mảng hoạt động sản xuất kinh doanh chính là bê tông và ống bi Các chi phí này được xác định dựa trên chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp sử dụng cho mỗi bộ phận.

Công ty áp dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, phân bổ chi tiết cho 8 tài khoản cấp 2 Trong đó, chi phí riêng cho các hoạt động sản xuất bê tông và ống bi được xác định rõ ràng, cùng với các tài khoản liên quan như 111, 112 và 334 - Phải trả người lao động.

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Phiếu chi, ủy nhiệm chi

- Sổ chi tiết, sổ cáitài khoản 642 c Phương pháp hạch toán

Hằng ngày, kế toán dựa vào chứng từ gốc như phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, bảng thanh toán tiền lương và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm Số liệu được nhập sẽ tự động cập nhật vào sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 642 và các sổ sách liên quan khác.

Cuối quý kế toán, các bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh cho hoạt động bê tông.

Vào ngày 25/2/2019, công ty đã thực hiện việc trả lương tháng 1/2019 từ quỹ lương năm 2018 cho các bộ phận, bao gồm bộ phận văn phòng (TK 6421), bộ phận sản xuất bê tông, và bộ phận sản xuất ống bi Tổng giá trị thanh toán là 714.133.897 đồng, trong đó 655.483.897 đồng được chi trả cho người lao động, 8.450.000 đồng cho chi phí tiền ăn ca của bộ phận văn phòng, 48.030.000 đồng cho chi phí sản xuất chung ống bi, và 2.170.000 đồng từ chi phí sản xuất chung bê tông.

Kế toán thực hiện việc nhập liệu và lập chứng từ ủy nhiệm chi số 95 (Biểu 2.13) cùng với bảng thanh toán tiền lương (Phụ lục số 08) và bảng chi tiết hạch toán chi lương tháng.

Phụ lục số 09 đã được kế toán trưởng phê duyệt và gửi cho ngân hàng, từ đó ngân hàng sẽ lập ủy nhiệm chi cùng với sổ hạch toán chi tiết và bảng kê chờ duyệt để gửi lại cho công ty Công ty sẽ dựa vào đó để xác nhận các khoản chi tiền Tất cả chứng từ phát sinh sẽ được sắp xếp theo thứ tự và lưu trữ tại bộ phận kế toán.

Trong năm 2019, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty trong hoạt động sản xuất bê tông đạt 8.416.532.600 đồng, được phân bổ để xác định kết quả kinh doanh của bê tông 911B Cụ thể, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong từng quý được trình bày như sau:

13: Chứng từ ủy nhiệm chi số 95

CÔNG TY CỔPHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ

Họ tên người nộp tiền:CTCP BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG TT HUẾ Địa chỉ: 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm–P An Tây–TP Huế- T Thừa Thiên Huế, Việt Nam

Lý do: Chuyển trả tiền lương tháng 1/2019 từ quỹ lương năm 2018

Bảy trăm mười bốn triệu một trăm ba mươi ba ngàn tám trăm chín mươi bảy đồng chẵn đã được nhận đủ theo chứng từ gốc.

14: Sổ chi tiết tài khoản 642

Tài khoản: 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Loại tiền : VND

Số dư đầu kỳ 25/2/2019 UNC95 Chi trả tiền ăn ca BPVP tháng 1/2019 11211 8.450.000

26/2/2019 PC77 K Oanh – chi tiền ăn ca tháng 1/19 theo DS đính kèm(VP) 1111 375.000

2.3.3.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính năm tại công ty bao gồm: Chi phí đầu tư vốn và chi phí lãi vay bê tông. a Tài khoản sử dụng

Tài khoản hạch toán chi phí tài chính của công ty được xác định là TK 635, trong đó chi tiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh bê tông bao gồm TK 6353 - CP lãi vay bê tông và TK 6351 - CP đầu tư vốn.

- Tài khoản 112- tiền gửi ngân hàng mở chi tiết tại 4 ngân hàng

+ TK 11211–Tiền gửi tại ngân hàng ngoại thương

+ TK 11212– BIDV ngân hàng đầu tư

+ TK 11213–MB Huế-Ngân hàng quân đội

+ TK 11216– NH công thương ViệtNam–Chi nhánh Thừa Thiên Huế b Chứng từ sử dụng

- Sổ hạch toán chi tiết từ ngân hàng

- Sao kê lãi tiền vay

- Sổ chi tiết, sổ cái TK 6353

-Ủynhiệm chi, giấy báo nợ c Phương pháp hạch toán

Khi nhận thông báo từ ngân hàng về chi phí lãi vay của các hợp đồng vay đã ký trong năm, doanh nghiệp cần sử dụng các chứng từ như sao kê lãi tiền vay và sổ hạch toán chi tiết từ ngân hàng Kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm, giúp tự động cập nhật thông tin vào sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 635.

Khi thực hiện thanh toán, kế toán sẽ sử dụng phần mềm để lập chứng từ ủy nhiệm chi gửi đến ngân hàng Tất cả các chứng từ phát sinh sẽ được sắp xếp theo ngày và thứ tự, sau đó được đóng thành tập sổ chi tiết TK 112 cho từng tháng và lưu trữ tại bộ phận kế toán.

Cuốiquý kết chuyển chi phí hoạt động tài chính –Bê tông tài khoản 635 vào tài khoản 911B xác định kết quả kinh doanh bê tông.

Cuối năm tài chínhtổng hợp toàn bộchi phí hoạt động tài chính đã kết chuyển từ

4 quý của hoạt động bê tông sang TK 911B -xác định kết quảkinh doanh bê tông cho cả năm tài chính. d Nghiệp vụ thực tế phát sinh

Vào ngày 26 tháng 2 năm 2019, công ty đã chuyển trả lãi vay vốn lao động cho Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Huế, với tổng số tiền lãi là 21.608.630 VND, áp dụng cho nhiều hợp đồng vay tính lãi từ ngày 28/1/2019 đến 25/2/2019.

Khi nhận thông báo về chi phí lãi vay từ ngân hàng, kế toán lập uỷ nhiệm chi số 104 đã được phê duyệt và gửi cho ngân hàng để tiến hành thanh toán Ngân hàng sẽ thực hiện hạch toán chi tiết và cung cấp sao kê lãi tiền vay cho từng hợp đồng vay gửi đến kế toán Kế toán sẽ tập hợp tất cả chứng từ liên quan, sắp xếp theo thứ tự và lưu trữ theo từng tháng, cuối mỗi quý sẽ đóng thành tập và lưu tại bộ phận.

Kế toán hạch toán như sau: Nợ 6353: 21.608.630 đồng

Trong năm 2019 tổng chi phíhoạt động tài chính bê tông là 768.932.156đồng và được kết chuyển vào 4quý để xác định kết quả kinh doanh bê tông tài khoản 911B.

Trong năm, công ty ghi nhận khoản hoàn nhập dự phòng đầu tư vào công ty Hương Bằng với số tiền 204.453.459 đồng, được chuyển vào quý 4 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.

15: Chứng từ ủy nhiệm chi số 104

CÔNG TY CỔPHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ

Họ tên người nộp tiền: NH TMCPNGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM-CHI NHÁNH HUẾ Địa chỉ: 78 Hùng Vương –TP Huế

Lý do: NHNT Thu lãi vay vốn LĐ, TH tháng 2/2019

(Viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu sáu trăm lẽ tám ngàn sáutrăm ba mươi đồng

Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): -

16: Sổ hạch toán chi tiết của ngân hàng về thu lãi vay số 27

Ngày GD CN/Phg Ng.lap/SCT TKDU Doanh số nợ Doanh số có

CT CP BE TONG VA XD TTHUE Địa chỉ: 84/6 NGUYEN KHOA CHIÊM, HUE

17: Sao kê lãi tiền vay hợp đồng 01/2017/VCB-BT

SAO KE LAI TIEN VAY

Ma sp j1 So hop dong 01/2017/VCB-BT Loai tien VND

2.3.3.5 Kế toán chi phí khác

Ngoài các chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất và kinh doanh chính của doanh nghiệp, còn tồn tại nhiều loại chi phí khác trong tổng chi phí của doanh nghiệp.

Chi phí khác thường trong doanh nghiệp bao gồm chi phí hoạt động tài chính và chi phí hoạt động bất thường, thường chiếm tỷ trọng nhỏ, và có thể bằng không ở doanh nghiệp quy mô nhỏ Năm 2019, công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế chủ yếu phát sinh chi phí từ hoạt động bất thường liên quan đến bê tông, bao gồm chi phí phạt vi phạm hành chính và điều chỉnh công nợ nhỏ lẻ.

CT CP BE TONG VA XD TTHUE Địa chỉ: 84/6 NGUYEN KHOA CHIÊM, HUE

Tu I Den I So ngay I So du I Lai suat I Tien lai

E Lai phat 0.00←F Đieu ckinh tang

Tong lai phai tra sau dieu ckinh 11.448.767.00

Thanh toan vien Kiem soat vien Truong phong

- 811–Chi phí khác chi tiết cho bê tông là 811B chi phí khác bê tông

- Tài khoản liên quan: 111, 112, 331 b Chứng từsửdụng

- Phiếu chi,ủy nhiệm chi

- Biên lai thu phạt hành chính c.Phương pháp hạch toán

Hằng ngày, kế toán thực hiện hạch toán các nghiệp vụ phát sinh dựa trên chứng từ gốc như phiếu chi, ủy nhiệm chi và biên lai nộp phạt Khi số liệu được nhập vào phần mềm, hệ thống tự động cập nhật vào sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 811 và các sổ sách liên quan khác.

Cuối quý kế toán, các bút toán kết chuyển chi phí khác vào tài khoản 911B được thực hiện nhằm xác định kết quả kinh doanh cho hoạt động bê tông.

Vào ngày 12 tháng 1 năm 2019, theo quyết định xử phạt hành chính đối với lái xe 75C–06549 với số tiền 1.050.000 đồng (Phụ lục số 07), và giấy đề nghị thanh toán của nhân viên lái xe bị phạt (Biểu 2.18), kế toán đã thực hiện nhập liệu vào phần mềm và lập phiếu chi (Biểu 2.19) Phần mềm sẽ tự động xử lý các chứng từ liên quan như sổ chi tiết tài khoản 811B (Biểu 2.20) và sổ cái tài khoản 811B.

Trong năm 2019, tổng chi phí bất thường từ hoạt động kinh doanh bê tông đạt 112.350.202 đồng, với chi phí phát sinh trong từng quý được chuyển vào tài khoản 911B để xác định kết quả kinh doanh Cụ thể, chi phí bất thường trong Quý 1 là 7.915.000 đồng.

18: Giấy đề nghị thanh toán

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do - Hạnh Phúc - GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Tôi tên là: Châu Quốc Nhật

Công tác tại: Công ty CP Bê Tông và Xây Dựng Thừa Thiên Huế

Xin thanh toán số tiền: 1.050.000

Một triệu không trăm năm mươi nghìn

Về việc: Xử lý vi phạm giao thông đường bộ

Có chứng từ gốc DUYỆT CHI

19: Phiếu chi số 10

CÔNG TY CP BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ Mẫu số 02 – TT

84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, TP.Huế (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày

Họ tên người nhận: Châu Quốc Nhật Địa chỉ: P An Tây – TP Huế

Lý do: Chi TT tiền nộp phạt vi phạm hành chính xe 75C - 06549

(Viết bằng chữ): Một triệu không trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Kèm theo: 0 Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): -

Người đề nghịChâu Quốc Nhật

Tài khoản: 811B – Chi phí khác Bê tông Loại tiền : VND

12/1/2019 9 Chi TT tiền nộp phạt vi phạm hành chính lôp mòn xe 75K-0028 1111 945.000

12/1/2019 10 Chi TT tiền nộp phạt vi phạm hành chính xe 75C- 06549 1111 1.050.000

21/1/2019 63 V.Hữu TT tiền Xủ phạt xe 75K-0665 1111 911.000

31/3/2019 34 Chi phí bất thường bê tông 811B  911B 911B 7.915.000

20/5/2019 79 HT tiền phạt HC của thanh tra số TN MT theo QĐ số 03/QĐ -

CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN

HUẾ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, P An Tây, TP.Huế, tỉnh TT.Huế, VN

20: Sổ chi tiết tài khoản 811B

2.3.3.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi đã xác định được kết quả kinh doanh của công ty là lãi, kế toán sẽ thực hiện phần hành hạch toán nghiệp vụ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Trên cơ sở phần lãi đã xác định, công ty sẽ tính thuế TNDN và thực hiện bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN để làm giảm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

Để hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), kế toán áp dụng tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN, trong đó bao gồm cả chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại.

- Công ty áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. b Chứng từ sử dụng

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) kèm theo thông tư 151/2014/TT-BTC

- Phụ lục kết quả hoạt đông sản xuất kinh doanh (Mẫu 03-1A/TNDN)

- Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 03-2/TNDN)

- Sổ cái, sổ chi tiết TK 3334, TK 821 và một số chứng từ liên quan c Phương pháp hạch toán

Sau khi tổng hợp toàn bộ doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ, kế toán sẽ xác định xem doanh nghiệp có lãi hay không, từ đó tiến hành tính toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cuối mỗi quý, kế toán của Công ty CP Bê tông và xây dựng Thừa Thiên Huế lập tờ khai thuế TNDN tạm tính trên phần mềm HTKK 3.8.6, nhưng không nộp cho cơ quan thuế mà chỉ lưu trữ nội bộ Dựa vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo từng quý, kế toán tiến hành tạm tính số tiền thuế TNDN chi tiết theo từng loại hoạt động và tổng hợp để xác định số thuế tạm tính cho tổng công ty.

Vào cuối năm tài chính, doanh nghiệp cần xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp dựa trên tổng thu nhập chịu thuế và thuế suất TNDN Nếu số thuế tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp, kế toán sẽ ghi giảm chi phí thuế TNDN; ngược lại, nếu số thuế tạm nộp nhỏ hơn, sẽ điều chỉnh tăng chi phí thuế TNDN Cuối cùng, doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thuế TNDN với cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế và nộp tờ khai quyết toán trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày 31/12.

Khi lập báo cáo tài chính, kế toán cần chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh vào tài khoản 911B – “Xác định kết quả kinh doanh” để tính toán lợi nhuận sau thuế cho sản phẩm bê tông trong kỳ kế toán.

- Xác định số thuế TNDN tạm tính theo quý tại công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng ThừaThiên Huế năm 2019 đối với sản phẩm bê tông.

Ngày 31/3/2019 tại công ty cổphần Bê Tông Và Xây Dựng Thừa Thiên Huếtính rađược sốthuếTNDN tạm tính của quý I là: 647.367.043đồng

Công ty hạch toán như sau: Nợ8211: 647.367.043 đồng

Có 3334:647.367.043 đồng Tương tựcác quý còn lại đều thực hiện như trên:

* ThuếTNDN tạm tính quý II là:272.244.840 đồng

* ThuếTNDN tạm tính quý III là:545.280.150 đồng

Có 3334:545.280.150 đồngKhi chuyển tạm nộp số tiền thuế, kế toán bằng cách nộp tiền điện tử qua ngân hàng theo giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

Ngày 6/5/2019 công ty chuyển tạm nộp số thuế TNDN là 318.650.057 đồng (Gộp chung cho tất cảcác khoản thu nhập chịu thuếTNDN của công ty).

Kếtoán hạch toán: Nợ 3334 318.650.057 đồng

Cuối quý 4, kế toán xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp cho năm 2019 thấp hơn số thuế tạm tính trong 3 quý đầu năm Do đó, kế toán thực hiện điều chỉnh giảm số thuế TNDN phải nộp là 188.822.714 đồng Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển điều chỉnh giảm thuế TNDN vào tài khoản 911B để xác định kết quả kinh doanh.

Vào năm 2019, số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoãn lại là 427.960.722 đồng, phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ Cuối kỳ kế toán, số thuế này được kết chuyển vào tài khoản 911B để xác định kết quả kinh doanh liên quan đến bê tông.

21: Sổ chi tiết tài khoản 8211- Quý 1 năm 2019

31/03/2019 Tài khoản: 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

Tài khoản đối ứng Phát sinh

Số dư dầu kỳ 31/03/19 063 Hạch toán tiền thuế TNDN quý 1/19 664.248.876

Kế toán ghi sổ Kế toán

(Ban hành theo Thông tư số200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

(Nguồn:Phòng tài chính kế toán)

22: Sổ chi tiết tài khoản 3334

Năm 2019 Tài khoản: 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản đối ứng Phát sinh

31/03/19 063 Hạch toán tiền thuế TNDN quý 1/19 664.248.876

01/04/19 145 Chuyển nộp hết thuế TNDN 2018 11212 261.702.513

06/05/19 203 Chuyển tạm nộp hết thuế TNDN 19 11212 318.650.057

30/6/19 128 Hạch toán tiền thuế TNDN quý 2/19 8211 410.081.625

30/9/19 186 Hạch toán tiền thuế TNDN quý 3/19 8211 610.694.798

31/12/19 280 HT điều chỉnh giảm thuế TNDN năm

2.3.4 Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công CP Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế

Xác định kết quả kinh doanh là mục tiêu chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đóng vai trò quan trọng không chỉ cho doanh nghiệp mà còn cho các bên liên quan khác Đây là cơ sở để xác định các chỉ tiêu kinh tế tài chính, đánh giá tình hình doanh nghiệp, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước.

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

Tại công ty, kết quả kinh doanh được xác định theo quý cho từng loại hình kinh doanh cụ thể Cuối năm tài chính, các kết quả này sẽ được tổng hợp và trình bày trong báo cáo tài chính.

Công ty sử dụng tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, cùng với 4 tài khoản cấp 2 cho các hoạt động kinh doanh khác nhau, bao gồm ống bi bê tông, kinh doanh khác và roăng cao su Cụ thể, tài khoản 911B được sử dụng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh bê tông, giúp theo dõi hiệu quả của lĩnh vực này một cách chính xác.

- Bảng cân đối phát sinh

- Sổ chi tiếtvà sổ cáicác tài khoản 511B, 632B, 635, 811B, 711B, 6418B, 642,

Cuối mỗi quý, sau khi khóa sổ các tài khoản doanh thu và chi phí liên quan đến hoạt động bê tông, kế toán tổng hợp sẽ chuyển số phát sinh từ các tài khoản này sang tài khoản 911B để xác định kết quả kinh doanh bê tông trong kỳ.

Sau khi xác định kết quả kinh doanh, kế toán sẽ chuyển lãi hoặc lỗ sang tài khoản 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay” Điều này phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện tại.

Ngày 31/12/2019 Kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ doanh thu, chi phí sang

TK 911B được sử dụng để xác định kết quả kinh doanh trong quý 4, thời điểm có nhiều khoản chi phí phát sinh nhất Tổng doanh thu và chi phí trong quý này sẽ được phân tích chi tiết để đánh giá hiệu quả kinh doanh.

+ Doanh thu thuần từ bán hàng Bê tông: 40.683.181.996 đồng

+ Giá vốn hàng bán–Bê tông: 34.819.095.364 đồng

+ Chi phí hoạt động tài chính –Bê tông: 213.982.839 đồng

+ Chi phí bất thường – Bê tông: 15.790.954 đồng

+ Chi phí bằng tiền khácBê tông: 18.181.818 đồng

+ Chi phí QLDN phân bổ cho Bê tông: 3.828.774.502 đồng

+ Thu nhậpbất thường –Bê tông: 27.502 đồng

+ Điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN năm 2019: 188.822.714 đồng

+ Hoàn nhập lại dự phòng đầu tư vào công ty Hương Bằng 2019: 204.453.459 đồng

+ Chi phí thuế TNDN hoãn lại: 427.960.722 đồng

 K ế toán thực hiện các bút toán k ết chuyển như sau:

+ Kết chuyển doanh thu: Nợ 5111B: 40.683.181.996 đồng

Có 911B: 40.683.181.996 đồng + Kết chuyển giá vốn: Nợ 911B: 34.819.095.364 đồng

Có 632B: 34.819.095.364 đồng + Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:

Có 6353: 213.982.839 đồng + Kết chuyển chi phí khác: Nợ 911B: 15.790.954 đồng

Có 811B: 15.790.954 đồng + Kết chuyển chi phí bán hàng bê tông:

Có 6418B: 18.181.818 đồng + Chi phí QLDN phân bổ cho bê tông:

Có 641: 3.828.774.502 đồng + Thu nhập khác –bê tông: Nợ 711B: 27.502 đồng

+ Điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN năm 2019:

+ Kết chuyển tiền hoàn nhập lại dự phòng đầu tư vào công ty Hương Bằng năm

Có 911B: 204.453.459đồng + Chi phí thuế TNDN hoãn lại năm 2019

Tổng kết lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh bê tông quý 4 năm 2019 lãi 1.752.699.472 đồng

Kế toán thực hiện kết chuyển lãi lỗ vào TK 4212–lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay: Nợ 911B: 1.752.699.472 đồng

23: Phiếu kế toán số 50

31/12/2019 50 Kết chuyễn lãi lỗ 911B vào 4212 911B 4212 1.752.699.472

Cộng thành tiền (bằng chữ): một tỷ bảy trăm năm mươi hai triệu sáu trăm chín mươi chín ngàn bốn trăm bảy mươi hai đồng

Kèm theo: chứng từ gốc

Người lập phiếu Kế toán trưởng

Năm 2019 Tài khoản: 911B – Xác định kết quả kinh doanh – bê tông

31/12/19 26 Kết chuyển chi phí SXC 632B 911B 632B 34.819.095.364

K/c tiền hoàn nhập lại dự phòng đầu tư vào công ty Hương Bằng năm 2019 6351 204.453.459

31/12/19 274 K/c tiền hoãn lại thuế TNDN năm 2019 8212 427.960.722

31/12/19 281 K/c điều chỉnh giảm thuế TNDN năm 2019 8211 188.822.714

Chi phí hoạt động tài chính – bê tông 6353

31/12/19 32 Thu nhập bất thường - bê tông 711B 911B 711B 27.502

31/12/19 34 Chi phí bất thường – bê tông 811B 911B 811B 15.790.954

Kết chuyển chi phí bằng tiền khác 6418B

Kế toán ghi sổ Kế toán Trưởng Giám đốc

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

24: Sổ chi tiết tài khoản 911B

NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ

Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh tại công ty Cổphần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞLÝ LUẬN VỀKẾTOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Sự cần thiết của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1 Tổng quan về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh

1.1.1.1 Khái niệm và điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và CCDV

Theo chuẩn mực kếtoán số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác”Ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng

Doanh thu được định nghĩa là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ từ bên thứ ba không được xem là doanh thu, vì chúng không phải là nguồn lợi ích kinh tế và không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.

Việc ghi nhận doanh thu và chi phí cần tuân thủ nguyên tắc phù hợp, nghĩa là khi ghi nhận một khoản doanh thu, phải đồng thời ghi nhận khoản chi phí tương ứng đã phát sinh để tạo ra doanh thu đó.

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC tại điều 79 quy định nguyên tắc kếtoán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong đó:

 Doanh thu bán hàngđược ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm(5)điều kiện sau:

(a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

(b) Doanh nghiệp không còn nắm giữquyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

(c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

(d) DNđã thuđược hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tếtừgiao dịch bán hàng;

(e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

 Doanh thu của giao dịch vềcung cấp dịch vụ:

Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu từ dịch vụ được ghi nhận khi kết quả giao dịch được xác định một cách đáng tin cậy Nếu giao dịch cung cấp dịch vụ kéo dài qua nhiều kỳ, doanh thu sẽ được ghi nhận trong kỳ dựa trên phần công việc đã hoàn thành tính đến ngày lập Bảng Cân đối kế toán.

Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn

(a) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn b) Có khả năng thu được lợi ích kinh tếtừgiao dịch cung cấp dịch vụ đó

(c) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán

(d) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí đểhoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

Chi phí trong doanh nghiệp bao gồm các khoản chi cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác trong một khoảng thời gian nhất định Các loại chi phí này bao gồm chi phí bán tài chính, chi phí giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và các chi phí khác.

1.1.1.3 Xác định kết quảkinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lãi, lỗ từ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳnhất định.

Kết quảkinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh, kết quảhoạt động tài chính và kết quảhoạt động khác.

Cách xác định kết quả kinh doanh như sau:

Doanh thu thuần Doanh thu tổng thểcủa doanh nghiệpChiết khấu bán hàng

hàng bán bịtrảlại giảm giá hàng bán

1.1.1.4 Các phương thức bán hàng và thanh toán

Phương thức bán hàng trực tiếp cho phép bên mua cử nhân viên đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp, dựa trên hợp đồng đã ký kết Sau khi nhận hàng, người nhận ký xác nhận vào hóa đơn bán hàng, và số hàng này được coi là đã tiêu thụ, giúp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu.

Lợi nhuận trước thuếcủa doanh nghiệp

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

Lợi nhuận từhoạt động tài chính

Lợi nhuận từhoạt động khác

Lợi nhuận từhoạt động kinh doanh

Lợi nhuận từhoạt động tài chính

Lợi nhuận từ hoạt động khác Thu nhập khác chi phí khác

Lợi nhuận trước thuếcủa DN

Chi phí thuếTNDN hiện hành

Phương thức vận chuyển hàng là cách thức mà bên bán gửi hàng cho khách hàng theo các điều khoản hợp đồng đã ký kết Trong quá trình này, hàng hóa vẫn thuộc quyền kiểm soát của bên bán Khi khách hàng thực hiện thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, toàn bộ lợi ích và rủi ro sẽ được chuyển giao cho bên mua Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng là khi giá trị hàng hóa đã được thực hiện.

Phương thức bán hàng đại lý, ký gửi là hình thức trong đó bên chủ hàng giao sản phẩm cho bên đại lý để bán Bên đại lý sẽ nhận thù lao dưới dạng hoa hồng hoặc chênh lệch giá từ việc bán hàng.

Phương thức hàng đổi hàng là hình thức tiêu thụ trong đó người bán sử dụng sản phẩm, hàng hóa của mình để đổi lấy sản phẩm, hàng hóa từ người mua.

Bán hàng trả góp cho phép người mua thanh toán số tiền mua hàng thành nhiều đợt, thay vì trả một lần Hình thức này không chỉ yêu cầu người mua thanh toán giá bán thông thường mà còn bao gồm một khoản lãi suất do việc trả chậm.

Phương thức thanh toán tiền trực tiếp là hình thức giao dịch trong đó quyền sở hữu tiền tệ được chuyển từ người mua sang người bán ngay khi quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao từ người bán sang người mua.

Phương thức thanh toán trả chậm cho phép người mua nhận hàng hóa trước và thực hiện thanh toán sau Quyền sở hữu tiền tệ chỉ được chuyển giao từ người mua sang người bán sau khi hàng hóa đã được giao.

1.1.2 Ý nghĩa của kế toán doanh thu, chi phívà xác định kết quảkinh doanh

Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng, không chỉ cần thiết cho các nhà quản trị doanh nghiệp mà còn có ý nghĩa đối với nhiều đối tượng khác trong nền kinh tế quốc dân.

Việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về doanh thu và chi phí là rất quan trọng đối với doanh nghiệp Nó giúp các nhà quản trị nắm bắt thực trạng hoạt động, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh và từ đó đưa ra giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh Đồng thời, việc này cũng hỗ trợ đổi mới cách quản lý và vận hành bộ máy tổ chức, nhằm đạt được hiệu quả tối đa.

Đối với nhà đầu tư, kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là yếu tố quan trọng giúp đánh giá năng lực tài chính của doanh nghiệp Từ đó, nhà đầu tư có thể đưa ra quyết định tài chính hợp lý nhằm hạn chế rủi ro thua lỗ khi đầu tư.

Đối với các trung gian tài chính như ngân hàng và công ty cho thuê tài chính, việc kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là yếu tố then chốt Những công tác này giúp họ thẩm định và đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó đưa ra quyết định chính xác về số tiền cho vay và thời gian vay.

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ

Công ty Cổ Phần Bê Tông Và Xây Dựng TT-Huế có những ưu điểm nổi bật trong việc kế toán doanh thu và chi phí, như quy trình ghi nhận rõ ràng và minh bạch, giúp tăng cường độ tin cậy của thông tin tài chính Tuy nhiên, công ty cũng gặp phải một số nhược điểm, bao gồm việc chưa tối ưu hóa quy trình phân tích kết quả kinh doanh, dẫn đến khó khăn trong việc đưa ra quyết định chiến lược Việc cải thiện các yếu tố này sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và tối ưu hóa lợi nhuận cho công ty.

Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế là một doanh nghiệp lớn chuyên cung cấp bê tông thương phẩm và ống cống, có vị thế vững chắc trên thị trường Sự tin tưởng của khách hàng được thể hiện qua sự phát triển tích cực trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt, nhiều công ty gặp khó khăn và phải đối mặt với nguy cơ phá sản Tuy nhiên, nhận thức rõ sự biến động của nền kinh tế và phân tích chính xác nhu cầu thị trường tại khu vực miền Trung, công ty đã đề ra các phương hướng và giải pháp kinh tế hiệu quả nhằm vượt qua thách thức và phát huy thế mạnh của mình.

Công ty ngày càng khẳng định chất lượng sản phẩm thông qua các hợp đồng với đối tác và dự án lớn có giá trị cao Bên cạnh đó, công ty chú trọng chăm sóc đội ngũ cán bộ công nhân viên, nâng cao hiệu quả làm việc Những thành tựu hiện tại của công ty là kết quả của nỗ lực từ ban lãnh đạo và sự đồng lòng nhiệt huyết của toàn thể nhân viên.

Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế, tôi đã có cơ hội tiếp xúc với công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Sự kết hợp giữa kiến thức học được trên ghế nhà trường và sự hướng dẫn tận tình từ các anh chị trong phòng tài chính kế toán đã giúp tôi rút ra một số nhận xét quan trọng về quy trình kế toán tại công ty.

Vềbộmáy quản lý công ty

Trong thời gian được thực tế tại Công ty Cổ Phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huếtôi nhận thấy:

Không gian làm việc của nhân viên được trang bị đầy đủ vật chất, tạo điều kiện thuận lợi cho hiệu suất làm việc cao hơn.

+ Bộmáy quản lý luôn được công ty chú trọng vì bộ máy quản lý tốt thì công ty mới phát triển bền vững.

Về tổ chức bộ máy kế toán

Việc tổ chức mô hình kế toán tập trung mang lại nhiều lợi ích, bao gồm việc tập hợp các số liệu kế toán tại một văn phòng trung tâm, giúp giảm thiểu tình trạng báo cáo sai lệch về hoạt động sản xuất – kinh doanh Kế toán trưởng có thể theo dõi chặt chẽ biến động doanh thu và chi phí, từ đó kịp thời đưa ra các biện pháp khắc phục khi có sự biến động không thuận lợi.

Mô hình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh giúp ban lãnh đạo dễ dàng theo dõi tình hình hoạt động của công ty, từ đó đưa ra các giải pháp và chính sách quản trị chiến lược hiệu quả nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh Đội ngũ nhân viên kế toán của công ty được đào tạo bài bản từ các trường cao đẳng và đại học, sở hữu nhiều năm kinh nghiệm cùng trình độ chuyên môn vững vàng, luôn có trách nhiệm và nhiệt tình trong công việc để đáp ứng tốt nhất yêu cầu công việc.

Vềtổchức vận dụng hệthống chứng từ, tài khoản kếtoán

Công ty đã áp dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán theo quy định của Bộ Tài chính, đồng thời mở rộng nhiều tài khoản chi tiết cho từng loại hình hoạt động kinh doanh nhằm nâng cao khả năng theo dõi và quản lý Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều có đầy đủ chứng từ liên quan, làm căn cứ ghi nhận vào phần mềm, đảm bảo công tác kế toán diễn ra chính xác và dễ dàng đối chiếu Tất cả chứng từ phát sinh từ các nghiệp vụ đều được kiểm tra và lưu trữ cẩn thận trong bộ phận kế toán.

Về hình thức vận dụng sổ kế toán

Việc áp dụng kế toán trên máy vi tính đã giúp công ty giảm khối lượng công việc ghi chép cho nhân viên kế toán, tăng tốc độ tính toán và xử lý thông tin, đồng thời cải thiện quy trình lập báo cáo Hơn nữa, việc lưu trữ và bảo quản số liệu kế toán được thực hiện an toàn, góp phần nâng cao năng suất và chất lượng trong công tác kế toán.

Về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là những yếu tố then chốt trong kế toán của công ty, giúp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh trong năm qua Đây cũng là mối quan tâm hàng đầu của nhà quản trị, nhà đầu tư và các bên liên quan Kết quả kinh doanh cung cấp cái nhìn rõ ràng về tình hình tài chính của công ty, từ đó giúp ban giám đốc đưa ra các giải pháp thiết thực nhằm cải thiện hoạt động kinh doanh.

Công tác kế toán doanh thu đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận kịp thời, chính xác và đầy đủ mọi nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng, nhằm tránh bỏ sót hoặc ghi chép sai Việc hạch toán sản phẩm hàng hóa theo từng loại cụ thể giúp theo dõi biến động hàng hóa hiệu quả hơn Đặc biệt, với doanh thu lớn từ hàng hóa bê tông và ống bi, mỗi loại hàng hóa được giao cho một kế toán riêng để ghi nhận doanh thu, từ đó dễ dàng kiểm tra và giảm thiểu sai sót.

Công tác kế toán chi phí được thực hiện chặt chẽ nhằm quản lý mọi chi phí phát sinh trong kỳ, đảm bảo tính hợp lý và cần thiết để tối đa hóa lợi nhuận Chi phí bán hàng được chi tiết theo từng loại hàng hóa, trong khi chi phí giá vốn được xác định riêng cho từng mặt hàng và ghi nhận đầy đủ trên các sổ kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ cụ thể cho từng loại hàng hóa, và mọi khoản chi phí phát sinh đều được ghi nhận kịp thời, với đầy đủ chứng từ liên quan.

Công ty thực hiện công tác kế toán để xác định kết quả kinh doanh cho từng hoạt động và từng loại hàng hóa, giúp nhà quản lý có cái nhìn chi tiết về hiệu quả của từng sản phẩm Từ đó, công ty có thể đề xuất các phương án kinh doanh tối ưu nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động.

Công ty xác định kết quả kinh doanh vào cuối mỗi quý nhằm dễ dàng kiểm soát các nghiệp vụ phát sinh Việc thực hiện các bút toán kết chuyển kịp thời giúp ghi nhận đầy đủ chi phí và doanh thu trong kỳ Khi có chênh lệch bất thường, kế toán tổng hợp sẽ xuất báo cáo kết quả kinh doanh để kế toán trưởng xem xét trước khi trình lên ban giám đốc, qua đó đáp ứng yêu cầu của ban lãnh đạo công ty.

Tiêu đề	Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Bê Tông Và Xây Dựng Thừa Thiên Huế
Tác giả	Nguyễn Thị Diệu Phương
Người hướng dẫn	Th.s Nguyễn Ngọc Thủy
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế - Đại Học Huế
Chuyên ngành	Kế Toán - Tài Chính
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2020
Thành phố	Huế

Định dạng
Số trang	143
Dung lượng	0,95 MB