CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Một số vấn đề chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
1.1.1 Sự cần thiết của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp:
Tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, đóng vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp và các bên liên quan như nhà đầu tư, trung gian tài chính và cơ quan quản lý kinh tế Đối với doanh nghiệp, công tác này cung cấp thông tin cần thiết để quản lý đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh và đưa ra quyết định phát triển Nhà đầu tư dựa vào thông tin này để đánh giá hiệu quả và quyết định đầu tư Các trung gian tài chính như ngân hàng cần số liệu kế toán để thẩm định tình hình tài chính và quyết định cho vay Cuối cùng, các cơ quan quản lý vĩ mô sử dụng thông tin kế toán để phân tích và đưa ra chính sách, từ đó điều tiết nền kinh tế hiệu quả hơn.
1.1.2 Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp:
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được xác định theo từng kỳ kế toán, có thể là một tháng, một quý hoặc một năm, để tính toán lợi nhuận.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được xác định từ sự tổng hợp của các hoạt động sản xuất kinh doanh chính, hoạt động tài chính và các hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định bằng cách tính toán số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, bao gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ Ngoài ra, cần xem xét giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp cùng với các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, nâng cấp và sửa chữa, cũng như chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác, các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu quan trọng giúp xác định lợi nhuận hoặc thua lỗ của doanh nghiệp trong kỳ sản xuất Thông qua đó, nhà quản lý có thể đánh giá hiệu quả kinh doanh và đưa ra các chính sách phù hợp để nâng cao hiệu suất sản xuất kinh doanh.
1.1.3 Nhiệm vụ của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp:
Tổ chức ghi chép và theo dõi doanh thu một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời, đồng thời giám sát chặt chẽ các khoản giảm trừ doanh thu.
Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi từng khoản doanh thu theo yêu cầu của đơn vị
Ghi chép chi tiết tình hình và biến động về số lượng cùng giá trị các loại sản phẩm, hàng hóa Theo dõi sát sao các khoản thanh toán với người mua và ngân sách nhà nước liên quan đến thuế, phí, lệ phí của sản phẩm, hàng hóa được bán ra.
Dựa trên quy trình sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp, kế toán chi phí cần áp dụng các phương pháp kế toán phù hợp như tính giá vốn hàng xuất kho, tính giá thành và phương pháp khấu hao.
Ghi chép đầy đủ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh Tiến hành tập hợp, phân bổ các khoản chi phí hợp lý
Xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong từng lĩnh vực hoạt động, tùng thời kỳ
Hạch toán chính xác và kịp thời kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là rất quan trọng, giúp cung cấp thông tin cần thiết cho việc quyết toán và hỗ trợ quá trình ra quyết định của nhà quản trị.
Phân tích, đánh giá tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá.
Kế toán doanh thu, thu nhập khác
1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm tổng số tiền thu được từ các giao dịch như bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng, bao gồm cả phụ thu và phí phát sinh ngoài giá bán.
Doanh thu phát sinh từ giao dịch và sự kiện được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản thu được, sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại Đối với doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế GTGT Ngược lại, doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sẽ tính doanh thu dựa trên trị giá thanh toán của hàng hóa và dịch vụ đã thực hiện Doanh thu cũng bao gồm các loại phụ thu liên quan.
Các điều kiện để ghi nhận doanh thu:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc giám sát hàng hoá
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Chứng từ bán hàng bao gồm hoá đơn (hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng) và phiếu xuất kho, cần được lập khi doanh nghiệp thực hiện bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ Các chứng từ này phải được lập thành 03 liên và có chữ ký cùng dấu của kế toán trưởng hoặc thủ trưởng.
Bảng kê hàng hoá gửi đi bán phải xác định tiêu thụ kèm phiếu xuất kho hàng gửi đi bán
Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, Giấy báo Có của ngân hàng
Kế toán sử dụng TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để hạch toán Kết cấu TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”:
Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp được tính dựa trên doanh thu thực tế từ việc bán sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, và được xác định là đã tiêu thụ trong kỳ kế toán.
Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp;
Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ;
Trị giá khoản giảm giá hàng bán kết chuyển vào cuối kỳ;
Trị giá khoản chiết khấu thương mại kết chuyển vào cuối kỳ;
Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
TK 511 gồm 04 tài khoản cấp 2:
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hoá ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng hàng hoá đã được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp.
TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) đã được tiêu thụ trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp.
TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ phản ánh doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng dịch vụ đã hoàn thành và cung cấp cho khách hàng, được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán.
TK 5118 – Doanh thu khác được sử dụng định kỳ để ghi nhận doanh thu từ chi phí quản lý theo cơ chế phù hợp, cùng với các khoản doanh thu khác không thuộc doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ.
Sơ đồ 1.1 - Hạch toán doanh thu bán hàng
1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính là các hoạt động mà doanh nghiệp sử dụng vốn để đầu tư ra bên ngoài nhằm mục đích sinh lời, tăng thu nhập và cải thiện hiệu quả sử dụng vốn.
- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con, đầu tư khác;
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;
Thuế GTGT, tiêu thụ đặc biệt, thuế XNK (PP trực tiếp)
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu
Doanh thu bán hàng phải thu
Doanh thu bán hàng thu ngay
Thuế bán hàng phải thu
Tiền lãi là khoản thu nhập phát sinh từ nhiều nguồn, bao gồm cho vay, tiền gửi ngân hàng, bán hàng trả chậm và trả góp Ngoài ra, lãi đầu tư từ trái phiếu, tín phiếu và chiết khấu thanh toán khi mua hàng hóa, dịch vụ cũng góp phần tạo ra tiền lãi.
- Cổ tức, lợi nhuận được chia;
- Lãi tỷ giá hối đoái, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác
Kế toán sử dụng tài khoản 515, "Doanh thu hoạt động tài chính", để ghi nhận doanh thu từ lãi suất, tiền bản quyền, lợi nhuận chia và tổng doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Kết cấu TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”:
Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp;
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.2 -Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
1.2.3 Kế toán thu nhập khác:
Thu nhập khác là khoản thu nhập phát sinh ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp Đây là những khoản thu bất thường, không được dự tính trước hoặc có dự tính nhưng khả năng thực hiện thấp Những khoản thu này thường không mang tính chất thường xuyên và có thể ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Thu nhập khác bao gồm:
- Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định;
- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
- Thu các khoản nợ khó đòi đã được xử lý, xoá sổ;
- Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
- Quà biếu, quà tặng của các cá nhân bên ngoài tặng cho doanh nghiệp;
- Các khoản thu nhập của những năm trước bị bỏ sót, quên ghi sổ kế toán phát hiện ra,…
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Chênh lệch tỷ giá Ngân hàng đánh giá vào cuối kỳ
Thuế GTGT phải nộp (PP trực tiếp)
Lãi do bán ngoại tệ
Lãi đầu tư chứng khoán ngắn, dài hạn, cho vay
Doanh thu bán, chuyển nhượng BĐS, chứng khoán
TK.111, TK112, TK.121, TK.131, TK.221
Lãi bán hàng trả chậm phần hưởng chiết khấu thanh toán
Kế toán sử dụng TK 711 : “Thu nhập khác” để ghi nhận, theo dõi
Kết cấu TK 711: “Thu nhập khác”:
Số thuế GTGT phải nộp được xác định theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp này.
Kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ
TK.111, TK.112, TK.211, TK.156 TK.111, TK.112, TK.333
Quà biếu tặng của cá nhân, tổ chức khác
Thuế GTGT được giảm trừ, hoàn trả
Khoản tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng
Nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Thu được nợ khó đòi
Thu nhập nợ phải trả không xác định được chủ nợ
Thu nhập của kỳ trước bỏ sót nay ghi nhận
Kết chuyển thu nhập khác
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua khi họ mua hàng hóa hoặc dịch vụ với số lượng lớn Khoản chiết khấu này được thỏa thuận giữa bên bán và bên mua, thường được ghi rõ trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết giao dịch.
Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng có chi tiết phần chiết khấu;
Phiếu chi, giấy báo nợ;
Chính sách bán hàng của DN hoặc hợp đồng kinh tế
Kế toán sử dụng TK 5211: “Chiết khấu thương mại” để hạch toán
Kết cấu TK 5211: “Chiết khấu thương mại”:
Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng được hưởng
Kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo.
Tài khoản 5211 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.4 - Hạch toán chiết khấu thương mại
Kết chuyển khoản chiết khấu thương mại
Khoản chiết khấu thương mại trả bằng tiền
Khoản chiết khấu trừ hao khoản phải thu
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ mà doanh nghiệp bán hàng chấp nhận trên giá thỏa thuận trong hóa đơn, thường do hàng hóa không đạt chất lượng, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn ghi trong hợp đồng.
Hóa đơn GTGT điều chỉnh giảm giá
Biên bản thỏa thuận giảm giá hàng bán
Phiếu chi, giấy báo nợ
Kế toán sử dụng TK 5213: “Giảm giá hàng bán” để hạch toán
Kết cấu TK 5213: “Giảm giá hàng bán”:
Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng được hưởng
Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang tài khoản 511, tức là “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, nhằm xác định doanh thu thuần trong kỳ hạch toán.
Tài khoản 5213 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.5 - Hạch toán giảm giá hàng bán
TTK.33311 Kết chuyển khoản giảm giá hàng hóa
Khoản giảm giá trả bằng tiền
Khoản giảm giá trừ vào khoản phải thu
Hàng bán trả lại là số lượng sản phẩm đã được tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại vì các lý do như vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hóa kém chất lượng, mất phẩm chất, hoặc không đúng chủng loại và quy cách.
Khi kế toán ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ
Giá trị hàng bán bị trả lại trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế trong kỳ kinh doanh, nhằm tính toán doanh thu thuần cho khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán trong kỳ báo cáo.
Biên bản thỏa thuận giữa hai bên về việc trả lại hàng cần ghi rõ lý do, số lượng và giá trị hàng hóa bị trả Đơn vị mua phải xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng kèm theo biên bản này để hoàn tất quy trình trả hàng.
Phiếu chi, giấy báo nợ
Kế toán sử dụng TK 5212: “Hàng bán bị trả lại” để hạch toán
Kết cấu TK 5212: “Hàng bán bị trả lại”:
Giá trị hàng hóa bị trả lại sẽ được hoàn tiền cho khách hàng hoặc được trừ vào khoản phải thu của khách hàng liên quan đến số sản phẩm đã bán.
Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ vào TK 511
“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần trong kỳ hạch toán
Tài khoản 5212 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.6 - Hạch toán hàng bán bị trả lại
Kế toán các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng
Giá vốn hàng bán là tổng chi phí thực tế liên quan đến sản phẩm hoặc hàng hóa đã xuất kho, bao gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ Nó cũng bao gồm giá thực tế của lao vụ và dịch vụ hoàn thành, cùng với các khoản chi phí khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Các phương thức tính giá xuất kho:
Phương pháp thực tế đích danh
Phương pháp bình quân gia quyền
Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)
Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)
Phiếu xuất kho Hoá đơn mua hàng Phiếu chi
Kế toán sử dụng TK 632: “Giá vốn hàng bán” để theo dõi giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, bất động sản, dịch vụ bán ra
Trị giá hàng bán bị trả lại trả bằng tiền
Giá trị hàng bán bị trả lại trừ vào khoản phải thu
Kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại
Kết cấu TK 632: “Giá vốn hàng bán”:
Trị giá vốn hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ được cung cấp theo từng hóa đơn phản ánh chi phí nguyên vật liệu và chi phí nhân công vượt mức bình thường Những chi phí này không được tính vào giá trị hàng bán tồn kho mà phải được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ kế toán.
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Giảm giá vốn hàng bán;
Kết chuyển giá vốn hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.7 - Hạch toán giá vốn hàng bán
1.4.2 Chi phí quản lý kinh doanh:
Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm các khoản chi phí chung liên quan đến hoạt động quản lý và điều hành của doanh nghiệp Những chi phí này thường bao gồm tiền lương của nhân viên quản lý và các chi phí vật liệu cần thiết cho hoạt động quản lý.
Xuất kho bán trực tiếp
Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hàng gửi bán
Khoản hao hụt hàng tồn kho
Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nhập lại kho hàng bán bị trả lại
Chi phí tự sản xuất và tự chế vượt định mức bao gồm chi phí nguyên liệu, đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định tại bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
Bảng phân bổ tiền lương, BHXH
Chứng từ gốc (hàng hóa, dịch vụ mua vào)
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Kế toán sử dụng TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán
* TK 6421: Chi phí bán hàng
* TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”:
Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
Các khoản làm giảm chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ (nếu có);
Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.8 - Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động vốn, như chi phí đầu tư tài chính, lỗ tỷ giá hối đoái, chi phí mua bán ngoại tệ, lỗ khi bán ngoại tệ, chi phí cho vay và đi vay vốn, cũng như chi phí góp vốn liên doanh.
Phiếu tính lãi đi vay
Chi phí lương nhân viên, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ một lần
Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ nhiều lần
Chi phí bảo hành, Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài TK.911
Kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh
Chi phí bằng tiền khác
Ghi giảm chi phí bán hàng
Giảm chi phí vượt định mức
Dự phòng phải thu khó đòi Chi phí khấu hao TSCĐ
Kế toán sử dụng TK 635: “Chi phí tài chính” để hạch toán
Kết cấu TK 635: “Chi phí tài chính”:
Các khoản chi phí của hoạt động tài chính;
Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn;
Các khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ và từ việc đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn có gốc ngoại tệ cần được ghi nhận và phân tích kỹ lưỡng.
Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ;
Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;
Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ
Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;
Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.9 - Hạch toán chi phí tài chính
Chi phí khác là những khoản chi không được doanh nghiệp dự tính trước và thường không xảy ra định kỳ Những khoản chi này phát sinh từ các sự kiện hoặc nghiệp vụ đặc biệt, tách biệt với hoạt động chính của doanh nghiệp.
Kế toán sử dụng TK 811: “Chi phí khác” để hạch toán
Kết cấu TK 811: “Chi phí khác”:
Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính
Chi phí vay vốn ghi nhận vào chi phí SXKD
TK.111, TK.112, TK.142, TK.242, TK.311, TK.335
Chi phí giao dịch bán chứng khoán, góp vốn liên doanh
Vốn góp liên doanh không thu hồi được
Lỗ do bán ngoại tệ
Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả KD
Các khoản chi phí khác phát sinh
Kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911
Sơ đồ 1.10 - Hạch toán tổng hợp chi phí khác
1.4.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thuế TNDN là khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp, được xác định dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất hiện hành Công thức tính thuế TNDN là một yếu tố quan trọng trong việc quản lý tài chính doanh nghiệp.
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế trong năm hiện hành * Thuế suất thuế TNDN
Các tờ khai thuế tạm nộp, quyết toán thuế TNDN hàng năm
Thông báo thuế và biên lai nộp thuế
Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán
Chi phí cho hoạt động thanh lý, nhượng bán
Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng
Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả KD
Truy nộp thuế xuất nhập khẩu
Các khoản chi phí khác
Kế toán sử dụng TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để hạch toán
Kết cấu TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”:
Thuế TNDN phải nộp được tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm, trong khi thuế thu nhập hiện hành từ các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót sẽ được ghi nhận trong năm hiện tại.
Số thuế TNDN hiện hành thực tế nộp trong năm < Số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành;
Số thuế phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm;
Kết chuyển vào bên nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.11 - Hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kế toán xác định kết quả kinh doanh là quá trình tính toán và ghi nhận kết quả hoạt động kinh doanh cùng các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Kết quả này bao gồm cả kết quả từ hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động phụ, được tính toán theo một công thức cụ thể.
Kết chuyển xác định KQKD Thuế TNDN phải nộp
Cuối năm điều chỉnh số thuế TNDN nộp thừa
Vào cuối mỗi quý, kế toán thực hiện việc kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh, doanh thu từ hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 Điều này nhằm xác định kết quả kinh doanh cũng như lãi, lỗ của doanh nghiệp.
Chứng từ gốc bao gồm các tài liệu quan trọng như hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thường, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, cùng với bảng phân bổ NVL và CCDC, phản ánh rõ ràng các khoản doanh thu và chi phí trong doanh nghiệp.
Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác
Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có
Các chứng từ tự lập khác
Kế toán sử dụng TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh” để hạch toán
Kết cấu TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
= (Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính)
(Chi phí quản lý kinh doanh + Chi phí tài chính)
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Lợi nhuận kế toán trước thuế
Chi phí quản lý kinh doanh;
Lợi nhuận chưa phân phối (Lãi)
Doanh thu hoạt động tài chính;
Lợi nhuận chưa phân phối (Lỗ)
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.12 - Hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Kêt chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
Kết chuyển thu nhập khác
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ QUANG TRUNG
Giới thiệu chung về Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Công nghệ Quang
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Công nghệ Quang Trung:
Tên công ty: Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Công Nghệ Quang Trung Tên giao dịch: QUANG TRUNG TTP CO., LTD
Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn
Trụ sở công ty mới: Số 464 Bình Long, Phường Tân Quý, Quận Tân Phú, Thành Phố Hồ Chí Minh
Trụ sở công ty cũ: Số 80 Lô Tư, Quận Bình Tân, Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại: (08) 3767 2378
Giám đốc/Đại diện pháp luật: Trịnh Thành Trung
Giấy phép đăng kí kinh doanh số: 4102069766 do Sở Kế hoạch và Đầu tư
Số tài khoản: 56247179 mở tại ngân hàng ACB – Chi nhánh Nguyễn Sơn,
Vốn điều lệ công ty: 2.000.000.000 VNĐ
- Sản xuất máy thông dụng khác
- Gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại
- Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan
- Sửa chữa máy móc, thiết bị
- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác
Sản phẩm của chúng tôi bao gồm bánh xích P40*Z80, khung máy gồng sợi, xích tải, bàn lớn và bàn nhỏ, băng tải lon sữa, vis đùn thuận CIF 72/72, khung thép hộp gắn thanh nhôm, lá thép không gỉ, cùng dây belt T3V 40*1700 Chúng tôi cam kết cung cấp các sản phẩm chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng trong ngành công nghiệp.
Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Công Nghệ Quang Trung, được thành lập theo giấy phép số 4102069766 vào ngày 27/02/2009, bắt đầu hoạt động từ 15/03/2009 Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh máy móc, thiết bị công nghiệp, gia công cơ khí, cùng với xử lý và tráng men kim loại Trong gần 5 năm qua, Công ty đã không ngừng củng cố và hoàn thiện hoạt động sản xuất kinh doanh, đạt được lợi nhuận tăng trưởng nhanh chóng hàng năm.
Nằm tại Tp Hồ Chí Minh với trang thiết bị máy móc hiện đại và phương pháp quản lý khoa học, công ty dễ dàng hợp tác với các đối tác khác và mở rộng mạng lưới khách hàng.
2.1.2 Đặc điểm bộ máy tổ chức của Công ty:
2.1.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức tại Công ty:
Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ bộ máy tổ chức tại công ty
2.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ từng phòng ban:
Ban Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời phải đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm trước Nhà nước về các hoạt động này.
Phòng hành chính nhân sự
Kho và xưởng sản xuất
Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo đầu vào và đầu ra của Công ty, đồng thời nghiên cứu và tiếp cận thị trường hiệu quả Nhiệm vụ của phòng bao gồm giới thiệu sản phẩm, mở rộng thị trường và thu hút khách hàng mới, góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, tính giá và lập hợp đồng với khách hàng
Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, hàng quý và hàng tháng cho công ty và các phân xưởng Tạo lệnh sản xuất cho từng phân xưởng, đồng thời duy trì và nâng cao nguồn hàng cho công ty Đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác Marketing theo từng giai đoạn.
Phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm thực hiện các công việc sửa chữa và cải tạo xây dựng mới, đồng thời đảm bảo vận hành, bảo trì và sửa chữa thiết bị Ngoài ra, phòng cũng tiến hành phân tích và đánh giá tình hình bảo trì, bảo dưỡng các máy móc của Công ty để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Phòng hành chính nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý hồ sơ lý lịch và toàn bộ lực lượng lao động, đảm bảo về số lượng và chất lượng Ngoài ra, phòng còn có trách nhiệm lập kế hoạch và tổ chức thực hiện các chương trình đào tạo chuyên môn cho cán bộ, công nhân viên, cũng như thực hiện quy trình tuyển dụng nhân sự cho công ty.
Kho và xưởng sản xuất là đơn vị chức năng quan trọng trong tổ chức quản lý và sản xuất Nhiệm vụ chính bao gồm nghiên cứu hồ sơ thiết kế kỹ thuật, xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện nhiệm vụ sản xuất theo yêu cầu của Công ty Đồng thời, đơn vị cũng phối hợp với các phòng ban nghiệp vụ để kiểm tra, bồi dưỡng tay nghề và tổ chức thi nâng bậc hàng năm cho công nhân kỹ thuật.
2.1.3 Đặc điểm bộ máy kế toán tại Công ty:
Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty
Giám đốc trực tiếp chỉ đạo và phân công công việc cho nhân viên phòng kế toán, đồng thời thống kê thông tin kế toán và chịu sự chỉ đạo trong hoạt động kinh doanh.
- Ký và kiểm tra các công tác thu chi hàng ngày
- Tổ chức ghi chép, tính toán, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp
- Tính toán, có trách nhiệm thanh toán các khoản phải nộp Nhà nước, thanh toán các khoản vay, công nợ
- Tổ chức bảo quản, lưu trữ các tài liệu mật, số liệu kế toán
- Kiểm tra, ký duyệt, nộp quyết toán đúng hạn
- Theo dõi kho, các khoản nhập xuất tồn kho trong ngày
- Hằng ngày báo cáo hàng tổng hợp nhập xuất tồn kho cho Kế toán trưởng
- Đối chiếu với kế toán thanh toán về các khoản xuất nhập kho trong ngày
- Thực hiện việc thu chi theo chứng từ có chữ ký của Kế toán trưởng
- Thực hiện nghiêp vụ mua, bán hàng Hàng ngày báo cáo cho Kế toán trưởng
- Theo dõi công nợ, hàng ngày báo cáo công nợ cho Kế toán trưởng
2.1.4 Hệ thống thông tin kế toán trong Công ty:
● Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm
● Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ và tài khoản theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006, đã được sửa đổi và bổ sung theo Thông tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 của Bộ Tài chính, nhằm đáp ứng các đặc điểm và yêu cầu thực tế.
- Công ty thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật Kế toán, Nghị định số
129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính phủ
● Các phương pháp kế toán:
- Nguyên tắc tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
- Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Nhập trước xuất trước + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Theo chi phí thực tế đã sử dụng
- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh
● Hệ thống Báo cáo tài chính:
Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản từ loại 1 đến loại 9
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Công ty sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, với công việc được thực hiện thông qua phần mềm MS Excel Phần mềm này được thiết kế theo phương pháp kế toán Nhật ký chung, giúp tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính.
Phần mềm kế toán máy tính tại Công ty tuân thủ các tiêu chuẩn và điều kiện do Bộ Tài chính quy định trong Thông tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 Hệ thống này được thiết kế để luân chuyển chứng từ và tổ chức sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung.
Công ty duy trì một hệ thống sổ kế toán cho mỗi kỳ kế toán năm, bao gồm cả sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.
+ Sổ kế toán tổng hợp, gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái
+ Sổ kế toán chi tiết, gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết
● Trình tự ghi sổ kế toán:
Hàng ngày, dựa trên các chứng từ đã kiểm tra, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ Nhật ký chung trên phần mềm MS Excel Sau đó, dữ liệu sẽ tự động cập nhật vào Sổ Cái và các sổ chi tiết tài khoản tương ứng theo công thức đã được thiết lập.
Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
2.2.1 Đặc điểm kinh doanh, các phương thức tiêu thụ, thanh toán và ghi nhận doanh thu tại Công ty:
2.2.1.1 Đặc điểm kinh doanh tại công ty:
Doanh thu của doanh nghiệp chủ yếu đến từ việc mua bán và sản xuất máy móc thiết bị công nghiệp, cũng như gia công cơ khí Thị trường tiêu thụ chính là nội địa, nơi công ty đã xây dựng được uy tín nhờ chất lượng sản phẩm, dẫn đến việc thu hút nhiều khách hàng lâu dài và quen biết.
2.2.1.2 Các phương thức tiêu thụ, thanh toán và thời điểm ghi nhận doanh thu:
Tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Công Nghệ Quang Trung, việc bán hàng được thực hiện qua hai hình thức:
Bán trực tiếp cho khách đến mua tại Công ty
Bán sỉ, lẻ qua điện thoại, giao hàng tại Công ty người mua
Các phương thức thanh toán bao gồm tiền mặt và chuyển khoản ngân hàng Doanh thu được ghi nhận sau khi hàng hóa được giao cho khách hàng kèm theo hóa đơn GTGT Khách hàng sẽ thực hiện thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản sau khi nhận hàng.
2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (kèm theo tờ khai thuế GTGT)
Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Sổ Tiền gửi ngân hàng
Hằng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế bán hàng xảy ra, kế toán sẽ dựa vào đơn đặt hàng, phiếu xuất kho và hóa đơn bán hàng để ghi sổ Trong quá trình này, tài khoản Nợ được xác định là TK 131.
TK 111, hoặc TK 112 (tùy thuộc vào phương thức thanh toán của khách hàng), tài khoản
Có là TK 511 và TK 33311 để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Excel
Phần mềm kế toán tự động nhập thông tin vào sổ Cái (TK 511, TK 333, TK 131, TK 111, TK 112), từ đó tạo cơ sở cho việc lập Bảng Cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính.
Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm nào, kế toán trưởng thực hiện thao tác khóa sổ
Kế toán trưởng cần kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in ra giấy Cuối tháng và cuối năm, sổ cái của các tài khoản TK 511, TK 33311, và TK 131 sẽ được in, đóng thành quyển, và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi tay.
2.2.2.5 Phương pháp hạch toán: (Trích dẫn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo sổ Nhật ký chung tại Phòng kế toán Công ty)
Khi nhận chứng từ kế toán, kế toán viên tiến hành hạch toán bằng cách định khoản Vào ngày 01/08/2013, căn cứ theo hợp đồng 242, Công ty xuất Dao cắt thức ăn 0.3mm cho Công ty cổ phần Sản Xuất thức ăn thủy sản Tomboy, trong đó khách hàng chưa thanh toán Tổng số tiền thanh toán là 28.498.800đ, bao gồm thuế GTGT 10%.
Vào ngày 08/08/2013, theo hợp đồng 248, Công ty đã cung cấp máy tiện kim loại cho Chi nhánh Công Ty Pepsico tại Quảng Nam, nhưng khách hàng vẫn chưa thực hiện thanh toán Tổng số tiền phải thanh toán là 211.750.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% Kế toán cần thực hiện định khoản cho giao dịch này.
Vào ngày 15/08/2013, theo hợp đồng 249, Công ty đã xuất bộ van điện từ và máy chấn tôn cho Công Ty Hunter Douglas Việt Nam Tuy nhiên, khách hàng chưa thanh toán số tiền tổng cộng 5.900.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% Kế toán sẽ tiến hành định khoản cho giao dịch này.
Nghiệp vụ 04: Ngày 26/08/2013, căn cứ theo HĐ 258, Công ty xuất Nhong máy bán cho
Công ty CP Sơn Hà – Sài Gòn, khách hàng trả bằng tiền mặt, tổng số tiền thanh toán là 2.805.000đ, thuế GTGT 10%, kế toán định khoản:
Nghiệp vụ 05: Ngày 28/08/2013, căn cứ theo HĐ 259, Công ty xuất Thanh nhựa
Công Ty TNHH TM Kỹ Thuật Công Nghiệp Đen Ta đã đặt hàng sản phẩm kích thước 462x25x5 mm với tổng số tiền thanh toán là 25.245.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% Tuy nhiên, khách hàng vẫn chưa thực hiện việc thanh toán Kế toán cần tiến hành định khoản cho giao dịch này.
Nghiệp vụ 06: Ngày 31/08/2013, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu bán hàng vào tài khoản TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”:
* Phản ánh số liệu liên quan vào sổ kế toán:
Bảng 2.2 - Sổ Nhật ký chung tháng 08/2013
Tên cơ sở : CTY TNHH SX TM CÔNG NGHỆ QUANG TRUNG Địa chỉ : 464 Bình Long, Phường Tân Quý, Quận Tân Phú
Ngày CHỨNG TỪ GỐC DIỄN GIẢI KÍ HIỆU TK SỐ TIỀN
Dao cắt thức ăn 0.3mm bán cho Công ty cổ phần Sản Xuất thức ăn thủy sản Tomboy
PKT 01/08/2013 0000242 01/08/2013 Thuế GTGT đầu ra 131TB 33311 2.590.800
Hợp đồng cung cấp máy tiện kim loại -
CN Công Ty Pepsico Việt Nam Tại
PKT 08/08/2013 0000248 08/08/2013 Thuế GTGT đầu ra 131QN 33311 19.250.000
PKT 15/08/2013 0000249 15/08/2013 Bộ van điện từ máy chấn tôn - Công Ty
Hunter-Douglas Việt Nam 131HD 511 5.900.000
PKT 15/08/2013 0000249 15/08/2013 Thuế GTGT đầu ra 131HD 33311 590.000
Hợp đồng cung cấp phụ tùng trên dây chuyền sx theo yêu cầu tại nhà máy Pepsico Đồng Nai - CN Công Ty Pepsico
Việt Nam Tại Đồng Nai 131DN 511 236.450.000
PKT 26/08/2013 0000257 26/08/2013 Thuế GTGT đầu ra 131DN 33311 23.645.000
PT9 26/08/2013 0000258 26/08/2013 Nhong máy - Công Ty CP Sơn Hà _ Sài
PT9 26/08/2013 0000258 26/08/2013 Thuế GTGT đầu ra 111 33311 255.000
Thanh nhựa 462x25x5 mm - Công Ty TNHH TM Kỹ Thuật Công Nghiệp Đen
PKT 28/08/2013 0000259 28/08/2013 Thuế GTGT đầu ra 131DT 33311 2.295.000
PKT 31/08/2013 PKT 31/08/2013 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 626.806.500
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty)
Bảng 2.3 - Sổ Cái TK 511 tháng 08/2013
Tên cơ sở : CTY TNHH SX TM CÔNG NGHỆ QUANG TRUNG Địa chỉ : 464 Bình Long, Phường Tân Quý, Quận Tân Phú
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 (Trích) THÁNG 08/2013
Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng
Số hiệu T.K : 511 ĐVT: đồng Chứ ng từ Ngày
Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
Dao cắt thức ăn 0.3mm bán cho Công ty cổ phần Sản Xuất thức ăn thủy sản Tomboy 131TB - 25.908.000 (25.908.000)
Hợp đồng cung cấp máy tiện kim loại - CN Công Ty Pepsico Việt Nam Tại Quảng Nam 131QN -
Bộ van điện từ máy chấn tôn - Công Ty Hunter- Douglas Việt Nam 131HD -
Hợp đồng cung cấp phụ tùng trên dây chuyền sx theo yêu cầu tại nhà máy Pepsico Đồng Nai - CN Công Ty Pepsico Việt Nam Tại Đồng Nai 131DN -
Nhong máy - Công Ty CP Sơn Hà _ Sài Gòn 111 -
- Công Ty TNHH TM Kỹ Thuật Công Nghiệp Đen Ta 131DT -
Con lăn + trục bạc đạn - Phân Viện Dệt May tại Thành Phố Hồ Chí Minh 111 -
Kết chuyển doanh thu bán hàng 911
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Nguyễn Thị Trinh Nguyễn Thị Hương Trịnh Thành Trung
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty)
2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Hợp đồng cho vay và hợp đồng kinh tế
Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”
Khi phát sinh doanh thu tài chính, kế toán cần dựa vào các chứng từ cần thiết để xác minh khoản doanh thu đó và thực hiện hạch toán.
Hàng tháng, sau khi nhận tiền, kế toán sẽ lập và in phiếu thu Dựa trên giấy báo có, kế toán ghi chép vào sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính Nếu thu bằng tiền mặt, phiếu thu hoặc ủy nhiệm thu sẽ được kế toán trưởng và các bên liên quan ký xác nhận.
Cuối tháng sẽ được tập hợp thành sổ cái TK 515 sau đó kết chuyển về TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.5 Phương pháp hạch toán: (Trích dẫn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo sổ Nhật ký chung tại Phòng kế toán Công ty)
Khi nhận chứng từ kế toán, kế toán viên thực hiện hạch toán bằng cách định khoản Ví dụ, vào ngày 25/08/2013, Ngân hàng ACB – Chi nhánh Tân Phú gửi Giấy báo Có thông báo lãi định kỳ với số tiền 51.404đ, kế toán sẽ định khoản như sau.
Nghiệp vụ 02: Ngày 31/08/2013, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
* Phản ánh số liệu liên quan vào sổ kế toán:
Bảng 2.4 - Sổ Cái TK 515 tháng 08/2013
Tên cơ sở : CTY TNHH SX TM CÔNG NGHỆ QUANG TRUNG Địa chỉ : 464 Bình Long, Phường Tân Quý, Quận Tân Phú
Tên tài khoản : Thu nhập hoạt động tài chính
GBC 25/08/13 GBC 25/08/13 Lãi nhập vốn 1121
(51.404) PKT 31/08/13 PKT 31/08/13 Kết chuyển doanh thu tài chính 911
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty)
2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán:
Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (kèm theo tờ khai thuế GTGT)
Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán”
Sổ chi tiết hàng tồn kho
Sổ kho Nhật ký chung
Sau khi ký hợp đồng, kế toán công nợ ghi nhận giá vốn và vào cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp giá thành theo từng khoản mục Bảng này sẽ được gửi cho kế toán tổng hợp để lập bảng xuất nhập tồn thành phẩm, từ đó làm căn cứ cho việc nhập kho thành phẩm.
Hàng ngày, kế toán ghi nhận giá trị thành phẩm nhập kho khi nhận được phiếu nhập hàng Khi có lệnh xuất kho, dựa vào các chứng từ liên quan, kế toán sẽ ghi nhận giá vốn hàng bán và giá trị hàng xuất kho Giá xuất kho được xác định bằng giá trị lúc nhập kho thành phẩm.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết giá vốn Cuối tháng, kế toán tập hợp và lập sổ cái tài khoản 632, sau đó kết chuyển về tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Công ty áp dụng phương pháp tính giá vốn Nhập trước Xuất trước (FIFO).
2.2.4.5 Phương pháp hạch toán: (Trích dẫn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo sổ Nhật ký chung tại Phòng kế toán Công ty)
Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính qui định cho Công ty bao gồm:
- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN
- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNN
Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau:
- Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN
Bảng 2.10 - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công Ty TNHH SX TM
Công Nghệ Quang Trung năm 2013
BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Niên độ tài chính năm 2013
Người nộp thuế: CTY TNHH SX TM CÔNG NGHỆ QUANG TRUNG Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trước
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 9.362.538.477 9.947.710.109
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.461.226 2.355.450
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 382.500 17.841.389
8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 324.220.293 307.024.320
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 IV.09 17.855.804 8.877.786
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Người ký: Trịnh Thành Trung
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty)
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dựa trên sổ cái các TK 511, 515, 632, 635, 642,
MS 01: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Căn cứ số phát sinh bên Nợ TK 511 là
MS 11: Giá vốn hàng bán: Căn cứ số phát sinh bên Có TK 632 là 9.020.936.721đ
MS 21: Doanh thu hoạt động tài chính: Căn cứ số phát sinh bên Nợ TK 515 là
MS 22: Chi phí tài chính: Căn cứ số phát sinh bên Có TK 635 là 382.500đ
MS 24: Chi phí quản lý kinh doanh: Căn cứ số phát sinh bên Có TK 642 là
MS 32: Chi phí khác: Căn cứ số phát sinh bên Có TK 811 là 604.385đ
2.3.3 Nghiệp vụ lập báo cáo tài chính:
Bước 1: Thực hiện ghi chép sổ sách kế toán:
Tiếp nhận chứng từ, báo cáo của doanh nghiệp chuyển giao
Hạch toán và ghi chép sổ sách kế toán
Giải quyết vướng mắc phát sinh, tổ chức lưu trữ chứng từ
Vào sổ công nợ phải thu, phải trả, tiền mặt, tiền gửi
Báo cáo nhập xuất tồn kho, vật tư, hàng hóa, sản phẩm
Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Lập các chứng từ kế toán: nhập, xuất, thu, chi
Lập các mẫu biểu phân bổ, khấu hao TSCĐ, CCDC
Lập bảng lương, các mẫu biểu liên quan đến lao động
Lập sổ cái các tài khoản kế toán
Lập sổ nhật ký chung
Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán
Chuyển giao sổ sách kế toán cho doanh nghiệp vào cuối năm tài chính
Bước 2: Lập báo cáo tài chính - Quyết toán thuế:
Lập Báo cáo quyết toán thuế TNDN
Lập Báo cáo quyết toán thuế TNCN
Lập Báo cáo quyết toán hóa đơn
In báo cáo tài chính và các báo cáo khác có liên quan
Xin chữ ký và đóng dấu của doanh nghiệp
Nộp báo cáo tại cơ quan thuế
Chuyển trả báo cáo cho doanh nghiệp
Chuyển giao sổ sách kế toán cho doanh nghiệp vào cuối năm tài chính
Kết thúc nghiệp vụ làm việc.
MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
Đánh giá tình hình quản lý và tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Công nghệ Quang Trung
Trong bối cảnh nền kinh tế hiện nay, các doanh nghiệp cần đổi mới để thích ứng với thị trường và đáp ứng nhu cầu của khách hàng Công ty TNHH SX Thương Mại Công Nghệ Quang Trung đã nỗ lực hoàn thiện cơ cấu và bộ máy quản lý, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động Qua quá trình nghiên cứu, tôi nhận thấy công ty có nhiều ưu điểm nổi bật.
Hình thức kế toán và bộ máy kế toán của Công ty:
Hình thức kế toán trên máy vi tính sử dụng phần mềm nhật ký chung phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty Hạch toán hàng tồn kho được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên, đáp ứng nhu cầu quản lý tình hình nhập – xuất hàng hóa diễn ra liên tục trong Công ty.
Bộ máy kế toán cần được thiết kế gọn nhẹ và đơn giản, phù hợp với quy mô công ty để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động Việc phân công công việc và trách nhiệm rõ ràng giữa các cá nhân và phòng ban là rất quan trọng, nhằm nâng cao hiệu quả công việc trong phòng kế toán.
Hệ thống các tài khoản:
Hệ thống tài khoản được thiết lập một cách thống nhất và chặt chẽ, tuân thủ quy định của Bộ Tài Chính và đáp ứng yêu cầu của Công ty Việc hạch toán chi tiết từng tài khoản không chỉ nâng cao hiệu quả công tác hạch toán mà còn giúp kế toán và nhà quản lý dễ dàng theo dõi và đối chiếu thông tin.
Ví dụ: Tài khoản 131: “ Phải thu khách hàng ” Công ty đã mở chi tiết theo dõi cho từng khách hàng như sau:
TK131TB - Phải thu Công ty cổ phần SX thức ăn thủy sản Tomboy
TK131ĐT - Phải thu Công ty TNHH TM Kỹ Thuật Công Nghiệp Đen Ta TK131BN - Phải thu CN Công Ty Pepsico Việt Nam Tại Bắc Ninh
Hệ thống chứng từ kế toán:
Hệ thống chứng từ kế toán được sử dụng đầy đủ, đúng và phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam và đặc điểm kinh doanh của Công ty, giúp kế toán theo dõi biến động từng khoản mục hiệu quả hơn Việc ghi chép dựa trên các chứng từ hợp pháp và được sắp xếp khoa học đảm bảo số liệu trên sổ kế toán khớp với số liệu trên chứng từ.
Công tác hạch toán kế toán:
Dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng, các kế toán viên làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, đảm bảo việc ghi chép và đánh giá được thực hiện đúng quy trình khoa học, từ đó mang lại kết quả chính xác.
Công ty là doanh nghiệp vừa và nhỏ, chuyên sản xuất, bán hàng nội địa và gia công Hạch toán nghiệp vụ rõ ràng giúp nhà quản lý nắm bắt thực trạng công ty, từ đó đưa ra biện pháp và phương hướng giải quyết phù hợp.
Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là một giải pháp hợp lý và phù hợp với đặc điểm của Công ty, giúp theo dõi nhanh chóng tình hình tiêu thụ hàng hóa Phương pháp này cho phép Công ty xác định mặt hàng bán chạy để kịp thời nhập nguyên vật liệu và tăng sản xuất, đồng thời phát hiện hàng hóa ứ đọng để tìm kiếm giải pháp tiêu thụ hiệu quả Đặc biệt, với các mặt hàng có giá trị lớn, việc ứ đọng hàng tồn kho có thể dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn, ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả kinh doanh.
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán cần ghi chép vào sổ chi tiết bán hàng và sổ chi tiết thuế Phương pháp ghi chép khoa học này giúp thuận lợi cho việc lập bảng kê hóa đơn và chứng từ hàng hóa bán ra vào cuối quý để kê khai thuế, đồng thời theo dõi tình hình công nợ của khách hàng chưa thanh toán.
Phương tiện phục vụ cho công tác kế toán:
Công ty sở hữu hệ thống máy vi tính hiện đại với mạng nội bộ và internet, hỗ trợ kế toán viên trong việc khai thác và trao đổi thông tin Mỗi kế toán viên được trang bị máy tính cùng với phần mềm hỗ trợ, giúp theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hiệu quả.
- Các máy móc và phương tiện khác cũng được trang bị đồng bộ như máy in, scan, photocopy,… phù hợp với điều kiện của Công ty
Công tác quản lý kinh doanh:
Để tăng cường tiêu thụ sản phẩm và phù hợp với khả năng thanh toán của khách hàng, Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Công Nghệ Quang Trung đã áp dụng nhiều phương thức thanh toán, chủ yếu là thanh toán ngay và trả chậm Khách hàng mua số lượng lớn sẽ được hưởng chính sách giảm giá, trong khi hàng hóa kém tiêu chuẩn có thể được trả lại.
Công ty tập trung vào quy cách, khối lượng sản phẩm và giá cả, với phương châm "lấy chữ tín làm đầu, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm và cải cách mẫu mã" Nhờ đó, công ty đã xây dựng được vị thế vững chắc trên thị trường trong nước.
3.1.2 Những vấn đề còn tồn tại:
Trải qua gần 05 năm hoạt động, Công ty đã đạt được những kết quả tích cực, bên cạnh đó vẫn còn những tồn tại trong một số vấn đề:
Công ty cần trích lập dự phòng cho giảm giá hàng tồn kho và nợ khó đòi để quản lý rủi ro hiệu quả hơn Việc này giúp theo dõi tài chính một cách khoa học, đồng thời đảm bảo rằng các khoản lỗ được hạch toán chính xác và đầy đủ Lựa chọn phương pháp trích lập phù hợp không chỉ bù đắp thiệt hại mà còn tăng cường độ tin cậy cho thông tin kế toán, từ đó ổn định hoạt động kinh doanh của Công ty.
Việc luân chuyển chứng từ hiện đang gặp khó khăn do quy trình chưa chặt chẽ, dẫn đến sai sót thông tin trong hóa đơn đầu vào Điều này không chỉ gây phải hủy hóa đơn mà còn tốn thời gian và ảnh hưởng đến việc hạch toán sổ sách trong kỳ.
Ba là: Mặc dù các chứng từ đã được kiểm tra, nhưng vẫn tồn tại một số sai sót, dẫn đến việc cần điều chỉnh lại, gây tốn kém thời gian và nguồn lực.
