2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả
2.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.8.1 Chứng từ sử dụng:
Tờ khai thuế TNDN tạm tính Bảng kết quả hoạt động kinh doanh Tờ khai quyết toán thuế TNDN
2.2.8.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821: “Chi phí thuế TNDN”
2.2.8.3 Sổ sách áp dụng:
Nhật ký chung Sổ cái TK 821
Sổ chi tiết tài khoản 821
2.2.8.4 Trình tự hạch tốn:
Căn cứ vào bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hàng quý Công ty kê khai số thuế thu nhập tạm tính và hạch tốn vào tờ khai thuế TNDN tạm tính (Bảng 2.9).
Cuối năm tài chính, kế tốn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN và phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính của quý 4, nộp thuế TNDN quý 4 (nếu có).
2.2.8.5 Phương pháp hạch toán:
Cuối quý 3 năm 2013, kế tốn hạch tốn chi phí thuế TNDN tạm nộp (nếu có). Sau đó lập tờ khai thuế TNDN tạm tính nộp cho Chi cục thuế quản lý. Cuối quý, kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
* Phản ánh số liệu liên quan vào sổ kế toán:
Bảng 2.8 - Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 3 năm 2013
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý 3 Năm 2013 [02] Lần đầu [X] [03] Bổ sung lần thứ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
[04] Tên ngƣời nộp thuế: CTY TNHH SX TM CÔNG NGHỆ QUANG TRUNG
[05] Mã số thuế: 0 3 0 7 2 9 4 2 [ 7 9 [06] Địa chỉ: 464 Bình Long, Phường Tân Quý
[07] Quận/huyện: Tân Phú [08] Tỉnh/thành phố: HCM
[09] Điện thoại: 0979 036 800 [10] Fax: .................. [11] Email: .....................................................................................
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT
Chỉ tiêu
Mã chỉ
tiêu Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 1.860.434.400
2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 1.855.943.425
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 4.490.975 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24]
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25]
6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 4.490.975
7 Thu nhập miễn thuế [27]
8 Số lỗ chuyển kỳ này [28]
9 Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 4.490.975
10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25
11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31]
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]= [29]x[30]-[31]) [32] 1.122.744
Mẫu số:01A/TNDN
(Ban hành kèm theo Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính)
2.2.9 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh:
2.2.9.1 Chứng từ sử dụng:
Bảng kết chuyển các tài khoản liên quan. Sổ Cái các tài khoản
2.2.9.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh”
2.2.9.3 Sổ sách áp dụng:
Sổ cái TK 911 Sổ Nhật ký chung