Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.4 Kế toán các khoản chi phí phát sinh trong q trình bán hàng

1.4.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.4.5.1 Khái niệm:

Thuế TNDN là số thuế doanh nghiệp phải nộp được tính dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Cơng thức tính thuế như sau:

Thuế TNDN

phải nộp =

Thu nhập chịu thuế trong năm

hiện hành * Thuế suất thuế TNDN

1.4.5.2 Chứng từ sử dụng:

Các tờ khai thuế tạm nộp, quyết tốn thuế TNDN hàng năm. Thơng báo thuế và biên lai nộp thuế.

Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán

Chi phí cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TK.214 TK.333 (TK.3333) TK.911 TK.811 TK.211, TK.213 TK.111, TK.113, TK.331 TK.111, TK.112, TK.338 Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng TK.133 TK.111, TK.112, TK.141 Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả KD

Truy nộp thuế xuất nhập khẩu

1.4.5.3 Tài khoản sử dụng:

Kế tốn sử dụng TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để hạch toán. Kết cấu TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”:

BÊN NỢ:

Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm; Thuế thu nhập hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót năm trước được ghi vào năm hiện tại.

BÊN CÓ:

Số thuế TNDN hiện hành thực tế nộp trong năm < Số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành;

Số thuế phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm;

Kết chuyển vào bên nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ.

1.4.5.4 Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 1.11 - Hạch tốn chi phí thuế TNDN hiện hành