2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả
2.2.2.3 Sổ sách áp dụng
Sổ cái TK 511 Sổ cái TK 33311 Sổ Nhật ký chung Sổ Quỹ tiền mặt Sổ Tiền gửi ngân hàng
2.2.2.4 Trình tự hạch tốn:
Hằng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế bán hàng hóa phát sinh. Kế tốn căn cứ vào đơn
đặt hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng để ghi sổ, xác định tài khoản Nợ là TK 131, TK 111, hoặc TK 112 (tùy thuộc vào phương thức thanh toán của khách hàng), tài khoản Có là TK 511 và TK 33311 để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn Excel.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ Cái (TK 511, TK 333, TK 131, TK 111, TK 112), làm cơ sở lên Bảng Cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính.
Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm nào, kế toán trưởng thực hiện thao tác khóa sổ
(cộng sổ) TK 511, TK 33311, TK 131 và lập báo cáo tài chính. Kế tốn trưởng có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Cuối tháng, cuối năm sổ cái TK 511, TK 33311, TK 131 được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi tay.
2.2.2.5 Phương pháp hạch tốn: (Trích dẫn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo sổ Nhật ký chung tại Phịng kế tốn Cơng ty) Nhật ký chung tại Phịng kế tốn Cơng ty)
* Khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán viên sẽ hạch toán bằng cách định khoản: Nghiệp vụ 01: Ngày 01/08/2013, căn cứ theo HĐ 242, Công ty xuất Dao cắt thức ăn 0.3mm bán cho Công ty cổ phần Sản Xuất thức ăn thủy sản Tomboy, khách hàng chưa trả tiền, thuế GTGT 10% với tổng số tiền thanh toán là 28.498.800đ, kế toán định khoản:
Nợ TK 131TB: 28.498.800
Có TK 511: 25.908.000 Có TK 33311: 2.590.800
Nghiệp vụ 02: Ngày 08/08/2013, căn cứ theo HĐ 248, Công ty cung cấp máy tiện kim
loại cho Chi nhánh Công Ty Pepsico tại Quảng Nam, khách hàng chưa thanh toán, tổng số tiền thanh toán là 211.750.000đ, thuế GTGT 10%, kế toán định khoản:
Nợ TK 131QN: 211.750.000
Có TK 511: 192.500.000
Có TK 33311: 19.250.000
Nghiệp vụ 03: Ngày 15/08/2013, căn cứ theo HĐ 249, Công ty xuất Bộ van điện từ, máy
chấn tôn bán cho Công Ty Hunter Douglas Việt Nam, khách hàng chưa trả tiền, tổng số tiền thanh toán là 5.900.000đ, thuế GTGT 10%, kế toán định khoản:
Nợ TK 131HD: 6.490.000
Có TK 511: 5.900.000 Có TK 33311: 590.000
Nghiệp vụ 04: Ngày 26/08/2013, căn cứ theo HĐ 258, Công ty xuất Nhong máy bán cho
Công ty CP Sơn Hà – Sài Gòn, khách hàng trả bằng tiền mặt, tổng số tiền thanh toán là 2.805.000đ, thuế GTGT 10%, kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 2.805.000
Có TK 511: 2.550.000
Có TK 33311: 255.000
Nghiệp vụ 05: Ngày 28/08/2013, căn cứ theo HĐ 259, Công ty xuất Thanh nhựa
462x25x5 mm bán cho Công Ty TNHH TM Kỹ Thuật Công Nghiệp Đen Ta, khách hàng chưa trả tiền, tổng số tiền thanh toán là 25.245.000đ, thuế GTGT 10%, kế toán định khoản:
Nợ TK 131DT: 25.245.000
Có TK 511: 22.950.000
Có TK 33311: 2.295.000
Nghiệp vụ 06: Ngày 31/08/2013, kế tốn kết chuyển tồn bộ doanh thu bán hàng vào tài khoản TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”:
Nợ TK 511: 626.806.500
Có TK 911: 626.806.500
Bảng 2.2 - Sổ Nhật ký chung tháng 08/2013
Tên cơ sở : CTY TNHH SX TM CÔNG NGHỆ QUANG TRUNG Địa chỉ : 464 Bình Long, Phƣờng Tân Quý, Quận Tân Phú Mã số thuế : 0 3 0 7 2 9 4 2 7 9 NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 08/2013 (Trích) ĐVT: đồng 2.036.892.251 Chứ ng từ
Ngày CHỨNG TỪ GỐC DIỄN GIẢI KÍ HIỆU TK SỐ TIỀN
SỐ NGÀY NỢ CÓ
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
… … … … … … … …
PKT 01/08/2013 0000242 01/08/2013
Dao cắt thức ăn 0.3mm bán cho Công ty cổ phần Sản Xuất thức ăn thủy sản Tomboy
131TB 511 25.908.000 PKT 01/08/2013 0000242 01/08/2013 Thuế GTGT đầu ra 131TB 33311 2.590.800 PKT 08/08/2013 0000248 08/08/2013
Hợp đồng cung cấp máy tiện kim loại - CN Công Ty Pepsico Việt Nam Tại
Quảng Nam 131QN 511 192.500.000
PKT 08/08/2013 0000248 08/08/2013 Thuế GTGT đầu ra 131QN 33311 19.250.000 PKT 15/08/2013 0000249 15/08/2013 Bộ van điện từ máy chấn tôn - Công Ty
Hunter-Douglas Việt Nam 131HD 511 5.900.000 PKT 15/08/2013 0000249 15/08/2013 Thuế GTGT đầu ra 131HD 33311 590.000
… … … … … … … …
PKT 26/08/2013 0000257 26/08/2013
Hợp đồng cung cấp phụ tùng trên dây chuyền sx theo yêu cầu tại nhà máy Pepsico Đồng Nai - CN Công Ty Pepsico
Việt Nam Tại Đồng Nai 131DN 511 236.450.000 PKT 26/08/2013 0000257 26/08/2013 Thuế GTGT đầu ra 131DN 33311 23.645.000
PT9 26/08/2013 0000258 26/08/2013 Nhong máy - Công Ty CP Sơn Hà _ Sài
Gòn 111 511 2.550.000
PT9 26/08/2013 0000258 26/08/2013 Thuế GTGT đầu ra 111 33311 255.000 PKT 28/08/2013 0000259 28/08/2013
Thanh nhựa 462x25x5 mm - Công Ty TNHH TM Kỹ Thuật Công Nghiệp Đen
Ta 131DT 511 22.950.000
PKT 28/08/2013 0000259 28/08/2013 Thuế GTGT đầu ra 131DT 33311 2.295.000
… … … … … … … …
PKT 31/08/2013 PKT 31/08/2013 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 626.806.500
* * 2.036.892.251
Bảng 2.3 - Sổ Cái TK 511 tháng 08/2013
Tên cơ sở : CTY TNHH SX TM CÔNG NGHỆ QUANG TRUNG Địa chỉ : 464 Bình Long, Phƣờng Tân Quý, Quận Tân Phú Mã số thuế : 0 3 0 7 2 9 4 2 7 9
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 (Trích) THÁNG 08/2013
Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng Số hiệu T.K : 511 ĐVT: đồng Chứ ng từ Ngày Chứng từ Phát sinh Tồn quỹ
Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
PKT 01/08/13 0000242 01/08/13
Dao cắt thức ăn 0.3mm bán cho Công ty cổ phần Sản Xuất thức ăn thủy sản
Tomboy 131TB - 25.908.000 (25.908.000)
… … … … … … … … …
PKT 08/08/13 0000248 08/08/13
Hợp đồng cung cấp máy tiện kim loại - CN Công Ty Pepsico Việt Nam Tại
Quảng Nam 131QN - 192.500.000 (309.008.000) PKT 15/08/13 0000249 15/08/13
Bộ van điện từ máy chấn tôn - Công Ty Hunter-
Douglas Việt Nam 131HD - 5.900.000 (314.908.000) … … … … … … … … … PKT 26/08/13 0000257 26/08/13 Hợp đồng cung cấp phụ tùng trên dây chuyền sx theo yêu cầu tại nhà máy Pepsico Đồng Nai - CN Công Ty Pepsico Việt Nam
Tại Đồng Nai 131DN - 236.450.000 (597.731.500) PT9 26/08/13 0000258 26/08/13
Nhong máy - Công Ty CP
Sơn Hà _ Sài Gòn 111 - 2.550.000 (600.281.500) PKT 28/08/13 0000259 28/08/13 Thanh nhựa 462x25x5 mm - Công Ty TNHH TM Kỹ
Thuật Công Nghiệp Đen Ta 131DT - 22.950.000 (623.231.500) … … … … … … … … … PT1 0 28/08/13 0000261 28/08/13 Con lăn + trục bạc đạn - Phân Viện Dệt May tại
Thành Phố Hồ Chí Minh 111 - 2.450.000 (626.806.500) PKT 31/08/13 PKT 31/08/13
Kết chuyển doanh thu bán
hàng 911 626.806.500 - - CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ 626.806.500 626.806.500 SỐ DƢ CUỐI KỲ - - Ngày 31 tháng 08 năm 2013
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
Nguyễn Thị Trinh Nguyễn Thị Hƣơng Trịnh Thành Trung
2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính:
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng cho vay và hợp đồng kinh tế Phiếu thu
Phiếu chi
Sổ phụ ngân hàng
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”
2.2.3.3 Sổ sách áp dụng:
Nhật ký chung Sổ Cái TK 515
2.2.3.4 Trình tự hạch tốn:
Khi phát sinh một khoản doanh thu tài chính, kế toán căn cứ vào những chứng từ cần thiết để chứng minh cho khoản doanh thu này, sẽ tiến hành lập hạch toán.
Hàng tháng, sau khi nhận được tiền kế toán sẽ lập và in phiếu thu. Căn cứ vào giấy
báo Có, kế tốn phản ánh vào sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính, nhưng nếu thu bằng tiền mặt thì phiếu thu hoặc uỷ nhiệm thu sẽ được kế toán trưởng và các bên liên quan ký vào.
Cuối tháng sẽ được tập hợp thành sổ cái TK 515 sau đó kết chuyển về TK 911 để xác
định kết quả kinh doanh.
2.2.3.5 Phương pháp hạch toán: (Trích dẫn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo sổ Nhật ký chung tại Phòng kế tốn Cơng ty)
* Khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán viên sẽ hạch toán bằng cách định khoản: Nghiệp vụ 01: Ngày 25/08/2013, Ngân hàng ACB – Chi nhánh Tân Phú gởi Giấy báo Có
thơng báo lãi định kỳ, số tiền là 51.404đ, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121: 51.404
Nghiệp vụ 02: Ngày 31/08/2013, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515: 51.404
Có TK 911: 51.404
* Phản ánh số liệu liên quan vào sổ kế toán:
Bảng 2.4 - Sổ Cái TK 515 tháng 08/2013
Tên cơ sở : CTY TNHH SX TM CÔNG NGHỆ QUANG TRUNG Địa chỉ : 464 Bình Long, Phƣờng Tân Quý, Quận Tân Phú Mã số thuế : 0 3 0 7 2 9 4 2 7 9
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515
THÁNG 08/2013
Tên tài khoản : Thu nhập hoạt động tài chính Số hiệu T.K : 515 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày Chứng từ Phát sinh Tồn quỹ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Nợ Có GBC 25/08/13 GBC 25/08/13 Lãi nhập vốn 1121 - 51.404 (51.404) PKT 31/08/13 PKT 31/08/13 Kết chuyển doanh thu tài chính 911
51.404 - - CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ 51.404 51.404 SỐ DƢ CUỐI KỲ - - Ngày 31 tháng 08 năm 2013
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty)
2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán:
2.2.4.1 Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng mua bán Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT
Phiếu chi
Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (kèm theo tờ khai thuế GTGT)
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán”
2.2.4.3 Sổ sách áp dụng:
Sổ cái TK 632
Sổ chi tiết hàng tồn kho Sổ kho
Nhật ký chung
2.2.4.4 Trình tự hạch tốn:
Sau khi ký hợp đồng, kế tốn cơng nợ sẽ ghi nhận giá vốn. Cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp giá thành theo từng khoản mục, gửi cho kế toán tổng hợp lập bảng xuất nhập tồn thành phẩm và dựa vào bảng này làm căn cứ nhập kho thành phẩm.
Hàng ngày khi kế tốn nhận được phiếu nhập hàng thì kế tốn ghi nhận giá trị thành
phẩm nhập kho. Sau đó khi có lệnh xuất kho dựa vào các chứng từ có liên quan kế tốn ghi nhận giá vốn hàng bán và giá trị hàng xuất kho. Giá xuất kho cũng bằng với giá lúc nhập kho thành phẩm.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán hạch toán vào sổ chi tiết giá vốn, cuối tháng tập hợp lập sổ cái TK 632 sau đó kết chuyển về TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Cơng ty tính giá vốn theo phương pháp Nhập trƣớc Xuất trƣớc (FIFO).
2.2.4.5 Phương pháp hạch tốn: (Trích dẫn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo sổ Nhật ký chung tại Phòng kế tốn Cơng ty)
* Khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán viên sẽ hạch toán bằng cách định khoản: Nghiệp vụ 01: Ngày 01/08/2013, căn cứ theo HĐ 242 và PXK, Công ty xuất Dao cắt thức ăn 0.3mm bán cho Công ty cổ phần SX thức ăn thủy sản Tomboy, khách hàng chưa thanh toán, thuế GTGT 10%, doanh thu đã ghi nhận là 25.908.000đ, giá vốn 23.068.500đ, kế tốn hạch tốn giá vốn hàng bán:
Có TK 1541: 23.068.500
Nghiệp vụ 02: Ngày 08/08/2013, căn cứ theo HĐ 248 và PXK, Công ty xuất máy tiện
kim loại cung cấp cho Chi nhánh Công Ty Pepsico tại Quảng Nam, khách hàng chưa thanh toán, doanh thu đã ghi nhận là 192.500.000đ, giá vốn là 152.065.500đ, thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: 152.065.500
Có TK 1541: 152.065.500
Nghiệp vụ 03: Ngày 15/08/2013, căn cứ theo HĐ 249 và PXK, Công ty xuất Bộ van điện
từ, máy chấn tôn bán cho Công Ty Hunter Douglas Việt Nam, khách hàng chưa trả tiền, doanh thu đã ghi nhận là 5.900.000đ, giá vốn 4.771.000đ, thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: 4.771.000
Có TK 1541: 4.771.000
Nghiệp vụ 04: Ngày 31/08/2013, kế tốn kết chuyển chi phí nhân cơng sản xuất, kế tốn
hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 632: 19.890.000
Có TK 1542: 19.890.000
Nghiệp vụ 05: Ngày 31/08/2013, kế tốn kết chuyển chi phí máy móc sản xuất, kế tốn
hạch tốn giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 632: 27.693.797
Có TK 1543: 27.693.797
Nghiệp vụ 06: Ngày 31/08/2013, kế tốn kết chuyển tồn bộ giá vốn hàng bán sang TK
911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 574.312.911
Có TK 632: 574.312.911
Bảng 2.5 - Sổ Cái TK 632 tháng 08/2013
Tên cơ sở : CTY TNHH SX TM CÔNG NGHỆ QUANG TRUNG Địa chỉ : 464 Bình Long, Phƣờng Tân Quý, Quận Tân Phú Mã số thuế : 0 3 0 7 2 9 4 2 7 9
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 (Trích)
THÁNG 08/2013
Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán Số hiệu T.K : 632 ĐVT: đồng Chứ ng từ Ngày Chứng từ Phát sinh Tồn quỹ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Nợ Có PKT 01/08/13 0000242 01/08/13 Giá vốn hàng bán HĐ 0000242 1541 23.068.500 - 23.068.500 … … … … … … … … … PKT 07/08/13 0000247 07/08/13 Giá vốn hàng bán HĐ 0000247 1541 10.000.000 - 100.591.305 PKT 08/08/13 0000248 08/08/13 Giá vốn hàng bán HĐ 0000248 1541 152.065.500 - 252.656.805 PKT 15/08/13 0000249 15/08/13 Giá vốn hàng bán HĐ 0000249 1541 4.771.000 - 257.427.805 PKT 26/08/13 0000258 26/08/13 Giá vốn hàng bán HĐ 0000258 1541 2.093.000 - 503.494.914 PKT 28/08/13 0000259 28/08/13 Giá vốn hàng bán HĐ 0000259 1541 19.855.000 - 523.349.914 PKT 28/08/13 0000260 28/08/13 Giá vốn hàng bán HĐ 0000260 1541 1.069.200 - 524.419.114 PKT 28/08/13 0000261 28/08/13 Giá vốn hàng bán HĐ 0000261 1541 2.310.000 - 526.729.114 PKT 31/08/13 PKT 31/08/13
Kết chuyển chi phí nhân cơng
sản xuất 1542
19.890.000 - 546.619.114 PKT 31/08/13 PKT 31/08/13
Kết chuyển chi phí khấu hao
máy móc sản xuất 1543
27.693.797 - 574.312.911 PKT 31/08/13 PKT 31/08/13
Kết chuyển chi phí giá vốn
hàng bán 911 - 574.312.911 - CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ 574.312.911 574.312.911 SỐ DƢ CUỐI KỲ - -
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty)
2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh:
2.2.5.1 Chứng từ sử dụng:
Bảng phân bổ tiền lương, BHXH
Chứng từ gốc (hàng hóa, dịch vụ mua vào) Phiếu xuất kho
Phiếu chi
2.2.5.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642:“Chi phí quản lý kinh doanh”
* TK 6421: Chi phí bán hàng
* TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.3 Sổ sách áp dụng:
Sổ cái TK 642 Nhật ký chung
Sổ chi tiết tài khoản 642
2.2.5.4 Trình tự hạch tốn:
Khi có một khoản chi phí phát sinh, nhân viên yêu cầu mua sẽ viết yêu cầu mua hàng, sau khi duyệt phịng hành chính sẽ liên hệ mua hàng. Người mua hàng tiến hành lập yêu cầu thanh toán cùng với những chứng từ kèm theo (Hóa đơn, hợp đồng, các biên bản xác nhận) và đưa quản lý trực tiếp ký duyệt khoản chi phí đó. Chứng từ này sẽ được chuyển cho kế tốn kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ và thành lập phiếu chi thanh toán cho nhà cung cấp thơng qua hình thức chi tiền mặt hoặc chuyển khoản sau khi được kế toán trưởng và giám đốc tài chính ký duyệt.
Hàng ngày khi có chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý như bảng lương
thuộc bộ phận văn phịng, phiếu xuất kho cơng cụ và dụng cụ phục vụ cho bộ phận quản lý, bảng khấu hao tài sản ở văn phòng, các hố đơn về hàng hố dịch vụ mua ngồi… Kế