2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả
2.2.5 Kế tốn chi phí quản lýkinh doanh
2.2.5.1 Chứng từ sử dụng:
Bảng phân bổ tiền lương, BHXH
Chứng từ gốc (hàng hóa, dịch vụ mua vào) Phiếu xuất kho
Phiếu chi
2.2.5.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642:“Chi phí quản lý kinh doanh”
* TK 6421: Chi phí bán hàng
* TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.3 Sổ sách áp dụng:
Sổ cái TK 642 Nhật ký chung
Sổ chi tiết tài khoản 642
2.2.5.4 Trình tự hạch tốn:
Khi có một khoản chi phí phát sinh, nhân viên yêu cầu mua sẽ viết yêu cầu mua hàng, sau khi duyệt phịng hành chính sẽ liên hệ mua hàng. Người mua hàng tiến hành lập yêu cầu thanh toán cùng với những chứng từ kèm theo (Hóa đơn, hợp đồng, các biên bản xác nhận) và đưa quản lý trực tiếp ký duyệt khoản chi phí đó. Chứng từ này sẽ được chuyển cho kế tốn kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ và thành lập phiếu chi thanh toán cho nhà cung cấp thơng qua hình thức chi tiền mặt hoặc chuyển khoản sau khi được kế toán trưởng và giám đốc tài chính ký duyệt.
Hàng ngày khi có chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý như bảng lương
thuộc bộ phận văn phịng, phiếu xuất kho cơng cụ và dụng cụ phục vụ cho bộ phận quản lý, bảng khấu hao tài sản ở văn phòng, các hố đơn về hàng hố dịch vụ mua ngồi… Kế toán tập hợp và hạch toán vào nhật ký chung, sổ chi tiết TK 642.
Cuối kỳ kế tốn sẽ tập hợp các chi phí và lập sổ cái TK 642 sau đó kết chuyển về TK
911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.5.5 Phương pháp hạch tốn: (Trích dẫn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo sổ Nhật ký chung tại Phịng kế tốn Cơng ty)
* Khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán viên sẽ hạch toán bằng cách định khoản: Nghiệp vụ 01: Ngày 11/06/2013, căn cứ theo HĐ 0470971, thanh toán 6.675.335đ tiền
điện cho Cơng ty Điện Lực Bình Phú, kế tốn định khoản:
Nợ TK 6422: 6.068.486
Có TK 331DL: 6.675.335
Nghiệp vụ 04: Ngày 16/08/2013, căn cứ vào Giấy báo Nợ thơng báo phí ngân hàng số
tiền 20.000đ, kế toán định khoản:
Nợ TK 6422: 20.000
Có TK 1121: 20.000
Nghiệp vụ 02: Ngày 31/08/2013, phân bổ chi phí trích trước dùng cho bộ phận văn
phịng số tiền 2.093.441đ, kế tốn định khoản:
Nợ TK 6422: 2.093.441
Có TK 142: 2.093.441
Nghiệp vụ 03: Ngày 31/08/2013, hạch toán tiền lương phải trả cho bộ phận QLDN trong
tháng 08/2013 dựa theo BL08/13 số tiền 4.600.000đ, kế tốn định khoản:
Nợ TK 6422: 4.600.000
Có TK 334: 4.600.000
Nghiệp vụ 05: Ngày 31/08/2013, kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí quản lý kinh doanh
sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 26.643.672
Có TK 6422: 26.643.672
Bảng 2.6 - Sổ Cái TK 6422 tháng 08/2013
Tên cơ sở : CTY TNHH SX TM CÔNG NGHỆ QUANG TRUNG Địa chỉ : 464 Bình Long, Phƣờng Tân Quý, Quận Tân Phú Mã số thuế : 0 3 0 7 2 9 4 2 7 9
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6422 (Trích) THÁNG 08/2013
Tên tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu T.K : 6422 ĐVT: đồng Chứn g từ Ngày Chứng từ Phát sinh Tồn quỹ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Nợ Có … … … … … … … … … PKT 11/06/13 0470971 11/06/13
Tiền điện - Công Ty Điện Lực Bình Phú
331D
L 6.068.486 - 6.068.486 PKT 15/07/13 0586882 15/07/13
Tiền điện - Cơng Ty Điện Lực Bình Phú
331D
L 7.944.452 - 14.012.938
PC15 12/08/13 0297064 12/08/13
Cước dịch vụ thông tin di động - Công Ty Thông Tin Di Động Trung Tâm Thông
Tin Di Động Khu Vực II 111 629.293 - 16.242.231 GBN 13/08/13 GBN 13/08/13 Phí ngân hàng 1121 15.000 - 16.257.231 GBN 16/08/13 GBN 16/08/13 Phí ngân hàng 1121 15.000 - 16.292.231 PKT 31/08/13 BL 08/13 31/08/13
Tiền lương phải trả bộ phận
Quản lý DN 334 4.600.000 - 20.892.231 PKT 31/08/13 PKT 31/08/13
Trích BHXH tính vào chi
phí Doanh nghiệp 3383 3.058.300 - 23.950.531 PKT 31/08/13 PKT 31/08/13
Trích BHYT tính vào chi
phí Doanh nghiệp 3384 539.700 - 24.490.231 PKT 31/08/13 PKT 31/08/13
Phân bổ CP trích trước
dùng cho BPVP 142 2.093.441 - 26.583.672 PKT 31/08/13 PKT 31/08/13
Phân bổ CP trích trước dài
hạn vào BPVP 242 60.000 - 26.643.672 PKT 31/08/13 PKT 31/08/13
Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 911 - 26.643.672 - CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ 26.643.672 26.643.672 SỐ DƢ CUỐI KỲ - - Ngày 31 tháng 08 năm 2013
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
Nguyễn Thị Trinh Nguyễn Thị Hƣơng Trịnh Thành Trung
2.2.6 Kế tốn chi phí tài chính: 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng: Sổ phụ ngân hàng Giấy báo Nợ Phiếu chi 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 635:“Chi phí tài chính”
2.2.6.3 Sổ sách áp dụng:
Sổ chi tiết tài khoản 635 Sổ cái TK 635
Nhật ký chung
2.2.6.4 Trình tự hạch tốn:
Sau khi kế tốn nhận được các chứng từ có liên quan (Giấy báo Nợ,…), kế toán sẽ tiến hành lập phiếu chi, ghi nhận số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 635 bằng cách nhập liệu trên máy vi tính.
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào TK 911 để xác định kết
quả kinh doanh.
2.2.6.5 Phương pháp hạch tốn: (Trích dẫn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo sổ Nhật ký chung tại Phòng kế tốn Cơng ty)
* Khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán viên sẽ hạch toán bằng cách định khoản: Nghiệp vụ 01: Ngày 17/08/2013, chi trả lãi tiền vay tài khoản vay số 152835859, số tiền
121.000đ, kế toán định khoản:
Nợ TK 635: 121.000
Có TK 1121: 121.000
Nghiệp vụ 02: Ngày 31/08/2013, kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí hoạt động tài chính
vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 121.000
* Phản ánh số liệu liên quan vào sổ kế toán:
Bảng 2.7 - Sổ Cái TK 635 tháng 08/2013
Tên cơ sở : CTY TNHH SX TM CÔNG NGHỆ QUANG TRUNG Địa chỉ : 464 Bình Long, Phƣờng Tân Quý, Quận Tân Phú Mã số thuế : 0 3 0 7 2 9 4 2 7 9
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 THÁNG 08/2013
Tên tài khoản : Chi phí tài chính Số hiệu T.K : 635 ĐVT: đồng Chứn g từ Ngày Chứng từ Phát sinh Tồn quỹ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng
Nợ Có
GBN 17/08/13 GBN 17/08/13 Trả lãi tiền vay 1121 121.000 - 121.000 PKT 31/08/13 PKT 31/08/13 Kết chuyển chi phí tài chính 911
- 121.000 CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ 121.000 121.000 SỐ DƢ CUỐI KỲ - - Ngày 31 tháng 08 năm 2013
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
Nguyễn Thị Trinh Nguyễn Thị Hƣơng Trịnh Thành Trung
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty)
2.2.7 Kế tốn chi phí khác:
2.2.7.1 Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi Uỷ nhiệm chi
2.2.7.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 811:“Chi phí khác”
2.2.7.3 Sổ sách áp dụng:
Sổ chi tiết tài khoản 811 Sổ cái TK 811
2.2.7.4 Trình tự hạch tốn:
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 811. Cuối kỳ tổng hợp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.7.5 Phương pháp hạch tốn:
Trong tháng 08/2013, Cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí khác nào.